2025年財(cái)務(wù)預(yù)算管理考試試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.下列關(guān)于彈性預(yù)算法的表述中，正確的是（）。A.適用于業(yè)務(wù)量變動(dòng)較小的企業(yè)B.以固定的業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)編制C.能夠適應(yīng)不同業(yè)務(wù)量水平的預(yù)算需求D.編制成本低于固定預(yù)算法答案：C2.某企業(yè)采用滾動(dòng)預(yù)算法編制2025年預(yù)算，若以季度為滾動(dòng)頻率，則2025年3月末編制的預(yù)算覆蓋期間為（）。A.2025年4月-2025年6月B.2025年4月-2026年3月C.2025年1月-2025年12月D.2025年7月-2026年6月答案：B3.零基預(yù)算法的核心特征是（）。A.以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)調(diào)整編制B.對(duì)所有預(yù)算項(xiàng)目重新論證必要性C.僅關(guān)注變動(dòng)成本的預(yù)算D.適用于穩(wěn)定發(fā)展的企業(yè)答案：B4.下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)算編制階段可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.預(yù)算執(zhí)行偏差未及時(shí)反饋B.預(yù)算指標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)C.預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)不明確D.預(yù)算調(diào)整程序不規(guī)范答案：B5.某企業(yè)2025年預(yù)計(jì)銷售甲產(chǎn)品10000件，單價(jià)50元，其中60%為現(xiàn)銷，40%為賒銷（賒銷款當(dāng)月收回50%，下月收回50%）。2024年末應(yīng)收賬款余額為80000元（均為2024年12月賒銷款），則2025年1月現(xiàn)金收入中來自甲產(chǎn)品的部分為（）元。A.280000B.300000C.340000D.380000答案：C（計(jì)算過程：2025年1月現(xiàn)銷收入=10000×50×60%=300000元；2025年1月收回2024年12月賒銷款=80000×50%=40000元；合計(jì)300000+40000=340000元）6.下列關(guān)于預(yù)算松弛的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.可能由信息不對(duì)稱導(dǎo)致B.有助于降低預(yù)算執(zhí)行壓力C.會(huì)削弱預(yù)算的資源配置效率D.可通過強(qiáng)化預(yù)算考核緩解答案：B7.某公司采用作業(yè)預(yù)算法編制制造費(fèi)用預(yù)算，已知裝配作業(yè)的成本動(dòng)因是工時(shí)，預(yù)計(jì)2025年裝配作業(yè)工時(shí)為5000小時(shí)，單位工時(shí)成本為20元，若實(shí)際工時(shí)為5500小時(shí)，實(shí)際單位工時(shí)成本為18元，則裝配作業(yè)的預(yù)算差異為（）元。A.節(jié)約5000B.超支5000C.節(jié)約1000D.超支1000答案：A（預(yù)算成本=5000×20=100000元；實(shí)際成本=5500×18=99000元；差異=99000-100000=-1000元，即節(jié)約1000元？需重新計(jì)算：原預(yù)算是基于預(yù)計(jì)工時(shí)，作業(yè)預(yù)算法下若實(shí)際工時(shí)變動(dòng)，預(yù)算應(yīng)調(diào)整為5500×20=110000元，實(shí)際成本99000元，差異為節(jié)約11000元？可能題目設(shè)定為固定預(yù)算，則差異為99000-100000=-1000，節(jié)約1000元。需確認(rèn)題目意圖，此處按固定預(yù)算計(jì)算，答案應(yīng)為C）（注：經(jīng)修正，正確計(jì)算應(yīng)為：作業(yè)預(yù)算法下，預(yù)算隨實(shí)際動(dòng)因量調(diào)整，因此彈性預(yù)算=5500×20=110000元，實(shí)際成本99000元，差異=99000-110000=-11000元，即節(jié)約11000元。但原題可能簡(jiǎn)化為固定預(yù)算，故正確答案應(yīng)為C，節(jié)約1000元。）8.下列預(yù)算中，不屬于經(jīng)營預(yù)算的是（）。A.銷售預(yù)算B.資本支出預(yù)算C.直接人工預(yù)算D.管理費(fèi)用預(yù)算答案：B9.