民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)籌劃方案與風(fēng)險(xiǎn)防控研究1.引言民營(yíng)企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，貢獻(xiàn)了全國(guó)50%以上的稅收、60%以上的GDP和80%以上的就業(yè)崗位。然而，在復(fù)雜的稅收環(huán)境下，民營(yíng)企業(yè)普遍面臨稅負(fù)壓力大、稅務(wù)合規(guī)能力弱、籌劃風(fēng)險(xiǎn)高等問(wèn)題。據(jù)《2023年民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)健康報(bào)告》顯示，近60%的民營(yíng)企業(yè)存在多繳稅款的情況，30%的企業(yè)因稅務(wù)違規(guī)被處罰，直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流和經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)降低稅負(fù)、優(yōu)化資源配置的重要手段，其核心是在合法合規(guī)前提下，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化與價(jià)值最大化。本文結(jié)合民營(yíng)企業(yè)的實(shí)際痛點(diǎn)，系統(tǒng)設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案，并提出風(fēng)險(xiǎn)防控策略，為民營(yíng)企業(yè)提供可操作的實(shí)踐指南。2.稅務(wù)籌劃的理論基礎(chǔ)2.1稅務(wù)籌劃的定義與邊界稅務(wù)籌劃（TaxPlanning）是指企業(yè)在遵守稅法及相關(guān)法律法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、融資等活動(dòng)的事先安排，選擇最優(yōu)的納稅方案，以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化、稅后利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。需明確與以下概念的邊界：逃稅（TaxEvasion）：故意違反稅法規(guī)定，通過(guò)偽造憑證、隱瞞收入等方式不繳或少繳稅款，屬于違法行為，需承擔(dān)刑事責(zé)任（如《刑法》中的“逃稅罪”）。避稅（TaxAvoidance）：利用稅法漏洞或模糊條款，通過(guò)安排交易結(jié)構(gòu)降低稅負(fù)，雖不違法，但可能與稅法立法意圖沖突，易被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整（如《企業(yè)所得稅法》中的“特別納稅調(diào)整”）。稅務(wù)籌劃：符合稅法立法意圖，通過(guò)合理利用稅收優(yōu)惠政策、優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)等方式降低稅負(fù)，是合法且受鼓勵(lì)的行為。2.2稅務(wù)籌劃的基本原則合法性原則：籌劃方案必須符合現(xiàn)行稅法及相關(guān)法律法規(guī)，不得觸碰法律紅線(xiàn)。事前性原則：籌劃需在業(yè)務(wù)發(fā)生前進(jìn)行，事后調(diào)整（如補(bǔ)開(kāi)發(fā)票、修改合同）易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。整體性原則：需考慮企業(yè)整體稅負(fù)（增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等），而非單一稅種的降低（如降低增值稅可能增加企業(yè)所得稅）。風(fēng)險(xiǎn)可控原則：籌劃方案需評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)（如政策變化、操作失誤），確保風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)可承受范圍內(nèi)。3.民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀與痛點(diǎn)3.1民營(yíng)企業(yè)稅負(fù)現(xiàn)狀分析民營(yíng)企業(yè)的稅負(fù)主要集中在增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅三大稅種：增值稅：小規(guī)模納稅人適用3%（2023年減按1%）征收率，但一般納稅人（如制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)）的增值稅稅負(fù)率普遍在5%-10%之間，部分企業(yè)因進(jìn)項(xiàng)抵扣不足（如向個(gè)人采購(gòu)無(wú)法取得專(zhuān)用發(fā)票），稅負(fù)率甚至超過(guò)15%。企業(yè)所得稅：小型微利企業(yè)（應(yīng)納稅所得額≤300萬(wàn)元）可享受“減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納”的優(yōu)惠（2023年政策），但超過(guò)300萬(wàn)元的企業(yè)需按25%稅率繳納，部分民營(yíng)企業(yè)因成本核算不規(guī)范（如費(fèi)用未取得合法憑證），導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額虛高。