醫(yī)院財務(wù)管理體系精講演講人：日期:目錄CATALOGUE02預(yù)算管理體系03成本核算機制04資金運營管控05財務(wù)分析工具06內(nèi)控與合規(guī)建設(shè)01醫(yī)院財務(wù)概述01醫(yī)院財務(wù)概述PART財務(wù)管理基本概念財務(wù)管理是醫(yī)院經(jīng)濟工作的核心，是醫(yī)院管理的重要組成部分，是醫(yī)院資金的籌集、運用和分配的過程。財務(wù)管理定義財務(wù)管理內(nèi)容財務(wù)管理原則包括財務(wù)預(yù)算、財務(wù)控制、財務(wù)分析、財務(wù)決策和財務(wù)監(jiān)督等。包括資金合理配置原則、收支平衡原則、成本效益原則和風(fēng)險可控原則等。醫(yī)療行業(yè)財務(wù)特性醫(yī)療服務(wù)特殊性醫(yī)療服務(wù)具有公益性、福利性和經(jīng)營性等多重屬性，決定了醫(yī)院財務(wù)管理的特殊性。01資金來源多樣性醫(yī)院資金來源包括政府補助、醫(yī)療服務(wù)收入、藥品收入、教學(xué)科研收入等多個渠道。02成本核算復(fù)雜性醫(yī)療服務(wù)成本核算涉及醫(yī)療服務(wù)項目、成本對象、成本分攤等多個環(huán)節(jié)，核算難度大。03財務(wù)管理核心目標(biāo)防范財務(wù)風(fēng)險通過建立健全內(nèi)部控制制度、加強預(yù)算管理、強化內(nèi)部審計等措施，防范和降低財務(wù)風(fēng)險。03通過降低成本、提高收入、優(yōu)化資源配置等手段，提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益和社會效益。02提高經(jīng)濟效益保持資金流動性通過合理配置資產(chǎn)、負債和收入，確保醫(yī)院資金的流動性，滿足日常運營需要。0102預(yù)算管理體系PART年度預(yù)算編制方法零基預(yù)算不考慮歷史數(shù)據(jù)，從零開始編制預(yù)算，確保資源分配的合理性。增量預(yù)算基于上一年度預(yù)算執(zhí)行情況，考慮本年度需求變化進行預(yù)算編制。滾動預(yù)算以季度為單位進行預(yù)算編制，保持預(yù)算的連續(xù)性和靈活性。彈性預(yù)算根據(jù)業(yè)務(wù)量變化調(diào)整預(yù)算，適用于業(yè)務(wù)量波動較大的部門。預(yù)算執(zhí)行情況分析定期對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進行匯總、分析，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。預(yù)算差異分析對比實際執(zhí)行與預(yù)算的差異，分析原因并采取相應(yīng)措施。預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機制設(shè)定預(yù)警指標(biāo)，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行達到或接近預(yù)警值時及時提醒。資金監(jiān)控對資金使用情況進行實時監(jiān)控，確保資金安全、合規(guī)使用。預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控預(yù)算調(diào)整與績效評價預(yù)算調(diào)整績效評價績效反饋激勵與約束機制根據(jù)實際情況對預(yù)算進行合理調(diào)整，確保預(yù)算的準確性和可操作性。對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進行客觀、公正的評價，作為獎懲依據(jù)。將績效評價結(jié)果反饋給相關(guān)部門，以便其改進預(yù)算管理、提高績效。建立有效的激勵與約束機制，引導(dǎo)各部門積極參與預(yù)算管理。03成本核算機制PART科室成本核算方法相對值法根據(jù)醫(yī)療服務(wù)項目之間的相對成本關(guān)系，確定科室成本，適用于內(nèi)部服務(wù)定價。03只計算科室的變動成本，不包括固定成本，適用于短期決策。02變動成本法完全成本法通過計算科室直接成本和間接成本來確定科室成本，適用于成本中心。01醫(yī)療項目成本分類直接成本直接與患者接受的服務(wù)相關(guān)，如藥品、檢查、治療費用等。01間接成本無法直接歸屬到某一醫(yī)療服務(wù)項目，如設(shè)備折舊、管理費用等。02人工成本醫(yī)護人員工資、津貼、福利等支出，是醫(yī)療服務(wù)的主要成本。03物資成本消耗的藥品、醫(yī)療器械、低值易耗品等實物成本。04通過流程再造和效率提升，降低醫(yī)療服務(wù)成本。流程優(yōu)化加強成本核算和分析，發(fā)現(xiàn)成本控制的關(guān)鍵點。精細化管理01020304制定科室預(yù)算，控制成本支出，確保不超出預(yù)算范圍。預(yù)算控制將成本控制與績效考核掛鉤，激勵醫(yī)護人員參與成本管理?？冃Э己顺杀究刂苾?yōu)化路徑04資金運營管控PART醫(yī)療收入管理規(guī)范不得自立項目、分解項目收費，確保醫(yī)療收費的合法性。