機關(guān)單位財務(wù)管理操作規(guī)程第一章總則第一條目的依據(jù)為規(guī)范機關(guān)單位財務(wù)管理活動，加強財政資金使用監(jiān)管，提高資金使用效益，保障機關(guān)單位履行職能和事業(yè)發(fā)展需要，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》《中華人民共和國會計法》《行政單位財務(wù)規(guī)則》《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》等法律法規(guī)及相關(guān)財政制度，結(jié)合機關(guān)單位實際情況，制定本規(guī)程。第二條適用范圍本規(guī)程適用于各級黨的機關(guān)、人大機關(guān)、行政機關(guān)、政協(xié)機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)和人民團體、群眾團體、事業(yè)單位等機關(guān)單位（以下簡稱“單位”）的財務(wù)管理活動。第三條基本原則（一）依法依規(guī)原則。嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財政制度，確保財務(wù)管理活動合法合規(guī)，杜絕違規(guī)違紀(jì)行為。（二）預(yù)算控制原則。所有收支納入預(yù)算管理，嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，不得超預(yù)算開支，強化預(yù)算剛性約束。（三）統(tǒng)籌兼顧原則。合理配置資金，優(yōu)先保障基本支出（人員經(jīng)費、公用經(jīng)費），重點支持事業(yè)發(fā)展關(guān)鍵項目，兼顧一般任務(wù)，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)。（四）效益優(yōu)先原則。強化成本意識，注重資金使用績效，加強預(yù)算分析與考核，提高資金使用效率和社會效益。（五）公開透明原則。及時公開預(yù)決算、“三公”經(jīng)費等財務(wù)信息，接受內(nèi)部監(jiān)督和社會監(jiān)督，確保財務(wù)管理陽光運行。第二章職責(zé)分工第四條單位領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)單位主要負責(zé)人對本單位財務(wù)管理工作負總責(zé)，履行以下職責(zé)：（一）審定單位財務(wù)管理制度和操作規(guī)程；（二）審批單位預(yù)算草案、重大支出項目和資產(chǎn)處置事項；（三）監(jiān)督財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門履行職責(zé)，督促整改財務(wù)管理中的問題；（四）對單位財務(wù)報告的真實性、完整性負責(zé)。第五條財務(wù)部門職責(zé)財務(wù)部門是單位財務(wù)管理的職能部門，履行以下職責(zé)：（一）負責(zé)預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整和分析，匯總編制財務(wù)報告；（二）負責(zé)日常收支核算，辦理資金收付，登記會計賬簿；（三）負責(zé)資產(chǎn)負債管理，辦理資產(chǎn)購置、處置、清查，核對往來款項；（四）負責(zé)財務(wù)監(jiān)督，審核原始憑證，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行，防范財務(wù)風(fēng)險；（五）負責(zé)財務(wù)檔案整理、歸檔、保管和查閱；（六）配合審計、財政等部門開展監(jiān)督檢查，提供財務(wù)資料。第六條業(yè)務(wù)部門職責(zé)業(yè)務(wù)部門是預(yù)算執(zhí)行和資產(chǎn)使用的責(zé)任主體，履行以下職責(zé)：（一）編制本部門預(yù)算，提供真實、準(zhǔn)確的預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（如人員編制、項目計劃、開支標(biāo)準(zhǔn)）；（二）嚴(yán)格執(zhí)行本部門預(yù)算，按規(guī)定用途使用資金，不得超預(yù)算或無預(yù)算開支；（三）管理本部門資產(chǎn)，做好日常維護、使用登記，及時上報資產(chǎn)變動情況；（四）配合財務(wù)部門開展預(yù)算分析、財務(wù)監(jiān)督和資產(chǎn)清查；（五）對本部門支出的真實性、必要性負責(zé)。