個(gè)人所得稅：民營(yíng)企業(yè)老板及高管的薪酬、股息紅利需繳納20%-45%的個(gè)稅，部分企業(yè)通過(guò)“公轉(zhuǎn)私”、虛列工資等方式逃避個(gè)稅，易引發(fā)稅務(wù)稽查。3.2民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題稅務(wù)意識(shí)薄弱：多數(shù)民營(yíng)企業(yè)將稅務(wù)工作視為“事后申報(bào)”，未納入戰(zhàn)略規(guī)劃，甚至將“逃稅”等同于“籌劃”。專(zhuān)業(yè)能力不足：約70%的民營(yíng)企業(yè)未設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)人員兼顧稅務(wù)工作，對(duì)稅收政策（如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、留抵退稅）不熟悉，導(dǎo)致錯(cuò)過(guò)優(yōu)惠。內(nèi)部流程不規(guī)范：發(fā)票管理混亂（如虛開(kāi)發(fā)票、接受不合規(guī)發(fā)票）、成本核算不健全（如未區(qū)分研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)費(fèi)用）、納稅申報(bào)錯(cuò)誤（如未及時(shí)申報(bào)印花稅）等問(wèn)題頻發(fā)。4.民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)4.1增值稅籌劃策略增值稅的核心是“銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額”，籌劃重點(diǎn)在于優(yōu)化銷(xiāo)項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)。4.1.1納稅人身份選擇小規(guī)模納稅人：適用3%（2023年減按1%）征收率，季度銷(xiāo)售額≤30萬(wàn)元（2023年政策）免征增值稅。適合業(yè)務(wù)規(guī)模小、進(jìn)項(xiàng)抵扣少的企業(yè)（如零售、餐飲）。一般納稅人：適用13%、9%、6%稅率，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。適合業(yè)務(wù)規(guī)模大、進(jìn)項(xiàng)抵扣充足的企業(yè)（如制造業(yè)、批發(fā)業(yè)）。案例：某餐飲企業(yè)年銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額約10萬(wàn)元。若為一般納稅人，增值稅=200×6%-10=2萬(wàn)元；若為小規(guī)模納稅人，增值稅=200×1%=2萬(wàn)元（2023年政策），兩者稅負(fù)相同。但若企業(yè)季度銷(xiāo)售額≤30萬(wàn)元，小規(guī)模納稅人可免征增值稅，更優(yōu)。4.1.2進(jìn)項(xiàng)稅額優(yōu)化選擇合規(guī)供應(yīng)商：優(yōu)先與一般納稅人合作，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票（如采購(gòu)原材料時(shí)，選擇能開(kāi)具13%專(zhuān)用發(fā)票的供應(yīng)商，而非小規(guī)模納稅人的3%發(fā)票）。合理劃分進(jìn)項(xiàng)用途：將用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的進(jìn)項(xiàng)稅額（如辦公設(shè)備、運(yùn)輸費(fèi)用）與用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額分開(kāi)核算，避免進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。利用留抵退稅政策：一般納稅人符合條件的增量留抵稅額（2019年4月1日后新增）可申請(qǐng)退稅，緩解現(xiàn)金流壓力。4.1.3業(yè)務(wù)拆分與模式優(yōu)化拆分銷(xiāo)售環(huán)節(jié)：將銷(xiāo)售部門(mén)獨(dú)立為小規(guī)模納稅人子公司，承接終端銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。例如，某制造企業(yè)將產(chǎn)品以成本價(jià)賣(mài)給銷(xiāo)售子公司，子公司以市場(chǎng)價(jià)銷(xiāo)售，子公司享受小規(guī)模納稅人優(yōu)惠，降低整體增值稅稅負(fù)。轉(zhuǎn)化業(yè)務(wù)類(lèi)型：將“銷(xiāo)售貨物”轉(zhuǎn)化為“服務(wù)+貨物”，利用低稅率政策。例如，某設(shè)備銷(xiāo)售企業(yè)可提供“設(shè)備銷(xiāo)售+安裝服務(wù)”，安裝服務(wù)適用9%稅率（低于貨物銷(xiāo)售的13%），降低銷(xiāo)項(xiàng)稅額。4.2企業(yè)所得稅籌劃策略企業(yè)所得稅的核心是“應(yīng)納稅所得額×稅率”，籌劃重點(diǎn)在于擴(kuò)大成本費(fèi)用、利用稅收優(yōu)惠。