2025年國(guó)稅模擬試題面試題及答案一、當(dāng)前，稅務(wù)總局正在深入推進(jìn)“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”第12年，重點(diǎn)推出“政策落實(shí)提速、訴求響應(yīng)提質(zhì)、精細(xì)服務(wù)提檔、智能辦稅提效、精簡(jiǎn)流程提級(jí)、規(guī)范執(zhí)法提升”六大類(lèi)措施。某地稅務(wù)局為落實(shí)這一部署，計(jì)劃在轄區(qū)內(nèi)開(kāi)展“稅費(fèi)服務(wù)體驗(yàn)師”活動(dòng)，邀請(qǐng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員、涉稅中介代表、個(gè)體工商戶等作為體驗(yàn)師，親身體驗(yàn)電子稅務(wù)局操作、留抵退稅辦理、發(fā)票申領(lǐng)等高頻業(yè)務(wù)流程，并收集改進(jìn)建議。如果你是該活動(dòng)的負(fù)責(zé)人，會(huì)如何組織實(shí)施？作為活動(dòng)負(fù)責(zé)人，我將從以下五個(gè)階段推進(jìn)工作，確保活動(dòng)取得實(shí)效：第一階段：前期籌備（10天）。首先，組建專項(xiàng)工作組，由納稅服務(wù)科牽頭，聯(lián)合征管科技科、貨物和勞務(wù)稅科、第一稅務(wù)分局（辦稅服務(wù)廳）業(yè)務(wù)骨干成立4人小組，明確分工：1人負(fù)責(zé)聯(lián)絡(luò)協(xié)調(diào)，1人負(fù)責(zé)流程設(shè)計(jì)，1人負(fù)責(zé)資料準(zhǔn)備，1人負(fù)責(zé)宣傳推廣。其次，確定體驗(yàn)對(duì)象：通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)篩選轄區(qū)內(nèi)不同規(guī)模（大、中、小、微）、不同行業(yè)（制造業(yè)、服務(wù)業(yè)、批發(fā)零售業(yè)）、不同辦稅渠道（線上為主、線下為主）的企業(yè)代表50名，其中企業(yè)財(cái)務(wù)人員30名、涉稅中介10名、個(gè)體工商戶10名，確保覆蓋各類(lèi)辦稅群體。同時(shí)，制定《體驗(yàn)活動(dòng)手冊(cè)》，包含活動(dòng)流程、體驗(yàn)項(xiàng)目說(shuō)明（如電子稅務(wù)局“非居民扣繳”模塊操作、增值稅留抵退稅“智能預(yù)填”功能、發(fā)票“線上申領(lǐng)+免費(fèi)郵寄”服務(wù)）、建議反饋表（分“非常滿意、滿意、一般、不滿意”四檔評(píng)價(jià)，設(shè)置“具體問(wèn)題描述”“改進(jìn)建議”填空欄）、注意事項(xiàng)（如保密要求、時(shí)間安排）。最后，通過(guò)稅企微信群、電子稅務(wù)局彈窗、辦稅服務(wù)廳公告欄發(fā)布活動(dòng)招募信息，同步電話邀約重點(diǎn)企業(yè)，確保參與率不低于90%。第二階段：集中體驗(yàn)（3天）。第一天開(kāi)展“流程全接觸”，組織體驗(yàn)師到辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)，由導(dǎo)稅員引導(dǎo)依次體驗(yàn)“取號(hào)-資料預(yù)審-窗口辦理-結(jié)果反饋”全流程，重點(diǎn)觀察綜合服務(wù)窗口“一窗通辦”落實(shí)情況；同時(shí)安排專人演示電子稅務(wù)局“刷臉登錄”“智能咨詢”“跨區(qū)域報(bào)驗(yàn)”等功能，讓體驗(yàn)師現(xiàn)場(chǎng)操作留抵退稅申請(qǐng)（模擬數(shù)據(jù)），記錄從填寫(xiě)表單到提交成功的耗時(shí)。第二天開(kāi)展“痛點(diǎn)深挖掘”，分組體驗(yàn)特殊業(yè)務(wù)：A組（制造業(yè)企業(yè)）重點(diǎn)體驗(yàn)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)流程，B組（涉稅中介）體驗(yàn)批量申報(bào)和跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)辦理，C組（個(gè)體工商戶）體驗(yàn)“掌上辦稅”APP代開(kāi)發(fā)票、社保費(fèi)繳納功能。每組配備1名稅務(wù)干部作為“陪辦員”，實(shí)時(shí)記錄體驗(yàn)師操作中的卡頓點(diǎn)（如表單填寫(xiě)不明確、系統(tǒng)跳轉(zhuǎn)不流暢）、疑問(wèn)（如政策適用條件）、吐槽（如等待時(shí)間過(guò)長(zhǎng)）。