2025稅務(wù)師稅法二搜題及答案2024年10月，某制造企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)需重點(diǎn)核對(duì)：全年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元（不含增值稅），會(huì)計(jì)利潤(rùn)表列示利潤(rùn)總額500萬(wàn)元。經(jīng)逐項(xiàng)核查，存在以下納稅調(diào)整事項(xiàng)：1.全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為8000萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為發(fā)生額的60%與銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入5‰的較小值。計(jì)算得：80×60%=48萬(wàn)元，8000×5‰=40萬(wàn)元，因此可扣除限額為40萬(wàn)元，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額80-40=40萬(wàn)元。2.廣告費(fèi)支出1200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)廣告費(fèi)扣除限額為銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的15%，即8000×15%=1200萬(wàn)元，實(shí)際支出與限額一致，無(wú)需調(diào)整。3.研發(fā)費(fèi)用300萬(wàn)元（未形成無(wú)形資產(chǎn)）。根據(jù)現(xiàn)行政策，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可按100%加計(jì)扣除，因此需調(diào)減應(yīng)納稅所得額300×100%=300萬(wàn)元。4.公益性捐贈(zèng)支出100萬(wàn)元，其中向目標(biāo)脫貧地區(qū)直接捐贈(zèng)60萬(wàn)元，通過(guò)紅十字會(huì)捐贈(zèng)40萬(wàn)元。稅法規(guī)定，目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)可全額扣除；通過(guò)公益性社會(huì)組織的捐贈(zèng)，扣除限額為利潤(rùn)總額的12%，即500×12%=60萬(wàn)元。實(shí)際通過(guò)紅十字會(huì)捐贈(zèng)40萬(wàn)元未超過(guò)限額，因此公益性捐贈(zèng)合計(jì)無(wú)需調(diào)增。5.財(cái)務(wù)費(fèi)用中包含向非金融企業(yè)借款500萬(wàn)元的利息支出50萬(wàn)元（年利率10%），同期金融機(jī)構(gòu)貸款年利率為6%。稅法規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的部分可扣除?？煽鄢?00×6%=30萬(wàn)元，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額50-30=20萬(wàn)元。6.工資薪金總額1000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元、職工福利費(fèi)150萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)80萬(wàn)元。稅法規(guī)定，工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額為工資薪金總額的2%（1000×2%=20萬(wàn)元），需調(diào)增25-20=5萬(wàn)元；職工福利費(fèi)扣除限額為14%（1000×14%=140萬(wàn)元），需調(diào)增150-140=10萬(wàn)元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額為8%（1000×8%=80萬(wàn)元），實(shí)際支出未超限額，無(wú)需調(diào)整。7.投資收益中包含國(guó)債利息收入20萬(wàn)元、從境內(nèi)居民企業(yè)分回股息30萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅，需調(diào)減應(yīng)納稅所得額20+30=50萬(wàn)元。8.以前年度未彌補(bǔ)虧損100萬(wàn)元（尚在5年彌補(bǔ)期內(nèi)）。綜合上述調(diào)整，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=500（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）+40（業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增）-300（研發(fā)加計(jì)調(diào)減）+20（利息調(diào)增）+5（工會(huì)經(jīng)費(fèi)調(diào)增）+10（福利費(fèi)調(diào)增）-50（投資收益調(diào)減）-100（彌補(bǔ)虧損）=125萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)適用25%的稅率，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=125×25%=31.25萬(wàn)元。居民個(gè)人張某2024年取得多項(xiàng)收入，需辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。具體收入及扣除情況如下：-工資薪金：每月稅前工資20000元，個(gè)人繳納“三險(xiǎn)一金”4000元/月，已由單位預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。-勞務(wù)報(bào)酬：3月為某公司提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬50000元（不含增值稅）。