會計實操文庫1/31做賬實操-燃?xì)庑袠I(yè)全盤賬務(wù)處理分錄SOP一、采購與庫存管理（1-10）1.天然氣采購借：原材料-天然氣應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款2.采購運輸費借：原材料-天然氣（運輸費）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款3.儲氣設(shè)施建造借：在建工程-儲氣罐貸：銀行存款/工程物資4.儲氣罐完工轉(zhuǎn)固借：固定資產(chǎn)-儲氣罐貸：在建工程-儲氣罐5.燃?xì)獗砭卟少徑瑁褐苻D(zhuǎn)材料-燃?xì)獗響?yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款6.表具領(lǐng)用攤銷借：主營業(yè)務(wù)成本-安裝成本貸：周轉(zhuǎn)材料-燃?xì)獗恚〝備N）7.庫存盤盈借：原材料-天然氣貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢8.庫存盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：原材料-天然氣9.存貨跌價準(zhǔn)備計提借：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價損失貸：存貨跌價準(zhǔn)備-天然氣10.材料暫估入庫借：原材料-天然氣（暫估）貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款二、生產(chǎn)與輸配（11-20）11.管道維護(hù)費用借：銷售費用-管道維護(hù)費貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬12.輸氣設(shè)備折舊借：主營業(yè)務(wù)成本-輸氣成本貸：累計折舊-輸氣管道13.壓縮機(jī)運行成本借：主營業(yè)務(wù)成本-輸氣成本貸：銀行存款/原材料-燃料14.天然氣損耗處理借：主營業(yè)務(wù)成本-輸氣損耗貸：原材料-天然氣15.燃?xì)饧庸こ杀窘瑁荷a(chǎn)成本-天然氣加工貸：原材料-添加劑應(yīng)付職工薪酬-工資16.加工完成結(jié)轉(zhuǎn)成本借：庫存商品-天然氣（加工后）貸：生產(chǎn)成本-天然氣加工17.管道檢測費借：銷售費用-管道檢測費貸：銀行存款18.安全生產(chǎn)費用計提借：生產(chǎn)成本-安全生產(chǎn)費貸：專項儲備-安全生產(chǎn)費19.安全設(shè)備購入借：固定資產(chǎn)-安全設(shè)備貸：銀行存款20.安全設(shè)備折舊沖減專項儲備借：專項儲備-安全生產(chǎn)費貸：累計折舊-安全設(shè)備三、銷售與收入（21-30）21.居民用氣銷售借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-居民用氣應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）22.工業(yè)用氣銷售借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-工業(yè)用氣應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）23.燃?xì)獬跹b費收入借：銀行存款貸：預(yù)收賬款-初裝費24.分期確認(rèn)初裝費收入借：預(yù)收賬款-初裝費貸：主營業(yè)務(wù)收入-初裝費收入25.銷售折讓借：主營業(yè)務(wù)收入-銷售折讓應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：應(yīng)收賬款26.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本-燃?xì)怃N售成本貸：原材料-天然氣27.預(yù)收款銷售借：銀行存款貸：預(yù)收賬款-燃?xì)赓M28.確認(rèn)預(yù)收款收入借：預(yù)收賬款-燃?xì)赓M貸：主營業(yè)務(wù)收入-燃?xì)怃N售應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）29.違約金收入借：銀行存款貸：營業(yè)外收入-違約金30.銷售副產(chǎn)品（CNG/LNG）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入-CNG銷售應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）四、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)（31-40）31.購入管道資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-輸氣管道應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款32.管道改良支出借：在建工程-管道改造貸：銀行存款/工程物資33.改良后轉(zhuǎn)固借：固定資產(chǎn)-輸氣管道貸：在建工程-管道改造34.計提折舊借：主營業(yè)務(wù)成本-輸氣成本（管道）管理費用-折舊費（辦公設(shè)備）貸：累計折舊35.無形資產(chǎn)（采礦權(quán)）購入借：無形資產(chǎn)-天然氣采礦權(quán)貸：銀行存款36.采礦權(quán)攤銷借：生產(chǎn)成本-采礦權(quán)攤銷貸：累計攤銷-天然氣采礦權(quán)37.固定資產(chǎn)處置借：固定資產(chǎn)清理-舊設(shè)備累計折舊-舊設(shè)備貸：固定資產(chǎn)-舊設(shè)備38.處置凈收益借：固定資產(chǎn)清理-舊設(shè)備貸：資產(chǎn)處置損益39.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-管道40.在建工程減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失-在建工程減值損失貸：在建工程減值準(zhǔn)備-儲氣庫五、費用與稅金（41-50）41.管理人員工資借：管理費用-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資42.銷售人員工資借：銷售費用-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資43.研發(fā)費用借：研發(fā)支出-費用化支出貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬44.期末結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費用借：管理費用-研發(fā)費用貸：研發(fā)支出-費用化支出45.計提增值稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅46.繳納增值稅借：應(yīng)交稅費-未交增值稅貸：銀行存款47.計提城市維護(hù)建設(shè)稅借：稅金及附加-城市維護(hù)建設(shè)稅貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅48.計提教育費附加借：稅金及附加-教育費附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加49.繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款50.印花稅核算借：稅金及附加-印花稅貸：銀行存款六、資金管理與融資（51-60）51.收到股東投資借：銀行存款貸：實收資本-XX股東52.向銀行借款借：銀行存款貸：短期借款/長期借款53.計提利息借：財務(wù)費用-利息支出貸：應(yīng)付利息-短期借款利息54.