公司內(nèi)部審計(jì)流程及報(bào)告模板引言內(nèi)部審計(jì)是公司治理的重要基石，通過獨(dú)立、客觀的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，助力企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制、防范運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、提升管理效率。一套規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)流程與標(biāo)準(zhǔn)化報(bào)告模板，既是審計(jì)工作專業(yè)性的體現(xiàn)，也是確保審計(jì)結(jié)果可追溯、可落地的關(guān)鍵。本文結(jié)合《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》及實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，系統(tǒng)梳理內(nèi)部審計(jì)全流程，并提供可直接套用的報(bào)告模板，為企業(yè)構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)體系提供實(shí)用指引。一、內(nèi)部審計(jì)全流程規(guī)范內(nèi)部審計(jì)流程通常分為準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段、后續(xù)階段四大環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，需嚴(yán)格遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與公司制度。（一）準(zhǔn)備階段：精準(zhǔn)規(guī)劃，奠定基礎(chǔ)準(zhǔn)備階段是審計(jì)工作的起點(diǎn)，核心目標(biāo)是明確審計(jì)方向、組建合適團(tuán)隊(duì)、制定詳細(xì)方案，確保審計(jì)工作有的放矢。1.審計(jì)計(jì)劃制定輸入：公司戰(zhàn)略目標(biāo)、年度經(jīng)營計(jì)劃、管理層關(guān)注重點(diǎn)、以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)、外部監(jiān)管要求（如證監(jiān)會(huì)、國資委相關(guān)規(guī)定）。方法：通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（如風(fēng)險(xiǎn)矩陣法）識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如資金管理、采購流程、收入確認(rèn)），確定審計(jì)優(yōu)先級(jí)。輸出：《年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃》，內(nèi)容包括審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、時(shí)間安排、責(zé)任部門等，經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審批后執(zhí)行。2.審計(jì)團(tuán)隊(duì)組建根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目性質(zhì)配備專業(yè)人員（如財(cái)務(wù)審計(jì)需財(cái)務(wù)專家，IT審計(jì)需信息系統(tǒng)專家），確保團(tuán)隊(duì)具備必要的知識(shí)與技能。明確團(tuán)隊(duì)分工（如審計(jì)組長、主審、組員），強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性（審計(jì)人員需與被審計(jì)單位無直接利益關(guān)聯(lián)）。3.前期調(diào)研與資料收集資料查閱：收集被審計(jì)單位的規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程手冊(cè)、財(cái)務(wù)報(bào)表、以往審計(jì)報(bào)告、外部檢查報(bào)告等。訪談溝通：與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵崗位人員（如財(cái)務(wù)經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)）訪談，了解其業(yè)務(wù)模式、近期重大變化（如并購、流程優(yōu)化）、潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。輸出：《被審計(jì)單位基本情況表》，內(nèi)容包括組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、關(guān)鍵流程、主要風(fēng)險(xiǎn)等。4.