初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試培訓(xùn)教材前言初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試是財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部聯(lián)合組織的全國(guó)性會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試，旨在評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)專(zhuān)業(yè)能力，是進(jìn)入會(huì)計(jì)行業(yè)的重要門(mén)檻?？荚嚸磕昱e行一次，采用無(wú)紙化機(jī)考模式，科目包括《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》和《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》，兩科均需在當(dāng)年內(nèi)通過(guò)（滿分100分，60分合格）。本教材以"應(yīng)試導(dǎo)向+實(shí)用能力"為核心，聚焦高頻考點(diǎn)，注重知識(shí)的系統(tǒng)性與可操作性，通過(guò)"概念講解+例題演練+備考技巧"的結(jié)構(gòu)，幫助考生快速掌握核心內(nèi)容，提升解題能力。第一部分《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》核心知識(shí)點(diǎn)講解《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》側(cè)重會(huì)計(jì)核算方法的應(yīng)用，核心是"資產(chǎn)負(fù)債表+利潤(rùn)表"的編制邏輯，重點(diǎn)章節(jié)包括資產(chǎn)（占分約30%）、收入費(fèi)用利潤(rùn)（占分約25%）、財(cái)務(wù)報(bào)表（占分約15%）。第一章資產(chǎn)資產(chǎn)是企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源，是會(huì)計(jì)核算的核心對(duì)象。第一節(jié)貨幣資金貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款等）。庫(kù)存現(xiàn)金：需掌握"現(xiàn)金清查"的會(huì)計(jì)處理（短缺計(jì)入"管理費(fèi)用"，溢余計(jì)入"營(yíng)業(yè)外收入"）。銀行存款：需核對(duì)"銀行存款日記賬"與"銀行對(duì)賬單"，編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"（僅用于核對(duì)賬目，不調(diào)整賬面記錄）。其他貨幣資金：需區(qū)分不同項(xiàng)目的核算（如銀行匯票存款通過(guò)"其他貨幣資金——銀行匯票"科目核算）。例題：甲公司用銀行匯票支付采購(gòu)材料款5萬(wàn)元，增值稅0.65萬(wàn)元。分錄如下：借：原材料5應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.65貸：其他貨幣資金——銀行匯票5.65第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（重點(diǎn)）一、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)，需關(guān)注減值處理（備抵法）。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收款項(xiàng)余額×壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例-（或+）"壞賬準(zhǔn)備"科目期末貸方（或借方）余額會(huì)計(jì)分錄：①計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：借：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備②發(fā)生壞賬損失：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款③收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬：借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款例題：甲公司2023年末應(yīng)收賬款余額100萬(wàn)元，計(jì)提比例5%；2024年發(fā)生壞賬3萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額120萬(wàn)元。2023年末計(jì)提壞賬：100×5%=5萬(wàn)元（分錄如上①）。2024年發(fā)生壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備3貸：應(yīng)收賬款3。2024年末應(yīng)計(jì)提壞賬：120×5%-（5-3）=4萬(wàn)元（補(bǔ)提4萬(wàn)元，分錄如上①）。第三節(jié)存貨（重點(diǎn)）存貨是企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等（如原材料、庫(kù)存商品、周轉(zhuǎn)材料）。存貨成本的確定：外購(gòu)存貨成本包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）；自制存貨成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法：包括先進(jìn)先出法（物價(jià)上漲時(shí)，期末存貨成本高、當(dāng)期利潤(rùn)高）、月末一次加權(quán)平均法（加權(quán)平均單位成本=（月初結(jié)存成本+本月購(gòu)入成本）÷（月初結(jié)存數(shù)量+本月購(gòu)入數(shù)量））、移動(dòng)加權(quán)平均法（每購(gòu)入一批存貨，重新計(jì)算加權(quán)平均單位成本）。存貨清查：盤(pán)盈計(jì)入"管理費(fèi)用"（沖減），盤(pán)虧計(jì)入"管理費(fèi)用"（正常損耗）或"營(yíng)業(yè)外支出"（非正常損失）。例題：甲公司采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨成本。2024年5月，A材料月初結(jié)存100公斤，成本5000元；本月購(gòu)入200公斤，成本____元；本月發(fā)出150公斤。