中國融資租賃業(yè)稅務(wù)困境與突破路徑探究一、引言1.1研究背景與意義融資租賃作為一種創(chuàng)新的融資模式，在全球經(jīng)濟體系中扮演著愈發(fā)重要的角色。它以融物為形式，實現(xiàn)融資的本質(zhì)，為企業(yè)提供了獲取生產(chǎn)設(shè)備、技術(shù)升級的便捷途徑，在促進實體經(jīng)濟增長、推進產(chǎn)業(yè)升級、優(yōu)化金融結(jié)構(gòu)等方面都具有顯著的作用。隨著經(jīng)濟全球化的推進，融資租賃行業(yè)在國際市場中持續(xù)擴張，成為眾多企業(yè)不可或缺的融資選擇。在我國，融資租賃業(yè)自引入以來，歷經(jīng)多年的發(fā)展，已取得了長足的進步，行業(yè)規(guī)模不斷擴大，業(yè)務(wù)模式日益豐富。截至目前，全國金融租賃公司68家，融資租賃公司1萬余家，整個行業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模超過7萬億元，已然成為服務(wù)實體經(jīng)濟中一支不可或缺的力量。它不僅為實體經(jīng)濟注入了大量的資金，在培育、促進國內(nèi)高端制造業(yè)發(fā)展上也起到了至關(guān)重要的作用。例如在國產(chǎn)大飛機C919所處的航空領(lǐng)域，中資租賃公司不僅完全占領(lǐng)了國內(nèi)的飛機租賃市場，在中東歐等地區(qū)也有一席之地，還扮演了國產(chǎn)大飛機C919關(guān)鍵的啟動用戶角色，目前800余架的訂單中，超過六成來自中資租賃公司，前10大訂單用戶也幾乎全是中資租賃公司。盡管我國融資租賃業(yè)發(fā)展態(tài)勢良好，但在發(fā)展過程中，也面臨著諸多挑戰(zhàn)，其中稅收問題成為制約行業(yè)進一步發(fā)展的關(guān)鍵因素。稅收政策作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，對融資租賃行業(yè)的發(fā)展具有深遠影響。合理的稅收政策能夠降低企業(yè)運營成本，激發(fā)市場活力，促進融資租賃行業(yè)的健康發(fā)展；反之，不完善的稅收政策則可能導(dǎo)致企業(yè)稅負過重、運營成本增加，阻礙行業(yè)的創(chuàng)新與擴張。當(dāng)下，我國融資租賃稅收政策存在著一系列問題，如稅收政策不夠明確，對于不同類型的融資租賃業(yè)務(wù)，稅收優(yōu)惠政策不夠細化，導(dǎo)致企業(yè)在實際操作中難以準確把握納稅標準和享受優(yōu)惠政策的條件。同時，稅負過重也是一個突出問題，融資租賃業(yè)務(wù)往往需要耗費大量的資金進行投入，而現(xiàn)行稅收政策下企業(yè)承擔(dān)的稅收成本較高，這在一定程度上降低了企業(yè)的經(jīng)營效益和市場競爭力。此外，隨著全球化的發(fā)展，跨境融資租賃業(yè)務(wù)逐漸增多，然而跨境融資租賃涉及到不同國家的稅收政策以及稅收漏洞等問題，使得跨境業(yè)務(wù)的稅收問題變得更加復(fù)雜，企業(yè)在跨境融資租賃業(yè)務(wù)中面臨著應(yīng)稅收入的不確定性和稅收成本的增加。在此背景下，深入研究我國融資租賃的稅務(wù)問題具有重要的現(xiàn)實意義。從行業(yè)發(fā)展角度來看，通過對稅收問題的剖析，能夠為融資租賃企業(yè)提供針對性的稅收籌劃建議，幫助企業(yè)合理降低稅負，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，提升經(jīng)營效益和市場競爭力，促進融資租賃行業(yè)的規(guī)范化、健康化發(fā)展。從宏觀經(jīng)濟層面而言，完善融資租賃稅收政策，有助于進一步發(fā)揮融資租賃在支持實體經(jīng)濟、推動產(chǎn)業(yè)升級等方面的積極作用，優(yōu)化金融資源配置，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級，為我國經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展注入新的動力。1.2研究方法與創(chuàng)新點本研究采用多種研究方法，確保研究的科學(xué)性、全面性和深入性。在研究過程中，主要運用了文獻研究法、案例分析法、比較研究法。文獻研究法是本研究的基礎(chǔ)方法之一。通過廣泛收集國內(nèi)外關(guān)于融資租賃稅務(wù)問題的相關(guān)文獻，包括學(xué)術(shù)期刊論文、政府政策文件、行業(yè)研究報告等，對已有研究成果進行系統(tǒng)梳理和深入分析。全面了解國內(nèi)外在融資租賃稅務(wù)政策、稅收籌劃、稅務(wù)風(fēng)險管理等方面的研究現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，為本研究提供堅實的理論基礎(chǔ)和豐富的研究思路。例如，通過研讀相關(guān)學(xué)術(shù)論文，了解不同學(xué)者對融資租賃稅收政策對企業(yè)財務(wù)影響的觀點，從而為后續(xù)的分析提供理論支撐。案例分析法在本研究中占據(jù)重要地位。選取具有代表性的融資租賃企業(yè)案例，深入剖析其在實際業(yè)務(wù)中面臨的稅務(wù)問題、采取的稅務(wù)籌劃策略以及最終的實施效果。以平安國際融資租賃有限公司在新基建領(lǐng)域的業(yè)務(wù)為例，分析其在開展充電站一站式綜合金融服務(wù)過程中，如何應(yīng)對稅務(wù)問題，以及稅收政策對其業(yè)務(wù)發(fā)展的影響。通過對具體案例的詳細分析，從實踐角度揭示融資租賃稅務(wù)問題的復(fù)雜性和多樣性，為提出針對性的解決方案提供實際依據(jù)。比較研究法用于對國內(nèi)外融資租賃稅收政策進行對比分析。深入研究美國、英國、日本等發(fā)達國家的融資租賃稅收政策，分析其在稅收優(yōu)惠政策、稅收征管模式、跨境稅收協(xié)調(diào)等方面的特點和優(yōu)勢。將我國的融資租賃稅收政策與之進行對比，找出我國政策存在的差距和不足。如對比美國對融資租賃企業(yè)的加速折舊、投資稅收抵免等優(yōu)惠政策，以及我國目前的相關(guān)政策，從而為完善我國融資租賃稅收政策提供借鑒。本研究在研究視角和內(nèi)容上具有一定的創(chuàng)新點。在政策建議方面，本研究充分結(jié)合我國融資租賃行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和未來趨勢，深入分析稅收政策對不同業(yè)務(wù)模式、不同規(guī)模企業(yè)的影響，提出的政策建議具有更強的針對性和可操作性。在案例分析上，本研究不僅關(guān)注大型融資租賃企業(yè)，還選取了具有代表性的中小企業(yè)案例，全面分析不同規(guī)模企業(yè)在應(yīng)對稅務(wù)問題時的特點和需求，使研究結(jié)果更具普適性。同時，對跨境融資租賃業(yè)務(wù)的稅收問題進行了深入剖析，結(jié)合國際稅收合作的最新動態(tài)，提出了具有前瞻性的應(yīng)對策略，豐富了該領(lǐng)域的研究內(nèi)容。二、融資租賃與稅收政策理論剖析2.1融資租賃基礎(chǔ)理論2.1.1融資租賃定義與特征融資租賃，依據(jù)《民法典》第七百三十五條規(guī)定，是指出租人基于承租人對出賣人、租賃物的挑選，向出賣人購置租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金的合同。在融資租賃活動中，出租人按照承租人的特定要求，出資購入租賃物件，再出租給承租人長期使用，承租人在租賃期內(nèi)分期支付租金。租賃期滿后，承租人可依據(jù)合同約定，選擇留購、續(xù)租或退回租賃物。融資租賃具備諸多顯著特征。融資與融物緊密結(jié)合是其核心特征之一。與傳統(tǒng)融資方式不同，融資租賃并非單純的資金融通，而是將融資與融物的過程合二為一。承租人在獲得所需設(shè)備使用權(quán)的同時，也解決了購置設(shè)備的資金難題，實現(xiàn)了資金與實物的同步流動。以航空領(lǐng)域為例，航空公司通過融資租賃方式獲取飛機，既滿足了其運營對飛機這一關(guān)鍵資產(chǎn)的需求，又避免了一次性巨額資金投入，緩解了資金壓力。這種融資與融物的有機結(jié)合，為企業(yè)提供了一種更為靈活、高效的融資途徑，有助于企業(yè)加速設(shè)備更新和技術(shù)升級，提高生產(chǎn)效率和市場競爭力。所有權(quán)與使用權(quán)分離也是融資租賃的重要特征。在租賃期間，租賃物的所有權(quán)歸屬于出租人，這為出租人提供了一定的風(fēng)險保障，當(dāng)承租人出現(xiàn)違約情況時，出租人可以通過收回租賃物來減少損失。而承租人雖不擁有所有權(quán)，但享有使用權(quán)，可在租賃期內(nèi)對租賃物進行合理使用和收益。這種所有權(quán)與使用權(quán)的分離，使得雙方能夠充分發(fā)揮各自的優(yōu)勢，出租人可以憑借其專業(yè)的資產(chǎn)管理能力和資金優(yōu)勢，為承租人提供租賃服務(wù)；承租人則可以專注于自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動，利用租賃物創(chuàng)造價值。租賃期限通常較長，一般接近或等于租賃物的使用壽命。這一特點使得融資租賃適用于企業(yè)對長期資產(chǎn)的需求，為企業(yè)提供了穩(wěn)定的資產(chǎn)使用保障。