嚴格執(zhí)行醫(yī)療服務(wù)價格政策建立健全醫(yī)療收入核算制度，確保收入的真實、準確和完整。定期對醫(yī)療收入進行內(nèi)部審計和監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題并糾正。加強醫(yī)療收入核算根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)，合理編制醫(yī)療收入預(yù)算，并嚴格控制預(yù)算執(zhí)行。實行醫(yī)療收入預(yù)算管理01020403加強醫(yī)療收入監(jiān)管專項資金使用監(jiān)督專項資金單獨核算專項資金績效評估專項資金使用審批制度專項資金信息公開對財政補助、科教項目、基建項目等專項資金實行單獨核算，確保?？顚Ｓ谩＝栏竦膶ｍ椯Y金使用審批制度，確保資金使用的合規(guī)性和有效性。對專項資金的使用效果進行追蹤和評估，提高資金使用效益。定期公開專項資金的使用情況，接受內(nèi)部和外部監(jiān)督?，F(xiàn)金流風(fēng)險管理現(xiàn)金流入管理加強醫(yī)療收入和其他收入的現(xiàn)金流入管理，確保醫(yī)院現(xiàn)金流充足?，F(xiàn)金流出控制嚴格控制采購、投資等現(xiàn)金流出活動，防止資金流失和浪費?，F(xiàn)金流預(yù)測與分析定期進行現(xiàn)金流預(yù)測和分析，及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流風(fēng)險并采取應(yīng)對措施?，F(xiàn)金類資產(chǎn)管理加強現(xiàn)金、銀行存款等現(xiàn)金類資產(chǎn)的管理，確保資金安全。05財務(wù)分析工具PART財務(wù)報表解讀要點重點關(guān)注資產(chǎn)和負債的結(jié)構(gòu)，了解醫(yī)院的資產(chǎn)狀況和經(jīng)營風(fēng)險。資產(chǎn)負債表分析醫(yī)院的收入來源、成本結(jié)構(gòu)和利潤水平，評估醫(yī)院的盈利能力。利潤表了解醫(yī)院現(xiàn)金流入和流出情況，評估醫(yī)院的資金實力和流動性?，F(xiàn)金流量表固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的利用效率，衡量醫(yī)院運營管理水平。反映醫(yī)院流動資產(chǎn)的利用效率，衡量醫(yī)院短期償債能力。運營效率分析指標(biāo)病床周轉(zhuǎn)率反映醫(yī)院病床的利用效率，衡量醫(yī)院服務(wù)能力和管理水平。醫(yī)護人員工作效率反映醫(yī)護人員的工作效率，衡量醫(yī)院人力資源的利用情況。投資效益評估模型投資回報率現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型投資回收期風(fēng)險評估模型評估醫(yī)院投資項目的收益水平，衡量投資項目的盈利能力。評估醫(yī)院投資項目的回收速度，衡量投資項目的風(fēng)險大小。將未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)到當(dāng)前時點，評估投資項目的實際價值。綜合考慮投資項目的風(fēng)險因素，評估投資項目的風(fēng)險收益平衡。06內(nèi)控與合規(guī)建設(shè)PART財務(wù)風(fēng)險識別方法財務(wù)報表分析業(yè)務(wù)流程審查內(nèi)部控制評價風(fēng)險預(yù)警機制通過分析財務(wù)報表中的各項指標(biāo)，識別潛在的財務(wù)風(fēng)險，如償債能力、盈利能力、運營能力等方面的問題。對醫(yī)院各項業(yè)務(wù)流程進行全面梳理和審查，發(fā)現(xiàn)可能存在的漏洞和風(fēng)險點，并提出改進措施。對醫(yī)院內(nèi)部控制制度的有效性進行評價，包括制度的健全性、執(zhí)行情況和監(jiān)督效果等方面。建立風(fēng)險預(yù)警模型，對醫(yī)院的財務(wù)狀況進行實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和預(yù)警潛在的風(fēng)險。根據(jù)醫(yī)院年度工作重點和風(fēng)險狀況，制定內(nèi)部審計計劃，明確審計目標(biāo)、范圍和重點。采用多種審計程序和方法，如詢問、觀察、審核、抽樣等，確保審計工作的全面性、客觀性和準確性。對審計結(jié)果進行客觀、公正的報告，并針對發(fā)現(xiàn)的問題提出合理的整改建議，督促相關(guān)部門及時整改。合理配置審計資源，提高審計效率和質(zhì)量，確保內(nèi)部審計工作的獨立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計監(jiān)督機制審計計劃制定審計程序和方法審計報告與整改審計資源利用信息化監(jiān)管平臺應(yīng)用財務(wù)數(shù)據(jù)實時監(jiān)控通過信息化平臺實時采集和監(jiān)控醫(yī)院的財務(wù)數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的準確性、完整性和及時性。02040301風(fēng)險預(yù)警與響應(yīng)