-稿酬：5月出版專業(yè)書(shū)籍，取得稿酬30000元。-特許權(quán)使用費(fèi)：7月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利使用權(quán)，取得收入20000元。-專項(xiàng)附加扣除：子女教育支出12000元/年（1個(gè)子女）、贍養(yǎng)老人支出24000元/年（非獨(dú)生子女，與兄弟姐妹約定分?jǐn)偅?、住房貸款利息支出12000元/年（首套住房）。-已預(yù)繳稅款：1-11月單位預(yù)扣預(yù)繳工資薪金所得稅20000元，勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳50000×(1-20%)×30%-2000=10000元，稿酬預(yù)扣預(yù)繳30000×(1-20%)×70%×20%=3360元，特許權(quán)使用費(fèi)預(yù)扣預(yù)繳20000×(1-20%)×20%=3200元，合計(jì)已預(yù)繳20000+10000+3360+3200=36560元。根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)，需合并計(jì)算應(yīng)納稅額。具體步驟如下：1.計(jì)算綜合所得收入額：-工資薪金收入額=（20000-4000）×12=192000元（“三險(xiǎn)一金”為專項(xiàng)扣除，直接從收入中減除）。-勞務(wù)報(bào)酬收入額=50000×(1-20%)=40000元（勞務(wù)報(bào)酬按收入的80%計(jì)入）。-稿酬收入額=30000×(1-20%)×70%=16800元（稿酬按收入的56%計(jì)入，即80%×70%）。-特許權(quán)使用費(fèi)收入額=20000×(1-20%)=16000元（特許權(quán)使用費(fèi)按收入的80%計(jì)入）。綜合收入額合計(jì)=192000+40000+16800+16000=264800元。2.計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=綜合收入額-減除費(fèi)用-專項(xiàng)附加扣除=264800-60000（年減除費(fèi)用）-（12000+24000+12000）=264800-60000-48000=156800元。3.計(jì)算應(yīng)納稅額：查找綜合所得稅率表，156800元對(duì)應(yīng)稅率20%，速算扣除數(shù)16920元。應(yīng)納稅額=156800×20%-16920=31360-16920=14440元。4.計(jì)算匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額：應(yīng)退稅額=已預(yù)繳稅額-應(yīng)納稅額=36560-14440=22120元。某居民企業(yè)A公司2024年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，在甲國(guó)和乙國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)和子公司，相關(guān)信息如下：-甲國(guó)分支機(jī)構(gòu)B：2024年應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元（已按甲國(guó)稅率20%繳納企業(yè)所得稅40萬(wàn)元）。-乙國(guó)子公司C：2024年應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元（已按乙國(guó)稅率25%繳納企業(yè)所得稅75萬(wàn)元），當(dāng)年向A公司分配股息150萬(wàn)元（乙國(guó)對(duì)股息分配征收10%的預(yù)提所得稅，即150×10%=15萬(wàn)元）。根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法，居民企業(yè)從境外取得的所得需在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅，已在境外繳納的稅款可按規(guī)定抵免。1.甲國(guó)分支機(jī)構(gòu)B的抵免計(jì)算：B的境外所得為200萬(wàn)元，在甲國(guó)已納稅額40萬(wàn)元。抵免限額=200×25%（我國(guó)稅率）=50萬(wàn)元。由于40萬(wàn)元≤50萬(wàn)元，可全額抵免。2.乙國(guó)子公司C的抵免計(jì)算：子公司C的稅后利潤(rùn)=300-75=225萬(wàn)元，分配股息150萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)C公司稅前所得=150÷(1-25%)=200萬(wàn)元（還原為稅前利潤(rùn)）。C公司已納企業(yè)所得稅=200×25%=50萬(wàn)元（與分配股息對(duì)應(yīng)的部分），加上預(yù)提所得稅15萬(wàn)元，合計(jì)在乙國(guó)已納稅額=50+15=65萬(wàn)元。抵免限額=200×25%=50萬(wàn)元（我國(guó)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額）。由于65萬(wàn)元＞50萬(wàn)元，可抵免50萬(wàn)元。3.境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額：境內(nèi)所得應(yīng)納稅額=1000×25%=250萬(wàn)元。境外所得應(yīng)納稅額=（200+200）×25%=100萬(wàn)元（甲國(guó)200萬(wàn)元+乙國(guó)200萬(wàn)元）。實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=250+100-40（甲國(guó)抵免）-50（乙國(guó)抵免）=260萬(wàn)元。某企業(yè)2024年簽訂多份合同，需計(jì)算繳納印花稅。具體合同信息如下：-購(gòu)銷(xiāo)合同：與供應(yīng)商簽訂原材料采購(gòu)合同，金額2000萬(wàn)元。-加工承攬合同：委托第三方加工設(shè)備，合同約定由委托方提供原材料300萬(wàn)元，受托方收取加工費(fèi)100萬(wàn)元。