第七條審計部門職責(zé)（若有）單位內(nèi)部審計部門履行以下職責(zé)：（一）定期對財務(wù)管理活動進行審計，重點檢查預(yù)算執(zhí)行、收支合規(guī)性、資產(chǎn)完整性；（二）對重大支出項目、專項資金使用情況進行專項審計；（三）出具審計報告，提出整改意見，監(jiān)督整改落實；（四）配合外部審計機構(gòu)開展工作。第三章預(yù)算管理第八條預(yù)算編制（一）編制依據(jù)1.國家有關(guān)法律法規(guī)、財政部門預(yù)算編制要求；2.單位事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃；3.上年度預(yù)算執(zhí)行情況、本年度收支預(yù)測（如人員增減、項目調(diào)整）；4.資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)、開支定額（如辦公費、差旅費標(biāo)準(zhǔn)）。（二）編制程序1.業(yè)務(wù)部門申報：業(yè)務(wù)部門根據(jù)年度工作計劃，編制本部門預(yù)算草案（包括基本支出、項目支出），報財務(wù)部門；2.財務(wù)部門審核：財務(wù)部門對業(yè)務(wù)部門預(yù)算草案進行審核（重點審核是否符合開支標(biāo)準(zhǔn)、是否與工作計劃銜接），匯總形成單位預(yù)算草案；3.單位審議：單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議預(yù)算草案，重點審議預(yù)算的合理性、可行性；4.上報審批：單位預(yù)算草案報財政部門審核，根據(jù)財政部門反饋意見修改后，形成正式預(yù)算；5.下達執(zhí)行：財政部門批復(fù)單位預(yù)算后，財務(wù)部門3個工作日內(nèi)下達至業(yè)務(wù)部門。（三）編制要求1.基本支出預(yù)算：按人員編制、開支定額編制，確保人員經(jīng)費（工資、福利）、公用經(jīng)費（辦公費、水電費）足額保障；2.項目支出預(yù)算：按項目可行性研究報告、合同等編制，明確項目目標(biāo)、實施期限、資金用途；3.不得編制赤字預(yù)算，不得隱瞞收入、虛列支出。第九條預(yù)算執(zhí)行（一）執(zhí)行要求1.嚴(yán)格按預(yù)算科目、項目使用資金，不得擅自調(diào)整預(yù)算用途；2.基本支出：按月均衡支付，不得超進度支付；3.項目支出：按項目實施進度支付，需提供驗收報告、發(fā)票等憑證；4.不得無預(yù)算、超預(yù)算開支，不得截留、挪用預(yù)算資金。（二）執(zhí)行監(jiān)控1.財務(wù)部門每月對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，重點監(jiān)控支出進度、資金結(jié)余情況，向單位領(lǐng)導(dǎo)提交《預(yù)算執(zhí)行分析報告》；2.業(yè)務(wù)部門每月向財務(wù)部門報送本部門預(yù)算執(zhí)行情況，說明未執(zhí)行或超執(zhí)行的原因；3.對執(zhí)行進度滯后的項目，財務(wù)部門應(yīng)提醒業(yè)務(wù)部門加快實施；對超預(yù)算的支出，財務(wù)部門有權(quán)拒絕支付。第十條預(yù)算調(diào)整（一）調(diào)整情形1.法律法規(guī)修改導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整；2.單位工作計劃調(diào)整導(dǎo)致項目變更；3.不可抗力因素（如自然災(zāi)害）導(dǎo)致預(yù)算無法執(zhí)行；4.財政部門要求調(diào)整預(yù)算。（二）調(diào)整程序1.業(yè)務(wù)部門提出調(diào)整申請：說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容（預(yù)算科目、金額）、調(diào)整后的預(yù)算方案，報財務(wù)部門；2.財務(wù)部門審核：財務(wù)部門對調(diào)整申請進行審核，重點審核調(diào)整的必要性、合規(guī)性；3.單位審議：單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議調(diào)整申請；4.上報審批：屬于財政部門審批范圍的調(diào)整（如項目支出調(diào)整超過10%），報財政部門審批；5.