社會組織財(cái)務(wù)管理制度細(xì)則第一章總則1.1目的依據(jù)為加強(qiáng)社會組織（以下簡稱“機(jī)構(gòu)”）財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，保障資產(chǎn)安全，提高資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國慈善法》《社會團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》《基金會管理?xiàng)l例》及《民間非營利組織會計(jì)制度》等法律法規(guī)，結(jié)合機(jī)構(gòu)實(shí)際情況，制定本細(xì)則。1.2適用范圍本細(xì)則適用于基金會、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位等經(jīng)民政部門登記注冊的非營利性社會組織。1.3基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、會計(jì)制度及民政部門監(jiān)管要求，確保財(cái)務(wù)活動合法合規(guī)。2.非營利性原則：機(jī)構(gòu)資產(chǎn)歸社會所有，用于公益宗旨或章程規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍，不得分配利潤或變相分配。3.公開透明原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)向捐贈人、會員及社會公眾公開，接受監(jiān)督。4.效益性原則：合理配置資源，降低運(yùn)營成本，提高資金使用效率。5.風(fēng)險防控原則：建立健全內(nèi)部控制體系，防范財(cái)務(wù)舞弊、資產(chǎn)流失等風(fēng)險。第二章財(cái)務(wù)管理體制2.1機(jī)構(gòu)與職責(zé)2.1.1理事會（或決策機(jī)構(gòu)）作為機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)決策的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，職責(zé)包括：審批年度預(yù)算、決算及重大財(cái)務(wù)方案（如大額投資、資產(chǎn)處置、重大捐贈協(xié)議）；聘任或解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；審議財(cái)務(wù)報告，監(jiān)督財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況；決定其他重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。2.1.2財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由理事會聘任，對理事會負(fù)責(zé)，職責(zé)包括：組織編制預(yù)算、決算及財(cái)務(wù)報表；監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，審核重大支出；協(xié)調(diào)外部審計(jì)，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整；制定財(cái)務(wù)管理制度及流程，指導(dǎo)會計(jì)人員工作；向理事會報告財(cái)務(wù)狀況及重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。2.1.3會計(jì)崗位負(fù)責(zé)會計(jì)核算，登記總賬、明細(xì)賬，編制財(cái)務(wù)報表；核對賬目，確保賬證、賬賬、賬實(shí)相符；保管會計(jì)檔案（如憑證、賬簿、報表），期限符合國家規(guī)定；協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。2.1.4出納崗位負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及票據(jù)管理；登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，日清月結(jié)；保管庫存現(xiàn)金、有價證券及銀行印鑒（不得保管全部印鑒）；定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.2不相容崗位分離嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離制度，以下崗位不得兼任：會計(jì)與出納；預(yù)算編制與預(yù)算審批；資產(chǎn)保管與資產(chǎn)核算；財(cái)務(wù)審批與財(cái)務(wù)監(jiān)督；捐贈收入確認(rèn)與捐贈票據(jù)開具。第三章預(yù)算管理3.1預(yù)算編制3.1.1編制流程啟動時間：每年第四季度啟動下一年度預(yù)算編制工作；部門參與：業(yè)務(wù)部門根據(jù)年度工作計(jì)劃提出收入、支出需求，財(cái)務(wù)部門匯總整理；財(cái)務(wù)審核：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核各部門預(yù)算的合理性、可行性，平衡收支；提交審議：財(cái)務(wù)部門將預(yù)算草案提交理事會審議。3.1.2預(yù)算內(nèi)容收入預(yù)算：包括捐贈收入、會費(fèi)收入、服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、投資收益等，需注明收入來源及預(yù)計(jì)金額；支出預(yù)算：包括業(yè)務(wù)活動支出（如項(xiàng)目執(zhí)行、公益服務(wù)）、管理費(fèi)用（如人員工資、辦公費(fèi)）、籌資費(fèi)用（如捐贈宣傳費(fèi)）等，需細(xì)化至明細(xì)科目。