安全生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算與支出明細(xì)管理表一、引言安全生產(chǎn)費(fèi)用（以下簡(jiǎn)稱“安措費(fèi)”）是企業(yè)落實(shí)安全生產(chǎn)主體責(zé)任的重要資金保障，其預(yù)算編制與支出管理直接關(guān)系到安全投入的有效性和合規(guī)性?！吨腥A人民共和國安全生產(chǎn)法》第二十三條明確要求“企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備的安全生產(chǎn)條件所必需的資金投入，由企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)、主要負(fù)責(zé)人或者個(gè)人經(jīng)營的投資人予以保證，并對(duì)由于安全生產(chǎn)所必需的資金投入不足導(dǎo)致的后果承擔(dān)責(zé)任”；《企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法》（財(cái)資〔2022〕XX號(hào)）進(jìn)一步細(xì)化了安措費(fèi)的提取標(biāo)準(zhǔn)、使用范圍及監(jiān)管要求。安全生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算與支出明細(xì)管理表（以下簡(jiǎn)稱“管理表”）是安措費(fèi)管理的核心工具，其作用在于：通過預(yù)算環(huán)節(jié)明確“該花什么錢”，通過支出環(huán)節(jié)記錄“花了什么錢”，通過數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)實(shí)現(xiàn)“錢花得對(duì)不對(duì)”的追溯與評(píng)價(jià)。本文結(jié)合法規(guī)要求與企業(yè)實(shí)操，系統(tǒng)闡述管理表的設(shè)計(jì)邏輯、應(yīng)用規(guī)范及優(yōu)化路徑，為企業(yè)構(gòu)建閉環(huán)式安措費(fèi)管理體系提供參考。二、管理表的設(shè)計(jì)邏輯與框架結(jié)構(gòu)管理表的設(shè)計(jì)需遵循“合規(guī)性、可追溯性、關(guān)聯(lián)性、動(dòng)態(tài)性”四大原則，核心目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)“預(yù)算有依據(jù)、支出有記錄、數(shù)據(jù)可分析”。其框架結(jié)構(gòu)分為預(yù)算表與支出明細(xì)表兩部分，兩者通過“項(xiàng)目名稱”“預(yù)算金額”等字段形成勾稽關(guān)系，共同構(gòu)成安措費(fèi)管理的“計(jì)劃-執(zhí)行-反饋”閉環(huán)。（一）設(shè)計(jì)原則1.合規(guī)性：嚴(yán)格遵循《企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法》等法規(guī)要求，確保預(yù)算項(xiàng)目與支出范圍符合“安全防護(hù)設(shè)施設(shè)備購置、安全培訓(xùn)教育、隱患排查治理、應(yīng)急救援器材配備”等法定類別。2.可追溯性：通過“憑證編號(hào)”“責(zé)任部門”“備注”等字段，實(shí)現(xiàn)每一筆支出從“申請(qǐng)-審批-支付-入賬”的全流程追溯，滿足審計(jì)與監(jiān)管要求。3.關(guān)聯(lián)性：預(yù)算表與支出明細(xì)表通過“項(xiàng)目名稱”關(guān)聯(lián)，確保支出嚴(yán)格對(duì)應(yīng)預(yù)算，避免超范圍、超預(yù)算支出。4.動(dòng)態(tài)性：預(yù)留“調(diào)整說明”“執(zhí)行率”等字段，支持預(yù)算根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)變化（如新增隱患、法規(guī)更新）進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，避免預(yù)算僵化。（二）框架結(jié)構(gòu)與字段說明1.安全生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算表（年度/季度）預(yù)算表是安措費(fèi)的“計(jì)劃藍(lán)圖”，用于明確年度/季度安措費(fèi)的計(jì)提金額、項(xiàng)目分配及執(zhí)行節(jié)奏。