以大型機械設(shè)備的融資租賃為例，租賃期限可能長達數(shù)年甚至數(shù)十年，滿足企業(yè)在較長時間內(nèi)對設(shè)備的持續(xù)使用需求，避免了因設(shè)備頻繁更換帶來的成本增加和生產(chǎn)中斷風(fēng)險。長期的租賃期限也有助于企業(yè)進行長期規(guī)劃和投資決策，提高企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。租金支付方式靈活多樣，可根據(jù)承租人的現(xiàn)金流狀況、經(jīng)營特點等因素進行定制。常見的租金支付方式包括等額本金、等額本息、遞增或遞減租金等。企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營狀況和資金回籠情況，選擇最適合自己的租金支付方式，有效降低了資金壓力和財務(wù)風(fēng)險。例如，對于一些季節(jié)性經(jīng)營的企業(yè)，可以選擇在銷售旺季多支付租金，在淡季少支付租金，使租金支付與企業(yè)的現(xiàn)金流入相匹配，提高資金使用效率。靈活的租金支付方式體現(xiàn)了融資租賃的個性化服務(wù)特點，能夠更好地滿足不同企業(yè)的多樣化需求。2.1.2融資租賃主要模式直接租賃是融資租賃中最為基礎(chǔ)和常見的模式。在這種模式下，出租人依據(jù)承租人對租賃物和供貨人的選擇，出資購買租賃物，并出租給承租人使用，承租人按照合同約定分期支付租金。在整個租賃期間，承租人享有租賃物的使用權(quán)，但不擁有所有權(quán)，同時負責(zé)租賃物的維修和保養(yǎng)。例如，一家制造業(yè)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模，需要購置一批新型生產(chǎn)設(shè)備，但由于資金有限，無法一次性支付設(shè)備款項。此時，該企業(yè)可以選擇直接租賃模式，與融資租賃公司簽訂租賃合同，由融資租賃公司購買設(shè)備并出租給企業(yè)使用。企業(yè)只需按照合同約定定期支付租金，即可在租賃期內(nèi)使用設(shè)備進行生產(chǎn)，待租賃期滿后，可根據(jù)自身需求選擇留購設(shè)備或退回設(shè)備。直接租賃模式能夠幫助企業(yè)快速獲得所需設(shè)備，解決資金短缺問題，同時簡化了設(shè)備采購流程，降低了企業(yè)的采購成本和管理成本。售后回租是指承租人將自有資產(chǎn)出售給出租人，然后再從出租人處租回該資產(chǎn)使用的一種融資租賃模式。這種模式使得承租人在不影響資產(chǎn)使用的前提下，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為流動資金，增強了資金的流動性。對于一些擁有優(yōu)質(zhì)固定資產(chǎn)但資金周轉(zhuǎn)困難的企業(yè)來說，售后回租是一種有效的融資方式。例如，一家企業(yè)擁有一處閑置的廠房，通過售后回租，企業(yè)將廠房出售給融資租賃公司，獲得一筆資金，用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營或其他投資項目。同時，企業(yè)再從融資租賃公司租回廠房繼續(xù)使用，確保了生產(chǎn)活動的正常進行。售后回租模式不僅可以幫助企業(yè)盤活資產(chǎn)，解決資金周轉(zhuǎn)問題，還可以優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)運營效率。杠桿租賃是一種較為復(fù)雜的融資租賃模式，通常用于大型資產(chǎn)的租賃項目，如飛機、輪船、大型成套設(shè)備等。在杠桿租賃中，出租人僅需投入部分資金（一般為租賃資產(chǎn)價值的20%-40%），其余資金則通過銀行貸款或其他融資渠道籌集。為了降低融資風(fēng)險，出租人通常會以租賃資產(chǎn)或出租權(quán)作為抵押，向金融機構(gòu)申請貸款。由于杠桿租賃涉及多個參與方，包括出租人、承租人、貸款銀行、供應(yīng)商等，合同結(jié)構(gòu)和法律關(guān)系較為復(fù)雜，需要各方密切協(xié)作。例如，在飛機租賃項目中，一家租賃公司作為主干公司，聯(lián)合其他投資者共同出資成立特殊目的公司（SPV），SPV投入部分自有資金，再向銀行等金融機構(gòu)貸款，購買飛機并出租給航空公司。通過杠桿租賃，租賃公司可以利用較少的自有資金撬動更大規(guī)模的租賃業(yè)務(wù)，提高資金使用效率和投資回報率；同時，對于承租人來說，也能夠以較低的成本獲得大型資產(chǎn)的使用權(quán)，滿足其業(yè)務(wù)發(fā)展需求。杠桿租賃模式的優(yōu)勢在于能夠充分利用財務(wù)杠桿，為大型項目提供巨額資金支持，促進大型設(shè)備的流通和使用，推動相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。2.2稅收政策對融資租賃的作用機制2.2.1稅收影響融資租賃成本收益稅收政策在融資租賃成本收益方面發(fā)揮著重要作用，其主要通過稅率和稅基這兩個關(guān)鍵因素來影響租金和利潤。在稅率方面，增值稅作為融資租賃業(yè)務(wù)中的重要稅種，對企業(yè)的成本和收益有著顯著影響。根據(jù)我國現(xiàn)行稅收政策，有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用13%的增值稅稅率，不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用9%的增值稅稅率。以一家提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)的企業(yè)為例，若其年度租賃收入為5000萬元，在不考慮進項稅額抵扣的情況下，需繳納的增值稅為650萬元（5000×13%）。這一高額的增值稅支出直接增加了企業(yè)的運營成本，在租金定價時，企業(yè)必然會將這部分稅負考慮在內(nèi)，轉(zhuǎn)嫁給承租人，從而導(dǎo)致租金上升。對于承租人而言，租金的提高意味著使用租賃設(shè)備的成本增加，在一定程度上降低了企業(yè)通過融資租賃獲取設(shè)備的積極性。企業(yè)所得稅同樣對融資租賃企業(yè)的利潤產(chǎn)生重要影響。當(dāng)前我國企業(yè)所得稅稅率一般為25%，融資租賃企業(yè)需根據(jù)其應(yīng)納稅所得額繳納相應(yīng)的企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)在一定時期內(nèi)的收入總額減去準予扣除項目金額后的余額。在融資租賃業(yè)務(wù)中，收入主要來源于租金收入，而準予扣除項目包括租賃資產(chǎn)的購置成本、折舊、利息支出、運營費用等。若一家融資租賃企業(yè)年度租金收入為8000萬元，租賃資產(chǎn)購置成本為5000萬元，折舊、利息支出及運營費用等準予扣除項目共計2000萬元，那么該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為1000萬元（8000-5000-2000），需繳納的企業(yè)所得稅為250萬元（1000×25%）。這使得企業(yè)的凈利潤減少，影響了企業(yè)的盈利能力和資金積累能力，進而對企業(yè)的發(fā)展和擴張產(chǎn)生制約。稅基的確定也直接關(guān)系到融資租賃各方的成本與收益。在融資租賃業(yè)務(wù)中，租賃資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是影響稅基的關(guān)鍵因素之一。根據(jù)會計準則和稅收法規(guī)，租賃資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)通常按照其購置成本確定。然而，在實際操作中，由于會計核算和稅務(wù)處理的差異，可能會導(dǎo)致租賃資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的不一致。例如，在某些情況下，企業(yè)可能會對租賃資產(chǎn)采用加速折舊的會計處理方法，以在前期多計提折舊，減少應(yīng)納稅所得額，從而降低稅負。但稅務(wù)機關(guān)可能并不認可這種加速折舊方法，仍按照直線法計算折舊，這就導(dǎo)致了會計利潤和應(yīng)納稅所得額之間的差異，進而影響企業(yè)的實際稅負和利潤。此外，對于一些特殊的融資租賃業(yè)務(wù)，如售后回租，稅基的確定更為復(fù)雜。在售后回租業(yè)務(wù)中，承租人將自有資產(chǎn)出售給出租人，然后再從出租人處租回使用。在這種情況下，資產(chǎn)的出售價格和租賃價格之間的關(guān)系以及稅務(wù)機關(guān)對這一業(yè)務(wù)的認定，都會影響稅基的確定，進而對企業(yè)的成本和收益產(chǎn)生影響。2.2.2稅收調(diào)節(jié)融資租賃市場供需稅收政策對融資租賃市場的供需具有重要的調(diào)節(jié)作用，通過一系列的優(yōu)惠政策和稅收措施，能夠有效刺激市場需求，增加市場供給，促進融資租賃市場的平衡發(fā)展。在刺激需求方面，稅收優(yōu)惠政策能夠降低承租人的租賃成本，提高其通過融資租賃獲取設(shè)備的積極性。例如，加速折舊政策允許企業(yè)在設(shè)備使用前期多計提折舊，從而減少應(yīng)納稅所得額，降低稅負。對于承租人來說，這意味著在租賃期內(nèi)，其可以將更多的資金用于生產(chǎn)經(jīng)營活動，提高資金使用效率。