第三天開(kāi)展“座談話改進(jìn)”，召開(kāi)專題研討會(huì)，設(shè)置“問(wèn)題吐槽”“金點(diǎn)子分享”“政策答疑”三個(gè)環(huán)節(jié)。先由體驗(yàn)師輪流發(fā)言，工作組現(xiàn)場(chǎng)用白板梳理問(wèn)題（如“電子稅務(wù)局‘稅收優(yōu)惠計(jì)算器’功能不夠直觀”“發(fā)票郵寄周末不配送”）；再邀請(qǐng)?bào)w驗(yàn)師提出改進(jìn)建議（如“增加操作視頻彈窗指引”“與快遞公司協(xié)商周末配送”）；最后由業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人針對(duì)政策疑問(wèn)（如“小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)是否還能享受減免”）現(xiàn)場(chǎng)解答，無(wú)法當(dāng)場(chǎng)解決的記錄臺(tái)賬，承諾10個(gè)工作日內(nèi)反饋。第三階段：整改提升（20天）。對(duì)收集到的127條建議分類(lèi)整理：其中系統(tǒng)優(yōu)化類(lèi)32條（如電子稅務(wù)局“申報(bào)錯(cuò)誤更正”路徑過(guò)深），提交征管科技科對(duì)接軟件服務(wù)商，3個(gè)工作日內(nèi)制定優(yōu)化方案；服務(wù)流程類(lèi)45條（如辦稅廳導(dǎo)稅臺(tái)標(biāo)識(shí)不明顯），由第一稅務(wù)分局3天內(nèi)完成標(biāo)識(shí)更新、導(dǎo)稅員培訓(xùn)；政策宣傳類(lèi)28條（如部分優(yōu)惠政策解讀不夠通俗），由納稅服務(wù)科制作“政策明白卡”，通過(guò)征納互動(dòng)平臺(tái)推送；其他類(lèi)22條（如郵寄發(fā)票包裝易破損），聯(lián)系郵政公司調(diào)整包裝材質(zhì)。整改過(guò)程中，通過(guò)“體驗(yàn)師專屬微信群”實(shí)時(shí)通報(bào)進(jìn)展，邀請(qǐng)3名體驗(yàn)師參與“整改效果驗(yàn)收”，確保問(wèn)題閉環(huán)。第四階段：長(zhǎng)效機(jī)制（持續(xù)）?；顒?dòng)結(jié)束后，建立“體驗(yàn)師庫(kù)”，動(dòng)態(tài)更新成員，每季度開(kāi)展“常態(tài)化體驗(yàn)”；在電子稅務(wù)局增設(shè)“服務(wù)評(píng)價(jià)”模塊，將體驗(yàn)師反饋渠道延伸至日常辦稅；制作《稅費(fèi)服務(wù)體驗(yàn)報(bào)告》，向社會(huì)公開(kāi)整改成果，提升納稅人滿意度。二、某企業(yè)因財(cái)務(wù)人員操作失誤，將2023年第四季度房產(chǎn)稅申報(bào)時(shí)少報(bào)了5萬(wàn)元，主管稅務(wù)所通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)掃描發(fā)現(xiàn)后，擬對(duì)其作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金并處罰款的決定。企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人找到你（稅源管理科工作人員）溝通，情緒激動(dòng)地說(shuō)：“我們不是故意的，就是月底太忙漏了，你們能不能只補(bǔ)稅不加收滯納金？罰款更不能接受，不然影響我們信用評(píng)級(jí)！”請(qǐng)現(xiàn)場(chǎng)模擬你與他的溝通場(chǎng)景。（語(yǔ)氣平和，略帶理解）王會(huì)計(jì)，您先別著急，坐下來(lái)喝口水慢慢說(shuō)。我特別能理解您的心情，月底報(bào)稅本來(lái)就忙，稍微不留神出點(diǎn)差錯(cuò)確實(shí)讓人頭疼。（停頓，觀察對(duì)方情緒緩和）其實(shí)我們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)掃描時(shí)也注意到，貴企業(yè)近三年來(lái)一直都是按時(shí)申報(bào)的，納稅信用評(píng)價(jià)連續(xù)3年都是A級(jí)，這說(shuō)明你們對(duì)稅務(wù)工作很重視，這次應(yīng)該確實(shí)是疏忽。（肯定其過(guò)往表現(xiàn)，拉近距離）不過(guò)關(guān)于滯納金和罰款的問(wèn)題，我得跟您仔細(xì)解釋下政策。根據(jù)《稅收征收管理法》第三十二條，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。