資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目填列對(duì)照手冊(cè)——會(huì)計(jì)科目與報(bào)表項(xiàng)目對(duì)應(yīng)關(guān)系及填列規(guī)則詳解一、前言資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末）財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表，其核心邏輯是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。準(zhǔn)確填列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，是保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性、可靠性的基礎(chǔ)，也是投資者、債權(quán)人及管理層決策的重要依據(jù)。本手冊(cè)以最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2023版）為依據(jù)，梳理資產(chǎn)負(fù)債表三大類（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）共30余個(gè)核心項(xiàng)目的定義、對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目、填列規(guī)則及注意事項(xiàng)，并針對(duì)常見填列問題提供解決思路，旨在為會(huì)計(jì)人員提供可直接對(duì)照使用的操作指南。二、資產(chǎn)類項(xiàng)目填列規(guī)則資產(chǎn)類項(xiàng)目按“流動(dòng)性”分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，流動(dòng)性由強(qiáng)至弱排列。（一）貨幣資金1.報(bào)表項(xiàng)目定義反映企業(yè)持有的、可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。2.對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目庫(kù)存現(xiàn)金：核算企業(yè)存放于出納處的現(xiàn)鈔（含備用金）。銀行存款：核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各類款項(xiàng)（含活期、定期存款）。其他貨幣資金：核算企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的貨幣資金（如銀行匯票存款、信用證保證金、存出投資款、外埠存款等）。3.填列規(guī)則貨幣資金項(xiàng)目=“庫(kù)存現(xiàn)金”期末余額+“銀行存款”期末余額+“其他貨幣資金”期末余額。4.注意事項(xiàng)受限資金披露：其他貨幣資金中的“保證金”（如銀行承兌匯票保證金）需在附注中披露其性質(zhì)及金額，但仍計(jì)入貨幣資金合計(jì)（不影響報(bào)表項(xiàng)目填列）?，F(xiàn)金等價(jià)物區(qū)分：三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資（如國(guó)債）屬于“交易性金融資產(chǎn)”，而非貨幣資金（需滿足“期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、價(jià)值穩(wěn)定”條件）。（二）交易性金融資產(chǎn)1.報(bào)表項(xiàng)目定義反映企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（如短期持有的股票、債券、基金等）。2.對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目交易性金融資產(chǎn)：核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值（含成本、公允價(jià)值變動(dòng)）。3.填列規(guī)則交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目=“交易性金融資產(chǎn)”期末余額（無需計(jì)提減值準(zhǔn)備，因公允價(jià)值變動(dòng)已反映風(fēng)險(xiǎn)）。4.注意事項(xiàng)分類邏輯：企業(yè)持有金融資產(chǎn)的目的是“近期出售獲利”，方可分類為交易性金融資產(chǎn)（如炒股票、短期債券）。股利/利息處理：持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息，計(jì)入“投資收益”（不影響交易性金融資產(chǎn)余額）。（三）應(yīng)收票據(jù)1.報(bào)表項(xiàng)目定義反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票（銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票）。2.對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目應(yīng)收票據(jù)：核算企業(yè)收到的商業(yè)匯票的票面金額。3.填列規(guī)則應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目=“應(yīng)收票據(jù)”期末余額-“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收票據(jù)”期末余額（凈額列示）。4.注意事項(xiàng)終止確認(rèn)條件：已背書未到期的應(yīng)收票據(jù)，若符合“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”條件（如銀行承兌匯票），需從應(yīng)收票據(jù)中扣除；若不符合（如商業(yè)承兌匯票），仍需保留并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。重分類提示：應(yīng)收票據(jù)逾期未收回的，需轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算（仍需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）。（四）應(yīng)收賬款1.