執(zhí)行調(diào)整：財政部門批復(fù)后，財務(wù)部門調(diào)整預(yù)算，下達至業(yè)務(wù)部門。第十一條預(yù)算分析與考核（一）預(yù)算分析1.月度分析：財務(wù)部門每月分析預(yù)算執(zhí)行進度、收支結(jié)構(gòu)、資金結(jié)余情況，提出改進建議；2.季度分析：單位領(lǐng)導(dǎo)班子聽取季度預(yù)算執(zhí)行情況匯報，研究解決存在的問題；3.年度分析：年度終了，財務(wù)部門編制《年度預(yù)算執(zhí)行情況報告》，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行經(jīng)驗，分析存在的問題，提出下年度預(yù)算編制建議。（二）預(yù)算考核1.考核內(nèi)容：預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、預(yù)算執(zhí)行的及時性、資金使用的效益性；2.考核方式：將預(yù)算執(zhí)行情況納入業(yè)務(wù)部門績效考核，與部門評優(yōu)、個人績效掛鉤；3.考核結(jié)果：作為下年度預(yù)算編制的重要依據(jù)。第四章收支管理第十二條收入管理（一）收入類型1.財政撥款收入：財政部門撥付的基本支出撥款、項目支出撥款；2.事業(yè)收入：單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動取得的收入（如咨詢費、培訓(xùn)費）；3.上級補助收入：上級單位撥付的補助資金；4.其他收入：利息收入、捐贈收入等。（二）管理要求1.所有收入必須全額納入預(yù)算管理，不得隱瞞、截留、坐支；2.財政撥款收入：按財政部門規(guī)定的用途使用，不得挪作他用；3.事業(yè)收入：按國家有關(guān)規(guī)定收取，使用財政部門監(jiān)制的票據(jù)，及時存入單位銀行賬戶；4.其他收入：如實入賬，不得設(shè)立“小金庫”。第十三條支出管理（一）支出類型1.基本支出：用于保障單位正常運轉(zhuǎn)的支出（包括人員經(jīng)費、公用經(jīng)費）；2.項目支出：用于完成特定工作任務(wù)的支出（包括基建項目、業(yè)務(wù)項目）；3.其他支出：用于捐贈、賠償?shù)鹊闹С?。（二）支出原則1.合法性：符合國家有關(guān)法律法規(guī)、財政制度規(guī)定；2.真實性：支出內(nèi)容真實，不得虛列支出、套取資金；3.效益性：資金使用符合項目目標(biāo)，提高資金使用效益；4.節(jié)約性：嚴(yán)格控制開支，杜絕浪費（如壓縮“三公”經(jīng)費）。第十四條支出審批流程（一）審批權(quán)限1.小額支出（如辦公費、差旅費）：部門負責(zé)人審核、財務(wù)部門復(fù)核、單位分管領(lǐng)導(dǎo)審批；2.大額支出（如設(shè)備購置、項目經(jīng)費）：部門負責(zé)人審核、財務(wù)部門復(fù)核、單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體審批；3.特別重大支出（如基建項目）：按規(guī)定報上級主管部門或財政部門審批。（二）審批流程1.經(jīng)辦人申請：填寫《支出審批單》，注明支出事項、金額、用途，附原始憑證（發(fā)票、合同、驗收報告等）；2.部門負責(zé)人審核：審核支出的真實性、必要性，簽字確認(rèn)；3.財務(wù)部門復(fù)核：審核原始憑證的合法性（是否符合發(fā)票管理規(guī)定）、合規(guī)性（是否符合預(yù)算安排、開支標(biāo)準(zhǔn)），簽字確認(rèn)；4.領(lǐng)導(dǎo)審批：單位領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審核意見，簽字批準(zhǔn)；5.出納付款：出納根據(jù)審批后的《支出審批單》，通過銀行轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金支付，登記《現(xiàn)金日記賬》或《銀行存款日記賬》。第十五條原始憑證管理（一）原始憑證要求1.真實有效：不得偽造、變造原始憑證，不得使用虛假發(fā)票；2.內(nèi)容完整：包括憑證名稱、填制日期、填制單位、經(jīng)辦人簽名、接受單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額等；3.格式規(guī)范：使用財政部門監(jiān)制的票據(jù)（如增值稅發(fā)票、行政事業(yè)性收費票據(jù)），不得使用白條、收據(jù)（除財政部門認(rèn)可的外）。