某企業(yè)2025年目標(biāo)利潤為500萬元，變動(dòng)成本率為60%，固定成本為300萬元，則實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售額為（）萬元。A.1000B.2000C.3000D.4000答案：B（計(jì)算：目標(biāo)利潤=銷售額×(1-變動(dòng)成本率)-固定成本→500=銷售額×40%-300→銷售額=800/40%=2000萬元）10.預(yù)算考核的核心原則是（）。A.公平性與戰(zhàn)略導(dǎo)向性B.靈活性與可操作性C.全面性與及時(shí)性D.成本效益與保密性答案：A二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.全面預(yù)算管理的“全面性”主要體現(xiàn)在（）。A.覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)B.涉及企業(yè)所有部門和人員C.包含經(jīng)營、投資、籌資預(yù)算D.貫穿預(yù)算編制、執(zhí)行、考核全過程答案：ABCD2.滾動(dòng)預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)包括（）。A.預(yù)算編制工作量小B.保持預(yù)算的連續(xù)性和完整性C.適應(yīng)環(huán)境變化能力強(qiáng)D.便于歷史數(shù)據(jù)對(duì)比答案：BC3.零基預(yù)算法的適用場(chǎng)景包括（）。A.新成立的企業(yè)B.業(yè)務(wù)模式重大調(diào)整的企業(yè)C.穩(wěn)定發(fā)展的成熟企業(yè)D.政府部門的經(jīng)費(fèi)預(yù)算答案：ABD4.下列關(guān)于預(yù)算調(diào)整的表述中，正確的有（）。A.預(yù)算調(diào)整需經(jīng)企業(yè)決策機(jī)構(gòu)審批B.市場(chǎng)環(huán)境重大變化可作為調(diào)整依據(jù)C.調(diào)整頻率應(yīng)盡量降低以維護(hù)預(yù)算剛性D.所有預(yù)算項(xiàng)目均可無條件調(diào)整答案：ABC5.預(yù)算松弛的常見表現(xiàn)有（）。A.高估成本費(fèi)用B.低估收入利潤C(jī).虛增預(yù)算項(xiàng)目D.嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行答案：ABC6.彈性預(yù)算法的編制步驟包括（）。A.確定業(yè)務(wù)量范圍B.選擇成本性態(tài)分析方法C.計(jì)算不同業(yè)務(wù)量下的預(yù)算指標(biāo)D.僅編制固定業(yè)務(wù)量的預(yù)算答案：ABC7.下列屬于預(yù)算執(zhí)行控制措施的有（）。A.建立預(yù)算臺(tái)賬B.定期分析預(yù)算差異C.超預(yù)算支出審批D.調(diào)整預(yù)算編制方法答案：ABC8.預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)計(jì)應(yīng)遵循的原則有（）。A.與戰(zhàn)略目標(biāo)一致B.可量化、可追溯C.兼顧財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)D.僅關(guān)注短期經(jīng)營成果答案：ABC9.下列關(guān)于現(xiàn)金預(yù)算編制的表述中，正確的有（）。A.現(xiàn)金收入包括現(xiàn)銷收入和收回的應(yīng)收賬款B.現(xiàn)金支出包括材料采購、工資支付等C.現(xiàn)金余缺=期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出D.現(xiàn)金不足時(shí)需考慮短期借款答案：ABCD10.作業(yè)預(yù)算法的優(yōu)勢(shì)包括（）。A.提高資源配置的針對(duì)性B.明確成本動(dòng)因與作業(yè)的關(guān)系C.簡(jiǎn)化預(yù)算編制流程D.支持作業(yè)分析與流程優(yōu)化答案：ABD三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”）1.固定預(yù)算法適用于業(yè)務(wù)量穩(wěn)定、變動(dòng)幅度小的企業(yè)。（）答案：√2.滾動(dòng)預(yù)算法必須按月滾動(dòng)，不能按季度滾動(dòng)。（）答案：×（滾動(dòng)頻率可根據(jù)企業(yè)需要選擇）3.零基預(yù)算法要求所有預(yù)算項(xiàng)目從零開始編制，完全不考慮歷史數(shù)據(jù)。（）答案：×（零基預(yù)算需參考?xì)v史數(shù)據(jù)但不依賴）4.預(yù)算松弛對(duì)企業(yè)完全不利，應(yīng)徹底消除。（）答案：×（適度松弛可緩沖不確定性）5.銷售預(yù)算是全面預(yù)算的起點(diǎn)，其他預(yù)算需以其為基礎(chǔ)編制。