3.1.3編制依據(jù)往年實(shí)際收支情況；年度業(yè)務(wù)計(jì)劃（如項(xiàng)目數(shù)量、規(guī)模）；捐贈人承諾或意向；物價變動及政策調(diào)整因素。3.2預(yù)算審批預(yù)算草案經(jīng)理事會審議通過后，以書面形式下達(dá)各部門執(zhí)行；重大預(yù)算調(diào)整（如收入或支出變動超過10%）需重新提交理事會審批。3.3預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整各部門嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得超預(yù)算支出；財(cái)務(wù)部門每月監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，向理事會提交預(yù)算執(zhí)行報告；因特殊情況需調(diào)整預(yù)算的，由部門提出申請，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后報理事會批準(zhǔn)。第四章收入管理4.1收入分類與確認(rèn)根據(jù)《民間非營利組織會計(jì)制度》，收入分為：捐贈收入：接受自然人、法人或其他組織捐贈取得的收入；會費(fèi)收入：社會團(tuán)體向會員收取的會費(fèi)；服務(wù)收入：提供公益服務(wù)（如培訓(xùn)、咨詢）取得的收入；政府補(bǔ)助收入：接受政府撥款或補(bǔ)貼取得的收入；投資收益：對外投資取得的利息、紅利等收入；其他收入：如利息收入、捐贈物資變價收入等。收入確認(rèn)原則：捐贈收入：收到捐贈資產(chǎn)或取得捐贈承諾（且承諾可兌現(xiàn)）時確認(rèn)；會費(fèi)收入：收到會費(fèi)或取得會員繳費(fèi)承諾時確認(rèn)；服務(wù)收入：提供服務(wù)并完成結(jié)算時確認(rèn)；政府補(bǔ)助收入：收到款項(xiàng)或取得撥款文件時確認(rèn)。4.2捐贈收入管理4.2.1接受捐贈流程與捐贈人簽訂《捐贈協(xié)議》，明確捐贈金額、用途、交付時間及違約責(zé)任；收到捐贈資產(chǎn)后，開具財(cái)政部門監(jiān)制的捐贈票據(jù)，注明“捐贈”字樣、捐贈人信息及限定用途（如“用于XX項(xiàng)目”）；捐贈物資需辦理驗(yàn)收手續(xù)，登記《捐贈物資臺賬》（包括名稱、數(shù)量、價值、捐贈人、用途）。4.2.2會計(jì)核算限定性捐贈（捐贈人指定用途或時間）：計(jì)入“限定性凈資產(chǎn)”；非限定性捐贈（未指定用途或時間）：計(jì)入“非限定性凈資產(chǎn)”；捐贈物資：按公允價值計(jì)量，無法確定公允價值的，按名義金額（1元）計(jì)量。4.2.3捐贈使用要求嚴(yán)格按照捐贈協(xié)議使用捐贈資金或物資，不得擅自改變用途；如需調(diào)整用途，需征得捐贈人書面同意；捐贈項(xiàng)目完成后，向捐贈人提交《捐贈資金使用報告》，披露資金使用情況。4.3會費(fèi)與服務(wù)收入管理社會團(tuán)體收取會費(fèi)需符合章程規(guī)定，制定《會費(fèi)管理辦法》，明確會費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及繳納期限；服務(wù)收入需與服務(wù)對象簽訂《服務(wù)協(xié)議》，明確服務(wù)內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及結(jié)算方式；會費(fèi)及服務(wù)收入需開具合法票據(jù)（如增值稅普通發(fā)票），按規(guī)定繳納稅費(fèi)（符合免稅條件的除外）。第五章支出管理5.1支出范圍與分類支出分為：業(yè)務(wù)活動支出：用于實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)宗旨的支出，如項(xiàng)目執(zhí)行費(fèi)、公益服務(wù)費(fèi)、調(diào)研費(fèi)等；管理費(fèi)用：用于機(jī)構(gòu)運(yùn)營管理的支出，如人員工資、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等；籌資費(fèi)用：用于籌集資金的支出，如捐贈宣傳費(fèi)、籌資活動費(fèi)等；其他支出：如資產(chǎn)處置損失、捐贈支出等。5.2支出審批流程建立分級審批制度，根據(jù)支出金額設(shè)定審批權(quán)限：小額支出（如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)）：部門負(fù)責(zé)人審核→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批；大額支出（如項(xiàng)目執(zhí)行費(fèi)、固定資產(chǎn)購置）：部門負(fù)責(zé)人審核→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核→理事會審批；重大支出（如對外投資、大額捐贈）：需經(jīng)理事會全體成員三分之二以上表決通過。5.3報銷管理規(guī)范原始憑證要求：合法、真實(shí)、完整，需注明日期、內(nèi)容、金額、收款單位及蓋章（如發(fā)票需有稅號、抬頭）；報銷單填寫：項(xiàng)目齊全、字跡清晰，注明支出用途、部門、經(jīng)辦人；審批簽字：部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)業(yè)務(wù)真實(shí)性，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核票據(jù)合法性及金額準(zhǔn)確性；付款方式：盡量采用銀行轉(zhuǎn)賬，減少現(xiàn)金支付（現(xiàn)金支付需符合庫存限額規(guī)定）；報銷時限：支出發(fā)生后30日內(nèi)辦理報銷，逾期需說明理由。