2025年稅務(wù)師考試題庫(kù)含答案(完整版)一、稅法（一）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)設(shè)備一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明金額300萬(wàn)元，稅額39萬(wàn)元；（2）將自產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該設(shè)備無(wú)同類(lèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，成本為50萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%；（3）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額150萬(wàn)元，稅額19.5萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)一輛小汽車(chē)用于公司行政部門(mén)使用，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票注明金額20萬(wàn)元，稅額2.6萬(wàn)元；（5）因管理不善，上月購(gòu)進(jìn)的一批原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）發(fā)生霉?fàn)€，該批原材料成本為10萬(wàn)元（其中含運(yùn)費(fèi)成本2萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)已取得增值稅專用發(fā)票并抵扣）。已知增值稅稅率為13%，交通運(yùn)輸業(yè)稅率為9%。要求：計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)繳納的增值稅。答案及解析：（1）銷(xiāo)售設(shè)備的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=39萬(wàn)元；（2）無(wú)償贈(zèng)送設(shè)備視同銷(xiāo)售，組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）=50×（1+10%）=55萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=55×13%=7.15萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)原材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=19.5萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)用于行政部門(mén)，屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬(wàn)元可全額抵扣；（5）因管理不善損失原材料需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額：原材料部分成本8萬(wàn)元（10-2）對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額=8×13%=1.04萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)部分成本2萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額=2×9%=0.18萬(wàn)元，合計(jì)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=1.04+0.18=1.22萬(wàn)元；當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=（39+7.15）-（19.5+2.6-1.22）=46.15-20.88=25.27萬(wàn)元。2.2024年8月，乙企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）銷(xiāo)售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品取得收入15萬(wàn)元（不含稅），銷(xiāo)售外購(gòu)服裝取得收入8萬(wàn)元（不含稅），提供貨物運(yùn)輸服務(wù)取得收入3萬(wàn)元（不含稅）。已知小規(guī)模納稅人適用3%征收率（2024年延續(xù)階段性減按1%政策），農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。要求：計(jì)算乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。答案及解析：（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；（2）銷(xiāo)售外購(gòu)服裝應(yīng)納稅額=8×1%=0.08萬(wàn)元；（3）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)納稅額=3×1%=0.03萬(wàn)元；當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=0.08+0.03=0.11萬(wàn)元（注：2024年小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收增值稅）。二、稅法（二）3.丙企業(yè)為居民企業(yè)，2024年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)生合理的工資薪金支出400萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出60萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出15萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出8萬(wàn)元；（2）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，當(dāng)年銷(xiāo)售收入為5000萬(wàn)元；（3）通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款100萬(wàn)元，直接向某小學(xué)捐贈(zèng)20萬(wàn)元；（4）研發(fā)費(fèi)用支出200萬(wàn)元（未形成無(wú)形資產(chǎn)），已全額計(jì)入當(dāng)期損益；（5）當(dāng)年取得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為21%（注：假設(shè)2025年政策調(diào)整），職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額分別為工資薪金總額的14%、8%、2%；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為發(fā)生額的60%與銷(xiāo)售收入5‰的較小值；公益性捐贈(zèng)扣除限額為年度利潤(rùn)總額的12%；研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%。