2025年企業(yè)內(nèi)部控制體系分析試題及答案一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.根據(jù)2023年修訂的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范實施指南（2025版）》，下列哪項不屬于企業(yè)內(nèi)部控制的“三重目標”？A.合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)B.合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整C.合理保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)D.合理保證資產(chǎn)安全2.某制造企業(yè)2025年引入AI智能審批系統(tǒng)，替代原有人工審批流程。在評估該系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響時，重點應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險是？A.審批效率降低B.系統(tǒng)算法偏差導(dǎo)致的授權(quán)邏輯錯誤C.員工操作培訓(xùn)不足D.紙質(zhì)審批記錄丟失3.下列關(guān)于2025年企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的表述中，正確的是？A.內(nèi)部審計部門應(yīng)直接向財務(wù)總監(jiān)匯報工作B.動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)需實時抓取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)并與內(nèi)控規(guī)則庫自動比對C.反舞弊機制僅需覆蓋管理層，普通員工由部門負責(zé)人監(jiān)督D.內(nèi)部控制缺陷認定標準可由各業(yè)務(wù)部門自行制定4.某跨國企業(yè)2025年因海外子公司違反當?shù)財?shù)據(jù)隱私法規(guī)被處罰，其內(nèi)部控制缺陷最可能源于？A.內(nèi)部環(huán)境中的合規(guī)文化缺失B.風(fēng)險評估中未識別跨境數(shù)據(jù)流動風(fēng)險C.控制活動中未建立數(shù)據(jù)分級保護機制D.信息與溝通中未及時傳遞法規(guī)更新信息5.在2025年企業(yè)內(nèi)部控制評價中，“穿行測試”的核心目的是？A.驗證關(guān)鍵控制節(jié)點是否得到執(zhí)行B.計算控制缺陷的數(shù)量C.評估控制活動的成本效益D.分析歷史缺陷的整改率6.某新能源企業(yè)2025年推進“雙碳”戰(zhàn)略，其內(nèi)部控制需新增的關(guān)鍵控制活動是？A.建立碳足跡核算與披露流程B.優(yōu)化生產(chǎn)設(shè)備的維護周期C.加強原材料采購價格波動監(jiān)控D.完善員工績效考核指標7.下列關(guān)于COSO2013框架與2025年企業(yè)內(nèi)控實踐差異的表述中，錯誤的是？A.2025年更強調(diào)數(shù)字化技術(shù)對控制活動的賦能B.COSO框架未明確涉及數(shù)據(jù)安全風(fēng)險的應(yīng)對要求C.2025年內(nèi)控需將ESG目標納入控制環(huán)境建設(shè)D.COSO框架已完全涵蓋AI技術(shù)應(yīng)用的控制要點8.某互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)2025年因用戶數(shù)據(jù)泄露被監(jiān)管約談，其內(nèi)部控制缺陷的根本原因最可能是？A.信息系統(tǒng)訪問權(quán)限管理混亂B.內(nèi)部審計未覆蓋數(shù)據(jù)安全領(lǐng)域C.管理層未將數(shù)據(jù)安全納入風(fēng)險評估范圍D.員工數(shù)據(jù)安全培訓(xùn)頻率不足9.2025年企業(yè)開展“業(yè)財融合”內(nèi)部控制建設(shè)時，關(guān)鍵控制節(jié)點應(yīng)聚焦于？A.財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的接口穩(wěn)定性B.業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的同源性驗證C.財務(wù)人員對業(yè)務(wù)流程的熟悉程度D.業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的績效考核聯(lián)動10.某零售企業(yè)2025年試點“無人門店”模式，其內(nèi)部控制增設(shè)的重點是？A.