以一家制造業(yè)企業(yè)為例，該企業(yè)通過融資租賃方式獲得一臺價值1000萬元的生產(chǎn)設(shè)備，采用加速折舊政策后，在租賃期的前兩年每年可多計提折舊200萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，則每年可少繳納企業(yè)所得稅50萬元（200×25%），這大大降低了企業(yè)的設(shè)備使用成本，提高了企業(yè)通過融資租賃獲取設(shè)備的意愿。投資稅收抵免政策也是刺激需求的重要手段。該政策允許企業(yè)將購置設(shè)備的部分支出直接從應(yīng)納稅額中扣除，進一步減輕了企業(yè)的稅負。對于一些資金緊張但又急需設(shè)備更新的企業(yè)來說，投資稅收抵免政策能夠降低其融資成本，使其更有動力通過融資租賃方式獲取設(shè)備。例如，一家高新技術(shù)企業(yè)計劃購置一臺價值500萬元的研發(fā)設(shè)備，若適用10%的投資稅收抵免政策，該企業(yè)可直接從應(yīng)納稅額中扣除50萬元（500×10%），這對于企業(yè)來說是一筆可觀的稅收優(yōu)惠，有效刺激了企業(yè)對融資租賃服務(wù)的需求。在增加供給方面，稅收政策能夠為融資租賃企業(yè)提供支持，鼓勵其擴大業(yè)務(wù)規(guī)模，增加市場供給。稅收優(yōu)惠政策可以降低融資租賃企業(yè)的運營成本，提高其盈利能力和資金積累能力，從而促使企業(yè)加大對融資租賃業(yè)務(wù)的投入。例如，對融資租賃企業(yè)的租金收入給予一定的稅收減免，或者對其購置租賃資產(chǎn)的貸款利息支出給予稅前扣除等政策，都能夠降低企業(yè)的稅負，增加企業(yè)的利潤空間。一家融資租賃企業(yè)年度租金收入為6000萬元，若給予10%的稅收減免，該企業(yè)可少繳納稅款60萬元（6000×10%），這使得企業(yè)有更多的資金用于拓展業(yè)務(wù)、購置租賃資產(chǎn)，從而增加了市場上融資租賃服務(wù)的供給。此外，合理的稅收政策還能夠吸引更多的投資者進入融資租賃市場，為市場注入更多的資金，進一步推動市場供給的增加。對于一些新興的融資租賃企業(yè)來說，稅收優(yōu)惠政策可以降低其創(chuàng)業(yè)風(fēng)險，提高其投資回報率，吸引更多的投資者參與到融資租賃業(yè)務(wù)中來，促進市場的繁榮發(fā)展。三、我國融資租賃發(fā)展現(xiàn)狀及稅務(wù)政策梳理3.1我國融資租賃行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀3.1.1行業(yè)規(guī)模與增長趨勢近年來，我國融資租賃行業(yè)在市場環(huán)境和政策支持的雙重作用下，呈現(xiàn)出獨特的發(fā)展態(tài)勢。從企業(yè)數(shù)量來看，截至2023年9月末，全國注冊運營的租賃公司（不含單一項目公司、分公司、子公司和收購的海外公司）總數(shù)約9170家。然而，與以往年份相比，企業(yè)數(shù)量出現(xiàn)了一定程度的下降，較2022年末下降6.81%，這主要是受部分外資租賃公司退出市場的影響。盡管企業(yè)數(shù)量有所減少，但行業(yè)規(guī)模依然龐大，反映出行業(yè)正處于結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化階段。在合同余額方面，全國融資租賃企業(yè)合同余額持續(xù)下降。截至2023年，全國融資租賃合同余額為56400億元，較2022年末的58500億元減少了2100億元。其中，金融租賃公司合同余額為25170億元，占比44.6%；內(nèi)資租賃公司合同余額約為20740億元，占比36.8%；外資租賃公司合同余額為10490億元，占比18.6%。降幅主要來自于外資租賃公司，這可能與外資租賃公司面臨的市場競爭加劇、資金成本上升以及監(jiān)管政策調(diào)整等因素有關(guān)。從增長趨勢來看，融資租賃行業(yè)在經(jīng)歷了2014-2018年的快速增長期后，自2019年開始，逐步受到外部信用環(huán)境和監(jiān)管政策的較大影響，行業(yè)發(fā)展逐步退出快速增長期，進入到了一個發(fā)展的新階段。在快速增長期，行業(yè)受益于經(jīng)濟的快速發(fā)展、企業(yè)對設(shè)備更新和融資需求的增加，以及政策對融資租賃行業(yè)的鼓勵和支持，企業(yè)數(shù)量和合同余額都實現(xiàn)了高速增長。然而，隨著經(jīng)濟增速放緩、金融監(jiān)管趨嚴以及市場競爭加劇，行業(yè)發(fā)展面臨著諸多挑戰(zhàn)，增長速度逐漸放緩。盡管行業(yè)增長速度有所放緩，但隨著我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級，融資租賃作為一種重要的融資方式，在支持實體經(jīng)濟、促進產(chǎn)業(yè)升級等方面仍具有廣闊的發(fā)展空間。未來，隨著政策的進一步支持和市場的不斷擴大，融資租賃行業(yè)有望保持穩(wěn)定發(fā)展態(tài)勢。3.1.2市場結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)分布在我國融資租賃市場中，金融租賃、內(nèi)資租賃和外資租賃呈現(xiàn)出不同的市場占比和發(fā)展特點。金融租賃公司憑借其強大的資金實力和銀行背景，在市場中占據(jù)重要地位。截至2023年，金融租賃公司合同余額為25170億元，占比44.6%。這些公司通常與大型企業(yè)合作，開展大型設(shè)備租賃、基礎(chǔ)設(shè)施項目租賃等業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)規(guī)模較大，風(fēng)險控制能力較強。例如，工銀金融租賃有限公司在航空、船舶等大型設(shè)備租賃領(lǐng)域具有顯著優(yōu)勢，為眾多航空公司和航運企業(yè)提供了長期穩(wěn)定的租賃服務(wù)。內(nèi)資租賃公司近年來也取得了長足發(fā)展，合同余額約為20740億元，占比36.8%。內(nèi)資租賃公司依托國內(nèi)市場資源和本土優(yōu)勢，積極拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域，在制造業(yè)、交通運輸業(yè)、能源行業(yè)等領(lǐng)域發(fā)揮著重要作用。它們能夠更好地理解國內(nèi)企業(yè)的需求，提供個性化的融資租賃解決方案，與國內(nèi)企業(yè)形成了緊密的合作關(guān)系。比如，一些內(nèi)資租賃公司專注于為中小企業(yè)提供設(shè)備租賃服務(wù)，幫助中小企業(yè)解決融資難題，促進了中小企業(yè)的發(fā)展。外資租賃公司合同余額為10490億元，占比18.6%。外資租賃公司具有豐富的國際經(jīng)驗和先進的管理模式，在引入國際先進技術(shù)設(shè)備、開展跨境租賃業(yè)務(wù)等方面具有獨特優(yōu)勢。它們的業(yè)務(wù)主要集中在高端制造業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)等領(lǐng)域，為國內(nèi)企業(yè)引進國外先進技術(shù)和設(shè)備提供了便利。然而，如前文所述，近年來部分外資租賃公司由于多種因素退出市場，導(dǎo)致其市場份額有所下降。從業(yè)務(wù)分布來看，融資租賃業(yè)務(wù)廣泛分布于多個行業(yè)。在交通運輸設(shè)備租賃領(lǐng)域，融資租賃為航空公司、航運企業(yè)等提供了飛機、船舶等大型交通工具的租賃服務(wù)，緩解了企業(yè)的資金壓力，促進了交通運輸業(yè)的發(fā)展。以中國國際航空股份有限公司為例，通過融資租賃方式獲得了大量飛機，滿足了其航線拓展和機隊更新的需求，提升了公司的運營能力和市場競爭力。在醫(yī)療設(shè)備租賃方面，融資租賃為醫(yī)療機構(gòu)提供了先進的醫(yī)療設(shè)備，提高了醫(yī)療服務(wù)水平。許多中小醫(yī)院通過融資租賃引入核磁共振成像儀（MRI）、計算機斷層掃描設(shè)備（CT）等高端醫(yī)療設(shè)備，改善了醫(yī)療條件，為患者提供了更好的醫(yī)療服務(wù)。在工業(yè)設(shè)備租賃領(lǐng)域，融資租賃助力制造業(yè)企業(yè)更新設(shè)備、提升生產(chǎn)效率。例如，一家汽車制造企業(yè)通過融資租賃獲取了先進的生產(chǎn)流水線設(shè)備，加快了產(chǎn)品升級換代，提高了生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量。融資租賃業(yè)務(wù)在各行業(yè)的廣泛分布，為不同行業(yè)的企業(yè)提供了靈活的融資渠道，促進了各行業(yè)的發(fā)展和升級。3.2我國融資租賃現(xiàn)行稅務(wù)政策3.2.1流轉(zhuǎn)稅政策在融資租賃業(yè)務(wù)中，流轉(zhuǎn)稅主要涉及增值稅和營業(yè)稅。2016年5月1日起，我國全面推行營業(yè)稅改征增值稅試點，融資租賃業(yè)務(wù)也納入其中。根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。對于有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，適用增值稅稅率為13%；提供不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，適用增值稅稅率為9%。