2025年稅務(wù)服務(wù)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.某科技型中小企業(yè)2024年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1200萬元（未形成無形資產(chǎn)），其中符合加計(jì)扣除條件的費(fèi)用為1000萬元。2025年該企業(yè)適用的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為（）。A.75%B.100%C.120%D.150%2.2025年3月，某增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅收入800萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額45萬元。已知軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策，則該企業(yè)當(dāng)月可申請(qǐng)退還的增值稅為（）萬元。A.39B.45C.51D.573.居民個(gè)人張某2024年取得工資薪金收入20萬元（已扣除“三險(xiǎn)一金”），勞務(wù)報(bào)酬收入5萬元（已預(yù)繳個(gè)稅8000元），稿酬收入3萬元（已預(yù)繳個(gè)稅3360元），專項(xiàng)附加扣除包括子女教育（2個(gè)子女）、贍養(yǎng)老人（非獨(dú)生子女）、首套房貸利息，無其他扣除。2025年3月辦理匯算清繳時(shí)，張某應(yīng)補(bǔ)（退）個(gè)人所得稅為（）元。（注：2025年子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月2000元，贍養(yǎng)老人非獨(dú)生子女每月1500元，房貸利息每月1500元）A.退2160B.補(bǔ)1200C.退3480D.補(bǔ)4804.2025年4月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某企業(yè)開展納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)其2023年存在少繳企業(yè)所得稅50萬元的情況。經(jīng)核實(shí)，少繳稅款因企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)研發(fā)費(fèi)用范圍理解偏差導(dǎo)致，無主觀故意。根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)（）。A.追繳稅款并加收滯納金，處少繳稅款50%罰款B.僅追繳稅款及滯納金，不處罰款C.追繳稅款，不加收滯納金，處少繳稅款30%罰款D.追繳稅款及滯納金，處少繳稅款1倍罰款5.某小規(guī)模納稅人2025年第二季度銷售貨物取得含稅收入42萬元（開具普通發(fā)票），提供餐飲服務(wù)取得含稅收入18萬元（未開具發(fā)票）。已知小規(guī)模納稅人適用3%征收率，2025年小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過60萬元免征增值稅政策繼續(xù)執(zhí)行，則該納稅人當(dāng)季應(yīng)繳納增值稅為（）萬元。A.0B.1.8C.1.5D.2.46.2025年，某企業(yè)因經(jīng)營需要將一處2018年購入的廠房對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得含稅收入1200萬元。該廠房購入時(shí)價(jià)稅合計(jì)800萬元（取得增值稅專用發(fā)票，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅為（）萬元。A.19.05B.20C.38.1D.407.根據(jù)2025年稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化留抵退稅服務(wù)的新規(guī)定，符合條件的微型企業(yè)申請(qǐng)存量留抵退稅的時(shí)間為（）。A.自2025年1月1日起隨時(shí)申請(qǐng)B.自2025年4月納稅申報(bào)期起申請(qǐng)C.自2025年6月納稅申報(bào)期起申請(qǐng)D.需待稅務(wù)機(jī)關(guān)推送“退稅提醒”后申請(qǐng)8.居民個(gè)人李某2024年通過個(gè)人養(yǎng)老金賬戶繳費(fèi)1.2萬元，購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)年保費(fèi)4000元，購買稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)年保費(fèi)8000元。2025年匯算時(shí)，可在個(gè)人所得稅前扣除的金額為（）元。A.12000B.16000C.20000D.240009.某跨國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的分公司2024年應(yīng)納稅所得額為800萬元，總機(jī)構(gòu)設(shè)在境外，其全球總應(yīng)納稅所得額為4000萬元，中國境內(nèi)分公司的資產(chǎn)、人員、收入占比分別為30%、25%、40%。根據(jù)2025年最新的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅政策，該分公司應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅為（）萬元。（注：分?jǐn)偙壤龣?quán)重為資產(chǎn)、人員、收入各1/3）A.80B.120C.160D.20010.2025年，稅務(wù)機(jī)關(guān)在電子稅務(wù)局推出“智能算稅”服務(wù)，其核心功能是（）。A.自動(dòng)計(jì)算納稅人應(yīng)納稅額并直接扣繳B.