(財務(wù)內(nèi)部管控)內(nèi)部控制習(xí)題及答案一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于財務(wù)內(nèi)部控制中“不相容崗位分離”原則的表述，正確的是（）。A.出納可以兼任會計檔案保管B.采購申請與采購審批可由同一人擔(dān)任C.銷售合同簽訂與合同審核必須分離D.存貨保管與存貨盤點可由同一人負(fù)責(zé)2.某企業(yè)規(guī)定：單筆超過50萬元的資金支付需經(jīng)財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理聯(lián)簽。這一控制措施屬于（）。A.授權(quán)審批控制B.財產(chǎn)保護(hù)控制C.預(yù)算控制D.運營分析控制3.下列不屬于銷售與收款環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點的是（）。A.信用政策的制定與執(zhí)行B.應(yīng)收賬款的對賬與催收C.銷售發(fā)票的開具與保管D.原材料采購價格的談判4.某公司出納員每月末將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對，發(fā)現(xiàn)一筆未達(dá)賬項后直接調(diào)整了賬面記錄。該行為違反了（）。A.會計系統(tǒng)控制B.不相容職務(wù)分離控制C.財產(chǎn)保護(hù)控制D.單據(jù)審核控制5.在固定資產(chǎn)管理中，下列內(nèi)控措施不符合要求的是（）。A.固定資產(chǎn)采購由使用部門提出申請，采購部門統(tǒng)一采購B.固定資產(chǎn)處置需經(jīng)評估機構(gòu)評估后，由管理層審批C.固定資產(chǎn)臺賬由財務(wù)部門登記，使用部門不設(shè)備查賬D.每年年末由財務(wù)部門聯(lián)合使用部門進(jìn)行全面盤點6.企業(yè)制定《資金支付管理辦法》，明確規(guī)定：“3萬元以下由部門經(jīng)理審批，3萬-10萬元由財務(wù)經(jīng)理審批，10萬元以上由總經(jīng)理審批”。這屬于（）。A.常規(guī)授權(quán)B.特別授權(quán)C.動態(tài)授權(quán)D.彈性授權(quán)7.下列關(guān)于存貨驗收環(huán)節(jié)的內(nèi)控要求，錯誤的是（）。A.驗收人員需核對采購訂單、供應(yīng)商發(fā)貨單與實物數(shù)量B.驗收合格后，由倉庫管理員直接在系統(tǒng)中錄入入庫信息C.對于特殊材質(zhì)的存貨，需邀請專業(yè)技術(shù)人員參與驗收D.驗收過程中發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量問題，需填寫《驗收異常單》并逐級上報8.某企業(yè)2023年預(yù)算編制時，僅參考了2022年實際數(shù)據(jù)，未考慮市場環(huán)境變化和戰(zhàn)略目標(biāo)調(diào)整。該做法主要違背了（）。A.預(yù)算剛性控制原則B.預(yù)算全面性原則C.預(yù)算合理性原則D.預(yù)算動態(tài)調(diào)整原則9.下列屬于財務(wù)報告編制環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制措施的是（）。A.定期對財務(wù)軟件進(jìn)行病毒查殺B.確保合并報表范圍內(nèi)的子公司全部納入合并范圍C.限制財務(wù)系統(tǒng)登錄IP地址D.每月核對銀行存款日記賬與總賬10.某企業(yè)為降低成本，將原本由財務(wù)部門獨立完成的費用報銷審核，改為由報銷人所在部門負(fù)責(zé)人審核后直接付款。這一調(diào)整可能導(dǎo)致的主要風(fēng)險是（）。A.費用報銷標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不一致B.無法發(fā)現(xiàn)虛假報銷或超標(biāo)準(zhǔn)報銷C.付款流程效率降低D.財務(wù)人員工作量增加二、多項選擇題（每題3分，共15分。每題至少有2個正確選項，多選、錯選、漏選均不得分）1.下列屬于資金活動內(nèi)部控制目標(biāo)的有（）。A.確保資金安全完整B.提高資金使用效率C.防范資金挪用風(fēng)險D.降低融資成本2.采購與付款環(huán)節(jié)中，需要分離的不相容職務(wù)包括（）。A.采購申請與采購審批B.供應(yīng)商選擇與合同簽訂C.采購驗收與會計記錄D.付款審批與付款執(zhí)行3.下列關(guān)于預(yù)算調(diào)整的內(nèi)控要求，正確的有（）。A.預(yù)算調(diào)整需經(jīng)原審批機構(gòu)批準(zhǔn)B.因市場突變導(dǎo)致的重大調(diào)整可由總經(jīng)理直接決定C.調(diào)整方案需說明調(diào)整原因、影響金額及應(yīng)對措施D.預(yù)算調(diào)整后需及時更新相關(guān)考核指標(biāo)4.銷售與收款環(huán)節(jié)可能面臨的風(fēng)險包括（）。A.客戶信用管理不到位導(dǎo)致壞賬B.銷售價格偏離市場導(dǎo)致利潤損失C.發(fā)貨與開票不同步導(dǎo)致收入確認(rèn)滯后D.