2025會(huì)計(jì)繼續(xù)教育內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試題及答案一一、單項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分）1.企業(yè)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)，對(duì)納入評(píng)價(jià)范圍的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)單位的評(píng)價(jià)覆蓋率應(yīng)不低于（）。A.50%B.70%C.80%D.100%2.下列關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)原則的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.評(píng)價(jià)工作應(yīng)覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，體現(xiàn)全面性原則B.對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，體現(xiàn)重要性原則C.評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況，體現(xiàn)客觀性原則D.評(píng)價(jià)過程可根據(jù)管理層需求調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)靈活性原則3.某企業(yè)在采購業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)，部分采購合同未明確驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致到貨質(zhì)量不達(dá)標(biāo)時(shí)難以追責(zé)。該缺陷屬于（）。A.設(shè)計(jì)缺陷B.運(yùn)行缺陷C.重大缺陷D.重要缺陷4.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的最終責(zé)任主體是（）。A.內(nèi)部審計(jì)部門B.總經(jīng)理C.董事會(huì)D.評(píng)價(jià)工作組5.企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定時(shí)，應(yīng)優(yōu)先考慮（）。A.缺陷可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)金額B.缺陷發(fā)生的頻率C.缺陷涉及的部門數(shù)量D.缺陷對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的影響程度6.下列不屬于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)披露內(nèi)容的是（）。A.重大缺陷的整改情況B.評(píng)價(jià)工作的組織情況C.下一年度盈利預(yù)測(cè)D.內(nèi)部控制有效性的結(jié)論7.某公司在銷售環(huán)節(jié)中，業(yè)務(wù)員可同時(shí)負(fù)責(zé)簽訂合同、開具發(fā)票和收取貨款。該控制活動(dòng)的缺陷類型是（）。A.職責(zé)分離缺陷B.授權(quán)審批缺陷C.信息溝通缺陷D.監(jiān)督缺陷8.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，針對(duì)業(yè)務(wù)流程的測(cè)試方法不包括（）。A.穿行測(cè)試B.重新執(zhí)行C.分析程序D.函證9.企業(yè)認(rèn)定某項(xiàng)缺陷為重大缺陷的依據(jù)是（）。A.缺陷可能導(dǎo)致的潛在損失超過上年度凈利潤的5%B.缺陷涉及高級(jí)管理人員舞弊C.缺陷發(fā)生次數(shù)超過3次/年D.缺陷影響2個(gè)以上業(yè)務(wù)部門10.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的簽署人應(yīng)為（）。A.財(cái)務(wù)總監(jiān)B.內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人C.董事會(huì)主席D.評(píng)價(jià)工作組組長二、多項(xiàng)選擇題（每小題3分，共15分。每題至少有2個(gè)正確選項(xiàng)，多選、錯(cuò)選、漏選均不得分）1.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)包括（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.信息與溝通E.內(nèi)部監(jiān)督2.下列屬于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序的有（）。A.制定評(píng)價(jià)方案B.組成評(píng)價(jià)工作組C.實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試D.編制評(píng)價(jià)報(bào)告E.缺陷整改跟蹤3.關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定，下列說法正確的有（）。A.重大缺陷需經(jīng)董事會(huì)審批認(rèn)定B.重要缺陷應(yīng)向管理層報(bào)告并跟蹤整改C.