2025年稅務(wù)師模擬試題回憶版+答案一、單項選擇題（共20題，每題1.5分，共30分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，另收取包裝物租金11.3萬元（含稅），包裝物押金22.6萬元（約定3個月后歸還）。已知設(shè)備適用增值稅稅率13%，則甲企業(yè)當月增值稅銷項稅額為（）萬元。A.39B.40.3C.41.6D.42.92.2024年乙公司（居民企業(yè)）取得主營業(yè)務(wù)收入8000萬元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬元，債務(wù)重組收益500萬元，投資收益（境內(nèi)非上市居民企業(yè)分紅）300萬元。當年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費100萬元。乙公司2024年企業(yè)所得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）萬元。A.50B.60C.55D.453.居民個人張某2024年取得工資薪金收入18萬元（已扣除“三險一金”），勞務(wù)報酬收入5萬元（不含增值稅），稿酬收入3萬元（不含增值稅）。張某有兩個上小學的子女（均由張某100%扣除），父母均年滿60周歲（張某為獨生子女）。無其他專項附加扣除及減免稅事項。張某2024年綜合所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。（注：子女教育專項附加扣除標準為每個子女每月1000元，贍養(yǎng)老人為每月2000元）A.8280B.7920C.8640D.90004.2024年10月，丙公司與丁公司簽訂一份設(shè)備租賃合同，約定租賃期3年，每年租金50萬元（不含增值稅），合同簽訂時一次性收取全部租金150萬元（不含增值稅）。已知財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰，則丙公司應(yīng)繳納印花稅（）元。A.1500B.500C.3000D.45005.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2024年開發(fā)一棟住宅樓，支付地價款及契稅8000萬元，開發(fā)成本12000萬元，開發(fā)費用中利息支出1500萬元（能提供金融機構(gòu)證明且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額），其他開發(fā)費用按規(guī)定比例扣除。已知當?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%，則該項目允許扣除的開發(fā)費用總額為（）萬元。A.2500B.2300C.2000D.1800二、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售貨物的有（）。A.將自產(chǎn)的空調(diào)用于職工食堂B.將外購的鋼材用于對外投資C.將委托加工的餅干無償贈送給客戶D.將外購的白酒用于個人消費E.設(shè)立兩個機構(gòu)（不在同一縣）的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送另一機構(gòu)用于銷售2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予全額扣除的有（）。A.符合條件的扶貧捐贈支出（年度利潤總額12%以內(nèi)部分）B.按規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.合理的勞動保護支出E.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費3.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述中，正確的有（）。A.子女教育扣除可選擇由父母一方全額扣除或雙方各扣50%B.繼續(xù)教育中，學歷（學位）繼續(xù)教育扣除期限最長不超過48個月C.住房貸款利息扣除期限最長不超過240個月D.贍養(yǎng)老人扣除中，非獨生子女每月扣除限額為2000元E.大病醫(yī)療扣除需在年度匯算清繳時申報，可扣除本人及配偶、未成年子女的醫(yī)藥費用支出4.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有（）。A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅B.未履行的合同不征收印花稅C.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按“技術(shù)合同”繳納印花稅D.多貼的印花稅票不得申請退稅或抵用E.企業(yè)與會計師事務(wù)所簽訂的審計合同按“技術(shù)合同”繳納印花稅5.下列情形中，應(yīng)征收土地增值稅的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的商品房用于職工福利B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)（經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實）C.企業(yè)將自有廠房與另一企業(yè)的辦公樓等價交換D.因城市實施規(guī)劃需要，企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用三、計算題（共2題，每題8分，共16分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）（一）甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事藥品生產(chǎn)銷售。2024年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)降壓藥一批，開具增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元，因購買方提前付款，給予現(xiàn)金折扣（含稅）11.3萬元，實際收取價款563.7萬元。（2）將自產(chǎn)的感冒藥無償贈送給某社區(qū)，該批感冒藥成本40萬元，無同類產(chǎn)品銷售價格，成本利潤率10%。（3）購進生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，稅額26萬元；支付運輸費，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5萬元，稅額0.45萬元。（4）購進一批原材料，取得增值稅普通發(fā)票注明金額100萬元，稅額13萬元。（5）上月留抵增值稅稅額15萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。1.業(yè)務(wù)（1）的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.65B.63.7C.66.3D.67.62.業(yè)務(wù)（2）的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.5.72B.5.2C.5.98D.6.163.甲公司2024年11月可抵扣的進項稅額為（）萬元。A.26.45B.39.45C.26D.44.454.甲公司2024年11月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.44.27B.42.27C.40.27D.38.27（二）居民個人李某2024年發(fā)生如下經(jīng)濟行為：（1）1月將自有住房出租給王某，約定月租金6000元（不含增值稅），租期1年，當月一次性收取全年租金72000元（不含增值稅）。（2）3月轉(zhuǎn)讓持有的某上市公司股票（持有期2年），取得轉(zhuǎn)讓收入15萬元，買入價10萬元。（3）5月因提供設(shè)計服務(wù)取得勞務(wù)報酬收入3萬元（不含增值稅）。（4）8月取得國債利息收入2萬元。