基于納稅人填報(bào)數(shù)據(jù)自動(dòng)預(yù)填申報(bào)表并提示風(fēng)險(xiǎn)C.對(duì)高收入人群進(jìn)行納稅信用評(píng)分D.實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)發(fā)票開具異常行為二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分。每題至少有2個(gè)正確選項(xiàng)，多選、錯(cuò)選、漏選均不得分）1.根據(jù)2025年增值稅新政，下列情形中不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.一般納稅人向消費(fèi)者個(gè)人銷售食品B.小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（適用免稅政策）C.金融企業(yè)向客戶提供貸款服務(wù)收取利息D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向個(gè)人銷售商品房（適用簡(jiǎn)易計(jì)稅）2.下列關(guān)于2025年個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的有（）。A.3歲以下嬰幼兒照護(hù)扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至每月2000元/每孩B.大病醫(yī)療扣除限額由8萬元提高至10萬元C.繼續(xù)教育中職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除改為按年800元定額扣除D.住房租金扣除中直轄市的扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至每月2000元3.稅務(wù)機(jī)關(guān)在2025年深化“精細(xì)服務(wù)”改革中，推出的便利化措施包括（）。A.全面推廣“遠(yuǎn)程問辦”服務(wù)，實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)業(yè)務(wù)“云端”辦理B.對(duì)信用等級(jí)為A級(jí)的納稅人，取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證C.簡(jiǎn)化企業(yè)注銷流程，符合條件的企業(yè)可“即辦注銷”D.建立“政策計(jì)算器”功能，自動(dòng)匹配納稅人適用的稅收優(yōu)惠4.某企業(yè)2024年發(fā)生的下列支出中，可全額在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出50萬元（年度利潤(rùn)總額300萬元）B.按規(guī)定為全體員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)20萬元（工資總額200萬元）C.向金融企業(yè)借款的利息支出80萬元（借款金額1000萬元，年利率8%）D.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)15萬元（未納入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍）5.關(guān)于2025年稅務(wù)稽查的表述，正確的有（）。A.對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)實(shí)施“雙隨機(jī)、一公開”抽查B.運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析識(shí)別虛開發(fā)票、隱匿收入等風(fēng)險(xiǎn)C.稽查過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)有主動(dòng)補(bǔ)繳稅款情形的，可酌情減輕處罰D.稽查結(jié)論需經(jīng)集體審理，確保執(zhí)法公平6.小規(guī)模納稅人在2025年可享受的增值稅優(yōu)惠包括（）。A.季度銷售額不超過60萬元免征增值稅B.適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%征收C.開具增值稅專用發(fā)票的部分不享受免稅D.提供生活服務(wù)取得的收入免征增值稅7.下列關(guān)于留抵退稅政策的表述中，正確的有（）。A.納稅人需同時(shí)滿足納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)B.存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額與當(dāng)前期末留抵稅額的較小值C.退稅后需按規(guī)定調(diào)減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額D.出口企業(yè)既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)留抵退稅的，應(yīng)先辦理免抵退稅8.居民個(gè)人取得的下列收入中，屬于個(gè)人所得稅綜合所得的有（）。A.出版社支付的著作權(quán)使用費(fèi)5萬元B.某高校支付的講座費(fèi)3萬元C.轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的收益10萬元D.小說在報(bào)刊連載取得的收入2萬元9.企業(yè)在2025年辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需重點(diǎn)關(guān)注的政策變化包括（）。A.中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除比例提高至100%B.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例統(tǒng)一為120%（制造業(yè)企業(yè)）C.