一般缺陷可由內(nèi)部審計(jì)部門記錄D.缺陷認(rèn)定應(yīng)同時(shí)考慮定量和定性標(biāo)準(zhǔn)E.運(yùn)行缺陷是指控制制度本身設(shè)計(jì)不合理4.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，針對(duì)控制活動(dòng)的測(cè)試要點(diǎn)包括（）。A.相關(guān)控制是否針對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)B.控制執(zhí)行人員是否具備勝任能力C.控制運(yùn)行記錄是否完整D.控制是否在所有相關(guān)業(yè)務(wù)中一貫執(zhí)行E.控制目標(biāo)是否與戰(zhàn)略目標(biāo)一致5.企業(yè)編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告時(shí)，需披露的重大事項(xiàng)包括（）。A.本年度發(fā)生的重大內(nèi)部控制缺陷B.上年度重大缺陷的整改結(jié)果C.評(píng)價(jià)范圍未涵蓋的特殊情況及原因D.外部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)意見E.下年度評(píng)價(jià)工作的重點(diǎn)計(jì)劃三、判斷題（每小題2分，共10分。正確填“√”，錯(cuò)誤填“×”）1.企業(yè)可以僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，無需覆蓋全部內(nèi)部控制。（）2.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)獨(dú)立于被評(píng)價(jià)部門，成員不得包括被評(píng)價(jià)單位人員。（）3.缺陷整改完成后，企業(yè)無需對(duì)整改效果進(jìn)行再評(píng)價(jià)。（）4.重大缺陷未整改前，企業(yè)不得對(duì)外宣稱內(nèi)部控制有效。（）5.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)告同時(shí)對(duì)外披露。（）四、簡(jiǎn)答題（每小題8分，共24分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主要步驟。2.請(qǐng)說明內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷與運(yùn)行缺陷的區(qū)別，并各舉一例。3.企業(yè)應(yīng)從哪些方面對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定？請(qǐng)列舉至少4項(xiàng)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。五、案例分析題（共31分）案例一（15分）：甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2024年開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）采購部門未建立供應(yīng)商準(zhǔn)入制度，部分供應(yīng)商未提供資質(zhì)證明即簽訂長期合同；（2）生產(chǎn)車間設(shè)備維修記錄不完整，部分維修事項(xiàng)僅由車間主任口頭審批；（3）銷售部門業(yè)務(wù)員張某長期負(fù)責(zé)A客戶的銷售業(yè)務(wù)，可直接確定賒銷額度，2024年A客戶因經(jīng)營不善破產(chǎn)，導(dǎo)致甲公司壞賬損失800萬元（甲公司2023年凈利潤為5000萬元）；（4）財(cái)務(wù)部門每月末未對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，2024年發(fā)現(xiàn)一筆3個(gè)月前的銀行未達(dá)賬項(xiàng)未處理，涉及金額120萬元。要求：（1）判斷上述4項(xiàng)問題分別屬于設(shè)計(jì)缺陷還是運(yùn)行缺陷；（2）針對(duì)問題（3），判斷是否構(gòu)成重大缺陷，并說明理由；（3）針對(duì)問題（1），提出至少2項(xiàng)整改建議。案例二（16分）：乙公司是一家上市公司，2024年內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告顯示：-評(píng)價(jià)范圍涵蓋公司總部及10家子公司，其中3家子公司因業(yè)務(wù)特殊未納入現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)，僅通過書面資料復(fù)核；-發(fā)現(xiàn)1項(xiàng)重大缺陷：投資決策委員會(huì)未嚴(yán)格執(zhí)行“重大投資需經(jīng)3名以上獨(dú)立董事同意”的規(guī)定，2024年有2項(xiàng)投資額超5000萬元的項(xiàng)目僅經(jīng)2名獨(dú)立董事同意即實(shí)施；-發(fā)現(xiàn)2項(xiàng)重要缺陷：存貨盤點(diǎn)制度未覆蓋異地倉庫，部分存貨賬實(shí)差異未及時(shí)處理；-評(píng)價(jià)結(jié)論：除上述缺陷外，其他內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效。要求：（1）指出乙公司評(píng)價(jià)范圍存在的問題，并說明理由；（2）針對(duì)重大缺陷，說明乙公司應(yīng)采取的整改措施；（3）若乙公司擬于2025年4月30日披露年度報(bào)告，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的最晚披露時(shí)間應(yīng)為哪天？