企業(yè)離任審計工作規(guī)范流程一、引言企業(yè)離任審計是指對企業(yè)法定代表人、高級管理人員或關(guān)鍵崗位負責人（以下簡稱“被審計人”）任職期間經(jīng)濟責任履行情況進行的獨立監(jiān)督和評價活動。其核心目標是核實被審計人在任職期間對企業(yè)財務(wù)真實性、資產(chǎn)安全性、決策合規(guī)性、經(jīng)營效益性以及廉政建設(shè)等方面的責任履行情況，為企業(yè)管理層提供干部任免、獎懲的依據(jù)，同時防范企業(yè)經(jīng)營風險、強化內(nèi)部治理。離任審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，具有“承前啟后”的作用：既總結(jié)被審計人的任職成果，也為后續(xù)管理者提供參考；既揭露問題，也推動企業(yè)完善制度。因此，規(guī)范離任審計流程是確保審計質(zhì)量、提升審計效能的關(guān)鍵。二、準備階段：明確目標與規(guī)劃準備階段是離任審計的基礎(chǔ)，直接影響后續(xù)工作的效率和效果。該階段的核心任務(wù)是確定審計范圍、組建專業(yè)團隊、收集基礎(chǔ)資料、制定詳細方案。（一）審計立項1.確定審計對象與范圍：審計對象：根據(jù)企業(yè)章程、管理層指令或干部任免程序，明確需審計的離任人員（如總經(jīng)理、分管財務(wù)的副總經(jīng)理、部門負責人等）。審計范圍：界定任職期間（如20XX年1月至20XX年12月）、審計內(nèi)容邊界（如財務(wù)活動、重大決策、資產(chǎn)狀況等）。審計依據(jù)：包括《中華人民共和國審計法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法》等法律法規(guī)，以及企業(yè)內(nèi)部審計制度、章程等。2.下達審計通知書：審計部門應(yīng)提前向被審計單位和被審計人下達《審計通知書》，明確審計目的、范圍、時間安排及需配合的事項（如提供資料清單、指定聯(lián)系人）。（二）組建審計團隊1.團隊構(gòu)成：核心成員需涵蓋財務(wù)審計、內(nèi)部控制、法律合規(guī)、業(yè)務(wù)運營等專業(yè)領(lǐng)域，必要時可邀請外部專家（如稅務(wù)師、資產(chǎn)評估師）參與。要求：團隊成員需具備獨立性（與被審計單位無利益關(guān)聯(lián)，如無親屬關(guān)系、未參與被審計單位日常管理）、專業(yè)性（熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)與審計準則）。2.團隊分工：明確團隊角色（如項目負責人、財務(wù)審計組、業(yè)務(wù)審計組、合規(guī)審計組），制定責任清單（如財務(wù)組負責核實財務(wù)數(shù)據(jù)真實性，業(yè)務(wù)組負責評估重大決策效果）。（三）收集基礎(chǔ)資料審計前需全面收集與被審計人任職期間相關(guān)的資料，確保審計范圍無遺漏。主要包括：企業(yè)基本資料：章程、營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)圖、任職文件、績效考核指標等；財務(wù)資料：年度財務(wù)報表、審計報告、會計憑證、明細賬、成本核算資料等；決策資料：重大投資、融資、資產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)交易等決策的會議記錄、可行性研究報告、審批文件；運營資料：業(yè)務(wù)合同、客戶清單、生產(chǎn)統(tǒng)計數(shù)據(jù)、內(nèi)部控制制度及執(zhí)行記錄；廉政資料：紀檢監(jiān)察部門的信訪記錄、廉潔自律承諾書、違規(guī)違紀調(diào)查結(jié)論（如有）。（四）制定審計方案根據(jù)收集的資料，制定詳細的審計方案，明確審計目標、范圍、重點、程序及時間安排。方案需經(jīng)審計部門負責人審批后執(zhí)行，主要內(nèi)容包括：審計目標：如核實財務(wù)業(yè)績真實性、評價重大決策效果、檢查資產(chǎn)安全完整性等；審計范圍：被審計人任職期間（如20XX年1月至20XX年12月）、涉及的部門（如財務(wù)部、業(yè)務(wù)部、投資部）；審計重點：根據(jù)企業(yè)特點確定，如制造業(yè)重點關(guān)注成本控制與資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，金融企業(yè)重點關(guān)注風險合規(guī)與盈利質(zhì)量；審計程序：具體的審計方法（如抽樣審計、函證、實地盤點）及執(zhí)行步驟；時間安排：明確現(xiàn)場審計、報告撰寫、整改跟蹤的時間節(jié)點。