5.4費(fèi)用控制要求管理費(fèi)用控制：基金會管理費(fèi)用占當(dāng)年總支出的比例不得超過10%（慈善組織不得超過15%），社會團(tuán)體及民辦非企業(yè)單位參照民政部門規(guī)定執(zhí)行；業(yè)務(wù)活動支出要求：慈善組織業(yè)務(wù)活動支出占當(dāng)年總支出的比例不得低于70%；籌資費(fèi)用控制：籌資費(fèi)用占捐贈收入的比例不得超過15%（具體比例可根據(jù)機(jī)構(gòu)情況調(diào)整）。第六章資產(chǎn)負(fù)債管理6.1流動資產(chǎn)6.1.1現(xiàn)金管理庫存現(xiàn)金限額：不超過3天的日常零星支出；現(xiàn)金收付：當(dāng)面點(diǎn)清，日清月結(jié)，不得坐支現(xiàn)金（即不得用收入直接支付支出）；現(xiàn)金日記賬：每日登記，做到賬實(shí)相符，定期由會計(jì)核對。6.1.2銀行存款管理開立賬戶：只開立一個基本存款賬戶，不得出租、出借賬戶；銀行結(jié)算：使用轉(zhuǎn)賬支票、電匯等方式，不得簽發(fā)空頭支票；對賬：每月核對銀行對賬單，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，未達(dá)賬項(xiàng)需及時處理。6.1.3應(yīng)收賬款管理定期催收：對逾期3個月以上的應(yīng)收賬款，由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)催收；壞賬準(zhǔn)備：按照賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（如1年以內(nèi)計(jì)提5%，1-2年計(jì)提10%，2年以上計(jì)提20%）；核銷壞賬：需經(jīng)理事會審批，核銷后仍需保留催收記錄。6.2固定資產(chǎn)6.2.1購置與驗(yàn)收購置審批：大額固定資產(chǎn)（如房屋、設(shè)備）需經(jīng)理事會審批；驗(yàn)收：收到固定資產(chǎn)后，由使用部門、財(cái)務(wù)部門共同驗(yàn)收，填寫《固定資產(chǎn)驗(yàn)收單》；入賬：按購置成本計(jì)量，登記《固定資產(chǎn)臺賬》（包括名稱、規(guī)格、型號、購置日期、金額、使用部門、保管人）。6.2.2折舊計(jì)提折舊方法：采用年限平均法（直線法）；折舊年限：辦公設(shè)備5年，房屋建筑20年，交通工具4年（具體年限可根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)調(diào)整）；計(jì)提時間：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)下月起提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍提折舊。6.2.3處置與報廢處置審批：出售、報廢固定資產(chǎn)需經(jīng)理事會審批；處置流程：由使用部門提出申請，財(cái)務(wù)部門評估價值，理事會審批后實(shí)施；會計(jì)處理：處置收入計(jì)入“非限定性凈資產(chǎn)”（限定性資產(chǎn)處置需符合捐贈協(xié)議），處置損失計(jì)入“其他支出”。6.3負(fù)債管理應(yīng)付賬款：定期核對，及時支付，避免逾期；預(yù)收款項(xiàng)：如預(yù)收捐贈款、會費(fèi)，需注明用途，按協(xié)議約定使用；其他負(fù)債：如應(yīng)付工資、應(yīng)交稅費(fèi)，需按時計(jì)提并繳納。第七章財(cái)務(wù)監(jiān)督與信息公開7.1內(nèi)部監(jiān)督7.1.1審計(jì)委員會組成：由理事會成員組成，非財(cái)務(wù)人員占比不低于三分之二；職責(zé)：監(jiān)督財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況，審查年度財(cái)務(wù)報告，提出審計(jì)意見，督促整改問題。7.1.2內(nèi)部審計(jì)定期審計(jì)：每年至少進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì)，檢查財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)保管、預(yù)算執(zhí)行情況；專項(xiàng)審計(jì)：對重大項(xiàng)目、大額支出進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；審計(jì)報告：內(nèi)部審計(jì)完成后，出具《內(nèi)部審計(jì)報告》，提交理事會審議。7.2外部監(jiān)督民政部門：接受民政部門的年度檢查，提交年度財(cái)務(wù)報告；財(cái)政部門：接受財(cái)政部門的會計(jì)監(jiān)督，檢查會計(jì)制度執(zhí)行情況；審計(jì)機(jī)關(guān)：接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督（如政府補(bǔ)助資金審計(jì)）；社會審計(jì)：基金會、慈善組織需聘請注冊會計(jì)師對年度財(cái)務(wù)報告進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報告。7.3信息公開7.3.1公開內(nèi)容年度財(cái)務(wù)報告（包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表、附注）；捐贈收入情況（捐贈人姓名/名稱、捐贈金額、限定用途）；支出情況（業(yè)務(wù)活動支出、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用的明細(xì)）；管理費(fèi)用比例、業(yè)務(wù)活動支出比例等關(guān)鍵指標(biāo)；重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)（如大額投資、資產(chǎn)處置）。7.3.2公開渠道民政部門統(tǒng)一的社會組織信息公開平臺；機(jī)構(gòu)官方網(wǎng)站、微信公眾號等自媒體；捐贈人指定的其他渠道（如郵件、書面報告）。7.3.3公開時限年度財(cái)務(wù)報告：每年5月31日前公開