例如，某經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司，向承租人提供一臺價值100萬元的生產(chǎn)設(shè)備融資租賃服務(wù)，租賃期為5年，每年收取租金25萬元，同時該公司為購置設(shè)備向銀行借款，每年需支付利息3萬元。在計算增值稅時，其銷售額為每年收取的租金25萬元減去支付的利息3萬元，即22萬元。按照13%的增值稅稅率計算，每年應(yīng)繳納的增值稅為2.86萬元（22×13%）。對于其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，若租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；若租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。但在“營改增”全面推行后，營業(yè)稅已退出歷史舞臺，此類業(yè)務(wù)統(tǒng)一按照增值稅相關(guān)規(guī)定進行處理。在實際操作中，融資租賃企業(yè)需要準確把握增值稅政策，合理進行稅務(wù)籌劃，以降低稅負。例如，企業(yè)可以通過優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，選擇合適的借款渠道和方式，降低利息支出，從而減少增值稅的計稅基礎(chǔ)；同時，企業(yè)還應(yīng)注意增值稅發(fā)票的管理，確保進項稅額的合規(guī)抵扣，避免因發(fā)票問題導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。3.2.2所得稅政策在所得稅方面，融資租賃企業(yè)與承租人有著不同的處理方式。對于融資租賃企業(yè)，其租賃收入應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。租賃資產(chǎn)的折舊可以在稅前扣除，折舊方法通常按照稅法規(guī)定的直線法計算。假設(shè)一家融資租賃企業(yè)購買了一臺價值500萬元的設(shè)備用于出租，設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，無殘值。按照直線法計算，每年的折舊額為50萬元（500÷10），這50萬元的折舊可以在當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中扣除。在計算應(yīng)納稅所得額時，融資租賃企業(yè)還可以扣除與租賃業(yè)務(wù)相關(guān)的成本、費用、稅金等支出。這些支出包括設(shè)備購置成本、利息支出、運營費用、印花稅等。企業(yè)需要準確核算各項支出，并提供合法有效的憑證，以確?？鄢暮弦?guī)性。若企業(yè)為購置設(shè)備支付了400萬元的貨款，支付了20萬元的運輸費和安裝費，這些費用都可以作為成本在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。此外，融資租賃企業(yè)還可能享受一些稅收優(yōu)惠政策，如小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠等。符合條件的企業(yè)應(yīng)及時申請享受這些優(yōu)惠政策，以降低企業(yè)所得稅稅負。對于承租人而言，融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定計提的折舊可以在企業(yè)所得稅前扣除。在租賃期內(nèi)，承租人支付的租金也可以在稅前扣除，但需要按照稅法規(guī)定的方法進行扣除。若承租人采用直線法支付租金，每年支付租金80萬元，在計算企業(yè)所得稅時，這80萬元的租金可以在當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中扣除。需要注意的是，承租人在計算折舊時，應(yīng)按照稅法規(guī)定的折舊方法和折舊年限進行計算，確保折舊扣除的合規(guī)性。如果稅法規(guī)定該設(shè)備的折舊年限為8年，而承租人按照自己的會計政策采用10年進行折舊計算，那么在計算企業(yè)所得稅時，應(yīng)按照稅法規(guī)定的8年進行調(diào)整。3.2.3其他相關(guān)稅種政策印花稅是融資租賃業(yè)務(wù)中涉及的一個重要稅種。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，融資租賃合同屬于印花稅應(yīng)稅憑證，應(yīng)按照“借款合同”稅目，按租賃金額的萬分之零點五貼花。若一份融資租賃合同的租賃金額為800萬元，那么該合同應(yīng)繳納的印花稅為400元（8000000×0.00005）。印花稅的繳納方式通常為自行貼花，即納稅人在應(yīng)稅憑證上自行粘貼印花稅票，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。納稅人應(yīng)妥善保管印花稅票和完稅憑證，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。在跨境融資租賃業(yè)務(wù)中，關(guān)稅也是一個需要關(guān)注的稅種。如果租賃設(shè)備是從境外進口的，那么在進口環(huán)節(jié)需要繳納關(guān)稅。關(guān)稅的稅率根據(jù)設(shè)備的種類、原產(chǎn)地等因素確定，具體稅率可以參考《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》。例如，一臺從國外進口的先進醫(yī)療設(shè)備，其關(guān)稅稅率可能為5%。若設(shè)備的完稅價格為100萬元，那么需要繳納的關(guān)稅為5萬元（100×5%）。除了關(guān)稅，還可能需要繳納進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅（如果設(shè)備屬于消費稅應(yīng)稅范圍）。在跨境融資租賃業(yè)務(wù)中，企業(yè)需要準確了解相關(guān)國家和地區(qū)的關(guān)稅政策，合理安排租賃業(yè)務(wù)，降低關(guān)稅成本。四、我國融資租賃面臨的稅務(wù)問題及影響4.1稅務(wù)政策層面問題4.1.1政策缺乏系統(tǒng)性與明確性我國融資租賃稅務(wù)政策存在明顯的碎片化問題，相關(guān)規(guī)定分散于眾多的稅收法規(guī)、部門規(guī)章以及規(guī)范性文件之中。例如，關(guān)于融資租賃的增值稅政策，在《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》等文件中均有涉及，但這些文件之間缺乏系統(tǒng)整合，條款較為分散，導(dǎo)致企業(yè)在實際操作中難以全面、準確地把握政策要點。這種碎片化的政策體系不僅增加了企業(yè)理解和執(zhí)行政策的難度，也容易引發(fā)稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)之間的理解偏差和爭議。在政策的明確性方面，現(xiàn)行融資租賃稅務(wù)政策存在諸多模糊地帶。對于一些關(guān)鍵概念和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，缺乏清晰的界定和解釋。在融資租賃業(yè)務(wù)中，對于租賃物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移與稅收關(guān)系的規(guī)定不夠明確，當(dāng)租賃期滿，租賃物所有權(quán)轉(zhuǎn)移時，如何確定計稅基礎(chǔ)和納稅義務(wù)，政策中沒有詳細說明，這使得企業(yè)在處理相關(guān)稅務(wù)問題時無所適從。此外，對于一些新興的融資租賃業(yè)務(wù)模式，如知識產(chǎn)權(quán)融資租賃、綠色融資租賃等，目前的稅收政策尚未及時跟進，缺乏針對性的規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)在開展這些創(chuàng)新業(yè)務(wù)時面臨稅務(wù)風(fēng)險。4.1.2不同租賃模式稅收待遇差異不合理在融資租賃行業(yè)中，不同的租賃模式在稅收待遇上存在顯著差異，這種差異在一定程度上影響了行業(yè)的公平競爭和健康發(fā)展。直接租賃和售后回租作為兩種常見的租賃模式，其稅收待遇的差異尤為突出。在增值稅方面，直接租賃中，出租人按照租金收入全額繳納增值稅，承租人可以抵扣進項稅額。而售后回租業(yè)務(wù)，對于提供融資性售后回租服務(wù)的納稅人，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額計算繳納增值稅。這意味著售后回租業(yè)務(wù)中，本金部分不繳納增值稅，與直接租賃存在明顯區(qū)別。這種稅收待遇差異可能導(dǎo)致企業(yè)在選擇租賃模式時并非基于業(yè)務(wù)實際需求，而是出于稅收籌劃的考慮。一些企業(yè)可能會為了享受較低的稅負，選擇售后回租模式，即使該模式在業(yè)務(wù)邏輯上并非最適合企業(yè)的發(fā)展。這不僅扭曲了市場資源的合理配置，也可能影響企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略。