\o"分享到微博"\o"分享到微信"\o"分享到QQ"\o"分享到QQ空間"摘要：城投企業(yè)是城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中的重要力量，對(duì)實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長目標(biāo)、完善社會(huì)公共服務(wù)意義重大。財(cái)務(wù)管控是城投企業(yè)治理的關(guān)鍵，可提升城投企業(yè)資源、資金利用率，優(yōu)化企業(yè)資源配置，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)城投企業(yè)市場(chǎng)競爭力。但在多種因素影響下，城投企業(yè)財(cái)務(wù)管控中存在諸多問題，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果不佳。因此，本文從城投企業(yè)財(cái)務(wù)管控的重要性以及財(cái)務(wù)管控的目的出發(fā)，分析了企業(yè)財(cái)務(wù)管控中存在的問題，并提出了具體的優(yōu)化措施，以期提高城投企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，促進(jìn)城投企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。關(guān)鍵詞：城投企業(yè);財(cái)務(wù)管控;財(cái)務(wù)預(yù)算;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引言城市化發(fā)展中，城投企業(yè)的社會(huì)價(jià)值更加突出，成為地方政府重要投融資主體。財(cái)務(wù)管控是城投企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控對(duì)預(yù)防企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)成本損失意義重大。但隨著城投企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營范圍的擴(kuò)大，其財(cái)務(wù)管控難度增加，應(yīng)進(jìn)一步分析企業(yè)財(cái)務(wù)管控中存在的問題，制定更完善的財(cái)務(wù)管理方案，有效預(yù)防城投企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為城投企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。一、城投企業(yè)財(cái)務(wù)管控的重要性城投企業(yè)的財(cái)務(wù)管控較為特殊，一般會(huì)圍繞著融資進(jìn)行，財(cái)務(wù)管控核心是提升融資活動(dòng)中資金利用率，控制資金成本，強(qiáng)化資金、資產(chǎn)管理。近年來，城投企業(yè)財(cái)務(wù)管控的側(cè)重點(diǎn)發(fā)生了改變，從傳統(tǒng)資金管控升級(jí)為全面預(yù)算、企業(yè)資產(chǎn)、企業(yè)投資等方面。為滿足新時(shí)期企業(yè)投資管理的需求，城投企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管控的價(jià)值，實(shí)施全流程的精細(xì)化財(cái)務(wù)管理模式[1]。具體來說，城投企業(yè)財(cái)務(wù)管控的重要性可體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是通過財(cái)務(wù)管理中的數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)應(yīng)用，優(yōu)化城投企業(yè)資源配置。管理者可依據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的反饋信息，整合企業(yè)資金、資產(chǎn)，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)籌管理計(jì)劃，分配各項(xiàng)資源，預(yù)防資金閑置、資源浪費(fèi)。二是通過科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理決策，保障企業(yè)資金效益，控制融資成本，改善企業(yè)資金結(jié)構(gòu)。比如，財(cái)務(wù)管理人員可通過解讀國家財(cái)政政策，利用具有優(yōu)惠性的金融政策控制融資成本。三是通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控，明確生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)中的管理重點(diǎn)，實(shí)施全方位的監(jiān)督控制，預(yù)防企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。二、城投企業(yè)財(cái)務(wù)管控的目的（一）控制融資成本在地方政府財(cái)政充足的基礎(chǔ)上，城投企業(yè)接受政府委托代建城市基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目時(shí)，地方財(cái)政則會(huì)根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度支付建設(shè)資金。但在地方政府財(cái)政緊缺、存在隱性債務(wù)的情況下，城投企業(yè)代建后地方財(cái)政無法按時(shí)支付建設(shè)款項(xiàng)，城投企業(yè)需先墊付委托項(xiàng)目的建設(shè)資金，直至地方政府回收土地出讓金，陸續(xù)返還墊付資金。由此可見，城投企業(yè)墊付建設(shè)資金是其生產(chǎn)經(jīng)營中的常態(tài)問題[2]。但在城投企業(yè)墊付資金過程中，為滿足項(xiàng)目建設(shè)的要求，城投企業(yè)需通過對(duì)外融資方式獲取資金。對(duì)于前期資金需求量高的建設(shè)項(xiàng)目，城投企業(yè)需合理控制融資成本，保障工程進(jìn)度。為實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，城投企業(yè)會(huì)在項(xiàng)目運(yùn)營、融資過程中加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控，通過財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)控制，節(jié)約各項(xiàng)成本支出，控制融資成本。（二）預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)城投企業(yè)可代建的業(yè)務(wù)類型多，建設(shè)項(xiàng)目占用資金量較大。項(xiàng)目建設(shè)前期需籌集大量資金，包括房屋征收費(fèi)用、人工費(fèi)用、材料費(fèi)用、竣工結(jié)算費(fèi)用等。各項(xiàng)費(fèi)用支出、管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控才能識(shí)別城投企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)具有化解、控制、預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。城投企業(yè)可基于財(cái)務(wù)管控工作，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理、預(yù)警、評(píng)估體系，建立財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為一體的防控機(jī)制，減少城投企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如，基于財(cái)務(wù)預(yù)算管理，企業(yè)可采集項(xiàng)目投資信息，計(jì)算代建項(xiàng)目資金需求量，精準(zhǔn)預(yù)測(cè)各階段的預(yù)算資金，通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行管理，使資金流動(dòng)符合財(cái)務(wù)管理需求，有效防范預(yù)算問題造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三、城投企業(yè)財(cái)務(wù)管控中存在的問題（一）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)披露不完整財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是財(cái)務(wù)管控的基礎(chǔ)，但部分城投企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中，其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)披露不完整，透明度不高，財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)信息中的數(shù)據(jù)不詳細(xì)。比如，一些城投企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中缺乏關(guān)鍵信息，如在建項(xiàng)目的實(shí)際收入、總利潤、成本支出費(fèi)用。