稅務師模擬測試完美版帶解析2025年一、單項選擇題（每題1.5分，共40題，合計60分）1.下列關于稅收法律關系特點的說法中，錯誤的是（）。A.主體的一方只能是國家B.權利義務關系具有不對等性C.具有財產(chǎn)所有權或支配權單向轉移的性質(zhì)D.稅收法律關系的變更以主體雙方意思表示一致為要件答案：D解析：稅收法律關系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關系的變更是指由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。選項A，在稅收法律關系中，國家始終作為主體的一方；選項B，稅收法律關系中，國家享有較多的權利，納稅人承擔較多的義務，權利義務關系具有不對等性；選項C，稅收法律關系中的財產(chǎn)轉移，具有無償、單向、連續(xù)等特點，具有財產(chǎn)所有權或支配權單向轉移的性質(zhì)。2.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務D.電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機答案：C解析：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。選項A，建材商店銷售建材和提供裝飾服務是兩項不同的業(yè)務，不屬于混合銷售行為；選項B，汽車制造公司生產(chǎn)銷售汽車和提供修理服務都屬于銷售貨物和提供修理修配勞務，不屬于混合銷售行為；選項C，塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務，屬于一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務，是混合銷售行為；選項D，電信局提供電話安裝服務和銷售電話機，雖然看似有關聯(lián)，但在稅務處理上，電信服務和銷售貨物一般分別核算，不屬于混合銷售行為。3.某酒廠為增值稅一般納稅人，2025年1月銷售白酒50噸，取得不含增值稅銷售額150萬元，同時收取包裝物押金10萬元。已知白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。該酒廠當月應繳納消費稅（）萬元。A.31.95B.35C.36.95D.37.5答案：C解析：白酒的包裝物押金在收取時就并入銷售額計征消費稅。1噸=1000千克，1千克=1000克。從量稅部分=50×2000×0.5÷10000=5（萬元）從價稅部分=（150+10÷1.13）×20%=31.95（萬元）當月應繳納消費稅=31.95+5=36.95（萬元）二、多項選擇題（每題2分，共20題，合計40分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1.下列各項中，屬于稅收立法權的有（）。A.稅法制定權B.稅法審議權C.稅法解釋權D.稅法表決權E.稅法公布權答案：ABDE解析：稅收立法權包括稅法制定權、審議權、表決權和公布權。選項C，稅法解釋權屬于稅收執(zhí)法權的范疇，不屬于稅收立法權。2.下列服務中，屬于增值稅生活服務的有（）。A.文化體育服務B.教育醫(yī)療服務C.旅游娛樂服務D.餐飲住宿服務E.貨物運輸代理服務答案：ABCD解析：生活服務，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動，包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。選項E，貨物運輸代理服務屬于現(xiàn)代服務中的商務輔助服務，不屬于生活服務。三、計算題（每題8分，共2題，合計16分）1.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年開發(fā)一個房地產(chǎn)項目，有關經(jīng)營情況如下：（1）該項目商品房全部銷售，取得不含稅銷售收入4000萬元，并簽訂了銷售合同。（2）取得土地使用權所支付的金額為600萬元。（3）房地產(chǎn)開發(fā)成本為1000萬元。（4）該公司能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出80萬元，其中包括超過貸款期限的利息20萬元。（5）該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%。已知：印花稅稅率為0.05%，土地增值稅四級超率累進稅率表如下：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%；增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%；增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%，速算扣除系數(shù)為35%。要求：計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應繳納的土地增值稅。答案及解析：（1）確定轉讓房地產(chǎn)的收入：轉讓房地產(chǎn)的收入為4000萬元。（2）確定轉讓房地產(chǎn)的扣除項目金額：①取得土地使用權所支付的金額為600萬元。②房地產(chǎn)開發(fā)成本為1000萬元。③房地產(chǎn)開發(fā)費用=（80-20）+（600+1000）×5%=60+80=140（萬元）④與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金：本題不考慮增值稅等相關稅金。⑤從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計扣除=（600+1000）×20%=320（萬元）扣除項目金額合計=600+1000+140+320=2060（萬元）（3）計算增值額：增值額=4000-2060=1940（萬元）（4）計算增值率：增值率=1940÷2060×100%≈94.17%（5）確定適用稅率和速算扣除系數(shù)：增值率超過50%、未超過100%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。（6）計算應繳納的土地增值稅稅額：應繳納土地增值稅稅額=1940×40%-2060×5%=776-103=673（萬元）四、綜合分析題（每題12分，共2題，合計24分）1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物的生產(chǎn)與銷售。2025年2月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售一批貨物給乙企業(yè)，取得不含稅銷售額80萬元，同時收取包裝物押金5萬元，合同約定3個月后歸還包裝物，否則押金不予退還。（2）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為20萬元，同類貨物不含稅售價為30萬元。（3）購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40萬元，增值稅稅額為5.2萬元，支付運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費為2萬元，增值稅稅額為0.18萬元。（4）因管理不善，上月購進的一批原材料被盜，該批原材料的成本為5萬元（其中含運費0.5萬元），已抵扣進項稅額。要求：根據(jù)上述資料，計算甲企業(yè)2月應繳納的增值稅。答案及解析：（1）銷售貨物的銷項稅額：銷售貨物給乙企業(yè)的銷項稅額=80×13%=10.4（萬元）對于包裝物押金，因合同約定3個月后歸還，此時不計入銷售額計征增值稅。（2）將自產(chǎn)貨物用于職工福利的銷項稅額：將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=30×13%=3.9（萬元）（3）購進原材料及運輸服務的進項稅額：購進原材料的進項稅額為5.2萬元，支付運輸費用的進項稅額為0.18萬元，進項稅額合計=5.2+0.18=5.38（萬元）（4）因管理不善被盜原材料應轉出的進項稅額：原材料成本中貨物部分的進項稅額轉出=（5-