加權(quán)平均單位成本=（5000+____）÷（100+200）=56.67元/公斤發(fā)出存貨成本=150×56.67=8500.5元第四節(jié)固定資產(chǎn)（重點(diǎn)）固定資產(chǎn)是企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)（如房屋、機(jī)器設(shè)備）。固定資產(chǎn)的取得：外購(gòu)成本包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）；自建成本包括工程物資、人工費(fèi)用、借款利息等（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的支出）。固定資產(chǎn)的折舊：折舊方法包括年限平均法（直線法）、工作量法、雙倍余額遞減法（加速折舊）、年數(shù)總和法（加速折舊）。年限平均法：年折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用年限雙倍余額遞減法：年折舊額=期初固定資產(chǎn)凈值×（2÷預(yù)計(jì)使用年限）（最后兩年改為年限平均法）固定資產(chǎn)的處置：通過(guò)"固定資產(chǎn)清理"科目核算（賬面價(jià)值、清理費(fèi)用、變價(jià)收入等），處置凈損益計(jì)入"資產(chǎn)處置損益"（正常處置）或"營(yíng)業(yè)外支出"（報(bào)廢）。例題：甲公司2023年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值0.5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2024年折舊額=10×（2÷5）=4萬(wàn)元；2025年折舊額=（10-4）×（2÷5）=2.4萬(wàn)元。第二章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)（重點(diǎn)）第一節(jié)收入收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入（如銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入）。收入的確認(rèn)與計(jì)量：采用"五步法"模型（識(shí)別合同、識(shí)別單項(xiàng)履約義務(wù)、確定交易價(jià)格、分?jǐn)偨灰變r(jià)格、履行履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入）。銷(xiāo)售商品收入的會(huì)計(jì)處理：①確認(rèn)收入：借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）②結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品例題：甲公司2024年6月銷(xiāo)售一批商品，售價(jià)20萬(wàn)元（不含稅），增值稅2.6萬(wàn)元，成本15萬(wàn)元。貨款已收。確認(rèn)收入：借：銀行存款22.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2.6結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15貸：庫(kù)存商品15第二節(jié)費(fèi)用費(fèi)用是企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出（如銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）。銷(xiāo)售費(fèi)用：包括廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、銷(xiāo)售人員工資等（與銷(xiāo)售活動(dòng)相關(guān)的支出）。管理費(fèi)用：包括辦公費(fèi)、管理人員工資、差旅費(fèi)等（與管理活動(dòng)相關(guān)的支出）。財(cái)務(wù)費(fèi)用：包括利息支出（減利息收入）、手續(xù)費(fèi)等（與籌資活動(dòng)相關(guān)的支出）。第三節(jié)利潤(rùn)利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失）+其他收益利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用第三章財(cái)務(wù)報(bào)表（重點(diǎn)）財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況（資產(chǎn)負(fù)債表）和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果（利潤(rùn)表）、現(xiàn)金流量（現(xiàn)金流量表）的文件。第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期（如年末、季末）財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，結(jié)構(gòu)為"資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益"。資產(chǎn)項(xiàng)目的填列：①直接填列：如"短期借款""實(shí)收資本"（根據(jù)總賬科目余額填列）；②計(jì)算填列：如"貨幣資金"=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金（根據(jù)多個(gè)總賬科目余額合計(jì)填列）；③分析填列：如"應(yīng)收賬款"=應(yīng)收賬款明細(xì)科目借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)科目借方余額-壞賬準(zhǔn)備（根據(jù)明細(xì)科目余額分析填列）；④減值準(zhǔn)備調(diào)整：如"固定資產(chǎn)"=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（根據(jù)總賬科目余額減去備抵科目余額填列）。例題：甲公司2024年末"應(yīng)收賬款"明細(xì)科目借方余額15萬(wàn)元，貸方余額5萬(wàn)元；"預(yù)收賬款"明細(xì)科目借方余額3萬(wàn)元，貸方余額10萬(wàn)元；"壞賬準(zhǔn)備"科目貸方余額2萬(wàn)元。則資產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)收賬款"項(xiàng)目填列金額=15+3-2=16萬(wàn)元。第二節(jié)利潤(rùn)表利潤(rùn)表是反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間（如年度、季度）經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，結(jié)構(gòu)為"收入-費(fèi)用=利潤(rùn)"。