2025年中級所得稅試題及答案本文借鑒了近年相關(guān)經(jīng)典試題創(chuàng)作而成，力求幫助考生深入理解測試題型，掌握答題技巧，提升應(yīng)試能力。一、單項(xiàng)選擇題（每題只有一個正確答案，請將正確答案的序號填入括號內(nèi)）1.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于稅前扣除的是（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用B.資本性支出C.非廣告性贊助支出D.與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出2.下列項(xiàng)目中，不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入D.政府補(bǔ)助收入3.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照規(guī)定可以在稅前扣除的比例是（）。A.全部扣除B.60%扣除C.50%扣除D.40%扣除4.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法，應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的（）確定。A.經(jīng)濟(jì)壽命B.物理壽命C.使用壽命D.會計(jì)壽命5.下列項(xiàng)目中，屬于免稅收入的是（）。A.股息、紅利收入B.利息收入C.租金收入D.特許權(quán)使用費(fèi)收入6.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額的（）的部分，準(zhǔn)予扣除。A.10%B.14%C.20%D.30%7.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入（）的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A.15%B.30%C.50%D.60%8.企業(yè)購置并使用的固定資產(chǎn)，可以按照規(guī)定享受（）的稅收優(yōu)惠。A.折舊扣除B.加速折舊C.減半征收D.免征9.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.國債利息收入D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得10.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度會計(jì)利潤總額（）的部分，準(zhǔn)予扣除。A.12%B.16%C.30%D.50%二、多項(xiàng)選擇題（每題有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案的序號填入括號內(nèi)）1.企業(yè)所得稅的納稅人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.外商投資企業(yè)D.個體工商戶2.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有（）。A.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入B.接受捐贈收入C.出租固定資產(chǎn)收入D.財政補(bǔ)貼收入3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于稅前扣除的有（）。A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出4.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法包括（）。A.平均年限法B.工作量法C.加速折舊法D.直線法5.下列項(xiàng)目中，屬于免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.股息、紅利收入D.特許權(quán)使用費(fèi)收入6.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，可以在稅前扣除，其依據(jù)是（）。A.工資薪金總額B.國家有關(guān)規(guī)定C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生額D.職工人數(shù)7.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，可以在稅前扣除，其依據(jù)是（）。A.當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入B.國家有關(guān)規(guī)定C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生額D.客戶數(shù)量8.企業(yè)購置并使用的固定資產(chǎn)，可以享受加速折舊的稅收優(yōu)惠，其依據(jù)是（）。A.固定資產(chǎn)的性質(zhì)B.國家有關(guān)規(guī)定C.企業(yè)實(shí)際使用情況D.固定資產(chǎn)的原值9.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.國債利息收入D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得10.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，可以在稅前扣除，其依據(jù)是（）。A.年度會計(jì)利潤總額B.國家有關(guān)規(guī)定C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生額D.捐贈對象的性質(zhì)三、判斷題（請判斷下列說法的正誤，正確的請?zhí)睢啊獭保e誤的請?zhí)睢啊痢保?.企業(yè)所得稅的納稅人是指在中國境內(nèi)有住所的企業(yè)和其他組織。（）2.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可以在稅前全額扣除。（）3.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法可以隨意選擇，不受任何限制。（）4.企業(yè)發(fā)生的股息、紅利收入屬于免稅收入。（）5.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，可以超過工資薪金總額的14%進(jìn)行扣除。（）6.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，可以超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的60%進(jìn)行扣除。（）7.企業(yè)購置并使用的固定資產(chǎn)，可以享受減半征收的稅收優(yōu)惠。（）8.企業(yè)所得稅的不征稅收入包括國債利息收入。（）9.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，可以超過年度會計(jì)利潤總額的30%進(jìn)行扣除。（）10.企業(yè)所得稅的納稅人包括個體工商戶。（）四、計(jì)算題1.某企業(yè)2024年度銷售（營業(yè)）收入為5000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出800萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出300萬元。請計(jì)算該企業(yè)2024年度可以在稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。2.某企業(yè)2024年度購置一臺固定資產(chǎn)，原值為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元。請計(jì)算該企業(yè)2024年度可以扣除的固定資產(chǎn)折舊額（采用直線法）。3.某企業(yè)2024年度發(fā)生公益性捐贈支出200萬元，年度會計(jì)利潤總額為1500萬元。請計(jì)算該企業(yè)2024年度可以在稅前扣除的公益性捐贈支出。五、簡答題1.簡述企業(yè)所得稅的納稅人及其分類。2.簡述企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入和免稅收入的范圍。3.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除支出的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。4.簡述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。六、綜合題1.某企業(yè)2024年度發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售商品收入2000萬元，銷售成本1200萬元；（2）提供勞務(wù)收入500萬元，勞務(wù)成本300萬元；（3）轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入800萬元，固定資產(chǎn)原值600萬元，累計(jì)折舊200萬元；（4）接受捐贈收入100萬元；（5）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出200萬元；（6）發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出300萬元；（7）發(fā)生公益性捐贈支出150萬元；（8）年度會計(jì)利潤總額為600萬元。