天衡審計面試題及答案解析

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.審計的基本職能是（）A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)鑒證C.經(jīng)濟(jì)評價D.經(jīng)濟(jì)核算答案：A2.下列審計證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是（）A.被審計單位開具的銷售發(fā)票B.被審計單位提供的銀行對賬單C.注冊會計師自己編制的計算表D.被審計單位管理層的聲明書答案：C3.內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括（）A.財務(wù)報告的可靠性B.經(jīng)營的效率和效果C.資產(chǎn)的安全完整D.員工的福利待遇答案：D4.審計工作底稿的所有權(quán)屬于（）A.被審計單位B.會計師事務(wù)所C.注冊會計師個人D.國家審計機(jī)關(guān)答案：B5.下列哪種風(fēng)險與審計證據(jù)的數(shù)量成反向關(guān)系（）A.重大錯報風(fēng)險B.檢查風(fēng)險C.固有風(fēng)險D.控制風(fēng)險答案：B6.注冊會計師對被審計單位年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，應(yīng)關(guān)注其財務(wù)危機(jī)，下列情況中，屬于財務(wù)危機(jī)的是（）A.企業(yè)失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商B.企業(yè)有大量的長期債務(wù)C.企業(yè)過度依賴短期借款籌資D.企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率略高于同行業(yè)平均水平答案：A7.在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準(zhǔn)的是（）A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤B.非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營業(yè)收入答案：B8.下列關(guān)于審計抽樣的說法中，錯誤的是（）A.審計抽樣是對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序B.在審計抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會C.審計抽樣可以根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體特征D.審計抽樣不適用于風(fēng)險評估程序答案：D9.下列審計程序中，能夠發(fā)現(xiàn)被審計單位低估應(yīng)收賬款的是（）A.檢查銷售發(fā)票副本B.檢查發(fā)運憑證C.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.函證應(yīng)收賬款答案：A10.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為，下列做法中正確的是（）A.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告B.如果法律法規(guī)禁止公開披露，不做任何處理C.考慮是否有責(zé)任向被審計單位以外的相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員報告D.只在審計報告中提及，不采取其他措施答案：C二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.審計按主體分類可以分為（）A.政府審計B.內(nèi)部審計C.注冊會計師審計D.財務(wù)審計答案：ABC2.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動，以下屬于初步業(yè)務(wù)活動內(nèi)容的有（）A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C.就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見D.詳細(xì)了解被審計單位及其環(huán)境答案：ABC3.下列屬于內(nèi)部控制要素的有（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通E.內(nèi)部監(jiān)督答案：ABCDE4.審計證據(jù)的特性包括（）A.充分性B.相關(guān)性C.可靠性D.及時性答案：ABC5.審計風(fēng)險由（）組成。A.重大錯報風(fēng)險B.檢查風(fēng)險C.固有風(fēng)險D.控制風(fēng)險答案：AB6.在評價財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容有（）A.選擇和運用的會計政策是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，并適合于被審計單位的具體情況B.管理層作出的會計估計是否合理C.財務(wù)報表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性D.財務(wù)報表是否作出充分披露，使財務(wù)報表使用者能夠理解重大交易和事項對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響答案：ABCD7.下列關(guān)于分析程序的說法中，正確的有（）A.分析程序可以用于風(fēng)險評估程序B.分析程序可以用于實質(zhì)性程序C.分析程序可以用于總體復(fù)核D.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師必須運用分析程序答案：ABCD8.下列情況中，注冊會計師可能出具保留意見審計報告的有（）A.被審計單位拒絕提供應(yīng)收賬款明細(xì)表B.被審計單位在財務(wù)報表日后出售了重要的子公司C.注冊會計師對固定資產(chǎn)的計價無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.被審計單位財務(wù)報表存在重大錯報，但不影響財務(wù)報表使用者的決策答案：ACD9.下列關(guān)于函證的說法中，正確的有（）A.函證是注冊會計師獲取審計證據(jù)的重要審計程序B.函證適用于應(yīng)收賬款、銀行存款等賬戶余額的審計C.函證分為積極函證和消極函證D.當(dāng)有跡象表明存在爭議、差錯或舞弊時，注冊會計師應(yīng)采用積極函證方式答案：ABCD10.注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力，下列跡象可能表明被審計單位存在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理的有（）A.無法償還到期債務(wù)B.存在大量不良資產(chǎn)C.關(guān)鍵管理人員離職且無人替代D.主要供應(yīng)商流失答案：ABCD三、判斷題（每題2分，共10題）1.審計是一種獨立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。（）答案：對2.內(nèi)部審計的獨立性強(qiáng)于注冊會計師審計。（）答案：錯3.控制測試是必須執(zhí)行的審計程序。（）答案：錯4.審計證據(jù)越多越好。（）答案：錯5.重要性水平越高，審計風(fēng)險越低。（）答案：對6.所有的審計業(yè)務(wù)都需要進(jìn)行風(fēng)險評估程序。（）答案：對7.分析程序可以替代細(xì)節(jié)測試。（）答案：錯8.注冊會計師在審計報告中可以提及專家的工作。（）答案：對9.被審計單位的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，表明應(yīng)收賬款管理越好。（）答案：對10.注冊會計師對被審計單位內(nèi)部控制的了解可以替代對內(nèi)部控制的測試。（）答案：錯四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述審計的作用。答案：審計的作用主要有：（1）制約作用，通過審計可以揭露違法亂紀(jì)行為，維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)。（2）促進(jìn)作用，促進(jìn)被審計單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。（3）證明作用，對被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等提供鑒證。2.簡述注冊會計師保持獨立性的含義及其重要性。答案：獨立性包括實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。實質(zhì)上的獨立是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑。形式上的獨立是指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣的重大情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害。重要性在于保證審計意見的客觀性和公正性，增強(qiáng)公眾對審計報告的信任。3.簡述內(nèi)部控制的局限性。答案：內(nèi)部控制的局限性包括：（1）內(nèi)部控制的設(shè)計和運行受制于成本效益原則。（2）內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計。（3）即使是設(shè)計完善的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。（4）內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效。（5）內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。4.簡述審計報告的類型及適用情況。答案：審計報告類型有標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告（適用于財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映等情況）、帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計報告（存在可能對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事項等情況）、保留意見審計報告（審計范圍受到限制或財務(wù)報表存在錯報但不影響整體公允性等情況）、否定意見審計報告（財務(wù)報表存在重大錯報且影響整體公允性）、無法表示意見審計報告（審計范圍受到嚴(yán)重限制等情況）。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論如何提高審計證據(jù)的可靠性。答案：可以從以下方面提高：（1）從外部獨立來源獲取審計證據(jù)。（2）獲取以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)。（3）直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的證據(jù)更可靠。（4）獲取內(nèi)部控制有效運行時的審計證據(jù)等。2.討論注冊會計師如何進(jìn)行風(fēng)險評估。答案：注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險評估，包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境等外部因素，被審計單位的性質(zhì)、經(jīng)營戰(zhàn)略等內(nèi)部因素。識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，考慮相關(guān)控制的設(shè)計和運行情況等。3.討論審計工作底稿的編制目的。答案：編制目的包括：（1）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎(chǔ)。（2