利潤(rùn)表的編制：根據(jù)損益類(lèi)科目（如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等）的本期發(fā)生額填列。關(guān)鍵項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）、營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本）、凈利潤(rùn)（利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用）。第二部分《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》核心知識(shí)點(diǎn)講解《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》側(cè)重法律制度的應(yīng)用，核心是"稅法+勞動(dòng)合同法"，重點(diǎn)章節(jié)包括增值稅（占分約25%）、企業(yè)所得稅（占分約20%）、個(gè)人所得稅（占分約15%）、勞動(dòng)合同法律制度（占分約15%）。第一章增值稅法律制度（重點(diǎn)）增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等應(yīng)稅行為征收的流轉(zhuǎn)稅（價(jià)外稅），納稅人分為一般納稅人（適用稅率）和小規(guī)模納稅人（適用征收率）。第一節(jié)征稅范圍銷(xiāo)售貨物：包括有形動(dòng)產(chǎn)（如機(jī)器設(shè)備、服裝）的銷(xiāo)售；銷(xiāo)售服務(wù)：包括交通運(yùn)輸服務(wù)（如陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸）、郵政服務(wù)（如快遞）、電信服務(wù)（如基礎(chǔ)電信、增值電信）、建筑服務(wù)（如工程施工）、金融服務(wù)（如貸款、保險(xiǎn)）、現(xiàn)代服務(wù)（如研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)）、生活服務(wù)（如餐飲、住宿）；銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)：包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等；銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：包括房屋、建筑物等；視同銷(xiāo)售：如將貨物交付他人代銷(xiāo)、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物、將自產(chǎn)貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等（需計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額）。第二節(jié)增值稅的計(jì)算（重點(diǎn)）一、一般納稅人的計(jì)算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率（稅率：13%、9%、6%、0%）銷(xiāo)售額：包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、違約金），但不包括銷(xiāo)項(xiàng)稅額（價(jià)外稅）；價(jià)外費(fèi)用：需價(jià)稅分離（銷(xiāo)售額=價(jià)外費(fèi)用÷（1+稅率））。進(jìn)項(xiàng)稅額：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括：①增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額；②海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額；③農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)×扣除率（9%或10%）；④接受境外單位或個(gè)人提供的服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。例題：甲公司為一般納稅人，2024年7月銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，收取包裝費(fèi)1.13萬(wàn)元（含稅），適用稅率13%。同時(shí)，購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額1.3萬(wàn)元。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=20×13%+1.13÷（1+13%）×13%=2.6+0.13=2.73萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額=1.3萬(wàn)元應(yīng)納稅額=2.73-1.3=1.43萬(wàn)元二、小規(guī)模納稅人的計(jì)算應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率（征收率：3%、1%（疫情期間優(yōu)惠））銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）例題：乙公司為小規(guī)模納稅人，2024年8月銷(xiāo)售貨物取得含稅銷(xiāo)售額10.3萬(wàn)元，適用征收率3%。銷(xiāo)售額=10.3÷（1+3%）=10萬(wàn)元應(yīng)納稅額=10×3%=0.3萬(wàn)元第二章企業(yè)所得稅法律制度（重點(diǎn)）企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的所得稅，稅率為25%（基本稅率）、20%（小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率）、15%（高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率）。