無人設(shè)備的物理防盜措施B.自動結(jié)算系統(tǒng)的交易準確性驗證C.消費者投訴的線上響應(yīng)流程D.門店員工的轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)計劃---二、多項選擇題（每題3分，共15分，少選、錯選均不得分）1.2025年企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)需重點關(guān)注的要素包括？A.管理層對數(shù)字化轉(zhuǎn)型的風(fēng)險意識B.獨立董事在戰(zhàn)略決策中的獨立性C.員工職業(yè)道德規(guī)范的動態(tài)更新機制D.內(nèi)部審計部門的人員專業(yè)結(jié)構(gòu)2.下列屬于2025年企業(yè)風(fēng)險評估新趨勢的有？A.運用大數(shù)據(jù)分析預(yù)測供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險B.將氣候變化風(fēng)險納入戰(zhàn)略風(fēng)險評估C.僅關(guān)注歷史損失高發(fā)領(lǐng)域的風(fēng)險D．通過AI模型實時評估客戶信用風(fēng)險3.某醫(yī)藥企業(yè)2025年因研發(fā)數(shù)據(jù)造假被處罰，其內(nèi)部控制缺陷可能涉及？A.研發(fā)流程中實驗數(shù)據(jù)的雙人復(fù)核機制缺失B.內(nèi)部審計未對研發(fā)項目進行獨立性抽查C.管理層對研發(fā)進度的過度考核壓力D.信息系統(tǒng)未留存儲備實驗數(shù)據(jù)的修改痕跡4.2號線關(guān)于2025年企業(yè)信息與溝通機制的優(yōu)化措施，正確的有？A.建立跨部門數(shù)據(jù)共享平臺，實現(xiàn)信息實時同步B.對敏感信息設(shè)置“閱后即焚”功能以降低泄露風(fēng)險C.定期向員工推送內(nèi)控缺陷案例及改進經(jīng)驗D.要求供應(yīng)商通過指定系統(tǒng)提交合規(guī)證明文件5.2025年企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的“智能化”體現(xiàn)在？A.利用RPA自動抓取合同違約條款執(zhí)行情況B.通過機器學(xué)習(xí)模型識別異常資金流動模式C.內(nèi)部審計報告僅以電子形式存檔D.監(jiān)控系統(tǒng)自動生成缺陷整改建議并推送責(zé)任部門---三、簡答題（每題10分，共30分）1.2025年企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型對內(nèi)部控制體系提出了哪些新挑戰(zhàn)？請結(jié)合具體場景說明。2.簡述2025年企業(yè)反舞弊機制的核心構(gòu)成要素，并分析與傳統(tǒng)反舞弊措施的差異。3.某制造企業(yè)2025年擬將“供應(yīng)商準入”流程由人工審批改為系統(tǒng)自動審批（基于預(yù)設(shè)規(guī)則），請從內(nèi)部控制五要素角度提出風(fēng)險防范建議。---四、案例分析題（共35分）資料：吉祥制造股份有限公司（以下簡稱吉祥公司）是一家主營高端裝備制造的上市公司，產(chǎn)品銷往日韓及東南亞市場。2025年，公司在內(nèi)控專項審計中發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）海外銷售部為提升業(yè)績，與部分客戶簽訂“對賭協(xié)議”（約定若客戶年度采購量未達目標，吉祥公司需返還10%貨款），但該類協(xié)議未經(jīng)過法律合規(guī)部審核，且未在財務(wù)系統(tǒng)中記錄預(yù)計負債；（2）2024年新建的智能倉儲系統(tǒng)（與第三方軟件公司合作開發(fā)）上線后，多次出現(xiàn)庫存數(shù)量與ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)不一致的情況，信息部解釋為“系統(tǒng)接口調(diào)試問題”，但截至審計時仍未徹底解決；（3）內(nèi)部審計部2025年共完成12個項目審計，其中8個為生產(chǎn)流程審計，僅1個涉及海外子公司內(nèi)控審計，審計報告僅向總經(jīng)理匯報，未抄送董事會審計委員會；（4）2025年6月，采購部經(jīng)理因收受供應(yīng)商回扣被立案調(diào)查，經(jīng)查其通過虛構(gòu)供應(yīng)商資質(zhì)、抬高采購價格獲利超200萬元，而公司近三年未對采購部進行過專項審計。要求：（1）結(jié)合內(nèi)部控制五要素，分析吉祥公司存在的主要缺陷；（20分）（2）針對上述缺陷，提出具體的改進措施。