報(bào)表項(xiàng)目定義反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)（含增值稅銷項(xiàng)稅額）。2.對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目應(yīng)收賬款：核算企業(yè)應(yīng)收賬款的賬面余額（含明細(xì)科目借方余額）。3.填列規(guī)則應(yīng)收賬款項(xiàng)目=“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目借方余額合計(jì)-“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”期末余額（凈額列示）。4.注意事項(xiàng)重分類調(diào)整：應(yīng)收賬款明細(xì)科目貸方余額，需重分類至“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目（反映企業(yè)預(yù)收的貨款）。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提：需采用“預(yù)期信用損失法”計(jì)提（新金融工具準(zhǔn)則要求），計(jì)提比例需合理（如參考?xì)v史壞賬率、客戶信用等級(jí)）。（五）預(yù)付款項(xiàng)1.報(bào)表項(xiàng)目定義反映企業(yè)按照合同約定預(yù)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)（如預(yù)付貨款、預(yù)付工程費(fèi)）。2.對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目預(yù)付賬款：核算企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)（明細(xì)科目借方余額）。應(yīng)付賬款：核算企業(yè)應(yīng)付的款項(xiàng)（明細(xì)科目借方余額，本質(zhì)為預(yù)付）。3.填列規(guī)則預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目=“預(yù)付賬款”明細(xì)科目借方余額合計(jì)+“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目借方余額合計(jì)-“壞賬準(zhǔn)備——預(yù)付款項(xiàng)”期末余額（凈額列示）。4.注意事項(xiàng)重分類邏輯：應(yīng)付賬款明細(xì)科目借方余額，屬于企業(yè)提前支付的款項(xiàng)，需重分類至預(yù)付款項(xiàng)（避免低估資產(chǎn)）。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提：預(yù)付款項(xiàng)若存在無法收回的風(fēng)險(xiǎn)（如供應(yīng)商破產(chǎn)），需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（計(jì)入“信用減值損失”）。（六）其他應(yīng)收款1.報(bào)表項(xiàng)目定義反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)（如備用金、應(yīng)收賠款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利等）。2.對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目其他應(yīng)收款：核算企業(yè)其他應(yīng)收款的賬面余額（含明細(xì)科目借方余額）。3.填列規(guī)則其他應(yīng)收款項(xiàng)目=“其他應(yīng)收款”明細(xì)科目借方余額合計(jì)-“壞賬準(zhǔn)備——其他應(yīng)收款”期末余額（凈額列示）。4.注意事項(xiàng)關(guān)聯(lián)方往來：其他應(yīng)收款中的關(guān)聯(lián)方借款（如借給股東的款項(xiàng)），需在附注中披露（避免資金占用風(fēng)險(xiǎn)）。應(yīng)收利息/股利：持有債券的應(yīng)收利息、持有股權(quán)的應(yīng)收股利，需單獨(dú)列示在“其他應(yīng)收款”或“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”項(xiàng)目（根據(jù)重要性原則）。（七）存貨1.報(bào)表項(xiàng)目定義反映企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。2.對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目原材料：核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料（如原料、輔料）。庫(kù)存商品：核算企業(yè)完工入庫(kù)的產(chǎn)成品或外購(gòu)商品。發(fā)出商品：核算企業(yè)已發(fā)出但未確認(rèn)收入的商品（如分期收款銷售）。周轉(zhuǎn)材料：核算企業(yè)低值易耗品、包裝物等。生產(chǎn)成本：核算企業(yè)未完工產(chǎn)品的成本（在產(chǎn)品）。委托加工物資：核算企業(yè)委托外單位加工的物資。3.填列規(guī)則存貨項(xiàng)目=（“原材料”+“庫(kù)存商品”+“發(fā)出商品”+“周轉(zhuǎn)材料”+“生產(chǎn)成本”+“委托加工物資”等）期末余額合計(jì)-“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”期末余額（凈額列示）。4.注意事項(xiàng)計(jì)價(jià)方法：存貨需采用“先進(jìn)先出法”“加權(quán)平均法”或“個(gè)別計(jì)價(jià)法”核算（不得采用“后進(jìn)先出法”）。跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提：存貨可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)，需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備（計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”）；可變現(xiàn)凈值回升時(shí)，需轉(zhuǎn)回（但不得超過原計(jì)提金額）。（八）持有待售資產(chǎn)1.