并說明依據(jù)。---答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.D3.A4.C5.A6.C7.A8.D9.B10.C二、多項(xiàng)選擇題1.ABCDE2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABCDE三、判斷題1.×（需覆蓋全部內(nèi)部控制，或明確說明僅評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的部分）2.×（可包含被評(píng)價(jià)單位人員，但需保持獨(dú)立性）3.×（需對(duì)整改效果進(jìn)行再評(píng)價(jià)）4.√5.√（上市公司需與年報(bào)同步披露）四、簡(jiǎn)答題1.主要步驟包括：（1）制定評(píng)價(jià)方案，明確范圍、方法、進(jìn)度；（2）組成評(píng)價(jià)工作組，成員需具備專業(yè)能力且獨(dú)立于被評(píng)價(jià)部門；（3）實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，通過詢問、觀察、檢查、穿行測(cè)試、重新執(zhí)行等方法收集證據(jù)；（4）認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷，區(qū)分設(shè)計(jì)缺陷與運(yùn)行缺陷，確定缺陷等級(jí)；（5）編制評(píng)價(jià)報(bào)告，包括評(píng)價(jià)結(jié)論、缺陷情況、整改建議等；（6）報(bào)告審批與披露，經(jīng)董事會(huì)審批后對(duì)外披露（如為上市公司）。2.設(shè)計(jì)缺陷指內(nèi)部控制制度本身不合理，無法實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)（如未建立關(guān)鍵崗位輪崗制度）；運(yùn)行缺陷指制度設(shè)計(jì)合理但未有效執(zhí)行（如已建立輪崗制度但未實(shí)際輪換）。示例：設(shè)計(jì)缺陷——銷售合同未要求客戶簽字蓋章即生效；運(yùn)行缺陷——已規(guī)定采購需3家以上供應(yīng)商比價(jià)，但實(shí)際僅與1家供應(yīng)商談判。3.認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括：（1）定量標(biāo)準(zhǔn)：缺陷可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)損失金額占凈利潤、資產(chǎn)總額等指標(biāo)的比例（如超過5%為重大）；（2）定性標(biāo)準(zhǔn)：是否涉及管理層舞弊、是否影響合規(guī)性、是否涉及核心業(yè)務(wù)流程；（3）影響范圍：涉及的業(yè)務(wù)部門或子公司數(shù)量；（4）發(fā)生頻率：缺陷是偶發(fā)還是一貫性問題；（5）對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的影響程度：是否阻礙關(guān)鍵目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。五、案例分析題案例一（1）問題（1）：設(shè)計(jì)缺陷（未建立供應(yīng)商準(zhǔn)入制度）；問題（2）：運(yùn)行缺陷（制度存在但執(zhí)行不規(guī)范）；問題（3）：運(yùn)行缺陷（賒銷額度審批制度未有效執(zhí)行）；問題（4）：運(yùn)行缺陷（對(duì)賬制度未落實(shí)）。（2）構(gòu)成重大缺陷。理由：壞賬損失800萬元占2023年凈利潤（5000萬元）的16%，超過5%的重大缺陷定量標(biāo)準(zhǔn)；且涉及銷售業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制（賒銷審批）失效，可能導(dǎo)致重大財(cái)務(wù)損失。（3）整改建議：①建立供應(yīng)商準(zhǔn)入制度，要求供應(yīng)商提供資質(zhì)證明、過往業(yè)績等材料，經(jīng)采購、質(zhì)量、財(cái)務(wù)等部門聯(lián)合審核后納入合格供應(yīng)商名單；②定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估，根據(jù)供貨質(zhì)量、履約情況調(diào)整準(zhǔn)入資格；③對(duì)現(xiàn)有供應(yīng)商進(jìn)行回溯檢查，清理不符合資質(zhì)的供應(yīng)商。案例二（1）問題：3家子公司僅通過書面資料復(fù)核，未實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)，可能影響評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性。理由：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，評(píng)價(jià)范圍應(yīng)覆蓋重要業(yè)務(wù)單位，重要業(yè)務(wù)單位的評(píng)價(jià)應(yīng)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，僅書面復(fù)核無法充分獲取控制有效性的證據(jù)。（2）整改措施：①修訂投資決策委員會(huì)工作規(guī)則，明確“重大投資需經(jīng)3名以上獨(dú)立董事同意”為強(qiáng)制性條款，在公司章程中