此外，不同租賃模式稅收待遇的差異還可能引發(fā)稅收套利行為，企業(yè)通過不合理的業(yè)務(wù)安排，利用稅收政策的漏洞來降低稅負，這對稅收公平原則構(gòu)成了挑戰(zhàn)，也影響了稅收政策的嚴肅性和權(quán)威性。4.2稅務(wù)負擔(dān)層面問題4.2.1整體稅負偏重與銀行貸款、發(fā)行債券等傳統(tǒng)融資方式相比，融資租賃行業(yè)的整體稅負偏重。以銀行貸款為例，銀行貸款利息支出在企業(yè)所得稅前可以全額扣除，且銀行作為金融機構(gòu)，在流轉(zhuǎn)稅方面享有一定的優(yōu)惠政策。而融資租賃企業(yè)在流轉(zhuǎn)稅方面，需按照較高的增值稅稅率繳納稅款，如前文所述，有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用13%的增值稅稅率，不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用9%的增值稅稅率，且在計算增值稅時，雖然可以扣除部分利息支出等，但扣除范圍相對較窄。在企業(yè)所得稅方面，融資租賃企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計算較為復(fù)雜，且缺乏針對性的稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致其實際稅負較高。從實際案例來看，某企業(yè)通過銀行貸款購置設(shè)備，貸款金額為1000萬元，年利率為5%，每年利息支出為50萬元，這50萬元利息支出可以在企業(yè)所得稅前全額扣除。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，則企業(yè)因利息扣除而減少的企業(yè)所得稅為12.5萬元（50×25%）。而若該企業(yè)通過融資租賃方式獲取設(shè)備，融資租賃公司的租金收入需繳納增值稅和企業(yè)所得稅。假設(shè)融資租賃公司的租金收入為1200萬元，扣除相關(guān)成本費用后，應(yīng)納稅所得額為200萬元，需繳納的企業(yè)所得稅為50萬元（200×25%）。同時，融資租賃公司還需按照租金收入繳納增值稅，若按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)13%的稅率計算，需繳納的增值稅為156萬元（1200×13%）。這使得融資租賃公司的稅負明顯高于銀行貸款模式下的稅負，而這部分稅負最終可能會轉(zhuǎn)嫁到承租人身上，增加了企業(yè)的融資成本。4.2.2重復(fù)征稅現(xiàn)象在融資租賃業(yè)務(wù)中，存在多個環(huán)節(jié)可能導(dǎo)致重復(fù)征稅，這對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營效益產(chǎn)生了不利影響。在售后回租業(yè)務(wù)中，承租人將自有資產(chǎn)出售給出租人時，需要按照資產(chǎn)銷售繳納增值稅等相關(guān)稅費。當(dāng)承租人再從出租人處租回資產(chǎn)時，租金部分又需要繳納增值稅。這就導(dǎo)致了同一資產(chǎn)在銷售和租賃兩個環(huán)節(jié)都被征收了增值稅，出現(xiàn)了重復(fù)征稅的情況。以一家企業(yè)將價值800萬元的設(shè)備進行售后回租為例，在資產(chǎn)出售環(huán)節(jié)，企業(yè)需按照設(shè)備銷售繳納增值稅，假設(shè)適用稅率為13%，則需繳納增值稅104萬元（800×13%）。在租賃環(huán)節(jié)，承租人每年支付租金200萬元，融資租賃公司需按照租金收入繳納增值稅，每年繳納增值稅26萬元（200×13%）。這種重復(fù)征稅不僅增加了企業(yè)的稅務(wù)成本，還降低了企業(yè)通過售后回租方式融資的積極性。在跨境融資租賃業(yè)務(wù)中，也存在重復(fù)征稅的問題。由于不同國家和地區(qū)的稅收政策存在差異，可能導(dǎo)致同一筆租賃業(yè)務(wù)在不同國家和地區(qū)被重復(fù)征稅。在國際設(shè)備租賃領(lǐng)域，出租人有著較高的權(quán)利和地位，在租賃合同中會規(guī)定涉及中國政府征收的稅款由承租人承擔(dān)，所以這方面的增值稅實質(zhì)是由國內(nèi)承租人自己承擔(dān)。我國企業(yè)主要是承租人角色，在辦理相關(guān)手續(xù)的時候，既要向海關(guān)繳納進口關(guān)稅又要繳納增值稅，如目前對空載重量在25噸以上飛機優(yōu)惠5%的優(yōu)惠稅率。其次，租賃設(shè)備進口到國內(nèi)被認定為國外租賃公司在中國境內(nèi)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，按營改增政策規(guī)定要向國稅局繳納17%的增值稅，由航空公司代扣代繳。這使得跨境融資租賃業(yè)務(wù)的稅收成本大幅增加，阻礙了跨境融資租賃業(yè)務(wù)的發(fā)展。4.3稅務(wù)征管層面問題4.3.1征管難度大融資租賃業(yè)務(wù)自身的復(fù)雜性給稅務(wù)征管工作帶來了極大的挑戰(zhàn)。從業(yè)務(wù)流程來看，融資租賃涉及多個環(huán)節(jié)，包括設(shè)備采購、租賃資產(chǎn)交付、租金支付與收取、租賃期滿資產(chǎn)處置等，每個環(huán)節(jié)都可能涉及不同的稅收處理，這使得稅務(wù)機關(guān)在監(jiān)管過程中需要對多個環(huán)節(jié)進行跟蹤和審查，增加了征管的難度。在設(shè)備采購環(huán)節(jié)，需要確定采購成本、進項稅額等；在租金支付環(huán)節(jié)，要準確核算租金收入、利息支出等，以確定應(yīng)納稅所得額。融資租賃業(yè)務(wù)的合同條款也較為復(fù)雜，涉及租金計算方式、租賃期限、資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移條件等多個關(guān)鍵要素，這些要素的不同設(shè)置會對稅收計算和征管產(chǎn)生重要影響。有些融資租賃合同采用浮動租金計算方式，租金根據(jù)市場利率、設(shè)備使用情況等因素進行調(diào)整，這就要求稅務(wù)機關(guān)在征管過程中及時掌握相關(guān)動態(tài)因素，準確計算應(yīng)納稅額。然而，在實際操作中，稅務(wù)機關(guān)往往難以全面、準確地獲取這些信息，導(dǎo)致稅收征管存在一定的滯后性和不確定性。此外，融資租賃業(yè)務(wù)的參與主體眾多，包括出租人、承租人、供應(yīng)商、金融機構(gòu)等，各方之間的利益關(guān)系和交易行為較為復(fù)雜，稅務(wù)機關(guān)需要協(xié)調(diào)各方，獲取準確的稅務(wù)信息，這也增加了征管的難度。4.3.2稅收爭議解決機制不完善當(dāng)前，我國融資租賃稅收爭議解決渠道存在諸多不暢之處，給企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)都帶來了困擾。在行政復(fù)議方面，雖然行政復(fù)議是解決稅收爭議的重要途徑之一，但在實際操作中，存在復(fù)議程序繁瑣、效率低下的問題。企業(yè)申請行政復(fù)議時，需要提交大量的材料，經(jīng)過多個層級的審查，整個過程耗時較長。一些企業(yè)反映，從提交行政復(fù)議申請到最終得到結(jié)果，可能需要數(shù)月甚至更長時間，這不僅增加了企業(yè)的時間成本和精力消耗，也影響了企業(yè)的正常經(jīng)營活動。在稅收訴訟方面，同樣存在一些問題。稅收訴訟程序復(fù)雜，需要企業(yè)具備專業(yè)的法律知識和訴訟經(jīng)驗，這對于大多數(shù)融資租賃企業(yè)來說是一個較高的門檻。而且，稅收訴訟的成本較高，包括訴訟費、律師費等，對于一些中小企業(yè)來說，可能難以承擔(dān)。此外，由于稅收法律法規(guī)的專業(yè)性和復(fù)雜性，法院在審理稅收案件時，可能存在對稅收政策理解不一致的情況，導(dǎo)致判決結(jié)果存在不確定性。這些問題都使得企業(yè)在面對稅收爭議時，往往會陷入兩難境地，不敢輕易選擇通過訴訟方式解決爭議。我國目前的稅收爭議解決機制還存在缺乏專業(yè)性和針對性的問題。融資租賃業(yè)務(wù)具有較強的專業(yè)性和特殊性，其稅收問題涉及到金融、會計、法律等多個領(lǐng)域的知識。然而，現(xiàn)有的稅收爭議解決機制中，缺乏專門針對融資租賃稅收爭議的處理機構(gòu)和專業(yè)人員，導(dǎo)致在解決爭議時，難以準確把握問題的關(guān)鍵，提出合理的解決方案。這不僅影響了稅收爭議的解決效率和質(zhì)量，也不利于維護企業(yè)的合法權(quán)益和稅收征管的公平公正。4.4對融資租賃行業(yè)及經(jīng)濟的影響4.4.1制約融資租賃行業(yè)發(fā)展稅務(wù)問題對融資租賃公司的業(yè)務(wù)拓展產(chǎn)生了明顯的阻礙作用。由于稅收政策的不確定性，許多融資租賃公司在開展新業(yè)務(wù)時會面臨較高的風(fēng)險和成本，這使得他們在業(yè)務(wù)拓展上更加謹慎。對于一些新興的融資租賃業(yè)務(wù)領(lǐng)域，如新能源設(shè)備租賃、高端裝備租賃等，由于缺乏明確的稅收政策指引，融資租賃公司往往不敢輕易涉足。這些領(lǐng)域通常具有較高的投資回報率，但同時也伴隨著較高的風(fēng)險，如果沒有合理的稅收政策支持，融資租賃公司很難承擔(dān)風(fēng)險，從而錯失市場機遇。此外，過重的稅負也使得融資租賃公司的資金壓力增大，難以有足夠的資金用于業(yè)務(wù)拓展和市場開拓。