報(bào)表項(xiàng)目定義反映企業(yè)劃分為持有待售類別的非流動(dòng)資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）及處置組的賬面價(jià)值。2.對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目持有待售資產(chǎn)：核算企業(yè)持有待售資產(chǎn)的賬面余額。3.填列規(guī)則持有待售資產(chǎn)項(xiàng)目=“持有待售資產(chǎn)”期末余額-“持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”期末余額（凈額列示）。4.注意事項(xiàng)確認(rèn)條件：需同時(shí)滿足“已簽訂出售協(xié)議”“預(yù)計(jì)一年內(nèi)完成出售”“出售極可能發(fā)生”（如與買方簽訂不可撤銷合同）。后續(xù)計(jì)量：持有待售資產(chǎn)不再計(jì)提折舊或攤銷（因已停止使用），但需計(jì)提減值準(zhǔn)備（不得轉(zhuǎn)回）。（九）長(zhǎng)期股權(quán)投資1.報(bào)表項(xiàng)目定義反映企業(yè)持有的對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以及對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資（舊準(zhǔn)則）。2.對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目長(zhǎng)期股權(quán)投資：核算企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額（含成本、損益調(diào)整、其他綜合收益調(diào)整等）。3.填列規(guī)則長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目=“長(zhǎng)期股權(quán)投資”期末余額-“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”期末余額（凈額列示）。4.注意事項(xiàng)核算方法：對(duì)子公司采用“成本法”核算（僅確認(rèn)股利收入）；對(duì)合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)采用“權(quán)益法”核算（按份額確認(rèn)投資收益、其他綜合收益）。減值準(zhǔn)備：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一旦計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回（避免操縱利潤(rùn)）。（十）固定資產(chǎn)1.報(bào)表項(xiàng)目定義反映企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值（原價(jià)減去累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備后的金額）。2.對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目固定資產(chǎn)：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)（取得時(shí)的成本）。累計(jì)折舊：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊（損耗）。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備（可收回金額低于賬面價(jià)值的部分）。3.填列規(guī)則固定資產(chǎn)項(xiàng)目=“固定資產(chǎn)”期末余額-“累計(jì)折舊”期末余額-“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”期末余額（凈額列示）。4.注意事項(xiàng)后續(xù)支出：固定資產(chǎn)改良支出（如擴(kuò)建廠房）符合資本化條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本（需重新計(jì)算折舊）；日常維修支出計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用）。折舊計(jì)提：除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地外，其余固定資產(chǎn)均需計(jì)提折舊（當(dāng)月增加當(dāng)月不提，當(dāng)月減少當(dāng)月照提）。（十一）在建工程1.報(bào)表項(xiàng)目定義反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的賬面價(jià)值（如正在建造的廠房、設(shè)備）。2.對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目在建工程：核算企業(yè)在建工程的賬面余額（含工程物資、人工成本、借款費(fèi)用等）。在建工程減值準(zhǔn)備：核算企業(yè)在建工程的減值準(zhǔn)備。3.填列規(guī)則在建工程項(xiàng)目=“在建工程”期末余額-“在建工程減值準(zhǔn)備”期末余額（凈額列示）。4.注意事項(xiàng)資本化條件：在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用（利息），符合資本化條件的（如工程未完工）計(jì)入在建工程成本；不符合的計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。轉(zhuǎn)固時(shí)點(diǎn)：在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，需及時(shí)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目（并開始計(jì)提折舊）。（十二）無形資產(chǎn)1.報(bào)表項(xiàng)目定義反映企業(yè)持有的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值（原價(jià)減去累計(jì)攤銷和減值準(zhǔn)備后的金額）。2.對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目無形資產(chǎn)：核算企業(yè)無形資產(chǎn)的原價(jià)（如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)）。