核心字段如下：字段名稱說明示例項(xiàng)目編號(hào)唯一標(biāo)識(shí)，用于關(guān)聯(lián)支出明細(xì)AQ-____項(xiàng)目名稱按法規(guī)要求分類，如“安全設(shè)備購置”“安全培訓(xùn)”“隱患治理”車間新增煙霧報(bào)警器購置計(jì)提依據(jù)說明該項(xiàng)目的必要性，如“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告第3章第2節(jié)要求”“法規(guī)XX條款規(guī)定”《2024年度安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》指出車間消防設(shè)施不足，需補(bǔ)充煙霧報(bào)警器預(yù)算金額該項(xiàng)目的預(yù)計(jì)支出金額15萬元執(zhí)行周期項(xiàng)目計(jì)劃完成時(shí)間，如“2024年Q1”“2024年6月前”2024年Q2責(zé)任部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施的部門生產(chǎn)車間、安全管理部審批狀態(tài)記錄預(yù)算審批流程，如“部門審核”“財(cái)務(wù)復(fù)核”“總經(jīng)理審批”總經(jīng)理審批通過調(diào)整說明若預(yù)算需調(diào)整，說明調(diào)整原因及金額因設(shè)備價(jià)格上漲，預(yù)算調(diào)整為16萬元（原15萬元）2.安全生產(chǎn)費(fèi)用支出明細(xì)表（月度/季度）支出明細(xì)表是安措費(fèi)的“執(zhí)行記錄”，用于詳細(xì)記錄每一筆安措費(fèi)的支出情況，確保與預(yù)算表對(duì)應(yīng)。核心字段如下：字段名稱說明示例支出編號(hào)唯一標(biāo)識(shí)，用于追溯支出流程ZC-____關(guān)聯(lián)預(yù)算項(xiàng)目對(duì)應(yīng)預(yù)算表中的“項(xiàng)目名稱”，確保支出與預(yù)算關(guān)聯(lián)車間新增煙霧報(bào)警器購置支出時(shí)間實(shí)際支付時(shí)間____支出金額實(shí)際支付金額16萬元支出類別按法規(guī)細(xì)化分類，如“安全設(shè)備購置-消防設(shè)施”“安全培訓(xùn)-特種作業(yè)人員”安全設(shè)備購置-消防設(shè)施憑證編號(hào)對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)憑證編號(hào)，用于財(cái)務(wù)追溯記-____責(zé)任部門負(fù)責(zé)支出申請(qǐng)的部門生產(chǎn)車間驗(yàn)收情況記錄項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)果，如“設(shè)備已安裝調(diào)試，符合要求”煙霧報(bào)警器已安裝，經(jīng)消防部門驗(yàn)收合格備注其他需說明的情況，如“發(fā)票號(hào)碼”“供應(yīng)商名稱”發(fā)票號(hào)碼：XXXXX；供應(yīng)商：XX消防設(shè)備公司（三）勾稽關(guān)系說明預(yù)算表與支出明細(xì)表的核心勾稽關(guān)系為：項(xiàng)目關(guān)聯(lián)：支出明細(xì)表中的“關(guān)聯(lián)預(yù)算項(xiàng)目”必須對(duì)應(yīng)預(yù)算表中的“項(xiàng)目名稱”，未列入預(yù)算的項(xiàng)目不得支出（特殊情況需走預(yù)算調(diào)整流程）；金額控制：某一預(yù)算項(xiàng)目的累計(jì)支出金額不得超過預(yù)算表中的“預(yù)算金額”（調(diào)整后預(yù)算除外）；周期匹配：支出時(shí)間應(yīng)在預(yù)算表中的“執(zhí)行周期”內(nèi)，逾期未支出的項(xiàng)目需說明原因（如項(xiàng)目延遲、需求變更）。三、預(yù)算編制的實(shí)操要點(diǎn)預(yù)算編制是安措費(fèi)管理的起點(diǎn)，其準(zhǔn)確性直接影響后續(xù)支出的合規(guī)性與有效性。企業(yè)需建立“部門協(xié)同、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、流程規(guī)范”的預(yù)算編制機(jī)制。（一）編制流程1.