這里的“未按照規(guī)定期限”，不管是主觀故意還是客觀失誤，只要超過(guò)了申報(bào)期沒(méi)繳足稅款，都要加收滯納金，這是法律的硬性規(guī)定，我們確實(shí)沒(méi)有自由裁量的空間。（拿出手機(jī)，打開(kāi)電子稅務(wù)局截圖）您看，貴企業(yè)的稅款所屬期是10-12月，申報(bào)期截止到1月15日，您是1月20日申報(bào)的，滯納天數(shù)是5天，5萬(wàn)乘以萬(wàn)分之五乘以5天，滯納金是125元，金額其實(shí)不大。（用具體數(shù)字降低抵觸）再說(shuō)說(shuō)罰款。根據(jù)《稅收征收管理法》第六十四條第二款，納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。但這里有個(gè)關(guān)鍵——“不進(jìn)行納稅申報(bào)”。您的情況是進(jìn)行了申報(bào)，但申報(bào)數(shù)額不準(zhǔn)確，屬于“申報(bào)不實(shí)”，適用的是《稅收征收管理法》第六十三條嗎？不，第六十三條是針對(duì)偷稅，需要有“偽造、變?cè)?、隱匿賬簿”等主觀故意行為，而您是操作失誤，所以更符合《稅收征收管理法》第六十四條第一款：“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款?！辈贿^(guò)您少報(bào)的是5萬(wàn)元，屬于輕微情節(jié)，按照《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》和我省的裁量基準(zhǔn)，這種情況我們一般會(huì)從輕處罰，可能只罰少繳稅款的30%，也就是1.5萬(wàn)元左右。（結(jié)合具體法條，區(qū)分主觀故意與客觀失誤）其實(shí)更關(guān)鍵的是信用評(píng)級(jí)。如果您能在我們下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后，及時(shí)補(bǔ)繳稅款、滯納金，主動(dòng)配合處理，根據(jù)《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式》，“未按規(guī)定期限繳納已申報(bào)或批準(zhǔn)延期申報(bào)的應(yīng)納稅（費(fèi)）款”屬于扣5分的指標(biāo)，而如果是偷稅被處罰，那要扣11分，情節(jié)嚴(yán)重的直接降為D級(jí)。您這次如果積極整改，信用評(píng)級(jí)只會(huì)扣5分，保持B級(jí)還是沒(méi)問(wèn)題的，對(duì)招投標(biāo)、貸款影響不大。（用信用影響對(duì)比，引導(dǎo)配合）這樣吧，我?guī)湍暾?qǐng)下“首違不罰”。雖然您不是首次未按期申報(bào)（系統(tǒng)顯示2021年有過(guò)一次逾期申報(bào)），但那次是增值稅，這次是房產(chǎn)稅，屬于不同稅種，我們可以向市局提交“輕微違法不處罰”的申請(qǐng)，只要您書(shū)面說(shuō)明情況，承諾加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)（比如參加我們下個(gè)月的“辦稅實(shí)務(wù)培訓(xùn)班”），我們爭(zhēng)取只補(bǔ)稅和滯納金，免予罰款。（給出解決方案，體現(xiàn)柔性執(zhí)法）您看這樣行嗎？我現(xiàn)在就幫您整理資料，下午就能提交申請(qǐng)，3個(gè)工作日內(nèi)給您答復(fù)。另外，我們這邊有個(gè)“智能算稅”小工具，下次申報(bào)時(shí)可以用它自動(dòng)核對(duì)房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)（房產(chǎn)原值、扣除比例），避免再出錯(cuò)。（提供后續(xù)服務(wù)，解決根本問(wèn)題）三、黨的二十大報(bào)告提出“優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善個(gè)人所得稅制度”。2024年，國(guó)家進(jìn)一步擴(kuò)大了3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，提高了贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)等專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。請(qǐng)結(jié)合稅務(wù)工作實(shí)際，談?wù)勀銓?duì)此次個(gè)稅改革的理解。