累計(jì)攤銷：核算企業(yè)無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷（損耗）。無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：核算企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。3.填列規(guī)則無形資產(chǎn)項(xiàng)目=“無形資產(chǎn)”期末余額-“累計(jì)攤銷”期末余額-“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”期末余額（凈額列示）。4.注意事項(xiàng)攤銷范圍：使用壽命有限的無形資產(chǎn)需攤銷（當(dāng)月增加當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少當(dāng)月停止攤銷）；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)（如商標(biāo)權(quán)）無需攤銷，但需每年進(jìn)行減值測(cè)試。土地使用權(quán)：企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常作為“無形資產(chǎn)”核算（除非用于建造廠房，需將土地使用權(quán)與廠房分別核算）。（十三）遞延所得稅資產(chǎn)1.報(bào)表項(xiàng)目定義反映企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)（如計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等）。2.對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目遞延所得稅資產(chǎn)：核算企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額。3.填列規(guī)則遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目=“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額（無需計(jì)提減值準(zhǔn)備）。4.注意事項(xiàng)確認(rèn)條件：需滿足“未來有足夠的應(yīng)納稅所得額”來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異（否則不得確認(rèn)）。轉(zhuǎn)回邏輯：當(dāng)可抵扣暫時(shí)性差異消失時(shí)（如壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回），遞延所得稅資產(chǎn)需轉(zhuǎn)回（計(jì)入“所得稅費(fèi)用”）。（十四）債權(quán)投資（新準(zhǔn)則新增）1.報(bào)表項(xiàng)目定義反映企業(yè)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（如持有至到期的債券投資）。2.對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目債權(quán)投資：核算企業(yè)債權(quán)投資的賬面余額（含成本、利息調(diào)整）。3.填列規(guī)則債權(quán)投資項(xiàng)目=“債權(quán)投資”期末余額-“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”期末余額（凈額列示）。4.注意事項(xiàng)攤余成本計(jì)算：需采用“實(shí)際利率法”計(jì)算攤余成本（考慮利息調(diào)整的攤銷）。重分類提示：到期日在一年以內(nèi)（含一年）的債權(quán)投資，需重分類至“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目填列。（十五）其他債權(quán)投資（新準(zhǔn)則新增）1.報(bào)表項(xiàng)目定義反映企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資（如可供出售金融資產(chǎn)中的債券）。2.對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目其他債權(quán)投資：核算企業(yè)其他債權(quán)投資的賬面余額（含成本、利息調(diào)整、公允價(jià)值變動(dòng)）。3.填列規(guī)則其他債權(quán)投資項(xiàng)目=“其他債權(quán)投資”期末余額-“其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”期末余額（凈額列示）。4.注意事項(xiàng)公允價(jià)值變動(dòng)：其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“其他綜合收益”（不影響當(dāng)期損益）。處置處理：處置時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額需從“其他綜合收益”轉(zhuǎn)入“投資收益”（影響當(dāng)期損益）。（十六）其他權(quán)益工具投資（新準(zhǔn)則新增）1.報(bào)表項(xiàng)目定義反映企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資（非交易性，如長(zhǎng)期持有上市公司股票）。2.對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目其他權(quán)益工具投資：核算企業(yè)其他權(quán)益工具投資的賬面余額（含成本、公允價(jià)值變動(dòng)）。3.填列規(guī)則其他權(quán)益工具投資項(xiàng)目=“其他權(quán)益工具投資”期末余額（無需計(jì)提減值準(zhǔn)備）。4.注意事項(xiàng)公允價(jià)值變動(dòng)：其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“其他綜合收益”（不影響當(dāng)期損益）。處置處理：處置時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額需從“其他綜合收益”轉(zhuǎn)入“留存收益”（盈余公積、未分配利潤(rùn)），不得轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（避免操縱利潤(rùn)）。