需求收集：由安全管理部門牽頭，組織生產(chǎn)、設(shè)備、人力資源等部門提交安措費(fèi)需求（如生產(chǎn)車間提出“新增消防設(shè)施”，人力資源部提出“特種作業(yè)人員培訓(xùn)”），需求需附《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》《法規(guī)要求清單》等依據(jù)。2.合規(guī)審核：安全管理部門對(duì)各部門需求進(jìn)行審核，重點(diǎn)檢查是否符合《企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法》的使用范圍（如不得將“職工福利”“辦公費(fèi)用”納入安措費(fèi)預(yù)算）。3.優(yōu)先級(jí)排序：根據(jù)“風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)”“法規(guī)強(qiáng)制要求”“資金承受能力”對(duì)需求進(jìn)行排序，優(yōu)先保障“高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域”（如?；反鎯?chǔ)區(qū)隱患治理）和“法規(guī)強(qiáng)制要求”（如特種作業(yè)人員持證上崗培訓(xùn)）的項(xiàng)目。4.預(yù)算核算：財(cái)務(wù)部門根據(jù)需求的數(shù)量、單價(jià)（如設(shè)備市場(chǎng)價(jià)、培訓(xùn)人均費(fèi)用）核算預(yù)算金額，確保預(yù)算合理（避免高估或低估）。5.層級(jí)審批：預(yù)算表經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、安全總監(jiān)、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后，提交總經(jīng)理或董事會(huì)審批，審批通過后發(fā)布執(zhí)行。（二）編制方法企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)選擇以下編制方法：零基預(yù)算：適用于風(fēng)險(xiǎn)變化較大的企業(yè)（如危化品、建筑施工企業(yè)），每年重新評(píng)估需求，不考慮往年預(yù)算基數(shù)，確保預(yù)算與當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)匹配；增量預(yù)算：適用于風(fēng)險(xiǎn)穩(wěn)定的企業(yè)（如機(jī)械制造企業(yè)），在往年預(yù)算基礎(chǔ)上，根據(jù)通貨膨脹、產(chǎn)量變化等因素調(diào)整預(yù)算，簡(jiǎn)化編制流程；滾動(dòng)預(yù)算：適用于長期項(xiàng)目（如安全設(shè)施改造），每季度調(diào)整一次預(yù)算，確保預(yù)算與項(xiàng)目進(jìn)度匹配。（三）注意事項(xiàng)避免“一刀切”：不同部門的安措費(fèi)需求差異較大（如生產(chǎn)車間需更多設(shè)備購置費(fèi)用，人力資源部需更多培訓(xùn)費(fèi)用），應(yīng)根據(jù)部門職責(zé)合理分配預(yù)算；預(yù)留彈性空間：預(yù)算中應(yīng)預(yù)留10%-15%的“應(yīng)急資金”，用于應(yīng)對(duì)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)（如臨時(shí)隱患治理、法規(guī)新增要求）；與計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)銜接：預(yù)算金額不得超過當(dāng)年安措費(fèi)計(jì)提總額（計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)按《企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法》執(zhí)行，如?；菲髽I(yè)按營業(yè)收入的1.5%-2%計(jì)提）。四、支出明細(xì)的規(guī)范管理支出管理是安措費(fèi)合規(guī)性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)需建立“申請(qǐng)-審批-支付-驗(yàn)收-入賬”的全流程管控機(jī)制，確保每一筆支出“合法、合理、合規(guī)”。（一）支出審批流程1.