財(cái)政資金使用審計(jì)工作指南一、概述（一）審計(jì)定義財(cái)政資金使用審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》等法律法規(guī)，對(duì)各級(jí)政府及其部門(mén)、單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“被審計(jì)單位”）財(cái)政資金的籌集、分配、使用、管理及績(jī)效進(jìn)行的監(jiān)督活動(dòng)，旨在規(guī)范財(cái)政資金運(yùn)行、防范廉政風(fēng)險(xiǎn)、提高資金使用效益。（二）核心目標(biāo)1.真實(shí)性：核查資金收支、項(xiàng)目實(shí)施等信息是否真實(shí)反映實(shí)際情況，杜絕虛假賬目、偽造憑證等行為。2.合法性：檢查資金使用是否符合法律法規(guī)、政策規(guī)定及預(yù)算要求，糾正擠占挪用、違規(guī)發(fā)放、超范圍支出等問(wèn)題。3.效益性：評(píng)估資金使用的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和生態(tài)效益，推動(dòng)優(yōu)化財(cái)政資源配置，避免浪費(fèi)或低效。（三）基本原則依法審計(jì)：嚴(yán)格依據(jù)審計(jì)法、預(yù)算法、財(cái)政違法行為處罰處分條例等法律法規(guī)開(kāi)展工作，確保審計(jì)程序合法、結(jié)果有效。問(wèn)題導(dǎo)向：聚焦群眾關(guān)心、政策關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域（如民生資金、重大項(xiàng)目），深挖資金使用中的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題。全面覆蓋：兼顧資金規(guī)模與風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的全口徑審計(jì)?？陀^公正：以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，獨(dú)立作出審計(jì)結(jié)論，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。二、審計(jì)準(zhǔn)備階段（一）制定審計(jì)計(jì)劃1.確定審計(jì)范圍：根據(jù)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)部署、本級(jí)政府要求及群眾舉報(bào)線索，選擇資金規(guī)模大、涉及面廣、風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目或單位（如鄉(xiāng)村振興資金、教育醫(yī)療補(bǔ)貼、重大工程建設(shè)項(xiàng)目）。2.明確審計(jì)目標(biāo)：結(jié)合被審計(jì)單位職能，確定具體審計(jì)重點(diǎn)（如預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性、專(zhuān)項(xiàng)資金的專(zhuān)款專(zhuān)用性、項(xiàng)目績(jī)效的實(shí)現(xiàn)程度）。3.編制審計(jì)方案：包括審計(jì)依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方法、時(shí)間安排及人員分工，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批。（二）開(kāi)展審前調(diào)查1.收集資料：財(cái)政資料：預(yù)算批復(fù)文件、資金撥付憑證、決算報(bào)表、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)臺(tái)賬等；項(xiàng)目資料：項(xiàng)目立項(xiàng)文件、可行性研究報(bào)告、合同協(xié)議、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、績(jī)效目標(biāo)申報(bào)表等；政策資料：相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范性文件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（如《中央財(cái)政銜接推進(jìn)鄉(xiāng)村振興補(bǔ)助資金管理辦法》）；其他資料：被審計(jì)單位的內(nèi)部管理制度、以前年度審計(jì)報(bào)告及整改情況。2.分析風(fēng)險(xiǎn)：通過(guò)對(duì)比預(yù)算與實(shí)際支出、分析資金流向異常（如大額現(xiàn)金支付、跨科目調(diào)劑）、梳理群眾投訴熱點(diǎn)，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（如資金截留、項(xiàng)目拖延、績(jī)效不達(dá)標(biāo)）。3.確定審計(jì)重點(diǎn)：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，將高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如民生資金發(fā)放的準(zhǔn)確性、重大項(xiàng)目的招標(biāo)合規(guī)性）列為審計(jì)重點(diǎn)。（三）組建審計(jì)組1.人員配備：根據(jù)審計(jì)內(nèi)容需要，抽調(diào)財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)、政策研究等專(zhuān)業(yè)人員，必要時(shí)聘請(qǐng)外部專(zhuān)家（如工程造價(jià)師、會(huì)計(jì)師）。2.廉政教育：簽訂《審計(jì)廉政承諾書(shū)》，明確審計(jì)紀(jì)律（如不得接受被審計(jì)單位宴請(qǐng)、禮品，不得泄露審計(jì)秘密）。3.技術(shù)準(zhǔn)備：配備審計(jì)所需的設(shè)備（如筆記本電腦、打印機(jī)），安裝審計(jì)軟件（如AO審計(jì)系統(tǒng)、大數(shù)據(jù)分析工具），調(diào)試網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。