支付利息借：應(yīng)付利息-短期借款利息貸：銀行存款55.償還借款借：短期借款/長期借款貸：銀行存款56.銀行手續(xù)費借：財務(wù)費用-手續(xù)費貸：銀行存款57.現(xiàn)金盤盈借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢58.現(xiàn)金盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金59.應(yīng)收賬款保理借：銀行存款財務(wù)費用-保理費用貸：應(yīng)收賬款-XX客戶60.收到政府補(bǔ)助借：銀行存款貸：遞延收益-政府補(bǔ)助七、往來賬款（61-70）61.預(yù)付氣款借：預(yù)付賬款-XX供應(yīng)商貸：銀行存款62.收到預(yù)付貨物借：原材料-天然氣應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：預(yù)付賬款-XX供應(yīng)商63.應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷借：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商貸：營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得64.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款財務(wù)費用-貼現(xiàn)息貸：應(yīng)收票據(jù)-XX客戶65.計提壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備66.核銷壞賬借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款-XX客戶67.收回已核銷壞賬借：應(yīng)收賬款-XX客戶貸：壞賬準(zhǔn)備68.其他應(yīng)收款核算借：其他應(yīng)收款-XX員工貸：庫存現(xiàn)金69.其他應(yīng)付款核算借：管理費用-暫收款貸：其他應(yīng)付款-XX單位70.長期應(yīng)收款核算借：長期應(yīng)收款-XX項目貸：主營業(yè)務(wù)收入-分期收款銷售未實現(xiàn)融資收益八、期末結(jié)轉(zhuǎn)與報表（71-80）71.結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目借：主營業(yè)務(wù)收入-居民用氣主營業(yè)務(wù)收入-工業(yè)用氣其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤72.結(jié)轉(zhuǎn)成本費用類科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本-燃?xì)怃N售成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失73.計提所得稅費用借：所得稅費用-當(dāng)期所得稅費用貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅74.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用借：本年利潤貸：所得稅費用-當(dāng)期所得稅費用75.將本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤76.提取法定盈余公積借：利潤分配-提取法定盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積77.提取任意盈余公積借：利潤分配-提取任意盈余公積貸：盈余公積-任意盈余公積78.向股東分配利潤借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利-XX股東79.結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細(xì)科目借：利潤分配-未分配利潤貸：利潤分配-提取法定盈余公積利潤分配-提取任意盈余公積利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利80.以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整（或貸方）貸：相關(guān)科目財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進(jìn)項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?成本核算制度一、總則本制度旨在規(guī)范企業(yè)的成本核算行為，確保成本信息的準(zhǔn)確性和及時性，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。本制度適用于企業(yè)內(nèi)所有涉及成本核算的部門和業(yè)務(wù)活動。二、成本核算的對象、項目和范圍核算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)特點和管理要求，確定成本核算對象。一般可以產(chǎn)品品種、批次、訂單、生產(chǎn)步驟等為成本核算對象。成本項目：包括直接材料、直接人工、制造費用等。根據(jù)企業(yè)實際情況，還可增設(shè)燃料及動力、廢品損失等成本項目。直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的人工薪酬。制造費用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員的薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機(jī)物料消耗等。成本核算范圍：涵蓋從產(chǎn)品設(shè)計、原材料采購、生產(chǎn)加工到產(chǎn)品銷售等整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項成本和費用。三、成本核算的基礎(chǔ)工作建立健全原始記錄制度，確保各項成本核算的原始數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整。原始記錄包括原材料采購發(fā)票、領(lǐng)料單、生產(chǎn)工時記錄、考勤記錄、設(shè)備使用記錄、產(chǎn)品入庫單、出庫單等。加強(qiáng)定額管理，制定合理的材料消耗定額、工時定額、費用定額等，為成本核算和成本控制提供依據(jù)。完善計量驗收制度，配備必要的計量器具，對原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等進(jìn)行準(zhǔn)確計量和驗收，防止跑冒滴漏和計量不準(zhǔn)等問題。嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部結(jié)算制度，對企業(yè)內(nèi)部各部門之間的材料領(lǐng)用、勞務(wù)提供等進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算，明確各部門的成本責(zé)任。四、成本核算的方法根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)類型和管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。品種法：適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)，將生產(chǎn)產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項成本費用，按照成本項目歸集，計算出產(chǎn)品的總成本和單位成本。分批法：適用于單