請計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅稅率為25%）。---答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：稅前扣除的支出必須是與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出。支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用、資本性支出、與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出均不得稅前扣除。2.D解析：政府補(bǔ)助收入屬于不征稅收入，不計(jì)入應(yīng)稅收入總額。3.C解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照規(guī)定可以在稅前扣除的比例是50%。4.A解析：企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命確定。5.A解析：股息、紅利收入屬于免稅收入。6.B解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額的14%的部分，準(zhǔn)予扣除。7.A解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。8.B解析：企業(yè)購置并使用的固定資產(chǎn)，可以按照規(guī)定享受加速折舊的稅收優(yōu)惠。9.B解析：依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)屬于不征稅收入。10.A解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度會計(jì)利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。二、多項(xiàng)選擇題1.ABC解析：企業(yè)所得稅的納稅人包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、外商投資企業(yè)。2.ABC解析：財政補(bǔ)貼收入屬于不征稅收入。3.ABCD解析：工資薪金支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出均可以在稅前扣除。4.ABCD解析：企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法包括平均年限法、工作量法、加速折舊法、直線法。5.AC解析：依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)收入屬于不征稅收入。6.ABC解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，可以在稅前扣除，其依據(jù)是工資薪金總額、國家有關(guān)規(guī)定、企業(yè)實(shí)際發(fā)生額。7.ABC解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，可以在稅前扣除，其依據(jù)是當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入、國家有關(guān)規(guī)定、企業(yè)實(shí)際發(fā)生額。8.ABC解析：企業(yè)購置并使用的固定資產(chǎn)，可以享受加速折舊的稅收優(yōu)惠，其依據(jù)是固定資產(chǎn)的性質(zhì)、國家有關(guān)規(guī)定、企業(yè)實(shí)際使用情況。9.AB解析：國債利息收入、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得屬于應(yīng)稅收入。10.ABC解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，可以在稅前扣除，其依據(jù)是年度會計(jì)利潤總額、國家有關(guān)規(guī)定、企業(yè)實(shí)際發(fā)生額。三、判斷題1.×解析：企業(yè)所得稅的納稅人是指在中國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)，不包括個人。2.×解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照規(guī)定可以在稅前扣除的比例是50%。3.×解析：企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命確定，不能隨意選擇。4.×解析：股息、紅利收入屬于免稅收入，但需要滿足一定條件。5.×解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額的14%的部分，準(zhǔn)予扣除。6.×解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。7.×解析：企業(yè)購置并使用的固定資產(chǎn)，可以享受加速折舊的稅收優(yōu)惠，但不是減半征收。8.×解析：國債利息收入屬于不征稅收入。9.×解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度會計(jì)利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。10.×解析：企業(yè)所得稅的納稅人不包括個體工商戶。四、計(jì)算題1.解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額=5000萬元×15%=750萬元實(shí)際發(fā)生額為800萬元，超過扣除限額，準(zhǔn)予扣除750萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出扣除限額=5000萬元×60%=300萬元實(shí)際發(fā)生額為300萬元，準(zhǔn)予扣除300萬元。答：該企業(yè)2024年度可以在稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為750萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為300萬元。2.解析：固定資產(chǎn)折舊額=(1000萬元-100萬元)÷10年=90萬元答：該企業(yè)2024年度可以扣除的固定資產(chǎn)折舊額為90萬元。3.解析：公益性捐贈支出扣除限額=1500萬元×12%=180萬元實(shí)際發(fā)生額為200萬元，超過扣除限額，準(zhǔn)予扣除180萬元。答：該企業(yè)2024年度可以在稅前扣除的公益性捐贈支出為180萬元。五、簡答題1.簡述企業(yè)所得稅的納稅人及其分類。解析：企業(yè)所得稅的納稅人是指在中國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、私營企業(yè)等。根據(jù)納稅人的組織形式和經(jīng)營規(guī)模，可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。2.簡述企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入和免稅收入的范圍。解析：企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入等。免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入、符合條件的非營利組織的收入等。3.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除支出的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。解析：企業(yè)所得稅稅前扣除支出的范圍包括與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，如工資薪金支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、折舊費(fèi)用等。稅前扣除支出的標(biāo)準(zhǔn)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。4.簡述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括對高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、民族自治地方企業(yè)等的稅收減免；對購置并使用的固定資產(chǎn)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠；對公益慈善事業(yè)的稅收優(yōu)惠等。六、綜合題1.解析：（1）銷售商品收入=2000萬元，銷售成本=1200萬元（2）提供勞務(wù)收入=500萬元，勞務(wù)成本=300萬元（3）轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入