或是企業(yè)會(huì)計(jì)審核、處理不到位，與合作企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇不一致，導(dǎo)致利益相關(guān)方無法全面掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，影響其投資、融資決策[3]。比如，投資方會(huì)因城投企業(yè)財(cái)務(wù)信息透明度不高而降低投資意愿，取消投資決策。（二）預(yù)算管理監(jiān)督力度不足部分城投企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，忽視預(yù)算管理對(duì)企業(yè)成本控制的重要性，預(yù)算設(shè)計(jì)未考慮企業(yè)宏觀戰(zhàn)略、市場(chǎng)環(huán)境，實(shí)際預(yù)算方案與實(shí)際預(yù)算需求不符。預(yù)算執(zhí)行階段，不重視預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，預(yù)算實(shí)施缺少可靠的監(jiān)督機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)不及時(shí)，使得企業(yè)存在超預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的財(cái)務(wù)成本控制效果。（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不完善一是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程不完善。城投企業(yè)業(yè)務(wù)范圍廣，財(cái)務(wù)管理難度大，財(cái)務(wù)活動(dòng)復(fù)雜程度高。部分企業(yè)所建立的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不符合企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)際需求，缺少關(guān)鍵條例。比如，預(yù)算管理中針對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的責(zé)任劃分制度不完整，缺少項(xiàng)目投資中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、投資決策分析管理制度等。制度缺失會(huì)直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控效果，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加[4]。二是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)、能力不足。部分員工財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)薄弱，沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，或是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、內(nèi)控機(jī)制不熟悉，不具備財(cái)務(wù)管控所需的能力。三是缺少內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)組織，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制監(jiān)督不到位，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。（四）財(cái)務(wù)信息化建設(shè)水平低近年來，城投企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)信息化管理的重要性，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工具利用率提升。但部分企業(yè)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)業(yè)務(wù)場(chǎng)景有限，應(yīng)用功能落后。比如，企業(yè)信息化管理系統(tǒng)中業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)相互獨(dú)立，數(shù)據(jù)共享不及時(shí)，導(dǎo)致管理者對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)的整合不到位，影響財(cái)務(wù)信息的利用。另外，城投企業(yè)缺少財(cái)務(wù)信息化管理人才，財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員對(duì)信息化工具的使用能力有限，對(duì)財(cái)務(wù)信息化管理的認(rèn)知存在偏差，將財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)作為自動(dòng)化報(bào)表工具、記賬工具、數(shù)據(jù)管理工具，財(cái)務(wù)分析處理、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)用較為局限。四、城投企業(yè)財(cái)務(wù)管控優(yōu)化路徑（一）完整披露企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一是城投企業(yè)應(yīng)明確財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)披露要求，制定完善的數(shù)據(jù)披露標(biāo)準(zhǔn)、要求，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露的完整性。比如，城投企業(yè)可通過詳細(xì)、可參考的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)披露形式、披露要求，公開財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)透明度，使內(nèi)外部利益相關(guān)企業(yè)了解真實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。二是城投企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)報(bào)告中數(shù)據(jù)信息的可讀性，保證財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容中信息透明度。比如，城投企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包含建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際成本、收入結(jié)構(gòu)、收入來源、實(shí)際利潤、利潤組成等關(guān)鍵信息。只有詳細(xì)披露相關(guān)信息，利益相關(guān)企業(yè)才能夠掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，確定投資決策。三是城投企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理、監(jiān)督體系，通過財(cái)務(wù)管控，采集真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。同時(shí)在內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)監(jiān)督中，披露完整財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)告格式，為相關(guān)合作主體了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀態(tài)打好基礎(chǔ)[5]。（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督管理財(cái)務(wù)預(yù)算管控是城投企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督管理，科學(xué)合理設(shè)置預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督管理流程。一是城投企業(yè)應(yīng)結(jié)合考慮市場(chǎng)環(huán)境變化、國家財(cái)政政策，以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目資金需求，合理編制預(yù)算方案，同時(shí)建立預(yù)算數(shù)據(jù)跟蹤、更新機(jī)制，及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)、政策變化，調(diào)整預(yù)算指標(biāo)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。二是充分考慮預(yù)算實(shí)施中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、不確定因素，合理確定預(yù)算管理目標(biāo)。編制預(yù)算后，應(yīng)驗(yàn)證預(yù)算的可行性。三是建立全流程監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督與管理控制。首先，明確預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的責(zé)任主體，科學(xué)劃分預(yù)算執(zhí)行責(zé)任、授權(quán)范圍。