三、負(fù)債類項(xiàng)目填列規(guī)則負(fù)債類項(xiàng)目按“流動(dòng)性”分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，流動(dòng)性由強(qiáng)至弱排列。（一）短期借款1.報(bào)表項(xiàng)目定義反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。2.對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目短期借款：核算企業(yè)短期借款的本金（不含利息）。3.填列規(guī)則短期借款項(xiàng)目=“短期借款”期末余額（無需扣除利息，因利息計(jì)入“應(yīng)付利息”）。4.注意事項(xiàng)利息處理：短期借款的利息需按月計(jì)提（計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”），尚未支付的利息計(jì)入“應(yīng)付利息”項(xiàng)目（不影響短期借款余額）。（二）應(yīng)付票據(jù)1.報(bào)表項(xiàng)目定義反映企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票（銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票）。2.對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目應(yīng)付票據(jù)：核算企業(yè)應(yīng)付票據(jù)的票面金額（不含利息）。3.填列規(guī)則應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目=“應(yīng)付票據(jù)”期末余額（無需扣除利息）。4.注意事項(xiàng)到期處理：銀行承兌匯票到期無法支付的，需轉(zhuǎn)入“短期借款”（銀行墊付）；商業(yè)承兌匯票到期無法支付的，需轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”（債權(quán)人承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)）。（三）應(yīng)付賬款1.報(bào)表項(xiàng)目定義反映企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)等應(yīng)向供應(yīng)商支付的款項(xiàng)（含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）。2.對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目應(yīng)付賬款：核算企業(yè)應(yīng)付賬款的賬面余額（含明細(xì)科目貸方余額）。預(yù)付賬款：核算企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)（明細(xì)科目貸方余額，本質(zhì)為應(yīng)付）。3.填列規(guī)則應(yīng)付賬款項(xiàng)目=“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目貸方余額合計(jì)+“預(yù)付賬款”明細(xì)科目貸方余額合計(jì)（全額列示，無需計(jì)提減值準(zhǔn)備）。4.注意事項(xiàng)重分類邏輯：預(yù)付賬款明細(xì)科目貸方余額，屬于企業(yè)應(yīng)付未付的款項(xiàng)，需重分類至應(yīng)付賬款（避免低估負(fù)債）。（四）預(yù)收款項(xiàng)1.報(bào)表項(xiàng)目定義反映企業(yè)按照合同約定預(yù)收的客戶款項(xiàng)（如預(yù)收貨款、預(yù)收服務(wù)費(fèi)）。2.對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目預(yù)收賬款：核算企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)（明細(xì)科目貸方余額）。應(yīng)收賬款：核算企業(yè)應(yīng)收賬款的款項(xiàng)（明細(xì)科目貸方余額，本質(zhì)為預(yù)收）。3.填列規(guī)則預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目=“預(yù)收賬款”明細(xì)科目貸方余額合計(jì)+“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目貸方余額合計(jì)（全額列示）。4.注意事項(xiàng)重分類邏輯：應(yīng)收賬款明細(xì)科目貸方余額，屬于企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)，需重分類至預(yù)收款項(xiàng)（避免低估負(fù)債）。（五）應(yīng)付職工薪酬1.報(bào)表項(xiàng)目定義反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬（含工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等）。2.對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目應(yīng)付職工薪酬：核算企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的賬面余額（含明細(xì)科目貸方余額）。3.填列規(guī)則應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目=“應(yīng)付職工薪酬”期末余額（全額列示）。4.注意事項(xiàng)核算范圍：職工薪酬包括“短期薪酬”（如工資、福利費(fèi)）、“離職后福利”（如養(yǎng)老保險(xiǎn)）、“辭退福利”（如裁員補(bǔ)償）、“其他長(zhǎng)期職工福利”（如長(zhǎng)期帶薪缺勤）。計(jì)提要求：職工薪酬需按月計(jì)提（計(jì)入“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“生產(chǎn)成本”等），尚未支付的部分計(jì)入應(yīng)付職工薪酬（不影響利潤(rùn)表）。（六）應(yīng)交稅費(fèi)1.