-財(cái)產(chǎn)租賃合同：出租閑置廠房給另一企業(yè)，合同約定年租金50萬(wàn)元，租賃期3年。-借款合同：向銀行借款1000萬(wàn)元，簽訂借款合同。-技術(shù)開(kāi)發(fā)合同：與科研機(jī)構(gòu)合作開(kāi)發(fā)新技術(shù)，合同約定研發(fā)費(fèi)用600萬(wàn)元，報(bào)酬200萬(wàn)元。根據(jù)《印花稅法》規(guī)定，各合同印花稅計(jì)算如下：1.購(gòu)銷(xiāo)合同：稅率為價(jià)款的0.3‰，應(yīng)納稅額=2000×0.3‰=0.6萬(wàn)元。2.加工承攬合同：由委托方提供原材料的，加工費(fèi)部分按“承攬合同”計(jì)稅（稅率0.3‰），原材料部分不另行計(jì)稅。應(yīng)納稅額=100×0.3‰=0.03萬(wàn)元。3.財(cái)產(chǎn)租賃合同：稅率為租金的1‰，按合同總租金計(jì)算（年租金×租賃期）。應(yīng)納稅額=50×3×1‰=0.15萬(wàn)元。4.借款合同：稅率為借款金額的0.05‰，應(yīng)納稅額=1000×0.05‰=0.05萬(wàn)元。5.技術(shù)開(kāi)發(fā)合同：僅對(duì)報(bào)酬部分計(jì)稅（研發(fā)費(fèi)用不作為計(jì)稅依據(jù)），稅率0.3‰。應(yīng)納稅額=200×0.3‰=0.06萬(wàn)元。合計(jì)應(yīng)繳納印花稅=0.6+0.03+0.15+0.05+0.06=0.89萬(wàn)元。某企業(yè)2024年擁有自用房產(chǎn)和出租房產(chǎn)，需計(jì)算全年房產(chǎn)稅。房產(chǎn)情況如下：-自用房產(chǎn)原值5000萬(wàn)元（當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)原值減除比例為30%），其中2000萬(wàn)元原值的房產(chǎn)自7月1日起對(duì)外出租，月租金20萬(wàn)元（不含增值稅）。房產(chǎn)稅分為從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種方式：1.1-6月自用房產(chǎn)：全部房產(chǎn)均自用，原值5000萬(wàn)元。從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅=5000×(1-30%)×1.2%×6/12=21萬(wàn)元（半年）。2.7-12月自用房產(chǎn)：剩余3000萬(wàn)元原值的房產(chǎn)繼續(xù)自用，2000萬(wàn)元原值的房產(chǎn)轉(zhuǎn)為出租。-自用部分從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅=3000×(1-30%)×1.2%×6/12=12.6萬(wàn)元（半年）。-出租部分從租計(jì)征房產(chǎn)稅=20×6×12%=14.4萬(wàn)元（6個(gè)月租金）。3.全年房產(chǎn)稅合計(jì)=21（1-6月自用）+12.6（7-12月自用）+14.4（7-12月出租）=48萬(wàn)元。某公司2024年發(fā)生以下涉及契稅的業(yè)務(wù)，需計(jì)算應(yīng)繳納的契稅（當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%）：1.購(gòu)買(mǎi)一塊工業(yè)用地使用權(quán)，支付土地出讓金8000萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)100萬(wàn)元（不含契稅）。2.接受甲企業(yè)抵債的一處房產(chǎn)，抵債協(xié)議約定房產(chǎn)價(jià)值1200萬(wàn)元（經(jīng)評(píng)估市場(chǎng)價(jià)值為1500萬(wàn)元）。3.將自有房產(chǎn)投資于乙公司（參與利潤(rùn)分配，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)），該房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)值1800萬(wàn)元。根據(jù)契稅暫行條例：1.購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)：契稅計(jì)稅依據(jù)為土地出讓金，應(yīng)納稅額=8000×3%=240萬(wàn)元。2.接受抵債房產(chǎn)：契稅計(jì)稅依據(jù)為抵債協(xié)議確定的價(jià)格（無(wú)正當(dāng)理由不得低于市場(chǎng)價(jià)值），本題中協(xié)議價(jià)1200萬(wàn)元低于市場(chǎng)價(jià)1500萬(wàn)元，但無(wú)證據(jù)表明不公允，因此按1200萬(wàn)元計(jì)稅。應(yīng)納稅額=1200×3%=36萬(wàn)元。3.以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)：由于參與利潤(rùn)分配、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，契稅由被投資方（乙公司）繳納，投資方可免征契稅。該公司2024年應(yīng)繳納契稅=240+36=276萬(wàn)元。某企業(yè)2024年占用土地情況復(fù)雜，需計(jì)算全年城鎮(zhèn)土地使用稅（當(dāng)?shù)囟愵~標(biāo)準(zhǔn)為5元/平方米）：1.廠區(qū)總占地面積50000平方米，其中幼兒園占地2000平方米、職工醫(yī)院占地1000平方米。2.與某免稅單位共用一棟大廈，大廈總占地面積5000平方米，企業(yè)實(shí)際占用3000平方米，免稅單位占用2000平方米。3.4月新征用耕地30000平方米（已繳納耕地占用稅），6月新征用非耕地20000平方米。根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅政策：1.廠區(qū)占地：幼兒園、醫(yī)院用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，應(yīng)稅面積=50000-2000-1000=47000平方米。全年應(yīng)納稅額=47000×5=235