申請(qǐng)：責(zé)任部門填寫《安措費(fèi)支出申請(qǐng)表》，附預(yù)算項(xiàng)目名稱、支出金額、用途說明、相關(guān)依據(jù)（如合同、報(bào)價(jià)單）；2.審核：安全管理部門審核支出是否符合預(yù)算、是否屬于安措費(fèi)使用范圍；財(cái)務(wù)部門審核支出金額是否合理、憑證是否齊全；3.審批：審核通過后，提交安全總監(jiān)、財(cái)務(wù)總監(jiān)或總經(jīng)理審批（審批權(quán)限根據(jù)金額大小設(shè)定，如1萬元以下由安全總監(jiān)審批，1萬元以上由總經(jīng)理審批）；4.支付：審批通過后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)《安措費(fèi)支出申請(qǐng)表》支付款項(xiàng)，同時(shí)記錄“支出編號(hào)”“憑證編號(hào)”；5.驗(yàn)收：支出完成后，責(zé)任部門組織驗(yàn)收（如設(shè)備購置需檢查設(shè)備是否符合要求，培訓(xùn)需檢查培訓(xùn)記錄、考核結(jié)果），填寫《安措費(fèi)項(xiàng)目驗(yàn)收表》；6.入賬：財(cái)務(wù)部門根據(jù)驗(yàn)收結(jié)果，將支出計(jì)入“安全生產(chǎn)費(fèi)用”科目，同時(shí)更新支出明細(xì)表。（二）支出憑證管理支出憑證是安措費(fèi)合規(guī)性的重要證據(jù)，企業(yè)需嚴(yán)格管理：必備憑證：包括發(fā)票（增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票）、合同（如設(shè)備采購合同、培訓(xùn)服務(wù)合同）、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（如設(shè)備驗(yàn)收單、培訓(xùn)簽到表）、支付憑證（如銀行轉(zhuǎn)賬記錄）；憑證歸檔：憑證需按“支出編號(hào)”分類歸檔，保存期限不少于5年（符合《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》要求）；憑證核查：定期（如季度）由內(nèi)部審計(jì)部門核查憑證的真實(shí)性、完整性，避免“虛列支出”“套取資金”等違規(guī)行為。（三）支出分類規(guī)范支出分類需嚴(yán)格遵循《企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法》的規(guī)定，不得混淆類別。常見分類及示例如下：一級(jí)分類二級(jí)分類示例安全設(shè)備購置消防設(shè)施車間煙霧報(bào)警器、滅火器購置防護(hù)裝備工人安全帽、防毒面具購置監(jiān)測(cè)設(shè)備氣體檢測(cè)儀、溫度傳感器購置安全培訓(xùn)教育特種作業(yè)人員培訓(xùn)電工、焊工持證上崗培訓(xùn)全員安全培訓(xùn)新員工入職安全培訓(xùn)、年度安全再教育安全宣傳安全標(biāo)語、宣傳手冊(cè)印刷隱患排查治理一般隱患治理車間電路老化整改、設(shè)備防護(hù)欄修復(fù)重大隱患治理?；反鎯?chǔ)區(qū)泄漏隱患整改、廠房結(jié)構(gòu)加固應(yīng)急救援器材應(yīng)急設(shè)備急救箱、應(yīng)急照明設(shè)備購置應(yīng)急演練火災(zāi)應(yīng)急演練、泄漏應(yīng)急演練費(fèi)用其他安全評(píng)價(jià)第三方安全評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)費(fèi)用職業(yè)健康監(jiān)護(hù)員工職業(yè)健康檢查費(fèi)用五、數(shù)據(jù)應(yīng)用與動(dòng)態(tài)優(yōu)化管理表的價(jià)值不僅在于記錄，更在于通過數(shù)據(jù)分析優(yōu)化安措費(fèi)管理。企業(yè)需建立“數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)-分析-反饋-調(diào)整”的動(dòng)態(tài)優(yōu)化機(jī)制。（一）數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與分析1.預(yù)算執(zhí)行率分析：計(jì)算各項(xiàng)目的“累計(jì)支出金額/預(yù)算金額”，分析超支或節(jié)約的原因（如超支可能因設(shè)備價(jià)格上漲，節(jié)約可能因項(xiàng)目延遲）；2.