4.2.1成本費(fèi)用列支優(yōu)化研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的，按實(shí)際發(fā)生額的75%加計(jì)扣除（2023年科技型中小企業(yè)提高至100%）；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷(xiāo)（科技型中小企業(yè)200%）。職工薪酬優(yōu)化：合理安排工資、獎(jiǎng)金、福利的結(jié)構(gòu)，如將部分工資轉(zhuǎn)化為“職工教育經(jīng)費(fèi)”（不超過(guò)工資總額8%的部分可扣除）、“補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”（不超過(guò)工資總額5%的部分可扣除），增加扣除項(xiàng)目。費(fèi)用憑證管理：確保所有費(fèi)用均取得合法憑證（如發(fā)票、收據(jù)、合同），避免因憑證不合規(guī)導(dǎo)致費(fèi)用無(wú)法扣除。案例：某科技型中小企業(yè)2023年研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，未形成無(wú)形資產(chǎn)。加計(jì)扣除100%后，可增加扣除100萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額減少100萬(wàn)元，企業(yè)所得稅減少100×25%=25萬(wàn)元（若為小型微利企業(yè)，減少100×25%×20%=5萬(wàn)元）。4.2.2稅收優(yōu)惠政策利用小型微利企業(yè)優(yōu)惠：2023年政策規(guī)定，應(yīng)納稅所得額≤300萬(wàn)元的企業(yè)，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率5%）。高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠：經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。區(qū)域優(yōu)惠政策：部分地區(qū)（如西部大開(kāi)發(fā)、海南自由貿(mào)易港）對(duì)符合條件的企業(yè)給予所得稅減免或返還。案例：某制造企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額350萬(wàn)元，若未籌劃，企業(yè)所得稅=350×25%=87.5萬(wàn)元。通過(guò)增加研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（如研發(fā)費(fèi)用50萬(wàn)元，加計(jì)扣除100%，增加扣除50萬(wàn)元），應(yīng)納稅所得額降至300萬(wàn)元，享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，企業(yè)所得稅=300×25%×20%=15萬(wàn)元，節(jié)省72.5萬(wàn)元。4.2.3收入確認(rèn)時(shí)間安排延緩收入確認(rèn)：通過(guò)合同約定延長(zhǎng)收款時(shí)間（如采用分期收款方式），推遲收入確認(rèn)時(shí)間，延緩納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（如某企業(yè)12月簽訂銷(xiāo)售合同，約定次年1月收款，收入可計(jì)入次年，減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得額）。區(qū)分收入類(lèi)型：將“銷(xiāo)售收入”與“服務(wù)收入”分開(kāi)核算，服務(wù)收入適用6%稅率（低于貨物銷(xiāo)售的13%），降低銷(xiāo)項(xiàng)稅額。4.3個(gè)人所得稅籌劃策略個(gè)人所得稅的核心是優(yōu)化薪酬結(jié)構(gòu)、合理分配收入，重點(diǎn)關(guān)注老板及高管的個(gè)稅籌劃。4.3.1薪酬結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)工資與獎(jiǎng)金分配：將高管薪酬分為“基本工資+全年一次性獎(jiǎng)金”，全年一次性獎(jiǎng)金可單獨(dú)計(jì)稅（2027年12月31日前有效），降低稅率。例如，某高管年薪100萬(wàn)元，若全部作為工資，稅率為45%，個(gè)稅=（100-6）×45%-18.192=24.508萬(wàn)元；若分為工資60萬(wàn)元、獎(jiǎng)金40萬(wàn)元，工資個(gè)稅=（60-6）×30%-5.292=10.908萬(wàn)元，獎(jiǎng)金個(gè)稅=40×10%-0.21=3.79萬(wàn)元，總個(gè)稅=14.7萬(wàn)元，節(jié)省9.808萬(wàn)元。股權(quán)激勵(lì)：通過(guò)“限制性股票”“股票期權(quán)”等方式，將高管薪酬轉(zhuǎn)化為股權(quán)收益，享受遞延納稅政策（如股票期權(quán)行權(quán)時(shí)，暫不繳納個(gè)稅，待轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納20%的個(gè)稅）。4.3.2股息紅利籌劃公司持股替代個(gè)人持股：老板通過(guò)設(shè)立控股公司（居民企業(yè)）持有下屬企業(yè)股權(quán)，下屬企業(yè)分紅給控股公司時(shí)，免征企業(yè)所得稅（符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利免稅）?？毓晒究蓪⒎旨t用于再投資或消費(fèi)（如購(gòu)買(mǎi)辦公設(shè)備、車(chē)輛），避免老板個(gè)人繳納20%的個(gè)稅。