此次個(gè)稅改革是落實(shí)“共同富裕”目標(biāo)的重要舉措，體現(xiàn)了“調(diào)節(jié)收入分配、減輕中低收入群體負(fù)擔(dān)”的政策導(dǎo)向，具體可從三個(gè)維度理解：從政策設(shè)計(jì)看，具有“精準(zhǔn)性”和“普惠性”雙重特征。一方面，擴(kuò)大3%、10%、20%低稅率級(jí)距，直接降低了月應(yīng)納稅所得額在3.5萬(wàn)元以下群體的稅負(fù)。以月收入1.5萬(wàn)元（扣除“三險(xiǎn)一金”和起征點(diǎn)后）的納稅人為例，改革前適用20%稅率，月納稅1290元；改革后級(jí)距擴(kuò)大，適用10%稅率，月納稅590元，減稅700元，降幅超50%。另一方面，提高專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)（如贍養(yǎng)老人從每月2000元提高到3000元），精準(zhǔn)覆蓋“上有老下有小”的中堅(jiān)群體。據(jù)測(cè)算，一個(gè)贍養(yǎng)2位老人、撫養(yǎng)1個(gè)3歲以下嬰幼兒的納稅人，每月可多扣除2000元，全年少繳個(gè)稅2400元，真正實(shí)現(xiàn)“民生支出多、稅收負(fù)擔(dān)輕”。從稅務(wù)工作看，對(duì)征管服務(wù)提出了“智能化”和“精細(xì)化”新要求。一方面，需要依托“金稅四期”系統(tǒng)強(qiáng)化數(shù)據(jù)治理。例如，通過(guò)與公安、民政部門(mén)的數(shù)據(jù)共享，自動(dòng)核驗(yàn)贍養(yǎng)老人的親屬關(guān)系；通過(guò)與教育部門(mén)對(duì)接，實(shí)時(shí)獲取嬰幼兒出生信息，確保專項(xiàng)附加扣除填報(bào)的真實(shí)性。另一方面，需要優(yōu)化納稅服務(wù)體驗(yàn)。針對(duì)新增的扣除標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)部門(mén)需通過(guò)“個(gè)人所得稅APP”推送個(gè)性化提示（如“您有贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，今年標(biāo)準(zhǔn)已提高，建議重新確認(rèn)”）；對(duì)老年人、靈活就業(yè)人員等群體，提供“遠(yuǎn)程幫辦”服務(wù)，通過(guò)視頻指導(dǎo)完成信息填報(bào)。此外，在年度匯算期間，需加強(qiáng)對(duì)高收入人群的稅收監(jiān)管，防止通過(guò)“轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)”等方式逃避稅，維護(hù)稅制公平。從社會(huì)效應(yīng)看，將有效激發(fā)“消費(fèi)潛力”和“奮斗動(dòng)力”。中低收入群體邊際消費(fèi)傾向高，個(gè)稅減負(fù)相當(dāng)于直接增加可支配收入。據(jù)統(tǒng)計(jì)，此次改革預(yù)計(jì)全年為納稅人減負(fù)1200億元，按70%的消費(fèi)率計(jì)算，可拉動(dòng)社會(huì)消費(fèi)品零售總額增長(zhǎng)約840億元，助力擴(kuò)大內(nèi)需。同時(shí)，專項(xiàng)附加扣除向“養(yǎng)老、育兒”等民生領(lǐng)域傾斜，傳遞了“多承擔(dān)家庭責(zé)任、多享受稅收優(yōu)惠”的正向激勵(lì)，有助于緩解“不愿生、不愿養(yǎng)”的社會(huì)焦慮，促進(jìn)人口長(zhǎng)期均衡發(fā)展。需要注意的是，改革落地過(guò)程中可能面臨兩個(gè)挑戰(zhàn)：一是部分納稅人對(duì)政策理解不透徹，可能出現(xiàn)“該填未填”或“虛報(bào)多填”；二是跨部門(mén)數(shù)據(jù)共享的安全性需加強(qiáng)，避免個(gè)人信息泄露。對(duì)此，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)做好“兩手抓”：一手抓宣傳輔導(dǎo)，通過(guò)“稅務(wù)講堂”直播、社區(qū)網(wǎng)格員入戶講解等方式，確保政策應(yīng)知盡知；一手抓風(fēng)險(xiǎn)防控，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析識(shí)別異常填報(bào)（如同一老人被5個(gè)納稅人同時(shí)填報(bào)贍養(yǎng)），通過(guò)“提示提醒-責(zé)令改正-行政處罰”的梯度管理，維護(hù)稅法剛性。