要求：計(jì)算丙企業(yè)2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案及解析：（1）職工福利費(fèi)扣除限額=400×14%=56萬(wàn)元，實(shí)際支出60萬(wàn)元，調(diào)增4萬(wàn)元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×8%=32萬(wàn)元，實(shí)際支出15萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×2%=8萬(wàn)元，實(shí)際支出8萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整；（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=50×60%=30萬(wàn)元，扣除限額2=5000×5‰=25萬(wàn)元，取較小值25萬(wàn)元，調(diào)增50-25=25萬(wàn)元；（3）公益性捐贈(zèng)扣除限額=800×12%=96萬(wàn)元，實(shí)際支出100萬(wàn)元，調(diào)增4萬(wàn)元；直接捐贈(zèng)20萬(wàn)元不得扣除，調(diào)增20萬(wàn)元；（4）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=200×100%=200萬(wàn)元，調(diào)減200萬(wàn)元；（5）國(guó)債利息收入20萬(wàn)元為免稅收入，調(diào)減20萬(wàn)元；應(yīng)納稅所得額=800+4+25+4+20-200-20=633萬(wàn)元；應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=633×21%=132.93萬(wàn)元。4.居民個(gè)人張某2024年取得以下收入：（1）每月工資收入2萬(wàn)元（已扣除“三險(xiǎn)一金”），全年一次性獎(jiǎng)金6萬(wàn)元（選擇單獨(dú)計(jì)稅）；（2）為某企業(yè)提供咨詢服務(wù)取得勞務(wù)報(bào)酬3萬(wàn)元；（3）出版專著取得稿酬2萬(wàn)元；（4）轉(zhuǎn)讓持有滿3年的上市公司股票取得收入15萬(wàn)元，原值10萬(wàn)元；（5）取得銀行存款利息收入5000元。已知減除費(fèi)用為6萬(wàn)元/年，專項(xiàng)附加扣除（子女教育、住房貸款利息）合計(jì)4.8萬(wàn)元/年；綜合所得稅率表：不超過(guò)3.6萬(wàn)元部分3%，超過(guò)3.6萬(wàn)-14.4萬(wàn)元部分10%（速算扣除數(shù)2520），超過(guò)14.4萬(wàn)-30萬(wàn)元部分20%（速算扣除數(shù)16920）；全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，6萬(wàn)元對(duì)應(yīng)稅率10%（速算扣除數(shù)210）。要求：計(jì)算張某2024年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案及解析：（1）工資薪金綜合所得應(yīng)納稅所得額=2×12-6-4.8=24-10.8=13.2萬(wàn)元；（2）勞務(wù)報(bào)酬收入額=3×（1-20%）=2.4萬(wàn)元；稿酬收入額=2×（1-20%）×70%=1.12萬(wàn)元；（3）綜合所得應(yīng)納稅所得額=13.2+2.4+1.12=16.72萬(wàn)元；綜合所得應(yīng)納稅額=16.72×20%-1.692=3.344-1.692=1.652萬(wàn)元；（4）全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅：6萬(wàn)元×10%-210=6000-210=5790元；（5）轉(zhuǎn)讓上市公司股票暫免征收個(gè)人所得稅；銀行存款利息收入免征個(gè)人所得稅；全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=1.652+0.579=2.231萬(wàn)元（注：?jiǎn)挝粨Q算為萬(wàn)元）。三、涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)5.丁公司為增值稅一般納稅人，2024年11月因未按期辦理納稅申報(bào)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，但丁公司逾期仍未申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對(duì)其采取稅收保全措施。要求：（1）說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的前提條件；（2）列舉稅收保全措施的具體形式；（3）若丁公司對(duì)稅收保全措施不服，可通過(guò)哪些途徑尋求救濟(jì)？答案及解析：（1）稅收保全措施的前提條件：①稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為；②在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；③在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象；④稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人不能提供。本題中丁公司逾期未申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)需先確認(rèn)其有逃避納稅義務(wù)行為并滿足上述條件后，方可采取保全措施。（2）稅收保全措施的具體形式：①書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。（3）救濟(jì)途徑：①可以在知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；②也可以在知道該具體行政行為之日起6個(gè)月內(nèi)直接向人民法院提起行政訴訟（注：法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)先復(fù)議再訴訟的除外）。四、涉稅服務(wù)相關(guān)法律6.2024年3月，李某與甲公司簽訂《房屋租賃合同》，約定甲公司將位于A市的一套商鋪出租給李某，租期5年，月租金1萬(wàn)元。合同簽訂后，李某按約支付了首年租金，但甲公司未按約定時(shí)間交付商鋪。經(jīng)李某催告，甲公司仍拖延履行。2024年6月，李某發(fā)現(xiàn)甲公司已將該商鋪以更高價(jià)格出租給不知情的王某，并辦理了租賃登記備案。要求：（1）分析甲公司的行為性質(zhì)及李某可主張的民事責(zé)任；（2）王某的租賃權(quán)是否優(yōu)先于李某？說(shuō)明理由。答案及解析：（1）甲公司的行為構(gòu)成根本違約。根據(jù)《民法典》第577條，當(dāng)事人一方不履行合同義務(wù)或履行合同義務(wù)不符合約定的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)繼續(xù)履行、采取補(bǔ)救措施或賠償損失等違約責(zé)任。