（二）原始憑證審核1.財務(wù)部門對原始憑證進行審核，重點審核：（1）是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)；（2）是否符合單位財務(wù)制度；（3）是否有經(jīng)辦人、部門負責(zé)人簽字；（4）金額是否準(zhǔn)確，大小寫是否一致；（5）附件是否齊全（如合同、驗收報告）。2.對不符合要求的原始憑證，財務(wù)部門應(yīng)退回經(jīng)辦人補充或更正；對虛假、違規(guī)的原始憑證，拒絕受理并向單位領(lǐng)導(dǎo)報告。（三）原始憑證保管1.原始憑證應(yīng)附在《支出審批單》后，作為會計憑證的附件；2.會計憑證裝訂成冊后，由財務(wù)部門保管，保管期限30年（按《會計檔案管理辦法》規(guī)定）。第四章收支管理（續(xù)）第五章資產(chǎn)負債管理第十六條資產(chǎn)分類與登記（一）資產(chǎn)分類1.流動資產(chǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨（如辦公用品）；2.固定資產(chǎn)：房屋建筑物、設(shè)備（電腦、空調(diào)）、家具；3.無形資產(chǎn)：土地使用權(quán)、專利、商標(biāo)；4.對外投資：單位持有的股權(quán)、債權(quán)（僅限事業(yè)單位）。（二）資產(chǎn)登記1.財務(wù)部門建立《資產(chǎn)臺賬》，登記資產(chǎn)的名稱、型號、數(shù)量、原值、凈值、購置日期、使用部門；2.業(yè)務(wù)部門建立《資產(chǎn)使用登記薄》，登記資產(chǎn)的使用人、使用地點、維護情況；3.資產(chǎn)新增、變動（如調(diào)撥、處置）時，財務(wù)部門及時更新《資產(chǎn)臺賬》，業(yè)務(wù)部門更新《資產(chǎn)使用登記薄》。第十七條資產(chǎn)購置（一）購置程序1.業(yè)務(wù)部門提出申請：填寫《資產(chǎn)購置申請表》，注明購置資產(chǎn)的名稱、型號、數(shù)量、用途、預(yù)算金額，報財務(wù)部門；2.財務(wù)部門審核：審核是否符合資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)、是否在預(yù)算范圍內(nèi)；3.單位領(lǐng)導(dǎo)審批：單位領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審核意見，簽字批準(zhǔn)；4.采購實施：按規(guī)定通過政府采購或自行采購，取得發(fā)票、驗收報告；5.賬務(wù)處理：財務(wù)部門根據(jù)發(fā)票、驗收報告，登記《資產(chǎn)臺賬》，計入“固定資產(chǎn)”或“低值易耗品”科目。第十八條資產(chǎn)處置（一）處置范圍1.閑置資產(chǎn)：超過1年未使用的資產(chǎn)；2.報廢資產(chǎn)：已達到使用年限或無法修復(fù)的資產(chǎn)；3.毀損資產(chǎn)：因自然災(zāi)害、意外事故損壞的資產(chǎn)；4.盤虧資產(chǎn)：清查中發(fā)現(xiàn)的短缺資產(chǎn)。（二）處置程序1.業(yè)務(wù)部門提出申請：填寫《資產(chǎn)處置申請表》，注明處置資產(chǎn)的名稱、型號、數(shù)量、原值、凈值、處置原因，附相關(guān)證明材料（如報廢鑒定報告、毀損證明）；2.財務(wù)部門審核：審核處置資產(chǎn)的權(quán)屬、價值、處置方式（拍賣、轉(zhuǎn)讓、報廢）；3.單位領(lǐng)導(dǎo)審議：單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議處置申請，重點審議處置的必要性、合理性；4.上報審批：屬于財政部門審批范圍的資產(chǎn)處置（如原值超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)），報財政部門審批；5.處置實施：根據(jù)審批意見，辦理資產(chǎn)處置手續(xù)，處置收入及時存入單位銀行賬戶；6.賬務(wù)處理：財務(wù)部門根據(jù)處置憑證，減少《資產(chǎn)臺賬》記錄，計入“資產(chǎn)處置收益”或“營業(yè)外支出”科目。（三）處置要求1.不得擅自處置資產(chǎn)，不得低價轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)；2.