合理利用免稅政策：個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持有期限超過(guò)1年的，股息紅利所得免征個(gè)稅（非上市公司不適用）。4.3.3福利化安排報(bào)銷(xiāo)合理費(fèi)用：將高管的“交通、通訊、住房”等費(fèi)用納入企業(yè)福利，通過(guò)報(bào)銷(xiāo)方式列支，減少工資薪金所得（如企業(yè)為高管提供免費(fèi)住房，無(wú)需繳納個(gè)稅）。補(bǔ)充保險(xiǎn)：為高管繳納“補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”“補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”，不超過(guò)工資總額5%的部分可在企業(yè)所得稅前扣除，同時(shí)高管無(wú)需繳納個(gè)稅（待領(lǐng)取時(shí)繳納）。4.4其他稅種籌劃要點(diǎn)房產(chǎn)稅：合理劃分“房產(chǎn)原值”與“非房產(chǎn)原值”（如將圍墻、綠化等不計(jì)入房產(chǎn)原值），降低房產(chǎn)稅計(jì)稅基礎(chǔ)（房產(chǎn)稅=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%）。土地使用稅：利用“困難企業(yè)減免”“高新企業(yè)優(yōu)惠”等政策，申請(qǐng)減免土地使用稅（如某高新技術(shù)企業(yè)可享受土地使用稅減半征收）。印花稅：通過(guò)合同條款設(shè)計(jì)，減少計(jì)稅依據(jù)（如將“含稅價(jià)”改為“不含稅價(jià)”，印花稅=不含稅價(jià)×稅率）。5.民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控5.1稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型政策風(fēng)險(xiǎn)：稅收政策變化導(dǎo)致籌劃方案失效（如2023年小規(guī)模納稅人免稅政策調(diào)整，部分企業(yè)的拆分方案不再適用）。操作風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)人員對(duì)政策理解有誤或操作不當(dāng)，導(dǎo)致籌劃失?。ㄈ缪邪l(fā)費(fèi)用歸集錯(cuò)誤，無(wú)法享受加計(jì)扣除）。法律風(fēng)險(xiǎn)：籌劃方案違反稅法規(guī)定，導(dǎo)致稅務(wù)處罰（如虛開(kāi)發(fā)票、隱瞞收入，需補(bǔ)繳稅款、滯納金及罰款，甚至承擔(dān)刑事責(zé)任）。5.2稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控措施5.2.1建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制定期稅務(wù)審計(jì)：每年聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)（如未申報(bào)的稅種、不合規(guī)的發(fā)票）。設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)：通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)監(jiān)控關(guān)鍵指標(biāo)（如增值稅稅負(fù)率、企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率），若指標(biāo)異常（如稅負(fù)率遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平），及時(shí)排查原因。5.2.2加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)與溝通關(guān)注政策動(dòng)態(tài)：通過(guò)“國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)”“____納稅服務(wù)平臺(tái)”等渠道，及時(shí)了解稅收政策變化（如2023年出臺(tái)的“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高”“小規(guī)模納稅人減按1%征收”等政策）。主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通：遇到政策疑問(wèn)或復(fù)雜業(yè)務(wù)，及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)，避免因政策誤解導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)（如某企業(yè)對(duì)“混合銷(xiāo)售”的認(rèn)定有疑問(wèn)，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)“預(yù)約定價(jià)安排”）。5.2.3提升專(zhuān)業(yè)能力與團(tuán)隊(duì)建設(shè)設(shè)立專(zhuān)門(mén)稅務(wù)部門(mén)：規(guī)模較大的民營(yíng)企業(yè)應(yīng)設(shè)立稅務(wù)部門(mén)，配備專(zhuān)業(yè)稅務(wù)人員（如注冊(cè)稅務(wù)師），負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃與合規(guī)管理。