第一節(jié)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（重點(diǎn)）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損收入總額：包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入；不征稅收入：包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等；免稅收入：包括國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營(yíng)利組織的收入等；各項(xiàng)扣除：包括成本、費(fèi)用、稅金、損失等（需符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，如職工福利費(fèi)扣除限額=工資薪金總額×14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=工資薪金總額×2%，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=工資薪金總額×8%（超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=min（實(shí)際發(fā)生額×60%，當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入×5‰），廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入×15%（超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除））；以前年度虧損：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年（高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)為10年）。例題：甲公司2024年銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額20萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=min（20×60%=12萬(wàn)元，1000×5‰=5萬(wàn)元），因此準(zhǔn)予扣除5萬(wàn)元，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬(wàn)元（20-5）。第三章個(gè)人所得稅法律制度（重點(diǎn)）個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)所得征收的所得稅，應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得（綜合所得）、經(jīng)營(yíng)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得。第一節(jié)綜合所得（重點(diǎn)）綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按年計(jì)征，適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。應(yīng)納稅所得額=年收入額-6萬(wàn)元（基本減除費(fèi)用）-專(zhuān)項(xiàng)扣除（如養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金）-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除（如子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人）-其他扣除（如商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)）年收入額：①工資薪金所得：全額計(jì)入；②勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得：收入額=收入×（1-20%）；③稿酬所得：收入額=收入×（1-20%）×70%（減按70%計(jì)算）。例題：甲公司員工張某2024年工資薪金收入12萬(wàn)元，勞務(wù)報(bào)酬收入3萬(wàn)元，稿酬收入1萬(wàn)元。專(zhuān)項(xiàng)扣除（養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等）2萬(wàn)元，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除（子女教育、贍養(yǎng)老人）3萬(wàn)元。年收入額=12+3×（1-20%）+1×（1-20%）×70%=12+2.4+0.56=14.96萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額=14.____=3.96萬(wàn)元應(yīng)納稅額=3.96×10%-0.252=0.396-0.252=0.144萬(wàn)元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)0.252萬(wàn)元）第四章勞動(dòng)合同法律制度（重點(diǎn)）勞動(dòng)合同是勞動(dòng)者與用人單位確立勞動(dòng)關(guān)系、明確雙方權(quán)利和義務(wù)的協(xié)議，需遵循"平等自愿、協(xié)商一致、合法"的原則。第一節(jié)勞動(dòng)合同的訂立訂立形式：應(yīng)當(dāng)訂立書(shū)面勞動(dòng)合同（自用工之日起1個(gè)月內(nèi)）；試用期：①勞動(dòng)合同期限3個(gè)月以上不滿1年的，試用期不得超過(guò)1個(gè)月；②勞動(dòng)合同期限1年以上不滿3年的，試用期不得超過(guò)2個(gè)月；③3年以上固定期限和無(wú)固定期限的勞動(dòng)合同，試用期不得超過(guò)6個(gè)月；④同一用人單位與同一勞動(dòng)者只能約定一次試用期；⑤試用期工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資或者勞動(dòng)合同約定工資的80%，并不得低于用人單位所在地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。例題：甲公司與李某簽訂2年期限的勞動(dòng)合同，約定試用期3個(gè)月，試用期工資5000元，轉(zhuǎn)正后工資6000元。已知當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)為4000元。該試用期約定違法（2年期限的勞動(dòng)合同，試用期不得超過(guò)2個(gè)月），試用期工資5000元符合規(guī)定（5000≥6000×80%=4800，且≥4000）。第二節(jié)勞動(dòng)合同的解除和終止勞動(dòng)者解除勞動(dòng)合同：①提前30日以書(shū)面形式通知用人單位（試用期內(nèi)提前3日通知）；②用人單位有下列情形之一的，勞動(dòng)者可以隨時(shí)解除勞動(dòng)合同：未按照勞動(dòng)合同約定提供勞動(dòng)保護(hù)或者勞動(dòng)條件的；未及時(shí)足額支付勞動(dòng)報(bào)酬的；未依法為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的；用人單位的規(guī)章制度違反法律、法規(guī)的規(guī)定，損害勞動(dòng)者權(quán)益的；因本法第二十六條第一款規(guī)定的情形致使勞動(dòng)合同無(wú)效的；法律、行政法規(guī)規(guī)定勞動(dòng)者可以解除勞動(dòng)合同的其他情形。