三、審計(jì)實(shí)施階段（一）資金流向追蹤1.預(yù)算編制環(huán)節(jié)：檢查預(yù)算編制是否符合政策要求（如民生支出占比是否達(dá)標(biāo)）、是否細(xì)化到具體項(xiàng)目（如“三公經(jīng)費(fèi)”是否分科目列示）、是否存在虛報(bào)項(xiàng)目套取資金的情況。2.資金撥付環(huán)節(jié)：核查資金撥付的及時(shí)性：是否按預(yù)算進(jìn)度撥付，有無(wú)拖延撥付導(dǎo)致項(xiàng)目停滯的情況；核查資金撥付的合規(guī)性：是否按規(guī)定的賬戶(hù)、用途撥付，有無(wú)截留、挪用（如將教育資金用于辦公樓裝修）、套取（如通過(guò)虛假合同騙取資金）等問(wèn)題。3.資金使用環(huán)節(jié)：檢查支出的真實(shí)性：是否有合法有效的憑證（如發(fā)票、驗(yàn)收單），有無(wú)虛列支出（如偽造會(huì)議費(fèi)發(fā)票）、重復(fù)報(bào)銷(xiāo)等問(wèn)題；檢查支出的合規(guī)性：是否符合預(yù)算用途（如專(zhuān)項(xiàng)資金是否用于指定項(xiàng)目）、是否遵守開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)（如差旅費(fèi)是否超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)）；檢查支出的效益性：是否存在浪費(fèi)（如購(gòu)買(mǎi)不必要的設(shè)備）、低效（如項(xiàng)目建成后閑置）等問(wèn)題。（二）項(xiàng)目實(shí)施情況審計(jì)1.項(xiàng)目進(jìn)度審計(jì)：對(duì)比項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)度與實(shí)際進(jìn)度，檢查是否存在拖延（如因前期手續(xù)不全導(dǎo)致項(xiàng)目遲遲未開(kāi)工）、未按計(jì)劃完成（如年度項(xiàng)目?jī)H完成50%）等問(wèn)題。2.項(xiàng)目質(zhì)量審計(jì)：查看項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告，實(shí)地檢查項(xiàng)目建設(shè)情況（如鄉(xiāng)村道路是否符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、教學(xué)樓是否存在質(zhì)量問(wèn)題），核實(shí)是否存在偷工減料、以次充好等問(wèn)題。3.項(xiàng)目管理審計(jì)：檢查項(xiàng)目招標(biāo)、采購(gòu)是否合規(guī)（如是否公開(kāi)招標(biāo)、有無(wú)串標(biāo)圍標(biāo)）、合同簽訂是否規(guī)范（如有無(wú)陰陽(yáng)合同）、資金支付是否與項(xiàng)目進(jìn)度掛鉤（如是否提前支付全部款項(xiàng)）。（三）績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)1.績(jī)效目標(biāo)完成情況：對(duì)比績(jī)效目標(biāo)申報(bào)表與實(shí)際完成情況（如“新增就業(yè)崗位1000個(gè)”是否實(shí)現(xiàn)），檢查是否存在績(jī)效目標(biāo)未完成（如扶貧項(xiàng)目未達(dá)到預(yù)期脫貧效果）、虛假填報(bào)績(jī)效結(jié)果（如編造社會(huì)滿(mǎn)意度調(diào)查數(shù)據(jù)）等問(wèn)題。2.成本效益分析：計(jì)算項(xiàng)目的成本收益率（如某民生項(xiàng)目的投入產(chǎn)出比）、社會(huì)效益（如教育補(bǔ)貼對(duì)學(xué)生入學(xué)率的提升效果）、生態(tài)效益（如環(huán)保項(xiàng)目對(duì)空氣質(zhì)量的改善程度），評(píng)估資金使用的效率和效果。3.績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用：檢查被審計(jì)單位是否將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算安排掛鉤（如績(jī)效差的項(xiàng)目是否減少預(yù)算），有無(wú)忽視績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果、繼續(xù)安排低效項(xiàng)目的情況。（四）審計(jì)證據(jù)收集1.證據(jù)類(lèi)型：書(shū)面證據(jù)：憑證、賬簿、報(bào)表、合同、文件等；實(shí)物證據(jù)：實(shí)地查看的項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)、設(shè)備等；口頭證據(jù)：訪談被審計(jì)單位人員、受益群眾的記錄；電子證據(jù)：計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)、電子文檔等。2.證據(jù)要求：真實(shí)性：證據(jù)必須來(lái)自實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)，不得偽造；相關(guān)性：證據(jù)必須與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)（如檢查專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況，應(yīng)收集該項(xiàng)目的支出憑證）；充分性：證據(jù)數(shù)量足夠支持審計(jì)結(jié)論（如檢查10%的發(fā)票，發(fā)現(xiàn)50%存在問(wèn)題，可推斷整體存在問(wèn)題）；合法性：證據(jù)收集程序合法（如訪談需經(jīng)被訪談人簽字確認(rèn)，電子證據(jù)需備份并公證）。四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題處理（一）問(wèn)題分類(lèi)1.