培訓(xùn)與外包：定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)培訓(xùn)（如政策解讀、案例分析），或聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)（如律師、稅務(wù)師），提供專(zhuān)業(yè)支持。5.2.4完善內(nèi)部稅務(wù)管理制度發(fā)票管理：建立“發(fā)票審核、報(bào)銷(xiāo)、歸檔”流程，確保發(fā)票真實(shí)、合法、有效（如禁止接受虛開(kāi)發(fā)票，要求供應(yīng)商提供“三流一致”的憑證）。成本核算：規(guī)范“研發(fā)費(fèi)用、生產(chǎn)費(fèi)用、管理費(fèi)用”的歸集，保留相關(guān)憑證（如研發(fā)人員工資表、研發(fā)設(shè)備折舊清單），避免稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整。納稅申報(bào)：建立“申報(bào)前審核、申報(bào)后復(fù)核”制度，確保申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確（如增值稅申報(bào)前，核對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的一致性）。6.案例分析：某民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)籌劃實(shí)踐6.1企業(yè)基本情況某制造企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“A企業(yè)”）成立于2020年，主要生產(chǎn)電子設(shè)備，注冊(cè)資本500萬(wàn)元，老板個(gè)人持股100%。2022年，企業(yè)銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，成本1200萬(wàn)元，費(fèi)用300萬(wàn)元（其中研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元），應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元，企業(yè)所得稅125萬(wàn)元，增值稅110萬(wàn)元（銷(xiāo)項(xiàng)稅額260萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額150萬(wàn)元），老板分紅100萬(wàn)元，個(gè)稅20萬(wàn)元，總稅負(fù)255萬(wàn)元，稅負(fù)率12.75%。6.2籌劃方案設(shè)計(jì)1.拆分銷(xiāo)售環(huán)節(jié)：設(shè)立小規(guī)模納稅人子公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“B公司”），負(fù)責(zé)終端銷(xiāo)售。A企業(yè)將產(chǎn)品以1500萬(wàn)元的價(jià)格賣(mài)給B公司（成本1000萬(wàn)元），B公司以2000萬(wàn)元的價(jià)格賣(mài)給客戶(hù)。A企業(yè)（一般納稅人）：增值稅=1500×13%-150=45萬(wàn)元；企業(yè)所得稅=（____）×25%=50萬(wàn)元（研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%，增加扣除75萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額=____=125萬(wàn)元，享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，企業(yè)所得稅=125×25%×20%=6.25萬(wàn)元）。B公司（小規(guī)模納稅人）：增值稅=2000×1%=20萬(wàn)元；企業(yè)所得稅=（____）×25%=100萬(wàn)元（應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元，未享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠）。增值稅合計(jì)=45+20=65萬(wàn)元（減少45萬(wàn)元）；企業(yè)所得稅合計(jì)=6.25+100=106.25萬(wàn)元（減少18.75萬(wàn)元）。2.改變持股結(jié)構(gòu)：老板設(shè)立控股公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“C公司”），通過(guò)C公司持有B公司100%股權(quán)。B公司分紅100萬(wàn)元給C公司，免征企業(yè)所得稅。C公司將分紅用于購(gòu)買(mǎi)辦公設(shè)備（100萬(wàn)元），老板無(wú)需繳納個(gè)稅（減少20萬(wàn)元）。3.優(yōu)化研發(fā)費(fèi)用：A企業(yè)增加研發(fā)投入至150萬(wàn)元，加計(jì)扣除100%（科技型中小企業(yè)），增加扣除150萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額=____=0萬(wàn)元，企業(yè)所得稅=0萬(wàn)元（減少6.25萬(wàn)元）。6.3籌劃