審計(jì)方案編制基于前期調(diào)研結(jié)果，制定《審計(jì)實(shí)施方案》，明確：審計(jì)目標(biāo)（如“評(píng)價(jià)資金管理內(nèi)部控制的有效性”“核實(shí)收入確認(rèn)的真實(shí)性”）；審計(jì)范圍（如時(shí)間范圍：202X年1-12月；業(yè)務(wù)范圍：資金收付、采購付款流程）；審計(jì)方法（如訪談、檢查、抽樣、函證、分析程序）；審計(jì)程序（如“檢查銀行對(duì)賬單與日記賬的核對(duì)記錄”“抽取10筆采購業(yè)務(wù)驗(yàn)證審批流程”）；時(shí)間安排（如現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間：202X年3月1-15日）。審計(jì)方案需經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審批，如需調(diào)整，需重新履行審批程序。（二）實(shí)施階段：嚴(yán)謹(jǐn)執(zhí)行，獲取證據(jù)實(shí)施階段是審計(jì)工作的核心，需通過現(xiàn)場審計(jì)收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支撐審計(jì)結(jié)論。1.召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)參會(huì)人員：審計(jì)團(tuán)隊(duì)、被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及關(guān)鍵崗位人員、審計(jì)委員會(huì)代表（可選）。內(nèi)容：審計(jì)組長說明審計(jì)目的、范圍、時(shí)間安排及要求；被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人介紹業(yè)務(wù)情況及配合事項(xiàng)；確認(rèn)溝通機(jī)制（如每周召開進(jìn)度會(huì)議、指定聯(lián)絡(luò)人）。輸出：《審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)紀(jì)要》，雙方簽字確認(rèn)。2.內(nèi)部控制測試目標(biāo)：評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性與執(zhí)行的有效性。方法：穿行測試：跟蹤一筆典型業(yè)務(wù)（如“從客戶訂單到收入確認(rèn)”）的全流程，檢查流程是否符合制度規(guī)定（如審批環(huán)節(jié)是否齊全）；抽樣測試：選取一定數(shù)量的樣本（如10%的采購合同），驗(yàn)證內(nèi)控執(zhí)行的一致性（如合同是否經(jīng)法務(wù)審核）。輸出：《內(nèi)部控制測試表》，記錄測試內(nèi)容、樣本量、測試結(jié)果（如“未發(fā)現(xiàn)明顯缺陷”“存在審批流程缺失問題”）。3.實(shí)質(zhì)性測試目標(biāo)：驗(yàn)證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性。常見程序：檢查：審查會(huì)計(jì)憑證、合同、驗(yàn)收單等原始資料（如檢查銷售發(fā)票是否與合同金額一致）；盤點(diǎn)：對(duì)存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)（如年末存貨盤點(diǎn)）；函證：向第三方（如銀行、客戶、供應(yīng)商）發(fā)函確認(rèn)往來款項(xiàng)（如銀行存款余額函證、應(yīng)收賬款函證）；分析程序：通過趨勢(shì)分析、比率分析識(shí)別異常（如收入增長率與行業(yè)平均水平差異較大）。要求：審計(jì)證據(jù)需具備相關(guān)性（與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)）、可靠性（如原始憑證比復(fù)印件更可靠）、充分性（樣本量足夠）。4.審計(jì)問題溝通現(xiàn)場審計(jì)過程中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)與被審計(jì)單位溝通，確認(rèn)問題的真實(shí)性與細(xì)節(jié)（如“貴部門202X年5月的一筆采購款未取得驗(yàn)收單，是否屬實(shí)？”）。對(duì)于重大問題，需形成《審計(jì)問題溝通記錄》，由雙方簽字確認(rèn)，避免后續(xù)爭議。（三）報(bào)告階段：客觀呈現(xiàn)，傳遞價(jià)值報(bào)告階段的核心是將審計(jì)發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)化為清晰、客觀的書面報(bào)告，為管理層決策提供依據(jù)。1.撰寫審計(jì)報(bào)告初稿遵循“事實(shí)清楚、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)”的原則，結(jié)構(gòu)參考本文第二部分“報(bào)告模板”。