處置收入必須全額入賬，不得截留、挪用；3.報廢資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定進行拆解、回收，防止環(huán)境污染。第十九條負債管理（一）負債類型1.流動負債：應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、短期借款；2.非流動負債：長期借款、長期應(yīng)付款（僅限事業(yè)單位）。（二）管理要求1.嚴(yán)格控制負債規(guī)模，不得違規(guī)舉債（如向企業(yè)借款、非法集資）；2.應(yīng)付賬款：按合同約定時間支付，不得拖欠；3.借款：必須經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，按規(guī)定用途使用，按時償還本金和利息；4.財務(wù)部門每月核對往來款項，及時清理逾期負債，防止負債風(fēng)險。第六章財務(wù)監(jiān)督第二十條內(nèi)部監(jiān)督（一）日常監(jiān)督1.財務(wù)部門對日常收支活動進行監(jiān)督，重點檢查：（1）原始憑證是否真實、合法；（2）支出是否符合預(yù)算安排；（3）資產(chǎn)是否登記完整、使用規(guī)范。2.業(yè)務(wù)部門對本部門支出進行自我監(jiān)督，及時糾正違規(guī)行為。（二）定期審計1.內(nèi)部審計部門每年至少開展1次全面財務(wù)審計，重點審計：（1）預(yù)算執(zhí)行情況；（2）收支合規(guī)性；（3）資產(chǎn)負債真實性；（4）財務(wù)檔案管理情況。2.審計結(jié)束后，出具《審計報告》，提出整改意見，單位領(lǐng)導(dǎo)班子研究整改措施，業(yè)務(wù)部門15個工作日內(nèi)完成整改。（三）專項監(jiān)督對重大支出項目（如基建項目、專項資金），開展專項監(jiān)督檢查，重點檢查資金使用是否符合項目目標(biāo)、是否存在浪費行為。第二十一條外部監(jiān)督（一）接受財政部門監(jiān)督：財政部門定期對單位預(yù)算執(zhí)行、收支管理情況進行檢查，單位應(yīng)配合提供財務(wù)資料；（二）接受審計部門監(jiān)督：審計部門對單位財務(wù)狀況進行審計，單位應(yīng)如實反映情況，整改審計發(fā)現(xiàn)的問題；（三）接受紀(jì)檢監(jiān)察部門監(jiān)督：紀(jì)檢監(jiān)察部門對單位財務(wù)管理中的違規(guī)違紀(jì)行為進行調(diào)查，單位應(yīng)配合調(diào)查。第二十二條信息公開（一）公開范圍1.年度預(yù)決算報告；2.“三公”經(jīng)費支出情況（因公出國（境）費、公務(wù)用車購置及運行費、公務(wù)接待費）；3.重大項目資金使用情況（項目名稱、資金來源、使用進度、績效目標(biāo)）；4.其他按規(guī)定應(yīng)公開的財務(wù)信息。（二）公開要求1.公開時間：預(yù)決算報告在財政部門批復(fù)后20個工作日內(nèi)公開；“三公”經(jīng)費支出情況在年度終了后30個工作日內(nèi)公開；2.公開方式：通過單位門戶網(wǎng)站、政務(wù)公開欄、報紙等方式公開；3.公開內(nèi)容：真實、準(zhǔn)確、完整，不得隱瞞、遺漏。第七章財務(wù)檔案管理第二十三條檔案范圍財務(wù)檔案包括：1.會計憑證（原始憑證、記賬憑證）；2.會計賬簿（總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片）；3.財務(wù)報告（年度報告、季度報告、月度報告）；4.預(yù)算資料（預(yù)算草案、批復(fù)文件、執(zhí)行分析報告）；5.資產(chǎn)資料（資產(chǎn)購置申請表、處置申請表、清查報告）；6.其他財務(wù)資料（銀行對賬單、審計報告、財務(wù)制度）。第二十四條檔案整理與歸檔（一）整理要求1.會計憑證：按月整理，裝訂成冊，注明憑證編號、日期、冊數(shù)；2.會計賬簿：按年度整理，裝訂成冊，注明賬簿名稱、年度；3.財務(wù)報告：按年度整理，裝訂成冊，注明報告名稱、年度；4.其他財務(wù)資料：按類別整理，裝訂成冊，注明資料名稱、日期。（二）歸檔流程1.財務(wù)部門每月將整理好的財務(wù)檔案交檔案管理人員；2.檔案管理人員對財務(wù)檔案進行驗收，登記《財務(wù)檔案歸檔目錄》；3.財務(wù)檔案存入檔案柜，標(biāo)注檔案名稱、年度、保管期限。第二十五條檔案保管與查閱（一）保管期限1.會計憑證：30年；2.會計賬簿：總賬、明細賬、