（5）12月取得全年一次性獎金8萬元（選擇單獨計稅）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（注：財產(chǎn)租賃所得個人所得稅稅率為20%，每次收入超過4000元的，減除20%的費用；個人出租住房減按10%稅率征收）1.李某1月出租住房應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.5760B.960C.576D.11522.李某3月轉(zhuǎn)讓股票應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.10000B.5000C.0D.200003.李某5月勞務(wù)報酬所得應(yīng)預扣預繳個人所得稅（）元。A.4800B.6000C.3360D.52004.李某12月全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.2400B.7790C.1500D.3000四、綜合分析題（共2題，每題17分，共34分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）（一）某食品加工企業(yè)（居民企業(yè)）2024年經(jīng)營情況如下：（1）主營業(yè)務(wù)收入8000萬元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬元（其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入500萬元），營業(yè)外收入500萬元（含符合不征稅條件的財政撥款200萬元）。（2）主營業(yè)務(wù)成本4500萬元，其他業(yè)務(wù)成本1200萬元（其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本100萬元），稅金及附加300萬元。（3）銷售費用1500萬元（含廣告費1200萬元，業(yè)務(wù)宣傳費200萬元）；管理費用800萬元（含研發(fā)費用300萬元，業(yè)務(wù)招待費100萬元）；財務(wù)費用100萬元（含向非關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款利息支出60萬元，借款本金1000萬元，年利率6%，金融企業(yè)同期同類貸款利率5%）。（4）營業(yè)外支出200萬元（含通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈150萬元，稅收滯納金10萬元）。（5）投資收益300萬元（含從境內(nèi)非上市居民企業(yè)分回股息200萬元，國債利息收入100萬元）。（6）已預繳企業(yè)所得稅500萬元。已知：該企業(yè)適用25%企業(yè)所得稅稅率；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過部分減半征收；研發(fā)費用加計扣除比例為100%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。1.該企業(yè)2024年會計利潤總額為（）萬元。A.1800B.2000C.1600D.19002.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的納稅調(diào)整金額為（）萬元。A.調(diào)增200B.調(diào)增100C.調(diào)減100D.調(diào)增503.業(yè)務(wù)招待費的納稅調(diào)整金額為（）萬元。A.調(diào)增40B.調(diào)增60C.調(diào)增50D.調(diào)增304.利息支出的納稅調(diào)整金額為（）萬元。A.調(diào)增10B.調(diào)增20C.調(diào)減10D.調(diào)增305.公益性捐贈的納稅調(diào)整金額為（）萬元。A.調(diào)增30B.調(diào)增40C.調(diào)增20D.調(diào)增506.該企業(yè)2024年應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.1150B.1200C.1050D.13007.該企業(yè)2024年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅（）萬元。A.87.5B.100C.62.5D.125（二）某房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年開發(fā)A項目（普通住宅），相關(guān)資料如下：（1）支付土地出讓金及契稅12000萬元（取得合法憑證）。（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本8000萬元（含前期工程費、建筑安裝工程費等，均取得合法憑證）。（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用中，利息支出1500萬元（能提供金融機構(gòu)證明且未超過規(guī)定標準），其他開發(fā)費用按“取得土地使用權(quán)支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和的5%計算。（4）銷售A項目全部建筑面積，取得含稅銷售收入46800萬元（適用增值稅一般計稅方法，增值稅稅率9%）。（5）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加合計200萬元。（6）該公司選擇按一般計稅方法計算增值稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題（土地增值稅扣除項目中“房地產(chǎn)開發(fā)費用”不考慮利息分攤問題；開發(fā)費用扣除比例為5%）。1.該項目增值稅銷項稅額為（）萬元。A.3600B.4212C.3900D.46802.計算土地增值稅時，可扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額為（）萬元。A.12000B.13000C.11000D.100003.計算土地增值稅時，可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（）萬元。A.2500B.2300C.2000D.18004.計算土地增值稅時，可扣除的“其他扣除項目”金額為（）萬元。A.4000B.5000C.6000D.20005.計算土地增值稅時，可扣除的稅金及附加為（）萬元。A.200B.300C.400D.1006.該項目土地增值稅的增值額為（）萬元。A.12000B.15000C.18000D.200007.該項目應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.3600B.4500C.5400D.6000---答案及解析一、單項選擇題1.答案：B解析：包裝物租金屬于價外費用，應(yīng)價稅分離后計入銷售額；包裝物押金未逾期不計入銷售額。銷項稅額=300×13%+11.3÷（1+13%）×13%=39+1.3=40.3（萬元）。2.答案：A解析：業(yè)務(wù)招待費扣除限額=（8000+2000）×5‰=50（萬元），實際發(fā)生額的60%=100×60%=60（萬元），取較小值50萬元。債務(wù)重組收益、投資收益不屬于計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額的基數(shù)。3.答案：A解析：綜合所得收入額=18+5×（1-20%）+3×（1-20%）×70%=18+4+1.68=23.68（萬元）；減除費用6萬元；專項附加扣除=（1000×2+2000）×12=48000元=4.8萬元；應(yīng)納稅所得額=23.68-6-4.8=12.88（萬元）；應(yīng)納稅額=128800×10%-2520=12880-2520=10360？（此處可能計算錯誤，需重新核對）更正：綜合所得收入額=18（工資）+5×80%（勞務(wù)）+3×80%×70%（稿酬）=18+4+1.68=23.68萬元；減除費用6萬；專項附加扣除=（2×1000+2000）×12=48000元=4.8萬；應(yīng)納稅所得額=23.68-6-4.8=12.88萬元；稅率10%，速算扣除數(shù)2520；應(yīng)納稅額=128800×10%-2