高新技術(shù)企業(yè)境外所得可享受15%優(yōu)惠稅率D.公益性捐贈(zèng)支出超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年扣除10.稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅服務(wù)中落實(shí)“首違不罰”制度，適用條件包括（）。A.納稅人首次發(fā)生違法行為B.違法行為情節(jié)輕微C.納稅人及時(shí)改正D.未造成危害后果三、案例分析題（每題15分，共30分）案例1：增值稅實(shí)務(wù)處理甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事機(jī)械設(shè)備制造與銷售，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元，另收取包裝費(fèi)11.3萬元（含稅），款項(xiàng)已收訖；（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39萬元，其中20%用于生產(chǎn)免稅設(shè)備；（3）將一臺(tái)自產(chǎn)設(shè)備無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該設(shè)備市場(chǎng)不含稅售價(jià)為80萬元（成本60萬元）；（4）上月末留抵稅額為10萬元。要求：計(jì)算甲公司2025年5月應(yīng)繳納的增值稅。案例2：個(gè)人所得稅匯算清繳居民個(gè)人王某（單身）2024年收入及扣除情況如下：-工資薪金：每月稅前收入2.5萬元（已扣除“三險(xiǎn)一金”4000元/月），全年已預(yù)繳個(gè)稅2.1萬元；-勞務(wù)報(bào)酬：為某企業(yè)提供技術(shù)咨詢，取得收入6萬元（已預(yù)繳個(gè)稅9600元）；-稿酬：出版專業(yè)書籍取得收入4萬元（已預(yù)繳個(gè)稅4480元）；-專項(xiàng)附加扣除：繼續(xù)教育（職業(yè)資格證書）4800元/年，住房租金（直轄市）2.4萬元/年（已備案）；-其他扣除：通過個(gè)人養(yǎng)老金賬戶繳費(fèi)1.2萬元；-無其他收入及扣除。要求：計(jì)算王某2025年3月辦理匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)（退）的個(gè)人所得稅。（注：2025年綜合所得稅率表：不超過3.6萬元部分3%，3.6萬-14.4萬元10%速算扣除數(shù)2520，14.4萬-30萬元20%速算扣除數(shù)16920）四、綜合題（20分）某制造企業(yè)2024年稅務(wù)處理綜合分析乙公司為居民企業(yè)，主要從事汽車零部件生產(chǎn)，2024年相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-營業(yè)收入：1.2億元（其中高新技術(shù)產(chǎn)品收入8000萬元）；-營業(yè)成本：7000萬元；-稅金及附加：500萬元；-銷售費(fèi)用：1200萬元（含廣告費(fèi)800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元）；-管理費(fèi)用：1500萬元（含研發(fā)費(fèi)用600萬元，其中委托境外研發(fā)費(fèi)用200萬元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元）；-財(cái)務(wù)費(fèi)用：200萬元（含向非金融企業(yè)借款利息150萬元，借款本金2000萬元，年利率7.5%，金融企業(yè)同期同類貸款利率6%）；-投資收益：100萬元（為持有某上市公司股票滿12個(gè)月取得的股息）；-營業(yè)外支出：300萬元（含通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)200萬元，稅收滯納金20萬元）；-其他資料：乙公司為高新技術(shù)企業(yè)（2023年通過認(rèn)定），2024年符合小型微利企業(yè)條件；研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為120%（制造業(yè)），委托境外研發(fā)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額的80%且不超過境內(nèi)研發(fā)2/3的部分加計(jì)扣除；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為營業(yè)收入的15%；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為發(fā)生額的60%且不超過營業(yè)收入的5‰。要求：1.計(jì)算乙公司2024年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額；2.逐項(xiàng)分析納稅調(diào)整事項(xiàng)并計(jì)算應(yīng)納稅所得額；3.計(jì)算乙公司2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。---參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：C解析：2025年起，科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至120%（未形成無形資產(chǎn)的按費(fèi)用化金額的120%扣除）。2.答案：A解析：軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=800×13%=104萬元；應(yīng)納稅額=104-45=59萬元；實(shí)際稅負(fù)=59÷800=7.375%，超過3%的部分即征即退。退稅額=59-800×3%=59-24=35萬元？（注：此處可能存在計(jì)算誤差，正確應(yīng)為800×(13%-3%)-45=80-4