李某可主張：①解除與甲公司的租賃合同；②要求甲公司返還已支付的租金并賠償損失（如因無(wú)法使用商鋪導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)損失）；③根據(jù)約定主張違約金（若合同有約定）。（2）王某的租賃權(quán)不必然優(yōu)先于李某。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理城鎮(zhèn)房屋租賃合同糾紛案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》，出租人就同一房屋訂立數(shù)份租賃合同，在合同均有效的情況下，承租人均主張履行合同的，人民法院按照下列順序確定履行合同的承租人：①已經(jīng)合法占有租賃房屋的；②已經(jīng)辦理登記備案手續(xù)的；③合同成立在先的。本題中，王某雖辦理了登記備案，但李某作為先簽訂合同的承租人，若未放棄權(quán)利，可主張甲公司承擔(dān)違約責(zé)任，但王某的租賃權(quán)是否優(yōu)先需看是否已合法占有。若王某未實(shí)際占有，李某可要求甲公司繼續(xù)履行原合同（若商鋪未被實(shí)際交付）；若王某已合法占有，則王某優(yōu)先。五、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)7.戊公司2024年初應(yīng)收賬款余額為800萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額為1200萬(wàn)元；全年?duì)I業(yè)收入為6000萬(wàn)元（其中賒銷(xiāo)收入占80%）；年初存貨余額為500萬(wàn)元，年末存貨余額為700萬(wàn)元，全年?duì)I業(yè)成本為4200萬(wàn)元；年初流動(dòng)比率為1.8，年末流動(dòng)比率為2.2，年末速動(dòng)比率為1.2（假設(shè)速動(dòng)資產(chǎn)僅含貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和應(yīng)收賬款）。要求：（1）計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（一年按360天計(jì)算）；（2）計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)；（3）計(jì)算年末流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債總額；（4）計(jì)算年末貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)合計(jì)金額。答案及解析：（1）賒銷(xiāo)收入=6000×80%=4800萬(wàn)元；應(yīng)收賬款平均余額=（800+1200）/2=1000萬(wàn)元；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=4800/1000=4.8次；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/4.8=75天；（2）存貨平均余額=（500+700）/2=600萬(wàn)元；存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=4200/600=7次；（3）設(shè)年末流動(dòng)負(fù)債為X，則年末流動(dòng)資產(chǎn)=2.2X；速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨=2.2X-700=1.2X；解得：2.2X-1.2X=700→X=700萬(wàn)元（流動(dòng)負(fù)債）；年末流動(dòng)資產(chǎn)=2.2×700=1540萬(wàn)元；（4）年末速動(dòng)資產(chǎn)=1.2×700=840萬(wàn)元；速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款=840萬(wàn)元；已知年末應(yīng)收賬款=1200萬(wàn)元（題目中“年末應(yīng)收賬款余額為1200萬(wàn)元”，此處可能存在矛盾，需修正：題目中“年末應(yīng)收賬款余額為1200萬(wàn)元”應(yīng)為速動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款，因此貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)=840-1200=-360萬(wàn)元，顯然不合理，說(shuō)明題目數(shù)據(jù)可能有誤。假設(shè)題目中“年末應(yīng)收賬款余額”應(yīng)為600萬(wàn)元，則速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+600=840，故貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)=240萬(wàn)元。（注：此處為假設(shè)修正，實(shí)際考試中需以題目數(shù)據(jù)為準(zhǔn)））六、綜合分析題（跨科目）8.己公司為一家制造企業(yè)，2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額500萬(wàn)元，稅額65萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付；（2）3月將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品成本為80萬(wàn)元，同類(lèi)產(chǎn)品不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元；（3）5月因管理不善發(fā)生火災(zāi)，損失原材料一批，成本為30萬(wàn)元（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3.9萬(wàn)元）；（4）8月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，取得收入200萬(wàn)元（含增值稅），該專利技術(shù)原值150萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)50萬(wàn)元；（5）全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)300萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，稅收滯納金5萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）至（4）的增值稅處理；（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）的企業(yè)所得稅處理；（3）計(jì)算己公司2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅稅率25%）。答案及解析：（1）增值稅處理：①業(yè)務(wù)（1）：購(gòu)進(jìn)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額65萬(wàn)元可全額抵扣；②業(yè)