四、你是辦稅服務(wù)廳的值班長(zhǎng)，某日遇到以下三個(gè)緊急情況需要處理：①一位老年納稅人因不會(huì)操作自助辦稅機(jī)，情緒激動(dòng)地說(shuō)“你們年輕人就知道推電子稅務(wù)局，我們老年人學(xué)不會(huì)，必須給我人工窗口辦！”②企業(yè)會(huì)計(jì)拿著剛收到的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》說(shuō)：“我們昨天才提交的留抵退稅申請(qǐng)，今天就說(shuō)我們進(jìn)項(xiàng)稅額有問(wèn)題，你們能不能查清楚再下結(jié)論？”③導(dǎo)稅員跑來(lái)說(shuō)：“有位納稅人在等待區(qū)打電話，說(shuō)要把辦稅廳服務(wù)差的視頻發(fā)抖音，現(xiàn)在已經(jīng)拍了10秒了！”請(qǐng)說(shuō)明你會(huì)如何處理這三項(xiàng)事務(wù)，要求體現(xiàn)優(yōu)先級(jí)和具體措施。面對(duì)三個(gè)緊急情況，我將按照“先安撫情緒、再解決問(wèn)題”的原則，優(yōu)先處理可能引發(fā)輿情的③，其次處理涉及納稅人權(quán)益的②，最后處理服務(wù)體驗(yàn)的①，具體步驟如下：第一步：處理輿情風(fēng)險(xiǎn)（3分鐘內(nèi)）。立即走向拍攝視頻的納稅人（假設(shè)為張先生），微笑著說(shuō)：“先生，我是值班長(zhǎng)，看到您在記錄我們的服務(wù)情況，非常感謝您對(duì)我們工作的關(guān)注。不過(guò)視頻拍攝可能涉及其他納稅人的隱私，方便先暫停一下嗎？您有什么不滿意的地方，我一定全力幫您解決，解決過(guò)程也可以記錄，我們接受監(jiān)督。”（先控制輿情擴(kuò)散）待其暫停拍攝后，引導(dǎo)至接待室，遞上熱水：“您剛才在等待區(qū)可能等了比較久，或者遇到了什么問(wèn)題？您說(shuō)，我記下來(lái)，能當(dāng)場(chǎng)解決的馬上解決，需要時(shí)間的給您明確答復(fù)時(shí)限?！保私饩唧w訴求）假設(shè)張先生是因?yàn)榇_(kāi)發(fā)票排了20分鐘隊(duì)，覺(jué)得效率低。我會(huì)解釋：“今天是征期最后一天，代開(kāi)發(fā)票業(yè)務(wù)量比平時(shí)多30%，我們已經(jīng)增開(kāi)了2個(gè)臨時(shí)窗口，預(yù)計(jì)10分鐘內(nèi)就能輪到您。為了不耽誤您時(shí)間，我讓導(dǎo)稅員先幫您預(yù)審資料（檢查身份證、合同是否齊全），資料沒(méi)問(wèn)題的話可以優(yōu)先辦理?！保ńo出解決方案）同時(shí)承諾：“我們會(huì)優(yōu)化征期分流措施，下次您可以通過(guò)‘粵稅通’小程序線上申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，郵寄到家，不用排隊(duì)，需要我教您操作嗎？”（提供后續(xù)便利）待張先生情緒緩和后，提醒：“如果您想分享辦稅體驗(yàn)，建議打個(gè)碼保護(hù)他人隱私，也歡迎@我們的官方賬號(hào)，我們會(huì)及時(shí)回復(fù)?！保ㄒ龑?dǎo)正向反饋）第二步：處理留抵退稅疑問(wèn)（10分鐘內(nèi)）。安撫企業(yè)會(huì)計(jì)李女士：“李會(huì)計(jì)，您的心情我完全理解，留抵退稅關(guān)系到企業(yè)資金流，我們也很重視。您收到的通知書(shū)里提到進(jìn)項(xiàng)稅額異常，具體是2023年12月取得的一份品名為‘辦公用品’的增值稅專用發(fā)票，開(kāi)票方是XX商貿(mào)公司，經(jīng)系統(tǒng)比對(duì)，該公司2024年1月已被認(rèn)定為走逃失聯(lián)企業(yè)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》，這張發(fā)票屬于異常憑證，需要暫不允許抵扣?！保ㄕf(shuō)明具體問(wèn)題）然后拿出系統(tǒng)截圖：“我們已經(jīng)通過(guò)電子稅務(wù)局向您推送了《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，里面有異常憑證的具體信息和核對(duì)指引。您可以聯(lián)系開(kāi)票方，讓其提供該筆業(yè)務(wù)的合同、運(yùn)輸單據(jù)、銀行流水等資料，我們會(huì)在收到資料后5個(gè)工作日內(nèi)重新核查。如果確實(shí)是真實(shí)交易，我們會(huì)解除異常，不影響您的退稅?！保ńo出解決路徑）最后補(bǔ)充：“為了減少您的往返，您可以通過(guò)電子稅務(wù)局‘異常憑證