用人單位解除勞動(dòng)合同：①協(xié)商一致解除；②勞動(dòng)者有過(guò)錯(cuò)解除（如在試用期間被證明不符合錄用條件的、嚴(yán)重違反用人單位的規(guī)章制度的、嚴(yán)重失職，營(yíng)私舞弊，給用人單位造成重大損害的等）；③無(wú)過(guò)錯(cuò)解除（如勞動(dòng)者患病或者非因工負(fù)傷，在規(guī)定的醫(yī)療期滿后不能從事原工作，也不能從事由用人單位另行安排的工作的；勞動(dòng)者不能勝任工作，經(jīng)過(guò)培訓(xùn)或者調(diào)整工作崗位，仍不能勝任工作的；勞動(dòng)合同訂立時(shí)所依據(jù)的客觀情況發(fā)生重大變化，致使勞動(dòng)合同無(wú)法履行，經(jīng)用人單位與勞動(dòng)者協(xié)商，未能就變更勞動(dòng)合同內(nèi)容達(dá)成協(xié)議的）；④經(jīng)濟(jì)性裁員（如依照企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定進(jìn)行重整的、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生嚴(yán)重困難的等）。勞動(dòng)合同終止：①勞動(dòng)合同期滿的；②勞動(dòng)者開(kāi)始依法享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的；③勞動(dòng)者死亡，或者被人民法院宣告死亡或者宣告失蹤的；④用人單位被依法宣告破產(chǎn)的；⑤用人單位被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷(xiāo)或者用人單位決定提前解散的；⑥法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。第三部分備考策略與應(yīng)試技巧一、復(fù)習(xí)計(jì)劃制定1.基礎(chǔ)階段（1-2個(gè)月）：逐章學(xué)習(xí)教材內(nèi)容，理解核心概念（如資產(chǎn)的減值、增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）；做章節(jié)練習(xí)（如《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的會(huì)計(jì)分錄題、《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的選擇題），鞏固知識(shí)點(diǎn)。2.強(qiáng)化階段（1個(gè)月）：重點(diǎn)突破高頻考點(diǎn)（如《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的資產(chǎn)、收入費(fèi)用利潤(rùn)；《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的增值稅、企業(yè)所得稅）；做綜合練習(xí)（如跨章節(jié)的不定項(xiàng)選擇題），提升解題能力。3.沖刺階段（2-3周）：做真題（近3年）和模擬題（如機(jī)考模擬系統(tǒng)），適應(yīng)機(jī)考環(huán)境；查漏補(bǔ)缺（如整理錯(cuò)題本、復(fù)習(xí)高頻考點(diǎn)）。二、真題與模擬題的利用真題：真題是最好的復(fù)習(xí)資料，能反映出題規(guī)律（如《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的不定項(xiàng)選擇題常考資產(chǎn)+收入的組合；《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的不定項(xiàng)選擇題?？荚鲋刀?企業(yè)所得稅的組合）。模擬題：模擬題能幫助考生熟悉機(jī)考界面（如標(biāo)記題目、切換章節(jié)、使用計(jì)算器），提升時(shí)間管理能力（如每道題的時(shí)間不要超過(guò)1分鐘，不會(huì)的題先標(biāo)記，后面再做）。三、錯(cuò)題本的建立與使用錯(cuò)題分類(lèi)：將錯(cuò)題分為"概念不清"（如混淆資產(chǎn)的折舊方法）、"計(jì)算錯(cuò)誤"（如增值稅的價(jià)稅分離錯(cuò)誤）、"審題錯(cuò)誤"（如沒(méi)看清題目中的"含稅"或"不含稅"）；錯(cuò)題整理：每道錯(cuò)題寫(xiě)清楚錯(cuò)誤原因、正確解法、相關(guān)知識(shí)點(diǎn)（如"增值稅的價(jià)稅分離錯(cuò)誤"：價(jià)外費(fèi)用需價(jià)稅分離，公式為銷(xiāo)售額=價(jià)外費(fèi)用÷（1+稅率））；錯(cuò)題復(fù)習(xí)：定期復(fù)習(xí)錯(cuò)題（如每周復(fù)習(xí)1次），避免重復(fù)犯錯(cuò)。四、無(wú)紙化考試技巧1.熟悉機(jī)考界面：機(jī)考界面包括"題目列表""答題區(qū)""標(biāo)記欄""計(jì)算器"等功能，需提前熟悉（如通過(guò)財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心的機(jī)考模擬系統(tǒng)練習(xí)）。2.計(jì)算器的使用：機(jī)考系統(tǒng)提供"標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算器"和"科學(xué)計(jì)算器"，需掌握基本操作（如計(jì)算增值稅的價(jià)稅分離時(shí)，用"÷"鍵；計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)，用"+""-"鍵）。3.時(shí)間管理：初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試每科時(shí)間為105分鐘（《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》）和90分鐘（《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》），需合理分配時(shí)間（如選擇題每道題用1分鐘，不定項(xiàng)選擇題每道題用2分鐘）。4.答題技巧：選擇題：采用"排除法"（排除明顯錯(cuò)誤的選項(xiàng)）、"對(duì)比法"（對(duì)比選項(xiàng)之間的差異）；判斷題："絕對(duì)化"的表述（如"必須""一定"）通常是錯(cuò)誤的，"相對(duì)化"的