例如，一些融資租賃公司在開展業(yè)務(wù)時，需要繳納高額的增值稅和企業(yè)所得稅，這使得他們的利潤空間被壓縮，無法投入更多的資金用于拓展業(yè)務(wù)范圍、提升服務(wù)質(zhì)量。在業(yè)務(wù)創(chuàng)新方面，稅務(wù)問題同樣成為了重要的制約因素。融資租賃行業(yè)的發(fā)展需要不斷創(chuàng)新，以滿足市場的多樣化需求。然而，當(dāng)前的稅收政策在一定程度上抑制了融資租賃公司的創(chuàng)新積極性。由于稅收政策對不同租賃模式的稅收待遇存在差異，融資租賃公司在選擇業(yè)務(wù)模式時往往會受到稅收因素的影響，而不是基于業(yè)務(wù)本身的需求和創(chuàng)新。一些融資租賃公司可能會為了享受稅收優(yōu)惠而選擇傳統(tǒng)的租賃模式，而放棄一些具有創(chuàng)新性但稅收成本較高的業(yè)務(wù)模式。這不僅限制了融資租賃公司的創(chuàng)新能力，也不利于整個行業(yè)的健康發(fā)展。此外，對于一些創(chuàng)新型的融資租賃業(yè)務(wù)，如綠色融資租賃、知識產(chǎn)權(quán)融資租賃等，由于缺乏針對性的稅收政策支持，融資租賃公司在開展這些業(yè)務(wù)時面臨著較高的稅收風(fēng)險和成本，這也使得他們對業(yè)務(wù)創(chuàng)新持謹慎態(tài)度。稅務(wù)問題還對融資租賃公司的盈利能力造成了負面影響。過重的稅負直接減少了融資租賃公司的利潤，使得他們在市場競爭中處于劣勢。一些融資租賃公司為了維持盈利，不得不提高租金水平，這又會導(dǎo)致客戶流失，進一步降低了公司的盈利能力。例如，在某些情況下，融資租賃公司的稅負過高，使得他們的租金價格高于銀行貸款等傳統(tǒng)融資方式，這使得一些客戶更傾向于選擇傳統(tǒng)融資方式，而放棄融資租賃。此外，稅收政策的不穩(wěn)定性也增加了融資租賃公司的財務(wù)風(fēng)險。由于稅收政策的變化可能導(dǎo)致公司的稅負突然增加，融資租賃公司在進行財務(wù)規(guī)劃和預(yù)算時面臨著較大的不確定性，這也會對公司的盈利能力產(chǎn)生不利影響。4.4.2阻礙實體經(jīng)濟發(fā)展對于中小企業(yè)而言，融資租賃原本是一種重要的融資渠道，能夠幫助它們解決資金短缺問題，促進企業(yè)發(fā)展。然而，當(dāng)前的稅務(wù)問題使得中小企業(yè)通過融資租賃獲取設(shè)備的成本大幅增加。由于融資租賃公司的稅負較重，這些成本往往會轉(zhuǎn)嫁到承租人身上，導(dǎo)致中小企業(yè)需要支付更高的租金。這對于資金實力較弱的中小企業(yè)來說，無疑是雪上加霜，使得它們難以承受融資租賃的成本，從而限制了中小企業(yè)通過融資租賃獲取設(shè)備的能力。例如，某中小企業(yè)原本計劃通過融資租賃方式獲取一臺生產(chǎn)設(shè)備，以擴大生產(chǎn)規(guī)模。但由于融資租賃公司的稅負增加，租金相應(yīng)提高，該中小企業(yè)不得不放棄這一計劃，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到阻礙。中小企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中具有重要作用，它們是創(chuàng)新的重要力量，能夠創(chuàng)造大量的就業(yè)機會。然而，由于稅務(wù)問題導(dǎo)致的融資困難，中小企業(yè)的發(fā)展受到抑制，這將對整個實體經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。在產(chǎn)業(yè)升級方面，融資租賃可以為企業(yè)提供先進的技術(shù)設(shè)備，促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級。然而，稅務(wù)問題使得融資租賃在推動產(chǎn)業(yè)升級方面的作用難以充分發(fā)揮。由于稅收政策對融資租賃行業(yè)的支持力度不足，企業(yè)通過融資租賃獲取先進設(shè)備的成本較高，這使得一些企業(yè)在進行設(shè)備更新和技術(shù)升級時猶豫不決。一些傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)想要通過融資租賃引入先進的智能制造設(shè)備，但由于稅務(wù)成本過高，企業(yè)不得不推遲設(shè)備更新計劃，這就導(dǎo)致企業(yè)的技術(shù)水平難以提升，產(chǎn)業(yè)升級步伐放緩。此外，對于一些新興產(chǎn)業(yè)，如新能源、人工智能等，它們的發(fā)展需要大量的先進設(shè)備和技術(shù)支持。然而，由于稅務(wù)問題導(dǎo)致的融資租賃成本增加，這些新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)在獲取設(shè)備時面臨困難，這將影響新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展壯大，進而阻礙整個產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整是實現(xiàn)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的重要舉措，而融資租賃在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整中具有重要的推動作用。通過融資租賃，資金可以流向國家重點支持的產(chǎn)業(yè)和領(lǐng)域，促進資源的優(yōu)化配置。然而，稅務(wù)問題的存在使得融資租賃在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整中的作用大打折扣。由于稅收政策的不合理，融資租賃公司在選擇投資項目時可能會受到稅收因素的干擾，而不是根據(jù)產(chǎn)業(yè)政策和市場需求進行合理配置。一些融資租賃公司可能會因為某些產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠較少，而減少對這些產(chǎn)業(yè)的投資，即使這些產(chǎn)業(yè)是國家重點支持的領(lǐng)域。這將導(dǎo)致資金無法有效流向需要發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，影響經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的進程。此外，稅務(wù)問題還可能導(dǎo)致一些地區(qū)的融資租賃市場發(fā)展不平衡，進一步加劇經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不合理。一些經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)由于稅收政策不夠優(yōu)惠，融資租賃公司不愿意在這些地區(qū)開展業(yè)務(wù)，這使得這些地區(qū)的企業(yè)難以通過融資租賃獲取資金和設(shè)備支持，限制了地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展，不利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)發(fā)展。五、國外融資租賃稅務(wù)政策經(jīng)驗借鑒5.1美國融資租賃稅務(wù)政策美國融資租賃業(yè)的繁榮發(fā)展與一系列完善且具有激勵性的稅務(wù)政策緊密相連，這些政策在促進融資租賃行業(yè)發(fā)展、推動企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級方面發(fā)揮了關(guān)鍵作用。投資稅收抵免是美國融資租賃稅務(wù)政策中的一項重要舉措。1962年，美國稅法引入投資稅收抵免政策，規(guī)定投資者在進行資本設(shè)備投資的當(dāng)年，可從企業(yè)應(yīng)納稅額中直接扣除投資額一定比例的稅收。這一政策旨在鼓勵企業(yè)增加設(shè)備投資，促進經(jīng)濟增長和技術(shù)進步。在融資租賃業(yè)務(wù)中，出租人作為設(shè)備的投資者，同樣可以享受這一稅收抵免優(yōu)惠。例如，若一家企業(yè)投資1000萬美元購買設(shè)備用于融資租賃，根據(jù)投資稅收抵免政策，假設(shè)抵免比例為10%，則該企業(yè)可在當(dāng)年應(yīng)納稅額中直接扣除100萬美元（1000×10%），這大大降低了出租人的投資成本，提高了其參與融資租賃業(yè)務(wù)的積極性。出租人往往會將這一優(yōu)惠通過降低租金等方式部分轉(zhuǎn)移給承租人，使得承租人也能間接從這一政策中受益，從而進一步促進了融資租賃業(yè)務(wù)的開展。加速折舊政策也是美國融資租賃稅務(wù)政策的一大特色。美國允許出租人對融資租賃設(shè)備采用加速折舊方法，這種方法使得設(shè)備在前期計提的折舊額較高，后期逐漸減少。以雙倍余額遞減法為例，假設(shè)一臺設(shè)備原值為800萬元，預(yù)計使用年限為5年，無殘值。按照雙倍余額遞減法，第一年的折舊率為40%（2÷5×100%），則第一年計提的折舊額為320萬元（800×40%）；第二年的折舊率仍為40%，但折舊基數(shù)變?yōu)?80萬元（800-320），則第二年計提的折舊額為192萬元（480×40%）。