（15分）---參考答案一、單項選擇題1.C（內(nèi)部控制三重目標為合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告真實完整；戰(zhàn)略目標屬于更高層次目標，非基本目標）2.B（AI系統(tǒng)的核心風(fēng)險是算法邏輯偏差，可能導(dǎo)致授權(quán)錯誤，如過度審批或遺漏關(guān)鍵審批節(jié)點）3.B（動態(tài)監(jiān)控需實時抓取數(shù)據(jù)并自動比對規(guī)則庫；內(nèi)部審計應(yīng)向董事會或?qū)徲嬑瘑T會匯報；反舞弊需覆蓋全體員工；缺陷認定標準需統(tǒng)一制定）4.B（海外數(shù)據(jù)隱私風(fēng)險屬于跨境業(yè)務(wù)特有風(fēng)險，未被識別導(dǎo)致控制缺失）5.A（穿行測試通過追蹤交易全流程，驗證關(guān)鍵控制是否執(zhí)行）6.A（“雙碳”戰(zhàn)略需新增碳核算與披露流程，屬于控制活動的擴展）7.D（COSO框架未完全涵蓋AI技術(shù)控制要點，2025年需補充算法審計、數(shù)據(jù)溯源等要求）8.C（數(shù)據(jù)泄露的根本原因是管理層未將數(shù)據(jù)安全納入風(fēng)險評估，導(dǎo)致控制活動缺失）9.B（業(yè)財融合的核心是數(shù)據(jù)同源性，需驗證業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的一致性）10.B（無人門店的核心控制是自動結(jié)算的準確性，否則直接影響收入真實性）二、多項選擇題1.ABCD（控制環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、管理層理念、員工素質(zhì)、內(nèi)部審計等，數(shù)字化轉(zhuǎn)型需管理層風(fēng)險意識，獨立董事獨立性影響治理有效性，職業(yè)道德需動態(tài)更新，內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)影響監(jiān)督能力）2.ABD（風(fēng)險評估新趨勢包括大數(shù)據(jù)預(yù)測、氣候變化風(fēng)險、AI實時評估；僅關(guān)注歷史風(fēng)險屬于傳統(tǒng)做法）3.ABCD（數(shù)據(jù)造假涉及控制活動缺失（雙人復(fù)核）、監(jiān)督缺失（內(nèi)審未抽查）、內(nèi)部環(huán)境壓力（過度考核）、信息系統(tǒng)缺陷（未留痕））4.ACD（敏感信息“閱后即焚”可能導(dǎo)致審計線索丟失，不符合內(nèi)控要求；數(shù)據(jù)共享平臺、員工培訓(xùn)、供應(yīng)商系統(tǒng)提交文件均為有效措施）5.ABD（智能化監(jiān)督包括RPA自動抓取、機器學(xué)習(xí)識別異常、系統(tǒng)自動推送建議；電子存檔需符合檔案管理要求，非智能化核心）三、簡答題1.新挑戰(zhàn)及場景說明：（1）數(shù)據(jù)安全風(fēng)險加?。喝缙髽I(yè)使用云平臺存儲客戶信息，若未建立數(shù)據(jù)加密、訪問權(quán)限分級控制，可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)泄露（如某電商平臺因云服務(wù)器權(quán)限開放過度，2025年發(fā)生用戶信息大規(guī)模泄露）；（2）技術(shù)依賴風(fēng)險：智能生產(chǎn)設(shè)備依賴工業(yè)軟件，若未對軟件供應(yīng)商進行安全評估，可能因軟件漏洞導(dǎo)致生產(chǎn)中斷（如某汽車廠因PLC控制系統(tǒng)被植入惡意代碼，生產(chǎn)線停機3天）；（3）算法偏差風(fēng)險：AI審批系統(tǒng)若訓(xùn)練數(shù)據(jù)存在偏差（如歷史審批記錄中存在性別歧視），可能導(dǎo)致新業(yè)務(wù)審批不公（如某銀行AI信貸系統(tǒng)因訓(xùn)練數(shù)據(jù)偏差，對女性用戶審批通過率異常偏低）；（4）流程重構(gòu)風(fēng)險：數(shù)字化轉(zhuǎn)型需整合跨系統(tǒng)流程，若未對接口進行兼容性測試，可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)斷裂（如某零售企業(yè)OMS與WMS系統(tǒng)接口未調(diào)試，導(dǎo)致線上訂單無法同步至倉庫，引發(fā)客戶投訴）。2.核心要素及差異：核心要素：（1）舞弊風(fēng)險評估（定期識別高風(fēng)險崗位及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)）；（2）舉報渠道多元化（增設(shè)匿名電子舉報平臺、對接外部監(jiān)管舉報系統(tǒng)）；（3）大數(shù)據(jù)監(jiān)控（通過分析員工異常行為數(shù)據(jù)，如高頻訪問敏感系統(tǒng)、與供應(yīng)商異常資金往來）；（4）舞弊后果警示（將典型案例納入新員工培訓(xùn)，公開處理結(jié)果以形成威懾）。