支出結(jié)構(gòu)分析：統(tǒng)計(jì)各分類（如安全設(shè)備購置、安全培訓(xùn)）的支出占比，判斷安措費(fèi)投入是否符合“風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)”（如?；菲髽I(yè)應(yīng)加大“隱患治理”“應(yīng)急救援”的投入）；3.趨勢(shì)分析：對(duì)比歷年安措費(fèi)預(yù)算與支出數(shù)據(jù)，分析投入的變化趨勢(shì)（如是否逐年增加，是否與產(chǎn)量、風(fēng)險(xiǎn)變化匹配）。（二）動(dòng)態(tài)調(diào)整根據(jù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果，及時(shí)調(diào)整預(yù)算或支出策略：預(yù)算調(diào)整：若某項(xiàng)目因風(fēng)險(xiǎn)新增（如法規(guī)要求新增安全設(shè)備）需增加預(yù)算，需走“需求申請(qǐng)-合規(guī)審核-層級(jí)審批”流程，調(diào)整后更新預(yù)算表；支出優(yōu)化：若某項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率過低（如安全培訓(xùn)預(yù)算未用完），需分析原因（如培訓(xùn)次數(shù)減少、人均費(fèi)用降低），調(diào)整下一年度預(yù)算；流程優(yōu)化：若數(shù)據(jù)顯示“審批流程過長”導(dǎo)致支出延遲，需簡(jiǎn)化審批環(huán)節(jié)（如將1萬元以下的支出審批權(quán)限下放至安全總監(jiān)）。（三）案例參考某機(jī)械制造企業(yè)通過分析2023年安措費(fèi)支出數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)“安全培訓(xùn)”支出占比僅為10%（行業(yè)平均為15%），且“特種作業(yè)人員培訓(xùn)”預(yù)算執(zhí)行率僅為70%。經(jīng)調(diào)查，原因是“培訓(xùn)時(shí)間與生產(chǎn)沖突”導(dǎo)致培訓(xùn)次數(shù)減少。企業(yè)隨后調(diào)整2024年預(yù)算：將“特種作業(yè)人員培訓(xùn)”預(yù)算增加20%，并將培訓(xùn)時(shí)間調(diào)整為“周末”，確保培訓(xùn)落實(shí)。2024年三季度，“特種作業(yè)人員培訓(xùn)”執(zhí)行率提升至95%，員工安全意識(shí)明顯增強(qiáng)。六、常見問題與解決對(duì)策（一）常見問題1.預(yù)算編制不準(zhǔn)確：如低估設(shè)備價(jià)格導(dǎo)致超支，或高估培訓(xùn)需求導(dǎo)致節(jié)約；2.支出分類混亂：如將“安全設(shè)備維護(hù)費(fèi)”計(jì)入“辦公費(fèi)用”，或“安全培訓(xùn)”計(jì)入“職工福利”；3.數(shù)據(jù)追溯困難：如憑證丟失、支出編號(hào)與預(yù)算項(xiàng)目不關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致審計(jì)無法追溯；4.預(yù)算調(diào)整不規(guī)范：如未經(jīng)審批擅自調(diào)整預(yù)算，或調(diào)整原因不明確。（二）解決對(duì)策1.加強(qiáng)需求調(diào)研：預(yù)算編制前，組織各部門開展“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”“市場(chǎng)調(diào)研”（如設(shè)備價(jià)格調(diào)研），確保預(yù)算金額合理；2.制定分類指引：根據(jù)法規(guī)要求，制定《安措費(fèi)支出分類細(xì)則》，明確各分類的定義與示例，避免分類混亂；3.完善憑證管理：使用電子檔案系統(tǒng)存儲(chǔ)憑證，確保憑證不丟失；建立“支出編號(hào)與預(yù)算項(xiàng)目”的關(guān)聯(lián)機(jī)制，通過系統(tǒng)自動(dòng)追溯；4.規(guī)范調(diào)整流程：制定《安措費(fèi)預(yù)算調(diào)整管理辦法》，明確調(diào)整的條件（如風(fēng)險(xiǎn)新增、法規(guī)更新）、流程（如需求申請(qǐng)-審核-審批）及責(zé)任（如未經(jīng)審批調(diào)整預(yù)算的處罰）。七、結(jié)語安