2025年財(cái)務(wù)報(bào)表分析與解讀考試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目的是（）。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).銀行存款C.交易性金融資產(chǎn)D.其他貨幣資金2.某企業(yè)年初應(yīng)收賬款為100萬元，年末應(yīng)收賬款為120萬元，全年銷售收入為500萬元，銷售成本為300萬元，則該企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為（）天。（一年按360天計(jì)算）A.72B.60C.86.4D.903.下列關(guān)于流動(dòng)比率的說法中，正確的是（）。A.流動(dòng)比率越高越好B.流動(dòng)比率反映了企業(yè)的長期償債能力C.一般認(rèn)為，流動(dòng)比率應(yīng)在2:1左右比較合適D.流動(dòng)比率可以低于14.利潤表中，營業(yè)利潤的計(jì)算公式是（）。A.營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益+凈敞口套期收益+公允價(jià)值變動(dòng)收益信用減值損失資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益B.營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用C.營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本D.營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益5.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)速動(dòng)比率提高的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是（）。A.用銀行存款購買原材料B.收回應(yīng)收賬款C.接受投資者投入的固定資產(chǎn)D.開出短期票據(jù)借款6.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況B.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金C.現(xiàn)金流量表按照經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)進(jìn)行分類列報(bào)D.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資7.某企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率為60%，則該企業(yè)的權(quán)益乘數(shù)為（）。A.1.67B.2.5C.1.25D.0.68.下列各項(xiàng)中，不屬于利潤表中“營業(yè)收入”項(xiàng)目的是（）。A.主營業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.營業(yè)外收入D.視同銷售收入9.下列關(guān)于存貨周轉(zhuǎn)率的說法中，正確的是（）。A.存貨周轉(zhuǎn)率越高越好B.存貨周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)存貨的管理水平C.存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本/平均存貨余額D.以上說法都正確10.下列各項(xiàng)中，會(huì)使企業(yè)的已獲利息倍數(shù)提高的是（）。A.支付職工工資B.宣布并支付現(xiàn)金股利C.所得稅稅率降低D.成本下降增加利潤二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法包括（）。A.比較分析法B.比率分析法C.趨勢分析法D.因素分析法2.資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)（）等賬戶的期末余額合計(jì)，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。A.原材料B.生產(chǎn)成本C.庫存商品D.發(fā)出商品3.下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金B(yǎng).購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金C.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金D.收到的稅費(fèi)返還4.下列關(guān)于盈利能力分析的指標(biāo)中，正確的有（）。A.凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100%B.總資產(chǎn)凈利率=凈利潤/平均總資產(chǎn)×100%C.營業(yè)凈利率=凈利潤/營業(yè)收入×100%D.成本費(fèi)用利潤率=利潤總額/成本費(fèi)用總額×100%5.下列各項(xiàng)中，可能會(huì)影響企業(yè)短期償債能力的表外因素有（）。A.可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)B.準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長期資產(chǎn)C.償債能力的聲譽(yù)D.與擔(dān)保有關(guān)的或有負(fù)債三、判斷題（每題1分，共10分）1.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，屬于靜態(tài)報(bào)表。（）2.流動(dòng)比率和速動(dòng)比率越高，說明企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)，因此流動(dòng)比率和速動(dòng)比率越高越好。（）3.利潤表中的“凈利潤”項(xiàng)目反映了企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤總額減去所得稅費(fèi)用后的余額。（）4.現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”僅指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。（）5.存貨周轉(zhuǎn)率越高，說明企業(yè)存貨管理水平越好，存貨周轉(zhuǎn)速度越快。（）6.權(quán)益乘數(shù)越大，說明企業(yè)的負(fù)債程度越高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。（）7.已獲利息倍數(shù)反映了企業(yè)息稅前利潤對(duì)利息費(fèi)用的保障程度，該指標(biāo)越高，說明企業(yè)償債能力越強(qiáng)。（）8.財(cái)務(wù)報(bào)表分析只能基于歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，不能對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測。（）9.企業(yè)的營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括營業(yè)外收入。（）10.資產(chǎn)負(fù)債率是指企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率，該比率越低，說明企業(yè)的長期償債能力越強(qiáng)。（）四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的和意義。