關(guān)鍵要求：審計(jì)發(fā)現(xiàn)需以“現(xiàn)狀-標(biāo)準(zhǔn)-差異-影響”的結(jié)構(gòu)描述（如“現(xiàn)狀：202X年共發(fā)生5筆采購業(yè)務(wù)未取得驗(yàn)收單；標(biāo)準(zhǔn)：《采購管理制度》第12條規(guī)定‘采購貨物需經(jīng)質(zhì)檢部門驗(yàn)收并出具驗(yàn)收單后方可付款’；差異：未執(zhí)行驗(yàn)收程序；影響：可能導(dǎo)致不合格貨物入庫，增加質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)”）；避免主觀判斷（如“涉嫌舞弊”需改為“未按規(guī)定執(zhí)行審批流程，存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)”）；數(shù)據(jù)需核對(duì)無誤（如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)需與總賬、明細(xì)賬一致）。2.征求被審計(jì)單位意見將報(bào)告初稿提交被審計(jì)單位，要求其在3-5個(gè)工作日內(nèi)反饋意見。對(duì)被審計(jì)單位的異議，審計(jì)團(tuán)隊(duì)需重新核實(shí)證據(jù)（如被審計(jì)單位稱“未取得驗(yàn)收單是因?yàn)楣?yīng)商緊急發(fā)貨”，需檢查相關(guān)郵件或溝通記錄），如需調(diào)整報(bào)告內(nèi)容，需說明理由。3.報(bào)告定稿與發(fā)布根據(jù)反饋意見修改后，形成《正式審計(jì)報(bào)告》，經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人、審計(jì)委員會(huì)審批后發(fā)布。發(fā)布范圍：管理層（如總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)）、被審計(jì)單位、相關(guān)職能部門（如風(fēng)控部、人力資源部）。（四）后續(xù)階段：跟蹤整改，閉環(huán)管理審計(jì)的價(jià)值在于推動(dòng)問題解決，后續(xù)階段需跟蹤被審計(jì)單位的整改情況，確保審計(jì)建議落地。1.整改計(jì)劃審核被審計(jì)單位需在收到報(bào)告后10個(gè)工作日內(nèi)提交《整改計(jì)劃》，內(nèi)容包括整改措施、責(zé)任人員、時(shí)間節(jié)點(diǎn)（如“202X年4月30日前完善驗(yàn)收流程，由質(zhì)檢部負(fù)責(zé)”）。審計(jì)團(tuán)隊(duì)需審核整改計(jì)劃的可行性（如“整改措施是否能有效解決問題”），如有異議，需要求被審計(jì)單位調(diào)整。2.整改情況檢查按照整改計(jì)劃的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，審計(jì)團(tuán)隊(duì)通過現(xiàn)場檢查、資料審查等方式驗(yàn)證整改效果（如“檢查202X年5月的采購業(yè)務(wù)，是否均取得驗(yàn)收單”）。對(duì)于未按期整改的問題，需向管理層匯報(bào)，并分析原因（如“責(zé)任人員未到位”“資源不足”）。3.后續(xù)審計(jì)報(bào)告整改完成后，審計(jì)團(tuán)隊(duì)撰寫《后續(xù)審計(jì)報(bào)告》，內(nèi)容包括整改落實(shí)情況、未整改問題及原因、對(duì)審計(jì)結(jié)論的影響等，提交審計(jì)委員會(huì)。二、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告模板（標(biāo)準(zhǔn)化）以下模板結(jié)合實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)設(shè)計(jì)，涵蓋審計(jì)報(bào)告的核心要素，可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況調(diào)整。**【模板】XX公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告**報(bào)告編號(hào)：XX-IA-202X-001審計(jì)單位：XX公司內(nèi)部審計(jì)部被審計(jì)單位：XX部門/子公司審計(jì)期間：202X年1月1日-202X年12月31日審計(jì)類型：常規(guī)審計(jì)/專項(xiàng)審計(jì)（如“資金管理專項(xiàng)審計(jì)”）編制日期：202X年X月X日一、審計(jì)概況1.審計(jì)目的：（如“評(píng)價(jià)XX部門資金管理內(nèi)部控制的有效性，核實(shí)資金收付的真實(shí)性與準(zhǔn)確性”）2.審計(jì)范圍：時(shí)間范圍：202X年1-12月；業(yè)務(wù)范圍：資金預(yù)算、銀行賬戶管理、資金收付流程、票據(jù)管理；資料范圍：資金預(yù)算表、銀行對(duì)賬單、會(huì)計(jì)憑證、合同、審批記錄等。3.審計(jì)方法：訪談（5人次）、檢查（20筆資金收付業(yè)務(wù)）、抽樣測試（10筆銀行對(duì)賬記錄）、函證（3家銀行）。4.審計(jì)團(tuán)隊(duì)：組長：張三（審計(jì)部經(jīng)理）；主審：李四（高級(jí)審計(jì)師）；組員：王五（審計(jì)師）。二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議說明：本部分按“問題嚴(yán)重程度”排序（如重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷），每類問題需包含“現(xiàn)狀描述、違反標(biāo)準(zhǔn)、影響分析、審計(jì)建議”四部分。