通過加速折舊，出租人可以在設(shè)備使用前期多扣除折舊費用，減少應(yīng)納稅所得額，從而實現(xiàn)延遲納稅的目的。這不僅降低了出租人的稅負，還使其在設(shè)備使用前期能夠獲得更多的現(xiàn)金流，提高了資金使用效率。對于承租人而言，由于租金通常與設(shè)備的折舊情況相關(guān)，加速折舊可能會導(dǎo)致租金有所調(diào)整，在一定程度上也能降低承租人的租賃成本。租金稅前扣除政策為承租人提供了稅收優(yōu)惠。美國規(guī)定，采用“真實租賃”的承租人，可以把租賃總成本當(dāng)作一種費用在納稅利潤中扣除。由于融資租賃的期限一般要比法定折舊年限短，這一制度可以使承租人獲得類似加速折舊的好處，從而鼓勵承租人采取融資租賃設(shè)備的方式。例如，一家企業(yè)通過融資租賃方式獲得一臺設(shè)備，租賃期為5年，每年支付租金200萬元，租賃總成本為1000萬元。在計算應(yīng)納稅所得額時，該企業(yè)可以將這1000萬元的租賃總成本在5年內(nèi)逐年扣除，減少了應(yīng)納稅所得額，降低了稅負。這使得企業(yè)在使用設(shè)備的同時，能夠合理減少稅收支出，提高了企業(yè)通過融資租賃獲取設(shè)備的積極性。5.2日本融資租賃稅務(wù)政策日本融資租賃稅務(wù)政策在促進融資租賃行業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用，其核心在于通過特別折舊制度、稅收扣除等政策，降低企業(yè)稅負，鼓勵企業(yè)參與融資租賃業(yè)務(wù)。特別折舊制度是日本融資租賃稅務(wù)政策的一大特色。日本政府為了鼓勵企業(yè)投資特定設(shè)備，允許對融資租賃設(shè)備實施特別折舊。在租賃期的前幾年，企業(yè)可以對租賃設(shè)備計提較高比例的折舊，從而減少應(yīng)納稅所得額，降低稅負。對于一些節(jié)能環(huán)保設(shè)備的融資租賃，企業(yè)在租賃期的前兩年可計提高達50%的折舊。假設(shè)一家企業(yè)通過融資租賃方式獲得一臺價值500萬元的節(jié)能環(huán)保設(shè)備，按照特別折舊制度，在租賃期的第一年，企業(yè)可計提折舊250萬元（500×50%）。在計算應(yīng)納稅所得額時，這250萬元的折舊可以扣除，有效降低了企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，減輕了企業(yè)的稅負。這種特別折舊制度不僅鼓勵了企業(yè)采用融資租賃方式獲取設(shè)備，還促進了特定產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，如節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)，符合國家的產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向。稅收扣除政策也為融資租賃參與者提供了實際的稅收優(yōu)惠。日本規(guī)定，對于符合條件的融資租賃業(yè)務(wù)，出租人可以將租賃設(shè)備的購置成本在一定期限內(nèi)進行扣除。這意味著出租人在計算應(yīng)納稅所得額時，可以減少這部分成本，從而降低應(yīng)納稅額。若一家融資租賃公司購置一臺價值800萬元的設(shè)備用于出租，根據(jù)稅收扣除政策，公司可以在5年內(nèi)每年扣除160萬元（800÷5）的設(shè)備購置成本。在計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時，這160萬元可以從公司的收入中扣除，減少了應(yīng)納稅所得額，進而降低了企業(yè)所得稅的繳納金額。對于承租人而言，租金支出可以在稅前扣除。這使得承租人在使用租賃設(shè)備的同時，能夠合理減少稅收支出，提高了企業(yè)通過融資租賃獲取設(shè)備的積極性。例如，一家企業(yè)每年支付租金200萬元，在計算應(yīng)納稅所得額時，這200萬元的租金支出可以扣除，降低了企業(yè)的稅負。5.3德國融資租賃稅務(wù)政策在德國，融資租賃的稅務(wù)處理方式具有獨特之處，主要涉及所得稅和增值稅。對于出租人而言，其從融資租賃業(yè)務(wù)中獲得的租金收入需計入應(yīng)稅收入，繳納所得稅。所得稅稅率分為聯(lián)邦和地方兩部分，其中25％上繳聯(lián)邦，15％繳納給地方。例如，一家德國融資租賃公司在某一納稅年度獲得租金收入500萬歐元，扣除相關(guān)成本費用后，應(yīng)稅所得為200萬歐元，那么該公司需向聯(lián)邦繳納所得稅50萬歐元（200×25%），向地方繳納所得稅30萬歐元（200×15%）。承租人在融資租賃業(yè)務(wù)中，需繳納增值稅。2006年，德國將增值稅稅率從16％調(diào)整為19％。以承租人租賃一臺價值100萬歐元的設(shè)備為例，若租賃期限為1年，租金為120萬歐元，那么承租人需繳納的增值稅為22.8萬歐元（120×19%）。德國在融資租賃稅收政策方面也有一些優(yōu)惠措施。德國規(guī)定對使用一年以上的貸款需要支付長期債務(wù)利息稅，但融資租賃不用繳納這種稅款。這使得企業(yè)在融資選擇上，融資租賃相較于其他貸款融資方式更具成本優(yōu)勢。假設(shè)一家企業(yè)需要融資購置設(shè)備，若通過銀行貸款，貸款期限為3年，年利率為4%，每年需支付利息20萬歐元，同時還需繳納長期債務(wù)利息稅；而通過融資租賃方式，企業(yè)無需繳納長期債務(wù)利息稅，這就降低了企業(yè)的融資成本，使得更多承租人傾向于選擇融資租賃。5.4經(jīng)驗總結(jié)與啟示美國、日本、德國等國家的融資租賃稅務(wù)政策在立法、優(yōu)惠方式、征管等方面為我國提供了寶貴的經(jīng)驗借鑒。美國擁有較為完善的融資租賃稅收立法體系，相關(guān)政策在多部法律中得以明確規(guī)定，涵蓋了投資稅收抵免、加速折舊等多方面內(nèi)容，形成了全面且系統(tǒng)的政策框架。日本同樣通過立法明確了融資租賃業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理方式，保障了政策的權(quán)威性和穩(wěn)定性。這些國家完善的立法體系為融資租賃行業(yè)的發(fā)展提供了堅實的法律基礎(chǔ)，使得企業(yè)在開展業(yè)務(wù)時能夠清晰地了解稅收政策，減少了不確定性和風(fēng)險。在稅收優(yōu)惠方式上，美國的投資稅收抵免政策，允許投資者從應(yīng)納稅額中直接扣除投資額一定比例的稅收，有效降低了企業(yè)的投資成本，提高了企業(yè)參與融資租賃業(yè)務(wù)的積極性。加速折舊政策則讓出租人在設(shè)備使用前期多扣除折舊費用，減少應(yīng)納稅所得額，實現(xiàn)延遲納稅，增加了企業(yè)的現(xiàn)金流。日本的特別折舊制度和稅收扣除政策，同樣為融資租賃參與者提供了實際的稅收優(yōu)惠，鼓勵了企業(yè)采用融資租賃方式獲取設(shè)備。德國對使用一年以上的貸款需要支付長期債務(wù)利息稅，但融資租賃不用繳納這種稅款，使得融資租賃在融資成本上更具優(yōu)勢，吸引了更多承租人選擇融資租賃。在稅務(wù)征管方面，這些國家建立了高效的征管機制，稅務(wù)機關(guān)能夠準確掌握融資租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)信息，確保稅收政策的有效執(zhí)行。美國稅務(wù)機關(guān)通過與金融機構(gòu)、企業(yè)等建立信息共享機制，及時獲取融資租賃業(yè)務(wù)的交易數(shù)據(jù)，實現(xiàn)了對稅收的精準征管。日本稅務(wù)機關(guān)則注重對融資租賃企業(yè)的納稅輔導(dǎo)，幫助企業(yè)正確理解和執(zhí)行稅收政策，減少了稅收爭議的發(fā)生。借鑒國外經(jīng)驗，我國應(yīng)加強融資租賃稅收立法，制定專門的融資租賃稅收法規(guī)，對融資租賃業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理進行系統(tǒng)規(guī)范，明確不同租賃模式的稅收政策，減少政策的模糊地帶和不確定性。在稅收優(yōu)惠方面，我國可以考慮引入投資稅收抵免政策，對融資租賃企業(yè)投資購置設(shè)備給予一定比例的稅收抵免，鼓勵企業(yè)加大設(shè)備投資力度。進一步完善加速折舊政策，擴大加速折舊的適用范圍和折舊方法選擇，降低企業(yè)稅負。同時，建立高效的稅務(wù)征管機制，加強稅務(wù)機關(guān)與金融機構(gòu)、企業(yè)之間的信息共享，提高征管效率。還應(yīng)加強對融資租賃企業(yè)的納稅服務(wù)，提供專業(yè)的納稅輔導(dǎo)和咨詢，幫助企業(yè)解決稅務(wù)問題，減少稅收爭議。通過這些措施，完善我國融資租賃稅收政策體系，促進融資租賃行業(yè)的健康發(fā)展。六、解決我國融資租賃稅務(wù)問題的建議6.1完善稅務(wù)政策體系6.1.1加強融資租賃稅收立法我國應(yīng)制定專門的融資租賃稅收法規(guī)，構(gòu)建系統(tǒng)、全面的稅收法律框架。目前，我國融資租賃稅收政策分散在多個法規(guī)和文件中，缺乏統(tǒng)一的法律規(guī)范，導(dǎo)致政策的連貫性和協(xié)調(diào)性不足。通過制定專門法律，明確融資租賃業(yè)務(wù)的稅收政策，包括稅率、稅基、稅收優(yōu)惠等方面的具體規(guī)定，為行業(yè)發(fā)展提供明確的法律依據(jù)。