審計技術(shù)測試題及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.審計抽樣的基本特征不包括以下哪項？（）A.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序B.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會C.審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征D.根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷總體特征答案：D2.下列哪種審計證據(jù)的證明力最強(qiáng)？（）A.被審計單位的管理層聲明書B.應(yīng)收賬款函證的回函C.購貨發(fā)票D.倉庫管理員的盤點記錄答案：B3.以下關(guān)于審計工作底稿的說法，錯誤的是（）A.審計工作底稿是審計證據(jù)的載體B.審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程C.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在D.注冊會計師無需對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核答案：D4.下列審計程序中，最廣泛地應(yīng)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)的領(lǐng)域是（）A.風(fēng)險評估程序B.控制測試C.實質(zhì)性程序D.總體復(fù)核答案：C5.在審計計劃階段，注冊會計師確定重要性水平時，不需要考慮的因素是（）A.對被審計單位及其環(huán)境的了解B.審計的目標(biāo)C.財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系D.以前年度的審計調(diào)整金額答案：D6.以下關(guān)于審計風(fēng)險的說法，正確的是（）A.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險B.重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險C.檢查風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性D.審計風(fēng)險是指注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性，與被審計單位無關(guān)答案：A7.注冊會計師對被審計單位內(nèi)部控制進(jìn)行了解后，需要針對（）實施控制測試。A.所有的內(nèi)部控制B.所有的自動化應(yīng)用控制C.可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域中的內(nèi)部控制D.非自動化的控制答案：C8.在確定函證對象時，以下項目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是（）A.函證很可能無效的應(yīng)收款項B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項C.執(zhí)行其他審計程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項D.納入審計范圍內(nèi)子公司的應(yīng)收款項答案：B9.以下關(guān)于分析程序的說法，錯誤的是（）A.分析程序適用于審計的各個階段B.分析程序包括調(diào)查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異C.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致D.分析程序所使用的信息只能是財務(wù)信息答案：D10.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為，以下做法不正確的是（）A.與治理層溝通B.考慮是否需要重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告D.直接終止審計業(yè)務(wù)答案：D二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.審計證據(jù)的特性包括（）A.充分性B.適當(dāng)性C.相關(guān)性D.可靠性答案：AB2.以下屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的被審計單位行業(yè)狀況的有（）A.所在行業(yè)的市場供求與競爭B.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性C.產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化D.能源供應(yīng)與成本答案：ABCD3.注冊會計師在審計過程中可以采用的審計技術(shù)方法有（）A.檢查B.觀察C.詢問D.函證答案：ABCD4.下列關(guān)于重要性的說法中，正確的有（）A.重要性水平越高，審計風(fēng)險越低B.重要性水平越低，所需獲取的審計證據(jù)越多C.重要性與審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系D.重要性的確定離不開具體環(huán)境答案：ABCD5.以下關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的有（）A.內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序B.內(nèi)部控制可以分為控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督五個要素C.注冊會計師需要對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見D.有效的內(nèi)部控制可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正所有的錯報答案：AB6.注冊會計師在確定審計程序的范圍時，需要考慮的因素有（）A.確定的重要性水平B.評估的重大錯報風(fēng)險C.計劃獲取的保證程度D.審計證據(jù)的質(zhì)量答案：ABC7.在應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師可以采取的總體應(yīng)對措施有（）A.向項目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作C.提供更多的督導(dǎo)D.在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解答案：ABCD8.以下關(guān)于審計報告的說法，正確的有（）A.審計報告是注冊會計師根據(jù)審計準(zhǔn)則的要求，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件B.審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告C.