（一）重大缺陷（需立即整改）問題1：資金收付未執(zhí)行雙人復(fù)核制度現(xiàn)狀描述：202X年共發(fā)生12筆大額資金支付（單筆金額超過10萬元），均由出納一人完成制單、審核、付款流程，未執(zhí)行《資金管理制度》第8條“大額資金支付需由出納制單、會(huì)計(jì)審核、財(cái)務(wù)經(jīng)理審批”的規(guī)定。影響分析：單人操作易導(dǎo)致資金被挪用或錯(cuò)誤支付，存在重大資金安全風(fēng)險(xiǎn)（如202X年6月一筆5萬元的付款因出納失誤，支付給了已注銷的供應(yīng)商）。審計(jì)建議：立即恢復(fù)雙人復(fù)核制度，大額資金支付需經(jīng)會(huì)計(jì)審核、財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后方可執(zhí)行；對(duì)202X年的大額資金支付進(jìn)行全面復(fù)盤，核實(shí)是否存在錯(cuò)誤或舞弊。（二）重要缺陷（需限期整改）問題2：銀行對(duì)賬單未按月核對(duì)現(xiàn)狀描述：202X年1-11月，銀行對(duì)賬單均由出納自行核對(duì)，未由財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字確認(rèn)，且10月、11月未進(jìn)行核對(duì)。違反標(biāo)準(zhǔn)：《資金管理制度》第15條“每月末由出納核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核簽字”。影響分析：未及時(shí)核對(duì)可能導(dǎo)致銀行存款余額賬實(shí)不符，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)（如銀行手續(xù)費(fèi)未入賬）。審計(jì)建議：202X年X月X日前完成202X年1-11月銀行對(duì)賬單的補(bǔ)核對(duì)，編制余額調(diào)節(jié)表并由財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字；自202X年12月起，嚴(yán)格執(zhí)行按月核對(duì)制度，審計(jì)部將定期檢查。（三）一般缺陷（需改進(jìn)完善）問題3：資金預(yù)算執(zhí)行分析不及時(shí)現(xiàn)狀描述：202X年1-11月，XX部門未按月編制資金預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，僅在季度末編制，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差（如3月資金支出超預(yù)算20%未及時(shí)預(yù)警）。違反標(biāo)準(zhǔn)：《預(yù)算管理制度》第20條“各部門需按月編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，分析偏差原因并提出改進(jìn)措施”。影響分析：無法及時(shí)調(diào)整資金使用計(jì)劃，可能導(dǎo)致資金短缺或閑置。審計(jì)建議：自202X年12月起，按月編制資金預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，提交財(cái)務(wù)部門及管理層；建立預(yù)算偏差預(yù)警機(jī)制（如偏差超過10%需及時(shí)匯報(bào)）。三、審計(jì)結(jié)論1.內(nèi)部控制有效性：XX部門資金管理內(nèi)部控制存在重大缺陷（雙人復(fù)核制度未執(zhí)行）、重要缺陷（銀行對(duì)賬單未按月核對(duì)），整體有效性評(píng)價(jià)為“不合格”。2.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性：經(jīng)審計(jì)，202X年資金收付數(shù)據(jù)基本真實(shí)，但存在未達(dá)賬項(xiàng)未及時(shí)處理的問題（如10月銀行手續(xù)費(fèi)500元未入賬）。3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：資金安全風(fēng)險(xiǎn)較高（如單人操作），需立即采取措施整改。四、附錄1.審計(jì)證據(jù)清單（如銀行函證回函、內(nèi)部控制測試表、審計(jì)問題溝通記錄）；2.被審計(jì)單位反饋意見及審計(jì)團(tuán)隊(duì)回復(fù)；3.整改計(jì)劃（如被審計(jì)單位提交的《資金管理整改方案》）。審批人：XXX（審計(jì)委員會(huì)主任）審核人：XXX（審計(jì)部經(jīng)理）編制人：XXX（審計(jì)師）三、實(shí)用技巧與注意事項(xiàng)1.保持獨(dú)立性：審計(jì)人員需獨(dú)立于被審計(jì)單位，避免參與被審計(jì)單位的日常運(yùn)營，確保審計(jì)結(jié)論客觀公正。2.強(qiáng)化證據(jù)管理：審計(jì)證據(jù)需編號(hào)、歸檔，便于后續(xù)查閱（如《審計(jì)證據(jù)清單》需記錄證據(jù)名稱、來源、獲取時(shí)間、收集人）。3.注重溝通技巧：與被審計(jì)單位溝通時(shí)，需以“解決問題”為導(dǎo)向，避免對(duì)立（如“我們發(fā)現(xiàn)貴部門存在一些流程問題，希望一起探討如何改進(jìn)”）