用制度化預(yù)算執(zhí)行流程，將預(yù)算8lrSeReLhkZUuV5vIK2sx64qNoS6CzM3/oCB77wOqXA=監(jiān)督責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。其次，定期審查、評(píng)估預(yù)算執(zhí)行情況，排查超預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差時(shí)，應(yīng)立即審查，由相關(guān)責(zé)任主體審查預(yù)算執(zhí)行方案，實(shí)施預(yù)算糾正措施。最后，加強(qiáng)預(yù)算管理，將預(yù)算執(zhí)行和員工績效評(píng)價(jià)相關(guān)聯(lián)，督促各部門定性、定量分析預(yù)算執(zhí)行效果，重視預(yù)算管理。（三）健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系城投企業(yè)應(yīng)健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，制度條例應(yīng)全面、規(guī)范，具有科學(xué)性，可滿足財(cái)務(wù)活動(dòng)合法、合規(guī)管理的基本要求。一是明確城投企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)、基本方案，包括各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)核算步驟、財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求、成本控制目標(biāo)、采購管理要求等，確保財(cái)務(wù)管控中數(shù)據(jù)分析、核算的規(guī)范性，同時(shí)，劃分各部門在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的權(quán)限、職責(zé)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理制度，避免出現(xiàn)責(zé)任重疊和盲區(qū)。二是城投企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)員工培訓(xùn)，使其具有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意識(shí)與能力，知道財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性。比如，可通過定期內(nèi)部培訓(xùn)、專項(xiàng)教育、對(duì)外學(xué)習(xí)，改變員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)知，使其熟悉財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、操作規(guī)范，了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，主動(dòng)承擔(dān)財(cái)務(wù)內(nèi)控責(zé)任。三是設(shè)置內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)、會(huì)計(jì)審計(jì)部門，使其與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立合作，定期對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理效果進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，排查財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管控整體質(zhì)量。（四）推進(jìn)財(cái)務(wù)管控信息化建設(shè)隨著城投企業(yè)業(yè)務(wù)場(chǎng)景的不斷拓展，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)信息量會(huì)不斷增加，對(duì)財(cái)務(wù)信息化管理的要求升高。為滿足新時(shí)期城投企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理的要求，應(yīng)積極推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，升級(jí)城投企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)，促進(jìn)城投企業(yè)信息化管理系統(tǒng)鏈接?；诔峭镀髽I(yè)財(cái)務(wù)信息化管理要求，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)包含以下功能模塊：一是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)化采集模塊。自動(dòng)掃描城投企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)中的原始憑證、單據(jù)，上傳后建立基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫。財(cái)務(wù)人員可通過該數(shù)據(jù)庫，跟蹤業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，核算業(yè)務(wù)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。二是會(huì)計(jì)核算信息化管理模塊。該模塊可統(tǒng)一管理企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算信息，為城投企業(yè)提供自動(dòng)化報(bào)表分析、會(huì)計(jì)科目智能管理等服務(wù)。三是企業(yè)現(xiàn)金池管理模塊。具有監(jiān)控企業(yè)現(xiàn)金流量、記錄企業(yè)賬戶信息、融資資金使用情況等功能，可增強(qiáng)城投企業(yè)資金管理能力。四是企業(yè)票據(jù)管理模塊?？蔀槌峭镀髽I(yè)提供在建項(xiàng)目、業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)收款項(xiàng)管理服務(wù)，包括賬款核算、利潤分析、到賬提醒、支付提醒等功能服務(wù)。可提升企業(yè)財(cái)務(wù)管控效率，增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。城投企業(yè)在財(cái)務(wù)信息化管理期間，各功能模塊與企業(yè)管理系統(tǒng)相互連接，數(shù)據(jù)共享，管理者可聯(lián)合應(yīng)用各功能模塊的信息化管理服務(wù)、數(shù)據(jù)資源，優(yōu)化財(cái)務(wù)管控流程，保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、核算質(zhì)量，滿足城投企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理要求，促進(jìn)城投企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。（五）重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)價(jià)預(yù)防、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是城投企業(yè)開展財(cái)務(wù)管控工作的重要目標(biāo)，只有完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)價(jià)，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，減少城投企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)、投資融資活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)損失。因此，城投企業(yè)應(yīng)深入分析生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)問題，采集財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息、評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。城投企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。在財(cái)務(wù)管控期間，相關(guān)人員應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類，分析風(fēng)險(xiǎn)因子，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)來源，評(píng)估各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)概率、風(fēng)險(xiǎn)類別。同時(shí)通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)防控措施。比如，城投企業(yè)可建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，實(shí)時(shí)采集業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)中的數(shù)據(jù)資源，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)，制