（）答案：√6.預(yù)算調(diào)整只需財(cái)務(wù)部門審批即可，無需上報(bào)管理層。（）答案：×（需經(jīng)決策機(jī)構(gòu)審批）7.彈性預(yù)算法下，變動(dòng)成本預(yù)算隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而調(diào)整，固定成本預(yù)算保持不變。（）答案：√8.預(yù)算考核應(yīng)僅關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)，非財(cái)務(wù)指標(biāo)難以量化。（）答案：×（需兼顧財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)）9.資本支出預(yù)算屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的范疇。（）答案：×（屬于專門決策預(yù)算）10.作業(yè)預(yù)算法通過分析作業(yè)鏈，能夠識(shí)別低效或無效作業(yè)。（）答案：√四、簡(jiǎn)答題（本類題共5小題，每小題6分，共30分）1.簡(jiǎn)述全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略管理的關(guān)系。答案：全面預(yù)算管理是戰(zhàn)略管理的落地工具，二者關(guān)系體現(xiàn)在三方面：（1）戰(zhàn)略為預(yù)算提供方向，預(yù)算目標(biāo)需分解戰(zhàn)略目標(biāo)；（2）預(yù)算通過資源配置支撐戰(zhàn)略實(shí)施，確保戰(zhàn)略重點(diǎn)領(lǐng)域的資源投入；（3）預(yù)算執(zhí)行反饋可檢驗(yàn)戰(zhàn)略可行性，為戰(zhàn)略調(diào)整提供數(shù)據(jù)支持。2.比較固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法的優(yōu)缺點(diǎn)。答案：固定預(yù)算法優(yōu)點(diǎn)：編制簡(jiǎn)單、成本低；缺點(diǎn)：適應(yīng)性差，無法應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)量變動(dòng)。彈性預(yù)算法優(yōu)點(diǎn)：靈活性高，能反映不同業(yè)務(wù)量水平下的預(yù)算；缺點(diǎn)：編制復(fù)雜、成本高，需準(zhǔn)確區(qū)分成本性態(tài)。3.說明零基預(yù)算法的編制步驟。答案：（1）確定預(yù)算期目標(biāo)，明確需要開展的業(yè)務(wù)活動(dòng)；（2）各部門對(duì)所有預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行成本效益分析，提出資金需求；（3）按項(xiàng)目重要性排序，劃分優(yōu)先級(jí)；（4）根據(jù)可用資金，從高到低分配資源，形成最終預(yù)算。4.分析預(yù)算松弛的主要成因及應(yīng)對(duì)措施。答案：成因：（1）信息不對(duì)稱，下級(jí)掌握更多實(shí)際信息；（2）考核壓力，下級(jí)為降低未完成風(fēng)險(xiǎn)而松弛；（3）激勵(lì)機(jī)制不合理，松弛可帶來額外利益。應(yīng)對(duì)措施：（1）加強(qiáng)信息溝通，建立透明的預(yù)算編制流程；（2）優(yōu)化考核指標(biāo)，引入彈性考核機(jī)制；（3）強(qiáng)化預(yù)算審計(jì)，對(duì)惡意松弛行為追責(zé)。5.簡(jiǎn)述預(yù)算調(diào)整的原則和程序。答案：原則：（1）必要性原則，僅因重大變化調(diào)整；（2）剛性原則，嚴(yán)格控制調(diào)整頻率；（3）授權(quán)原則，調(diào)整需經(jīng)規(guī)定權(quán)限審批。程序：（1）申請(qǐng)：業(yè)務(wù)部門提交調(diào)整申請(qǐng)并說明理由；（2）審核：財(cái)務(wù)部門分析調(diào)整影響，提出建議；（3）審批：按權(quán)限提交管理層或董事會(huì)審批；（4）執(zhí)行：審批通過后更新預(yù)算并通知相關(guān)部門。五、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第1小題8分，第2小題12分，共20分）1.甲公司2025年預(yù)計(jì)生產(chǎn)乙產(chǎn)品，相關(guān)資料如下：（1）各季度預(yù)計(jì)銷售量：1季度1000件，2季度1200件，3季度1500件，4季度1300件，年末預(yù)計(jì)庫存200件，年初庫存150件；（2）乙產(chǎn)品材料消耗定額為5千克/件，材料單價(jià)10元/千克，每季度末材料庫存為下季度生產(chǎn)需用量的20%，年初材料庫存800千克，年末材料庫存1000千克；（3）材料采購款當(dāng)季支付60%，下季支付40%，2024年末應(yīng)付賬款余額為30000元。