例如，美國通過《國內(nèi)收入法典》等法律，對融資租賃的稅收政策進行了詳細規(guī)定，涵蓋了投資稅收抵免、加速折舊等多種優(yōu)惠政策，為融資租賃業(yè)的發(fā)展提供了有力的法律支持。在專門法律中，應(yīng)清晰界定融資租賃各方的權(quán)利和義務(wù)，明確稅收征管的程序和要求。明確出租人在租賃期間的稅收申報義務(wù)、承租人的租金支付與稅務(wù)處理關(guān)系等，避免因權(quán)利義務(wù)不明確而引發(fā)的稅收爭議。還應(yīng)規(guī)范稅收優(yōu)惠政策的適用條件和審批程序，確保政策的公平性和可操作性。對于一些鼓勵發(fā)展的領(lǐng)域，如新能源設(shè)備融資租賃、高端裝備融資租賃等，應(yīng)在法律中明確稅收優(yōu)惠的具體標準和申請流程，使企業(yè)能夠準確了解政策，積極享受優(yōu)惠。6.1.2統(tǒng)一與明確稅收政策統(tǒng)一不同租賃模式的稅收政策，消除不合理的稅收待遇差異，確保市場公平競爭。目前，直接租賃和售后回租等不同租賃模式在稅收政策上存在較大差異，這可能導(dǎo)致企業(yè)為了享受稅收優(yōu)惠而選擇不符合自身業(yè)務(wù)需求的租賃模式，影響市場資源的合理配置。應(yīng)統(tǒng)一增值稅、所得稅等稅種在不同租賃模式下的計稅依據(jù)和稅率，使企業(yè)能夠根據(jù)自身實際情況選擇最合適的租賃模式。對于售后回租業(yè)務(wù)，應(yīng)調(diào)整增值稅政策，避免出現(xiàn)重復(fù)征稅問題，使其與直接租賃在稅收待遇上保持相對一致。明確融資租賃業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理細節(jié)，減少政策的模糊地帶。對于租賃物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移、租金的稅務(wù)處理、稅收優(yōu)惠的適用范圍等關(guān)鍵問題，應(yīng)制定明確的規(guī)定和解釋。在租賃物所有權(quán)轉(zhuǎn)移方面，應(yīng)明確規(guī)定在何種情況下所有權(quán)轉(zhuǎn)移視為銷售行為，如何確定計稅價格等。對于租金的稅務(wù)處理，應(yīng)明確租金收入和支出的具體扣除標準和方法。對于稅收優(yōu)惠的適用范圍，應(yīng)詳細列舉符合條件的業(yè)務(wù)類型和企業(yè)標準，避免因政策模糊而導(dǎo)致的稅務(wù)爭議。6.2優(yōu)化稅務(wù)負擔(dān)結(jié)構(gòu)6.2.1合理降低稅率合理降低融資租賃相關(guān)稅種的稅率是減輕企業(yè)負擔(dān)、促進融資租賃行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵舉措。建議適當(dāng)降低增值稅稅率，考慮到融資租賃行業(yè)在促進實體經(jīng)濟發(fā)展和設(shè)備更新方面的重要作用，可將有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)的增值稅稅率從目前的13%適度下調(diào)至10%左右，不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)的增值稅稅率從9%下調(diào)至7%左右。這一調(diào)整將直接降低融資租賃企業(yè)的稅負，使企業(yè)在租金定價上更具靈活性，能夠以更低的租金價格吸引客戶，從而提高融資租賃業(yè)務(wù)的市場競爭力。例如，對于一家年租金收入為8000萬元的有形動產(chǎn)融資租賃企業(yè)，在現(xiàn)行13%的增值稅稅率下，需繳納增值稅1040萬元（8000×13%）。若稅率下調(diào)至10%，則只需繳納增值稅800萬元（8000×10%），企業(yè)稅負明顯減輕，這部分節(jié)省下來的資金可用于企業(yè)的業(yè)務(wù)拓展、技術(shù)創(chuàng)新等方面，推動企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)所得稅方面，對于符合國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的融資租賃業(yè)務(wù)，如支持新能源、高端裝備制造等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的融資租賃項目，可給予一定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。設(shè)立15%的優(yōu)惠稅率，鼓勵融資租賃企業(yè)加大對這些領(lǐng)域的投入。這將引導(dǎo)資金流向國家重點支持的產(chǎn)業(yè)，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。以一家專注于新能源設(shè)備融資租賃的企業(yè)為例，若其年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，在正常25%的企業(yè)所得稅稅率下，需繳納企業(yè)所得稅250萬元。若適用15%的優(yōu)惠稅率，只需繳納企業(yè)所得稅150萬元，企業(yè)的盈利能力將得到顯著提升，從而更有動力開展相關(guān)業(yè)務(wù)，為新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供更多的資金支持。6.2.2消除重復(fù)征稅為有效消除融資租賃業(yè)務(wù)中的重復(fù)征稅現(xiàn)象，需對相關(guān)政策進行針對性調(diào)整。在售后回租業(yè)務(wù)的增值稅政策方面，應(yīng)明確規(guī)定在資產(chǎn)出售環(huán)節(jié)，若承租人將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)，且該資產(chǎn)最終用于售后回租，不視為銷售行為，不征收增值稅。在租賃環(huán)節(jié)，以租金收入扣除資產(chǎn)本金后的余額作為銷售額計算繳納增值稅。這樣可以避免同一資產(chǎn)在銷售和租賃兩個環(huán)節(jié)重復(fù)征收增值稅，降低企業(yè)的稅務(wù)成本。例如，一家企業(yè)將價值500萬元的設(shè)備進行售后回租，按照現(xiàn)行政策，資產(chǎn)出售環(huán)節(jié)需繳納增值稅，假設(shè)稅率為13%，則需繳納增值稅65萬元。在租賃環(huán)節(jié)，租金收入又需繳納增值稅，這就導(dǎo)致了重復(fù)征稅。若按照上述政策調(diào)整，資產(chǎn)出售環(huán)節(jié)不征收增值稅，租賃環(huán)節(jié)以租金收入扣除資產(chǎn)本金后的余額計算增值稅，將有效減輕企業(yè)的稅負。在跨境融資租賃業(yè)務(wù)中，應(yīng)加強國際稅收協(xié)調(diào)，通過與其他國家和地區(qū)簽訂稅收協(xié)定，明確跨境融資租賃業(yè)務(wù)的稅收管轄權(quán)和避免雙重征稅的具體措施。對于我國企業(yè)從境外租賃設(shè)備的情況，在我國繳納的稅款可在境外進行抵免，避免在兩個國家重復(fù)納稅。對于境外企業(yè)向我國企業(yè)提供融資租賃服務(wù)的情況，明確我國的稅收征管權(quán)限，避免出現(xiàn)稅收漏洞和重復(fù)征稅問題。例如，我國企業(yè)A從美國企業(yè)B租賃一臺價值1000萬美元的設(shè)備，按照稅收協(xié)定，企業(yè)A在我國繳納的相關(guān)稅款可在美國進行抵免，避免了同一筆租賃業(yè)務(wù)在兩國重復(fù)納稅，降低了企業(yè)A的跨境融資租賃成本。6.3加強稅務(wù)征管與服務(wù)6.3.1提高稅務(wù)征管效率利用信息化手段是提升稅務(wù)征管效率的關(guān)鍵。構(gòu)建融資租賃稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)與融資租賃企業(yè)之間的信息實時共享與交互。通過該系統(tǒng)，稅務(wù)機關(guān)能夠及時獲取融資租賃企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，包括租賃合同信息、租金支付情況、資產(chǎn)購置與處置記錄等，從而準確掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況和納稅情況，實現(xiàn)對融資租賃業(yè)務(wù)的全方位、動態(tài)化監(jiān)控。企業(yè)也可以通過該系統(tǒng)便捷地進行納稅申報、查詢稅收政策、提交稅務(wù)資料等操作，提高辦稅效率。例如，上海等地的稅務(wù)機關(guān)已在部分融資租賃企業(yè)試點推行信息化征管系統(tǒng)，企業(yè)通過系統(tǒng)在線填報業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，稅務(wù)機關(guān)實時接收并審核，納稅申報時間大幅縮短，征管效率顯著提高。加強稅務(wù)機關(guān)與金融機構(gòu)、商務(wù)部門等相關(guān)部門的協(xié)作，形成監(jiān)管合力。金融機構(gòu)掌握著融資租賃企業(yè)的資金流動信息，商務(wù)部門則對融資租賃企業(yè)的市場準入、業(yè)務(wù)規(guī)范等方面進行管理。稅務(wù)機關(guān)與這些部門建立信息共享機制和協(xié)作聯(lián)動