應(yīng)收賬款長期掛賬無法收回5.下列屬于會計系統(tǒng)控制措施的有（）。A.制定統(tǒng)一的會計科目表B.規(guī)范原始憑證的填寫與審核C.定期進(jìn)行賬證、賬賬、賬實核對D.對財務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)三、判斷題（每題1分，共10分。正確填“√”，錯誤填“×”）1.財務(wù)內(nèi)部控制的核心是防范財務(wù)舞弊，因此只需關(guān)注會計核算環(huán)節(jié)。（）2.企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模大小，自行決定是否設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門。（）3.出納人員不得兼任收入、費用賬目登記工作，但可以保管會計檔案。（）4.采購合同簽訂前，必須由法律部門或法律顧問對合同條款進(jìn)行審核。（）5.存貨盤點時，保管人員只需參與盤點過程，無需在盤點表上簽字確認(rèn)。（）6.預(yù)算編制完成后，各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得進(jìn)行任何調(diào)整。（）7.固定資產(chǎn)卡片應(yīng)至少包含資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、原值、使用部門、存放地點等信息。（）8.為提高效率，銷售部門可以直接收取客戶現(xiàn)金并存入企業(yè)賬戶。（）9.財務(wù)報告需經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作的負(fù)責(zé)人和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字并蓋章后對外提供。（）10.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機制，明確舉報投訴渠道和處理程序。（）四、案例分析題（共55分）（一）案例背景（20分）甲公司是一家制造企業(yè)，主要生產(chǎn)電子零部件。2023年10月，內(nèi)部審計部門對其財務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行專項檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：1.資金管理方面：出納員張某同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的登記，以及銀行對賬單的獲取和對賬工作。2023年8月，張某通過偽造銀行對賬單，將5萬元現(xiàn)金轉(zhuǎn)入個人賬戶，至今未被發(fā)現(xiàn)。2.采購與付款方面：采購部經(jīng)理王某直接指定長期合作供應(yīng)商，未執(zhí)行供應(yīng)商準(zhǔn)入審批；采購合同由王某與供應(yīng)商直接簽訂，無需其他部門審核；部分采購發(fā)票未附驗收單，財務(wù)部門僅核對發(fā)票金額后即付款。3.銷售與收款方面：銷售部為完成業(yè)績，對新客戶A公司未進(jìn)行信用調(diào)查即簽訂50萬元賒銷合同；發(fā)貨后未及時開具銷售發(fā)票，導(dǎo)致應(yīng)收賬款臺賬記錄滯后1個月；財務(wù)部門未定期與客戶核對往來賬，2023年1-9月累計壞賬損失達(dá)8萬元。4.存貨管理方面：倉庫管理員李某負(fù)責(zé)存貨的收發(fā)、保管和盤點工作；2023年6月，一批價值12萬元的原材料因保管不當(dāng)受潮報廢，李某未及時上報，直至盤點時才被發(fā)現(xiàn)。要求：結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及應(yīng)用指引，分析甲公司存在的內(nèi)控缺陷，并提出改進(jìn)建議。（二）案例背景（15分）乙公司是一家上市公司，2023年財務(wù)報表顯示“管理費用”較上年增長30%，主要原因為“業(yè)務(wù)招待費”超支。內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)：-業(yè)務(wù)招待費報銷流程為：員工填寫《費用報銷單》→部門負(fù)責(zé)人簽字→財務(wù)經(jīng)理審批→出納付款。-部分報銷單僅有“招待客戶”的模糊描述，未注明客戶名稱、招待人數(shù)及事由。-部門負(fù)責(zé)人為完成考核指標(biāo)，對下屬報銷單據(jù)未嚴(yán)格審核，存在將個人消費混入報銷的情況。-財務(wù)部門未建立業(yè)務(wù)招待費臺賬，無法統(tǒng)計各部門、各項目的實際支出情況。要求：指出乙公司業(yè)務(wù)招待費管理中的內(nèi)控缺陷，并設(shè)計改進(jìn)后的報銷流程（需包含關(guān)鍵控制節(jié)點）。（三）案例背景（20分）丙公司2023年啟動預(yù)算管理系統(tǒng)，但執(zhí)行效果不佳：-預(yù)算編制時，各部門僅參考上年實際數(shù)據(jù)，未考慮新產(chǎn)品線投產(chǎn)對成本的影響。-銷售部門為降低考核壓力，故意低估年度銷售額20%。