違規(guī)問(wèn)題：違反法律法規(guī)或政策規(guī)定的行為（如截留挪用專(zhuān)項(xiàng)資金、私設(shè)“小金庫(kù)”、違規(guī)發(fā)放補(bǔ)貼）；2.管理問(wèn)題：內(nèi)部管理制度不完善或執(zhí)行不到位導(dǎo)致的問(wèn)題（如預(yù)算編制粗糙、資金支付審核不嚴(yán)）；3.效益問(wèn)題：資金使用效率低下或未實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益的問(wèn)題（如項(xiàng)目閑置、績(jī)效目標(biāo)未完成）。（二）問(wèn)題定性與處理1.違規(guī)問(wèn)題：依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等法律法規(guī)，提出責(zé)令改正、追回資金、給予處分等處理建議，涉嫌犯罪的移送司法機(jī)關(guān)；2.管理問(wèn)題：提出完善制度、加強(qiáng)管理的建議（如修訂預(yù)算編制辦法、強(qiáng)化資金支付審核）；3.效益問(wèn)題：提出優(yōu)化資源配置、提高效益的建議（如調(diào)整項(xiàng)目布局、加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用）。（三）審計(jì)工作底稿編制1.內(nèi)容要求：包括審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)過(guò)程、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論等；2.格式要求：使用統(tǒng)一的工作底稿模板，注明審計(jì)人員、日期、被審計(jì)單位名稱(chēng)；3.審核要求：審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)工作底稿進(jìn)行審核，簽署意見(jiàn)，確保底稿真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。五、審計(jì)報(bào)告與整改（一）審計(jì)報(bào)告編制1.結(jié)構(gòu)要求：引言：說(shuō)明審計(jì)依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方法；被審計(jì)單位基本情況：包括職能、資金規(guī)模、項(xiàng)目情況等；審計(jì)結(jié)果：總結(jié)預(yù)算執(zhí)行、資金使用、項(xiàng)目實(shí)施等情況；問(wèn)題及建議：列出審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出具體的整改建議；整改要求：明確整改期限、責(zé)任單位、反饋方式。2.審批流程：審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核后，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批，必要時(shí)征求被審計(jì)單位意見(jiàn)（如對(duì)問(wèn)題定性有異議，需書(shū)面說(shuō)明理由）。（二）審計(jì)報(bào)告送達(dá)與公告1.送達(dá)：將審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位、本級(jí)政府及相關(guān)部門(mén)（如財(cái)政部門(mén)、行業(yè)主管部門(mén)）；2.公告：按照規(guī)定向社會(huì)公告審計(jì)結(jié)果（如通過(guò)政府網(wǎng)站、新聞媒體），接受群眾監(jiān)督（公告內(nèi)容需符合保密要求，不得泄露國(guó)家秘密、商業(yè)秘密）。（三）整改跟蹤與督查1.建立整改臺(tái)賬：將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題錄入臺(tái)賬，明確整改責(zé)任單位、整改措施、整改期限；2.定期檢查：在整改期限內(nèi)，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查、資料審核等方式，跟蹤整改進(jìn)展（如檢查違規(guī)資金是否追回、管理制度是否完善）；3.結(jié)果運(yùn)用：將整改情況納入被審計(jì)單位績(jī)效考核，對(duì)整改不力的單位和個(gè)人，提請(qǐng)本級(jí)政府追究責(zé)任。六、審計(jì)成果運(yùn)用（一）為決策提供依據(jù)向本級(jí)政府提交審計(jì)報(bào)告，反映財(cái)政資金使用中的問(wèn)題及建議，為政府調(diào)整財(cái)政政策、優(yōu)化預(yù)算安排提供參考（如針對(duì)民生資金發(fā)放中的漏洞，建議完善發(fā)放流程）。（二）促進(jìn)制度完善針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的管理問(wèn)題，督促被審計(jì)單位修訂內(nèi)部管理制度（如完善資金支付審核制度、項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)制度），推動(dòng)財(cái)政資金管理規(guī)范化。（三）強(qiáng)化責(zé)任追究將審計(jì)結(jié)果與干部考核掛鉤，對(duì)存在違規(guī)問(wèn)題的單位和個(gè)人，提請(qǐng)組織部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)追究責(zé)任（如對(duì)截留挪用資金的責(zé)任人，給予黨紀(jì)政紀(jì)處分）。（四）推動(dòng)信息公開(kāi)通過(guò)向社會(huì)公告審計(jì)結(jié)果，增強(qiáng)財(cái)政資金使用的透明度，接受群眾監(jiān)督，促進(jìn)政府公信力提升。七、附則本指南適用于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展財(cái)政資金使用審計(jì)工作，各地可根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整具體內(nèi)容。本指南由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋?zhuān)园l(fā)布