要求：（1）計(jì)算2025年各季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量；（2）計(jì)算2025年各季度預(yù)計(jì)材料采購量及采購金額；（3）計(jì)算2025年1季度材料采購現(xiàn)金支出。答案：（1）各季度生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+期末庫存-期初庫存1季度：1000+（1200×20%）-150=1000+240-150=1090件（注：題目中年末庫存200件為全年期末，各季度期末庫存應(yīng)為下季度銷量的20%，即1季度末庫存=1200×20%=240件，2季度末=1500×20%=300件，3季度末=1300×20%=260件，4季度末=200件（題目給定））正確計(jì)算：1季度生產(chǎn)量=1000+240-150=1090件2季度=1200+300-240=1260件3季度=1500+260-300=1460件4季度=1300+200-260=1240件（2）各季度生產(chǎn)需用量=生產(chǎn)量×5千克1季度：1090×5=5450千克2季度：1260×5=6300千克3季度：1460×5=7300千克4季度：1240×5=6200千克各季度材料采購量=生產(chǎn)需用量+期末庫存-期初庫存（期末庫存=下季度生產(chǎn)需用量×20%）1季度期末庫存=6300×20%=1260千克，期初庫存=800千克1季度采購量=5450+1260-800=5910千克，采購金額=5910×10=59100元2季度期末庫存=7300×20%=1460千克，期初庫存=1260千克2季度采購量=6300+1460-1260=6500千克，采購金額=6500×10=65000元3季度期末庫存=6200×20%=1240千克，期初庫存=1460千克3季度采購量=7300+1240-1460=7080千克，采購金額=7080×10=70800元4季度期末庫存=1000千克（題目給定），期初庫存=1240千克4季度采購量=6200+1000-1240=5960千克，采購金額=5960×10=59600元（3）2025年1季度材料采購現(xiàn)金支出=2024年末應(yīng)付賬款（30000元）+1季度采購金額×60%=30000+59100×60%=30000+35460=65460元2.乙公司2025年預(yù)算相關(guān)資料如下：（1）2024年末資產(chǎn)負(fù)債表：貨幣資金50萬元，應(yīng)收賬款80萬元（均為2024年12月賒銷款），存貨120萬元，固定資產(chǎn)凈值500萬元，資產(chǎn)總計(jì)750萬元；應(yīng)付賬款60萬元（均為2024年12月材料采購款），長(zhǎng)期借款200萬元，所有者權(quán)益490萬元。（2）2025年銷售預(yù)算：全年銷售額2000萬元，分4個(gè)季度，各季度銷售額占比20%、30%、30%、20%，其中50%為現(xiàn)銷，50%為賒銷（賒銷款當(dāng)季收回60%，下季收回40%）。（3）2025年生產(chǎn)預(yù)算：全年生產(chǎn)量5000件，單位變動(dòng)生產(chǎn)成本2000元（材料1200元，人工500元，制造費(fèi)用300元），固定制造費(fèi)用全年400萬元（含折舊100萬元）。（4）銷售及管理費(fèi)用：全年300萬元（含折舊50萬元），均為固定費(fèi)用。（5）其他資料：所得稅稅率25%，假設(shè)無納稅調(diào)整；2025年計(jì)劃購入設(shè)備1臺(tái)，價(jià)款150萬元，預(yù)計(jì)年末支付；長(zhǎng)期借款年利率6%，利息按年支付；公司要求年末貨幣資金余額不低于80萬元，不足部分通過短期借款補(bǔ)充（年利率8%，按季付息，假設(shè)借款在期初，還款在期末）。要求：（1）編制2025年現(xiàn)金預(yù)算（計(jì)算各季度現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺及融資需求，全年數(shù)據(jù)需匯總）；（2）計(jì)算2025年末應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款余額；（3）編制2025年預(yù)計(jì)利潤表（簡(jiǎn)表）。答案：（1）現(xiàn)金預(yù)算編制（單位：萬元）：①各季度銷售額：1季度400萬元（2000×20%），2季度600萬元，3季度600萬元，4季度400萬元。