二、實施階段：全面核查與證據(jù)收集實施階段是離任審計的核心環(huán)節(jié)，需通過現(xiàn)場核查、內(nèi)部控制測試、實質(zhì)性程序等方式，收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，揭示被審計人任職期間的經(jīng)濟責任履行情況。（一）現(xiàn)場進駐與啟動會議1.現(xiàn)場進駐：審計團隊需提前告知被審計單位進駐時間，攜帶審計通知書、工作證件等資料；2.啟動會議：召集被審計單位管理層、財務(wù)人員及相關(guān)部門負責人參加，說明審計目的、范圍、程序及需配合的事項（如提供資料、安排訪談），并聽取被審計單位的情況介紹。（二）內(nèi)部控制測試內(nèi)部控制是企業(yè)防范風險的重要手段，測試其有效性可幫助審計人員識別高風險領(lǐng)域，優(yōu)化審計程序。1.設(shè)計有效性測試：檢查內(nèi)部控制制度是否覆蓋關(guān)鍵環(huán)節(jié)（如重大決策審批、資金支付、資產(chǎn)處置），是否符合法律法規(guī)及企業(yè)章程要求；2.執(zhí)行有效性測試：通過抽樣檢查（如抽取10筆重大資金支付憑證），核實內(nèi)部控制制度是否被實際執(zhí)行（如審批流程是否完整、簽字是否齊全）；3.風險評估：根據(jù)測試結(jié)果，評估內(nèi)部控制缺陷（如重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷），并調(diào)整后續(xù)實質(zhì)性程序的范圍（如對存在重大缺陷的領(lǐng)域擴大審計樣本量）。（三）實質(zhì)性審計程序?qū)嵸|(zhì)性程序是直接驗證經(jīng)濟責任履行情況的核心步驟，需圍繞“財務(wù)真實性、決策合規(guī)性、資產(chǎn)安全性、廉政自律性”四大維度展開：1.財務(wù)業(yè)績真實性審計：核實收入確認的準確性（如是否提前確認未實現(xiàn)收入、是否隱瞞收入）；檢查成本費用的真實性（如是否虛列成本、是否存在不必要的開支）；驗證利潤的合理性（如是否通過調(diào)節(jié)資產(chǎn)減值準備、公允價值變動損益等科目操縱利潤）；核對財務(wù)報表與稅務(wù)申報資料的一致性（如是否存在偷稅漏稅行為）。2.重大決策合規(guī)性審計：檢查重大決策的程序合法性（如是否經(jīng)過可行性研究、董事會/股東會審批、是否越權(quán)決策）；評估決策的效果（如投資項目的收益率是否達到預(yù)期、資產(chǎn)重組是否提升了企業(yè)價值）；核實決策的執(zhí)行情況（如是否按審批文件落實、是否存在決策后未執(zhí)行或執(zhí)行不到位的情況）。3.資產(chǎn)安全完整性審計：實地盤點重要資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、存貨），核對賬實是否相符（如是否存在資產(chǎn)流失、被盜或閑置浪費）；檢查資產(chǎn)處置的合規(guī)性（如固定資產(chǎn)報廢是否經(jīng)過審批、是否按市場價格出售）；核實無形資產(chǎn)（如專利、商標）的管理情況（如是否按時續(xù)費、是否存在侵權(quán)行為）。4.廉政自律性審計：檢查被審計人是否存在違規(guī)違紀行為（如收受回扣、挪用資金、公款私用、違規(guī)兼職）；核實被審計人是否遵守廉潔自律規(guī)定（如是否申報個人財產(chǎn)、是否存在與企業(yè)利益沖突的行為）；調(diào)查信訪舉報線索（如紀檢監(jiān)察部門移交的問題是否屬實）。5.經(jīng)營管理有效性審計（可選）：評估被審計人對企業(yè)運營效率的提升情況（如存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是否提高）；檢查團隊建設(shè)與人才培養(yǎng)情況（如是否建立了有效的激勵機制、是否存在核心人員流失問題）。（四）溝通與反饋在審計過程中，審計人員需及時與被審計單位及被審計人溝通發(fā)現(xiàn)的問題，確保信息對稱：初步溝通：對發(fā)現(xiàn)的疑點（如某筆大額支出無審批手續(xù)），向相關(guān)人員詢問情況，要求提供補充資料；意見反饋：對核實的問題（如虛增收入），向被審計人反饋，聽取其解釋（如是否存在會計政策誤解）；核實調(diào)整：對被審計人的解釋，需進一步核實（如檢查相關(guān)合同、憑證），若解釋合理，調(diào)整審計結(jié)論；若解釋不合理，保留審計意見。