與傳統(tǒng)措施的差異：（1）從“事后查處”轉(zhuǎn)向“事前預(yù)防+事中監(jiān)控”（傳統(tǒng)以舉報后調(diào)查為主，2025年通過AI實時監(jiān)控異常）；（2）技術(shù)手段升級（傳統(tǒng)依賴人工核查，2025年利用關(guān)聯(lián)分析、機器學(xué)習(xí)識別隱蔽舞弊）；（3）覆蓋范圍擴展（傳統(tǒng)聚焦財務(wù)舞弊，2025年包括數(shù)據(jù)造假、知識產(chǎn)權(quán)侵占等新型舞弊）。3.風(fēng)險防范建議（五要素角度）：（1）內(nèi)部環(huán)境：管理層需明確系統(tǒng)審批的權(quán)責(zé)邊界，避免因“自動化”弱化責(zé)任意識（如規(guī)定系統(tǒng)規(guī)則修改需經(jīng)管理層審批）；（2）風(fēng)險評估：識別系統(tǒng)規(guī)則漏洞（如供應(yīng)商資質(zhì)指標設(shè)置不全面）、數(shù)據(jù)輸入錯誤（如人工錄入資質(zhì)信息時出錯）、系統(tǒng)故障（如審批規(guī)則未及時更新導(dǎo)致錯誤準入）等風(fēng)險；（3）控制活動：①建立規(guī)則校驗機制（由法律、采購、財務(wù)部門聯(lián)合審核預(yù)設(shè)規(guī)則）；②設(shè)置人工復(fù)核“例外條款”（如年采購額超500萬元的供應(yīng)商仍需人工復(fù)核）；③系統(tǒng)保留審批痕跡（記錄每筆審批的規(guī)則觸發(fā)邏輯）；（4）信息與溝通：向供應(yīng)商公開準入規(guī)則（通過供應(yīng)商門戶發(fā)布），避免信息不對稱；定期向采購人員培訓(xùn)系統(tǒng)操作及風(fēng)險點；（5）內(nèi)部監(jiān)督：內(nèi)部審計部門定期抽取審批記錄，驗證系統(tǒng)規(guī)則執(zhí)行一致性；對異常準入的供應(yīng)商（如資質(zhì)勉強達標但被系統(tǒng)通過）進行追溯檢查。四、案例分析題（1）主要缺陷（五要素分析）：①內(nèi)部環(huán)境：海外銷售部過度追求業(yè)績，忽視合規(guī)要求（對賭協(xié)議未經(jīng)法律審核），反映管理層未營造“合規(guī)優(yōu)先”的文化；采購部經(jīng)理長期舞弊未被發(fā)現(xiàn)，說明職業(yè)道德教育缺失，崗位制衡機制失效（如采購與供應(yīng)商準入未分離）。②風(fēng)險評估：未識別“對賭協(xié)議”的或有負債風(fēng)險（未記錄預(yù)計負債）；未評估智能倉儲系統(tǒng)的接口風(fēng)險（長期數(shù)據(jù)不一致未解決）；未關(guān)注海外子公司的特殊風(fēng)險（僅1次審計）。③控制活動：對賭協(xié)議審批流程缺失（未經(jīng)過法律合規(guī)部）；倉儲系統(tǒng)數(shù)據(jù)核對控制失效（接口問題長期未解決）；采購業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)未分離（采購經(jīng)理同時負責(zé)供應(yīng)商準入與價格談判）。④信息與溝通：對賭協(xié)議未在財務(wù)系統(tǒng)記錄，導(dǎo)致財務(wù)信息不完整；倉儲系統(tǒng)數(shù)據(jù)不一致未及時向管理層匯報（信息傳遞滯后）；內(nèi)部審計報告未抄送審計委員會（信息溝通層級不足）。⑤內(nèi)部監(jiān)督：內(nèi)部審計覆蓋范圍不合理（過度聚焦生產(chǎn)流程，忽視海外子公司及采購業(yè)務(wù)）；審計結(jié)果匯報路徑單一（未向?qū)徲嬑瘑T會匯報，削弱監(jiān)督獨立性）；近三年未對采購部專項審計，導(dǎo)致舞弊長期存在。（2）改進措施：①內(nèi)部環(huán)境：召開管理層會議明確“合規(guī)高于業(yè)績”的原則，將合規(guī)指標納入銷售部門績效考核；開展全員反舞弊培訓(xùn)，重點針對采購、銷售等高風(fēng)險崗位，簽署《廉潔承諾書》。②風(fēng)險評估：建立“對賭協(xié)議”專項風(fēng)險評估流程（法律、財務(wù)、銷售部門聯(lián)合評估或有負債影響）；針對智能倉儲系統(tǒng)，委托第三方機構(gòu)進行接口安全測試，識別數(shù)據(jù)不一致的根本原因（如字段映射錯誤）；制定海外子公司風(fēng)險評估清單（涵蓋匯率、當?shù)胤ㄒ?guī)、文化差異等），每年至少開展2次專項評估。③控制活動：修訂協(xié)議審批流程（所有涉及或有負債的協(xié)議需經(jīng)法律合規(guī)部、財務(wù)部審核，董事會授權(quán)范圍內(nèi)審批）；在倉儲系統(tǒng)中增加“自動對賬”功能（每日核對ERP與倉儲系統(tǒng)數(shù)據(jù)，差異自動推送至信息部）；分離采購業(yè)務(wù)