2.簡述如何分析企業(yè)的短期償債能力。五、計(jì)算分析題（每題15分，共30分）1.已知某公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)資料如下：資產(chǎn)負(fù)債表（部分）單位：萬元|項(xiàng)目|年初數(shù)|年末數(shù)||||||流動(dòng)資產(chǎn)：||||貨幣資金|200|250||應(yīng)收賬款|400|500||存貨|600|700||流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)|1200|1450||固定資產(chǎn)凈值|1800|2150||資產(chǎn)總計(jì)|3000|3600||流動(dòng)負(fù)債：||||短期借款|300|400||應(yīng)付賬款|200|300||流動(dòng)負(fù)債合計(jì)|500|700||長期負(fù)債|800|900||負(fù)債合計(jì)|1300|1600||所有者權(quán)益合計(jì)|1700|2000|利潤表（部分）單位：萬元|項(xiàng)目|金額|||||營業(yè)收入|5000||營業(yè)成本|3500||凈利潤|800|要求：（1）計(jì)算該公司2024年的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、權(quán)益乘數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)。（2）根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，對(duì)該公司的償債能力和營運(yùn)能力進(jìn)行簡要分析。2.某企業(yè)2024年和2025年的有關(guān)資料如下表所示：|項(xiàng)目|2024年|2025年||||||營業(yè)收入（萬元）|8000|9000||營業(yè)成本（萬元）|6000|6500||凈利潤（萬元）|1000|1200||年初總資產(chǎn)（萬元）|5000|5500||年末總資產(chǎn)（萬元）|5500|6000||年初所有者權(quán)益（萬元）|3000|3200||年末所有者權(quán)益（萬元）|3200|3500|要求：（1）分別計(jì)算該企業(yè)2024年和2025年的營業(yè)凈利率、總資產(chǎn)凈利率和凈資產(chǎn)收益率。（2）運(yùn)用杜邦分析體系對(duì)該企業(yè)2025年較2024年凈資產(chǎn)收益率的變動(dòng)原因進(jìn)行分析。答案一、單項(xiàng)選擇題1.C。“貨幣資金”項(xiàng)目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，交易性金融資產(chǎn)不屬于貨幣資金項(xiàng)目。2.A。應(yīng)收賬款平均余額=（100+120）÷2=110（萬元），應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=500÷110≈4.55（次），應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷4.55≈72（天）。3.C。流動(dòng)比率并非越高越好，過高可能意味著企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)閑置；流動(dòng)比率反映的是企業(yè)的短期償債能力；一般認(rèn)為流動(dòng)比率在2:1左右比較合適，但不同行業(yè)有差異；通常流動(dòng)比率應(yīng)大于1。4.A。這是營業(yè)利潤的完整計(jì)算公式。5.C。接受投資者投入的固定資產(chǎn)，不影響流動(dòng)負(fù)債，會(huì)增加貨幣資金等速動(dòng)資產(chǎn)，從而提高速動(dòng)比率；用銀行存款購買原材料，速動(dòng)資產(chǎn)減少；收回應(yīng)收賬款，速動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部一增一減；開出短期票據(jù)借款，速動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債同時(shí)增加，但可能降低速動(dòng)比率。6.B?，F(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價(jià)物。7.B。權(quán)益乘數(shù)=1÷（1資產(chǎn)負(fù)債率）=1÷（160%）=2.5。8.C。營業(yè)外收入不屬于營業(yè)收入項(xiàng)目，營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入等。9.D。存貨周轉(zhuǎn)率越高，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，反映企業(yè)存貨管理水平越好，其計(jì)算公式為營業(yè)成本/平均存貨余額。10.D。成本下降增加利潤會(huì)使息稅前利潤增加，從而提高已獲利息倍數(shù)；支付職工工資和宣布并支付現(xiàn)金股利對(duì)已獲利息倍數(shù)無直接影響；所得稅稅率降低不影響息稅前利潤和利息費(fèi)用。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法包括比較分析法、比率分析法、趨勢分析法和因素分析法。2.ABCD。“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)原材料、生產(chǎn)成本、庫存商品、發(fā)出商品等賬戶的期末余額合計(jì)，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。3.ABCD。這些都屬于現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目。4.ABCD。這些都是盈利能力分析的正確指標(biāo)公式。5.ABCD?？蓜?dòng)用的銀行貸款指標(biāo)、準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長期資產(chǎn)、償債能力的聲譽(yù)是增強(qiáng)短期償債能力的表外因素，與擔(dān)保有關(guān)的或有負(fù)債是降低短期償債能力的表外因素。三、判斷題1.√。資產(chǎn)負(fù)債表反映特定日期財(cái)務(wù)狀況，是靜態(tài)報(bào)表。2.×。流動(dòng)比率和速動(dòng)比率并非越高越好，過高可能存在資金閑置等問題。3.√。凈利潤是利潤總額減去所得稅費(fèi)用后的余額。4.×。現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價(jià)物。5.√。存貨周轉(zhuǎn)率高表明存貨管理水平好，周轉(zhuǎn)速度快。6.√。權(quán)益乘數(shù)越大，負(fù)債程度越高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。7.√。已獲利息倍數(shù)越高，說明企業(yè)息稅前利潤對(duì)利息費(fèi)用的保障程度越高，償債能力越強(qiáng)。8.×。財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以基于歷史數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)未來發(fā)展趨勢進(jìn)行一定的預(yù)測。9.√。營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括營業(yè)外收入。10.√。資產(chǎn)負(fù)債率越低，長期償債能力越強(qiáng)。