三、報告階段：客觀評價與結(jié)論輸出報告階段是將審計結(jié)果轉(zhuǎn)化為書面文件的過程，需確保報告客觀、準確、清晰，為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)。（一）撰寫審計初稿審計初稿需涵蓋以下內(nèi)容：1.引言：說明審計的依據(jù)、目的、范圍及方法；2.被審計人情況：任職期間、崗位職責、績效考核目標；3.審計范圍與方法：包括現(xiàn)場審計的時間、涉及的部門、使用的審計程序（如抽樣審計、函證）；4.審計發(fā)現(xiàn)問題：分維度列出問題（如財務(wù)造假、決策違規(guī)、資產(chǎn)流失），并附具體證據(jù)（如憑證編號、會議記錄日期）；5.原因分析：分析問題產(chǎn)生的原因（如內(nèi)部控制缺陷、管理不善、個人違規(guī)）；6.整改建議：針對問題提出具體、可操作的建議（如完善內(nèi)部控制制度、加強審計監(jiān)督、追究責任）；7.審計評價：對被審計人的經(jīng)濟責任履行情況作出客觀評價（如“基本履行了職責，但存在財務(wù)核算不規(guī)范的問題”）。（二）征求意見與修改1.發(fā)送初稿：將審計初稿發(fā)送給被審計單位及被審計人，要求其在5-10個工作日內(nèi)反饋意見；2.收集意見：接收被審計單位及被審計人的書面意見，對有異議的部分（如對某筆支出的認定），要求其提供補充證據(jù)；3.核實修改：對反饋意見進行核實（如檢查補充證據(jù)的真實性），若意見合理，修改審計初稿；若意見不合理，在報告中注明被審計人的異議及審計人員的核實結(jié)果。（三）審定與發(fā)布1.內(nèi)部審定：將修改后的審計報告提交給審計委員會或企業(yè)管理層審定，確保報告符合企業(yè)內(nèi)部規(guī)定及法律法規(guī)要求；2.正式發(fā)布：經(jīng)審定后的報告需加蓋審計部門公章，發(fā)送給被審計單位、被審計人、企業(yè)管理層及相關(guān)部門（如人力資源部、紀檢監(jiān)察部）。四、后續(xù)階段：整改落實與結(jié)果運用離任審計的最終目標是推動問題整改、完善企業(yè)治理，因此后續(xù)階段需重點關(guān)注整改落實情況及審計結(jié)果的運用。（一）整改跟蹤1.制定整改計劃：被審計單位需在收到審計報告后10個工作日內(nèi)，制定整改計劃（包括整改措施、責任人和時間節(jié)點），提交審計部門；2.檢查整改情況：審計部門需定期（如每月/季度）檢查整改落實情況，核實整改措施是否到位（如“虛增收入”問題是否調(diào)整了財務(wù)報表、是否完善了收入確認制度）；3.評估整改效果：對整改結(jié)果進行評估（如“內(nèi)部控制缺陷”是否已修復(fù)、“資產(chǎn)流失”問題是否已追回損失），并向管理層提交整改報告。（二）結(jié)果運用審計結(jié)果需與企業(yè)管理相結(jié)合，發(fā)揮其“評價、監(jiān)督、導(dǎo)向”作用：1.干部考核與任免：將審計結(jié)果作為被審計人晉升、降職、免職的重要依據(jù)（如對存在重大違規(guī)問題的被審計人，不予晉升）；2.完善內(nèi)部控制：根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷（如重大決策審批流程不健全），修訂企業(yè)制度（如《重大決策管理辦法》）；3.責任追究：對審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀行為（如挪用資金），移交紀檢監(jiān)察部門或司法機關(guān)追究責任；4.經(jīng)驗推廣：對被審計人任職期間的優(yōu)秀管理經(jīng)驗（如成本控制方法），在企業(yè)內(nèi)部推廣應(yīng)用。五、注意事項1.獨立性：審計團隊成員需與被審計單位及被審計人無利益關(guān)聯(lián)（如親屬關(guān)系、業(yè)務(wù)往來），避免影響審計客觀性；2.客觀性：審計結(jié)論需以審計證據(jù)為依據(jù)，不得受個人情感或外界壓力影響（如不得隱瞞重大問題）；3.保密性：審計過程中接觸的企業(yè)商業(yè)秘密（如客戶信息、技術(shù)秘密）及被審計人個人信息（如信訪記錄），需嚴格保密；4.溝通技巧：與被審計單位及被審計人溝通時，需態(tài)度誠懇、用事實說話（如“我們發(fā)現(xiàn)某項目未經(jīng)過可行性研究，能否請您解釋一下？”），避免沖突；5.證據(jù)充分性：審計證據(jù)需具備“充分性”（如足夠的樣本量）和“適當性”（如憑證、合同等原始資料），確保審計結(jié)論的可靠性。六、結(jié)語企業(yè)離任審計是強化企業(yè)內(nèi)部