②各季度現(xiàn)金收入=現(xiàn)銷收入+收回前期賒銷款：-1季度：現(xiàn)銷400×50%=200萬元；收回2024年12月賒銷款80萬元（2024年末應(yīng)收賬款）；收回1季度賒銷款400×50%×60%=120萬元→合計(jì)200+80+120=400萬元-2季度：現(xiàn)銷600×50%=300萬元；收回1季度賒銷款400×50%×40%=80萬元；收回2季度賒銷款600×50%×60%=180萬元→合計(jì)300+80+180=560萬元-3季度：現(xiàn)銷600×50%=300萬元；收回2季度賒銷款600×50%×40%=120萬元；收回3季度賒銷款600×50%×60%=180萬元→合計(jì)300+120+180=600萬元-4季度：現(xiàn)銷400×50%=200萬元；收回3季度賒銷款600×50%×40%=120萬元；收回4季度賒銷款400×50%×60%=120萬元→合計(jì)200+120+120=440萬元全年現(xiàn)金收入=400+560+600+440=2000萬元③現(xiàn)金支出：-材料采購支出：?jiǎn)挝徊牧铣杀?200元，全年生產(chǎn)5000件，材料總成本=5000×1200=600萬元。假設(shè)材料采購款當(dāng)季支付50%，下季支付50%（題目未明確，需合理假設(shè)）。2024年末應(yīng)付賬款60萬元為12月采購款，假設(shè)1季度支付60萬元（2024年12月采購款的50%），1季度采購款=（5000×1200×20%）=120萬元（按季度生產(chǎn)進(jìn)度20%、30%、30%、20%），則1季度材料支出=60+120×50%=120萬元；同理，2季度=120×50%+180×50%=150萬元（180=600×30%）；3季度=180×50%+180×50%=180萬元；4季度=180×50%+120×50%=150萬元；全年=120+150+180+150=600萬元（注：題目未明確采購付款政策，此處假設(shè)與銷售收款政策一致）-人工支出：?jiǎn)挝蝗斯?00元，全年=5000×500=250萬元，按季度均勻支付，每季度62.5萬元-變動(dòng)制造費(fèi)用：?jiǎn)挝?00元，全年=5000×300=150萬元，每季度37.5萬元-固定制造費(fèi)用（不含折舊）：400-100=300萬元，每季度75萬元-銷售及管理費(fèi)用（不含折舊）：300-50=250萬元，每季度62.5萬元-設(shè)備購置支出：150萬元（4季度支付）-長(zhǎng)期借款利息：200×6%=12萬元（全年支付）-所得稅：需先計(jì)算利潤總額（見預(yù)計(jì)利潤表）④各季度現(xiàn)金支出計(jì)算（單位：萬元）：1季度：材料120+人工62.5+變動(dòng)制造37.5+固定制造（不含折舊）75+銷售管理（不含折舊）62.5=120+62.5+37.5+75+62.5=357.5萬元2季度：材料150+62.5+37.5+75+62.5=387.5萬元3季度：材料180+62.5+37.5+75+62.5=417.5萬元4季度：材料150+62.5+37.5+75+62.5+設(shè)備購置150+長(zhǎng)期借款利息12=150+62.5+37.5+75+62.5+150+12=559.5萬元全年現(xiàn)金支出=357.5+387.5+417.5+559.5=1722萬元⑤現(xiàn)金余缺=期初現(xiàn)金+現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出1季度期初50萬元：50+400-357.5=92.5萬元（≥80萬元，無需融資）2季度期初92.5萬元：92.5+560-387.5=265萬元（無需融資）3季度期初265萬元：265+600-417.5=447.5萬元（無需融資）4季度期初447.5萬元：447.5+440-559.5=328萬元（≥80萬元，無需融資）全年現(xiàn)金余缺=50+2000-1722=328萬元（與4季度末一致）（2）年末余額：-應(yīng)收賬款：4季度賒銷款=400×50%=200萬元，其中40%未收回=200×40%=80萬元-存貨：題目未明確存貨構(gòu)成，假設(shè)期末存貨為產(chǎn)成品，年末庫存=年初150件（題目甲公司數(shù)據(jù)，此處乙公司需重新假設(shè)，可能題目簡(jiǎn)化為0，或按生產(chǎn)量與銷售量差額計(jì)算。乙公司全年銷售量=2000萬元/單價(jià)（假設(shè)單價(jià)=2000萬元/5000件=4000元/件），全年銷售量=2000萬元/4000元=5000件，與生產(chǎn)量5000件一致，故期末存貨=期初120萬元（題目給定）-銷售成本+生產(chǎn)成本。銷售成本=5000×2000元=1000萬元（單位變動(dòng)成本2000元+固定制造費(fèi)用400萬元/5000件=800元，單位完全成本2800元，銷售成本=5000×2800=1400萬元）。生產(chǎn)成本=5000×2800=1400萬元，期末存貨=期初120+1400-1400=120萬元（假設(shè)期初存貨為產(chǎn)成品，成本與本期相同）-應(yīng)付賬款：4季度采購款=120萬元（按20%生產(chǎn)進(jìn)度），50%未支付=120×50%=60萬元（3）預(yù)計(jì)利潤表（單位：萬元）：銷售收入2000減：銷售成本（5000×2800元）=1400