四、簡答題1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的和意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：目的：為投資者提供決策依據(jù)。投資者通過分析財(cái)務(wù)報(bào)表，了解企業(yè)的盈利能力、償債能力等，評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)，從而決定是否投資以及投資的金額和方式。為債權(quán)人評(píng)估償債能力。債權(quán)人需要了解企業(yè)的償債能力，判斷企業(yè)能否按時(shí)償還債務(wù)，以決定是否提供貸款以及貸款的額度和期限。為企業(yè)管理層改善經(jīng)營管理。管理層通過分析財(cái)務(wù)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，如成本過高、資金周轉(zhuǎn)不暢等，從而采取相應(yīng)的措施加以改進(jìn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。為政府監(jiān)管部門實(shí)施監(jiān)管。政府監(jiān)管部門通過分析企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況，監(jiān)督企業(yè)遵守法律法規(guī)，維護(hù)市場秩序。意義：有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的過去。通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，可以了解企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。有助于評(píng)估企業(yè)的現(xiàn)在。準(zhǔn)確評(píng)估企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為企業(yè)的決策提供現(xiàn)實(shí)依據(jù)。有助于預(yù)測企業(yè)的未來。通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和市場環(huán)境，預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢和盈利能力，為投資者、債權(quán)人等提供決策參考。2.分析企業(yè)的短期償債能力可以從以下幾個(gè)方面入手：（1）流動(dòng)比率：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債。一般認(rèn)為，流動(dòng)比率應(yīng)在2:1左右比較合適，但不同行業(yè)有差異。流動(dòng)比率越高，說明企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)，但過高可能意味著流動(dòng)資產(chǎn)閑置。（2）速動(dòng)比率：速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)存貨）÷流動(dòng)負(fù)債。速動(dòng)比率剔除了存貨等變現(xiàn)能力較弱的資產(chǎn)，更能準(zhǔn)確地反映企業(yè)的短期償債能力。一般認(rèn)為，速動(dòng)比率應(yīng)在1:1左右比較合適。（3）現(xiàn)金比率：現(xiàn)金比率=（貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)）÷流動(dòng)負(fù)債?，F(xiàn)金比率反映了企業(yè)直接用現(xiàn)金償還流動(dòng)負(fù)債的能力，該比率越高，說明企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)。（4）營運(yùn)資金：營運(yùn)資金=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債。營運(yùn)資金為正數(shù)，說明企業(yè)有足夠的流動(dòng)資產(chǎn)來償還流動(dòng)負(fù)債；營運(yùn)資金為負(fù)數(shù)，說明企業(yè)的短期償債能力較弱。（5）表外因素：還需要考慮一些表外因素，如可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)、準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長期資產(chǎn)、償債能力的聲譽(yù)等增強(qiáng)短期償債能力的因素，以及與擔(dān)保有關(guān)的或有負(fù)債等降低短期償債能力的因素。五、計(jì)算分析題1.（1）流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債=1450÷700≈2.07速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)存貨）÷流動(dòng)負(fù)債=（1450700）÷700≈1.07資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額=1600÷3600≈0.44權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額÷所有者權(quán)益總額=3600÷2000=1.8應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=營業(yè)收入÷平均應(yīng)收賬款余額=5000÷[（400+500）÷2]≈11.11（次）存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=營業(yè)成本÷平均存貨余額=3500÷[（600+700）÷2]≈5.38（次）（2）償債能力分析：流動(dòng)比率約為2.07，接近一般認(rèn)為的2:1的合理水平，說明企業(yè)的短期償債能力較強(qiáng)。速動(dòng)比率約為1.07，接近1:1的合理水平，表明企業(yè)在不考慮存貨的情況下，短期償債能力也較好。資產(chǎn)負(fù)債率約為0.44，說明企業(yè)的負(fù)債程度相對(duì)較低，長期償債能力較強(qiáng)。營運(yùn)能力分析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)約為11.11次，說明企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度較快，收賬效率較高。存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)約為5.38次，存貨周轉(zhuǎn)速度一般，企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)存貨管理，提高存貨的周轉(zhuǎn)效率。2.（1）2024年：營業(yè)凈利率=凈利潤÷營業(yè)收入×100%=1000÷8000×100%=12.5%總資產(chǎn)凈利率=凈利潤÷平均總資產(chǎn)×100%=1000÷[（5000+5500）÷2]×100%≈19.05%凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均所有者權(quán)益×100%=1000÷[（3000+3200）÷2]×100%≈32.26%2025年：營業(yè)凈利率=凈利潤÷營業(yè)收入×100%=1200÷9000×100%≈13.33%總資產(chǎn)凈利率=凈利潤÷平均總資產(chǎn)×100%=1200÷[（5500+6000）÷2]×100%≈20.87%凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均所有者權(quán)益×100%=1200