報(bào)表項(xiàng)目定義反映企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費(fèi)（如增值稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅等）。2.對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目應(yīng)交稅費(fèi)：核算企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)的賬面余額（含明細(xì)科目貸方余額）。3.填列規(guī)則應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目=“應(yīng)交稅費(fèi)”期末余額（若為借方余額，需重分類至“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”）。4.注意事項(xiàng)重分類調(diào)整：增值稅留抵稅額（借方余額）：重分類至“其他流動(dòng)資產(chǎn)”（因可抵扣未來增值稅銷項(xiàng)稅額）。房產(chǎn)稅、土地使用稅等借方余額：重分類至“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”（因?qū)儆诜橇鲃?dòng)負(fù)債的抵減項(xiàng)）。稅費(fèi)減免：享受稅費(fèi)減免的，需將減免金額計(jì)入“其他收益”（政府補(bǔ)助）或“營(yíng)業(yè)外收入”（非經(jīng)常性收益）。（七）其他應(yīng)付款1.報(bào)表項(xiàng)目定義反映企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)以外的其他各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)（如應(yīng)付租金、應(yīng)付賠款、存入保證金等）。2.對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目其他應(yīng)付款：核算企業(yè)其他應(yīng)付款的賬面余額（含明細(xì)科目貸方余額）。3.填列規(guī)則其他應(yīng)付款項(xiàng)目=“其他應(yīng)付款”期末余額（全額列示）。4.注意事項(xiàng)關(guān)聯(lián)方往來：其他應(yīng)付款中的關(guān)聯(lián)方借款（如向股東借入的款項(xiàng)），需在附注中披露（避免資金占用風(fēng)險(xiǎn)）。存入保證金：如收取的包裝物押金，需計(jì)入其他應(yīng)付款（到期需退還）。（八）持有待售負(fù)債1.報(bào)表項(xiàng)目定義反映企業(yè)劃分為持有待售類別的處置組中各項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值（如出售固定資產(chǎn)時(shí)承擔(dān)的應(yīng)付賬款）。2.對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目持有待售負(fù)債：核算企業(yè)持有待售負(fù)債的賬面余額。3.填列規(guī)則持有待售負(fù)債項(xiàng)目=“持有待售負(fù)債”期末余額（全額列示）。4.注意事項(xiàng)確認(rèn)條件：需與“持有待售資產(chǎn)”同時(shí)確認(rèn)（即處置組符合持有待售條件）。（九）長(zhǎng)期借款1.報(bào)表項(xiàng)目定義反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。2.對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目長(zhǎng)期借款：核算企業(yè)長(zhǎng)期借款的本金（不含利息）。3.填列規(guī)則長(zhǎng)期借款項(xiàng)目=“長(zhǎng)期借款”期末余額-“長(zhǎng)期借款”中將于一年內(nèi)到期的部分（重分類至“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”）。4.注意事項(xiàng)利息處理：長(zhǎng)期借款的利息需按月計(jì)提（符合資本化條件的計(jì)入“在建工程”“固定資產(chǎn)”等，不符合的計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”），尚未支付的利息計(jì)入“應(yīng)付利息”（流動(dòng)負(fù)債）或“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”（非流動(dòng)負(fù)債，如到期一次還本付息的借款）。（十）應(yīng)付債券1.報(bào)表項(xiàng)目定義反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的長(zhǎng)期債券的賬面價(jià)值（如公司債券、企業(yè)債券）。2.對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目應(yīng)付債券：核算企業(yè)應(yīng)付債券的賬面余額（含面值、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息）。3.填列規(guī)則應(yīng)付債券項(xiàng)目=“應(yīng)付債券”期末余額-“應(yīng)付債券”中將于一年內(nèi)到期的部分（重分類至“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”）。4.注意事項(xiàng)溢折價(jià)攤銷：應(yīng)付債券的溢折價(jià)需采用“實(shí)際利率法”攤銷（計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”或“在建工程”）。到期處理：應(yīng)付債券到期償還時(shí)，需將“應(yīng)付債券”余額與實(shí)際支付金額的差額計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。（十一）遞延所得稅負(fù)債1.報(bào)表項(xiàng)目定義反映企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債（如固定資產(chǎn)折舊方法差異、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)等）。2.對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目遞延所得稅負(fù)債：核算企業(yè)遞延所得稅負(fù)債的賬面余額。3.