無保留意見的審計報告表明注冊會計師認(rèn)為被審計單位的財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映D.否定意見的審計報告表明注冊會計師認(rèn)為被審計單位的財務(wù)報表整體是不公允的答案：ABCD9.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，職業(yè)懷疑態(tài)度要求注冊會計師（）A.不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項B.對相互矛盾的審計證據(jù)保持警覺C.對管理層的誠信產(chǎn)生懷疑時，直接解除業(yè)務(wù)約定D.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序答案：ABD10.以下關(guān)于注冊會計師法律責(zé)任的說法，正確的有（）A.注冊會計師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任B.注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的根本原因是審計失敗C.注冊會計師如果存在過失，可能承擔(dān)民事賠償責(zé)任D.注冊會計師如果存在欺詐行為，可能承擔(dān)刑事責(zé)任答案：ACD三、判斷題（每題2分，共10題）1.審計業(yè)務(wù)約定書一經(jīng)簽署則具有法律效力。（）答案：對2.注冊會計師獲取的管理層聲明書可以替代其他審計證據(jù)。（）答案：錯3.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯報都應(yīng)當(dāng)要求被審計單位調(diào)整。（）答案：錯4.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕笞詴嫀熞灾卮箦e報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對為審計工作的主線。（）答案：對5.內(nèi)部控制的固有局限性是指內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供合理保證。（）答案：對6.注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表進(jìn)行審計時，只需要關(guān)注財務(wù)報表的合法性，不需要關(guān)注其公允性。（）答案：錯7.在進(jìn)行控制測試時，如果控制在剩余期間發(fā)生了變化，注冊會計師需要重新測試被取代的控制的有效性。（）答案：錯8.注冊會計師在審計過程中，如果識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)當(dāng)向管理層詢問交易的性質(zhì)以及是否涉及關(guān)聯(lián)方。（）答案：錯9.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。（）答案：對10.當(dāng)注冊會計師發(fā)表保留意見時，說明被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報。（）答案：錯四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的含義及其關(guān)系。答案：審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見。適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性。關(guān)系：充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可。審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響其充分性，即審計證據(jù)質(zhì)量越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量可能越少；但僅靠提高審計證據(jù)的質(zhì)量并不能完全替代獲取足夠數(shù)量的審計證據(jù)。2.簡述注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時如何對內(nèi)部控制進(jìn)行了解。答案：注冊會計師通過詢問被審計單位的人員、觀察特定控制的運用、檢查文件和報告、穿行測試等方法對內(nèi)部控制進(jìn)行了解。了解的內(nèi)容包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督等要素，以評估內(nèi)部控制設(shè)計是否合理，是否得到執(zhí)行。3.簡述注冊會計師如何確定應(yīng)收賬款函證的范圍。答案：函證范圍的確定受多種因素影響。首先考慮應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性，若占比較大，范圍應(yīng)較廣。其次，考慮被審計單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，內(nèi)部控制弱則范圍大。再者，以前期間的函證結(jié)果，若存在較多不符事項，范圍可能擴(kuò)大。還會考慮應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶的數(shù)量、余額的大小等因素。4.簡述注冊會計師在審計過程中如何識別和評估重大錯報風(fēng)險。答案：注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、法律和監(jiān)管環(huán)境等方面，識別可能存在的風(fēng)險因素。評估重大錯報風(fēng)險時，考慮風(fēng)險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度和發(fā)生的可能性。將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次的各類交易、賬戶余額和披露相聯(lián)系，確定是否為重大錯報風(fēng)險。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論審計風(fēng)險與重要性水平之間的關(guān)系。答案：審計風(fēng)險與重要性水平呈反向關(guān)系。重要性水平越高，意味著可容忍的錯報金額越大，注冊會計師在審計時所需獲取的審計證據(jù)相對較少，審計風(fēng)險就越低；反之，重要性水平越低，可容忍錯報小，需要更多審計證據(jù)，審計風(fēng)險越高。2.討論如何提高審計工作底稿的質(zhì)量。答案：提高審計工作底稿質(zhì)量可從多方面入手。一是準(zhǔn)確記錄審計程序的執(zhí)行過程和結(jié)果。二是對獲取的審計證據(jù)進(jìn)行充分、恰當(dāng)?shù)姆治?。三是工作底稿?nèi)容完整，包括審計標(biāo)識、索引等。四是及時復(fù)核工作底稿，發(fā)現(xiàn)問題及時更正。3.討論注冊會計師在發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊時應(yīng)如何應(yīng)對。答案：注冊會計師應(yīng)首先