-生產(chǎn)部門因原材料價格上漲，需要增加采購預(yù)算100萬元，但未履行任何審批程序直接調(diào)整了預(yù)算。-財務(wù)部門未對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，直至年末才發(fā)現(xiàn)多個部門超支。要求：結(jié)合預(yù)算管理內(nèi)部控制要求，分析丙公司預(yù)算管理的主要問題，并說明應(yīng)采取的控制措施。---參考答案一、單項選擇題1.C2.A3.D4.A5.C6.A7.B8.C9.B10.B二、多項選擇題1.ABCD2.ACD3.ACD4.ABCD5.ABC三、判斷題1.×2.√3.×4.√5.×6.×7.√8.×9.√10.√四、案例分析題（一）甲公司內(nèi)控缺陷及改進(jìn)建議缺陷分析：1.資金管理：①出納職責(zé)分離不到位（同時負(fù)責(zé)日記賬登記、銀行對賬）；②銀行對賬控制失效（未由獨立人員核對）；③缺乏監(jiān)督檢查機制（舞弊行為長期未被發(fā)現(xiàn)）。2.采購與付款：①供應(yīng)商管理失控（未執(zhí)行準(zhǔn)入審批）；②合同審批缺失（未由法律/財務(wù)部門審核）；③付款審核不嚴(yán)（未核對驗收單）。3.銷售與收款：①信用管理缺失（新客戶未調(diào)查信用）；②發(fā)票開具不及時（導(dǎo)致收入確認(rèn)滯后）；③往來賬核對失效（未定期對賬增加壞賬風(fēng)險）。4.存貨管理：①不相容職務(wù)未分離（保管與盤點由同一人負(fù)責(zé)）；②資產(chǎn)損失報告機制缺失（報廢未及時上報）；③保管措施不到位（未采取防潮等防護(hù)措施）。改進(jìn)建議：1.資金管理：①分離出納與銀行對賬職責(zé)（由會計人員負(fù)責(zé)對賬）；②每月由財務(wù)經(jīng)理復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表；③安裝資金監(jiān)控系統(tǒng)，對異常轉(zhuǎn)賬觸發(fā)預(yù)警。2.采購與付款：①建立供應(yīng)商準(zhǔn)入制度（需經(jīng)采購、財務(wù)、質(zhì)量部門聯(lián)合評審）；②合同需經(jīng)法律部門審核后由分管副總審批；③付款時需核對采購訂單、驗收單、發(fā)票“三單一致”。3.銷售與收款：①制定《客戶信用管理辦法》（新客戶需提供財務(wù)報表并經(jīng)信用部門評級）；②發(fā)貨后24小時內(nèi)系統(tǒng)自動生成開票通知；③每月由財務(wù)部門與客戶對賬并簽字確認(rèn)。4.存貨管理：①分離保管與盤點職責(zé)（由財務(wù)人員監(jiān)盤）；②建立資產(chǎn)損失即時上報制度（24小時內(nèi)提交《資產(chǎn)損失報告》）；③對易損存貨采取特殊保管措施（如防潮柜、溫濕度監(jiān)控）。（二）乙公司業(yè)務(wù)招待費內(nèi)控缺陷及流程改進(jìn)缺陷分析：①報銷審核流于形式（部門負(fù)責(zé)人未嚴(yán)格審核）；②報銷內(nèi)容不完整（缺乏客戶信息、事由等關(guān)鍵要素）；③缺乏統(tǒng)計分析（未建立臺賬導(dǎo)致支出失控）；④未設(shè)定限額標(biāo)準(zhǔn)（未明確不同級別、不同業(yè)務(wù)的招待費上限）。改進(jìn)后的報銷流程（關(guān)鍵控制節(jié)點）：1.填寫單據(jù)：員工需在《費用報銷單》中注明客戶名稱、招待人數(shù)、具體事由（如“洽談X項目合作”）、陪同人員及職級。2.部門初審：部門負(fù)責(zé)人需核對業(yè)務(wù)真實性（如是否與客戶有郵件/會議記錄佐證），并檢查是否超部門月度限額（如部門月限額為5萬元）。3.財務(wù)審核：財務(wù)人員需核對發(fā)票真?zhèn)?、金額與事由匹配性（如10人招待費不超過2000元/人），并登記《業(yè)務(wù)招待費臺賬》（記錄部門、客戶、金額、時間）。4.分級審批：單次5000元以下由財務(wù)經(jīng)理審批；5000元-2萬元由分管副總審批；2萬元以上由總經(jīng)理審批。5.付款與歸檔：出納付款后，將報銷單、發(fā)票、佐證材料（如會議記錄）裝訂歸檔，保存期5年。（三）丙公司預(yù)算管理問題及控制措施主要問題：①預(yù)算編制不科學(xué)（未結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)變化）；②預(yù)算編制存在“預(yù)算松弛”（銷售部門故意低估）；③預(yù)算調(diào)整無序（未履行審批程序）；④預(yù)算分析與監(jiān)控缺失（未及時跟蹤執(zhí)行情況）。控制措施：1.預(yù)算編制環(huán)節(jié)：①采用“上下結(jié)合”模式（總部下達(dá)戰(zhàn)略目標(biāo)，部門根據(jù)實際情況編制，經(jīng)預(yù)算管理委員會審核）；②引入彈性預(yù)算（對受市場影響大的項目，按不同業(yè)務(wù)量水平編制）；③要求銷售部門提供客戶訂單、市場調(diào)研報告等作為編制依據(jù)，防止“預(yù)算松弛”。2.預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)：①建立預(yù)算預(yù)警機制（超預(yù)算1