填列規(guī)則遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目=“遞延所得稅負(fù)債”期末余額（無需計(jì)提減值準(zhǔn)備）。4.注意事項(xiàng)確認(rèn)條件：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（如資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)）需確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（除非滿足豁免條件，如商譽(yù)的初始確認(rèn)）。轉(zhuǎn)回邏輯：當(dāng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異消失時(shí)（如交易性金融資產(chǎn)出售），遞延所得稅負(fù)債需轉(zhuǎn)回（計(jì)入“所得稅費(fèi)用”）。四、所有者權(quán)益類項(xiàng)目填列規(guī)則所有者權(quán)益類項(xiàng)目按“永久性”排列（實(shí)收資本最穩(wěn)定，未分配利潤(rùn)最不穩(wěn)定）。（一）實(shí)收資本（或股本）1.報(bào)表項(xiàng)目定義反映企業(yè)投資者投入的實(shí)收資本（或股本）總額（如有限責(zé)任公司的實(shí)收資本、股份有限公司的股本）。2.對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目實(shí)收資本（有限責(zé)任公司）：核算企業(yè)投資者投入的資本。股本（股份有限公司）：核算企業(yè)發(fā)行股票的面值總額。3.填列規(guī)則實(shí)收資本（或股本）項(xiàng)目=“實(shí)收資本”（或“股本”）期末余額（全額列示）。4.注意事項(xiàng)增減變動(dòng)：實(shí)收資本（或股本）的增減需符合法律規(guī)定（如增資需經(jīng)股東會(huì)決議、減資需公告?zhèn)鶛?quán)人）。資本公積轉(zhuǎn)增資本：資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，需將“資本公積”轉(zhuǎn)入“實(shí)收資本”（或“股本”），不影響所有者權(quán)益總額。（二）資本公積1.報(bào)表項(xiàng)目定義反映企業(yè)收到的投資者超出其在企業(yè)注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失（如股本溢價(jià)、其他資本公積）。2.對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目資本公積：核算企業(yè)資本公積的賬面余額（含“資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）”“其他資本公積”明細(xì)科目）。3.填列規(guī)則資本公積項(xiàng)目=“資本公積”期末余額（全額列示）。4.注意事項(xiàng)股本溢價(jià)：股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)收入（發(fā)行價(jià)格超過面值的部分）計(jì)入“資本公積——股本溢價(jià)”。其他資本公積：如權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資中，被投資單位其他綜合收益變動(dòng)的份額（需在處置時(shí)轉(zhuǎn)入“投資收益”）。（三）其他綜合收益1.報(bào)表項(xiàng)目定義反映企業(yè)未計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失（如其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)、外幣報(bào)表折算差額等）。2.對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目其他綜合收益：核算企業(yè)其他綜合收益的賬面余額（含“以后會(huì)計(jì)期間重分類計(jì)入損益的其他綜合收益”“以后會(huì)計(jì)期間不能重分類計(jì)入損益的其他綜合收益”明細(xì)科目）。3.填列規(guī)則其他綜合收益項(xiàng)目=“其他綜合收益”期末余額（全額列示）。4.注意事項(xiàng)重分類邏輯：能重分類計(jì)入損益的其他綜合收益（如其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)）：處置時(shí)轉(zhuǎn)入“投資收益”。不能重分類計(jì)入損益的其他綜合收益（如其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)）：處置時(shí)轉(zhuǎn)入“留存收益”。（四）盈余公積1.報(bào)表項(xiàng)目定義反映企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積（包括法定盈余公積和任意盈余公積）。2.對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目盈余公積：核算企業(yè)盈余公積的賬面余額（含“法定盈余公積”“任意盈余公積”明細(xì)科目）。3.填列規(guī)則盈余公積項(xiàng)目=“盈余公積”期末余額（全額列示）。4.注意事項(xiàng)提取比例：法定盈余公積需按凈利潤(rùn)的10%提?。ɡ塾?jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的50%以上時(shí)可不再提?。?；任意盈余公積由企業(yè)自行決定提取比例。用途：盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本（或股本）、分配股利（需符合法律規(guī)定）。（五）未分配利潤(rùn)1.報(bào)表項(xiàng)目定義反映企業(yè)尚未分配的凈利潤(rùn)（或尚未彌補(bǔ)的虧損）。2.對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)：核算企業(yè)未分配利潤(rùn)的賬面余額（含凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入、盈余公積提取、股利分配等）。3.填列規(guī)則未分配利潤(rùn)項(xiàng)目=“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”期末余額（若為借方余額，反映未彌補(bǔ)的虧損，以“