醫(yī)療單位非經(jīng)營性資金管理制度一、引言醫(yī)療單位作為公益二類事業(yè)單位，其資金來源涵蓋財政補助、社會捐贈、上級轉(zhuǎn)移支付等非經(jīng)營性資金。此類資金是保障醫(yī)療單位履行公益職能（如基本醫(yī)療服務(wù)、公共衛(wèi)生保障、應(yīng)急醫(yī)療救援）的核心支撐，其管理的規(guī)范性直接關(guān)系到民生福祉與財政資金使用效益。為加強非經(jīng)營性資金管理，防范資金風(fēng)險，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計制度》《財政違法行為處罰處分條例》等法律法規(guī)，結(jié)合醫(yī)療單位實際情況，制定本制度。二、總則（一）制度依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計制度》（財社〔2010〕306號）、《財政部門監(jiān)督辦法》（財政部令第69號）及醫(yī)療行業(yè)相關(guān)監(jiān)管規(guī)定制定。（二）適用范圍本制度適用于公立醫(yī)療機構(gòu)（含綜合醫(yī)院、?？漆t(yī)院、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)）、疾病預(yù)防控制中心、婦幼保健院等公益性醫(yī)療單位的非經(jīng)營性資金管理。（三）非經(jīng)營性資金定義非經(jīng)營性資金指醫(yī)療單位不以盈利為目的、未納入經(jīng)營性收支核算的資金，主要包括：1.財政補助收入（含基本支出補助、項目支出補助）；2.社會捐贈收入（含定向捐贈、非定向捐贈）；3.上級補助收入（含主管部門專項補助、行業(yè)扶持資金）；4.其他非經(jīng)營性收入（如利息收入、資產(chǎn)處置凈收入等）。（四）管理目標1.規(guī)范資金流程，確保資金安全；2.保障資金專款專用，提高使用效益；3.強化監(jiān)督約束，防范違規(guī)風(fēng)險；4.支撐公益職能，滿足民生醫(yī)療需求。三、管理職責(zé)（一）領(lǐng)導(dǎo)班子1.審批單位年度非經(jīng)營性資金預(yù)算及重大調(diào)整；2.審議重大資金支出事項（如大額設(shè)備采購、基建項目）；3.負責(zé)資金管理工作的總體決策與監(jiān)督。（二）財務(wù)部門1.牽頭編制非經(jīng)營性資金預(yù)算，審核業(yè)務(wù)部門資金需求；2.負責(zé)資金核算與賬務(wù)處理，確保會計信息真實準確；3.監(jiān)督資金使用情況，制止違規(guī)支出；4.配合審計部門開展資金審計，提供財務(wù)資料。（三）業(yè)務(wù)部門1.根據(jù)職能分工提出資金需求（如公共衛(wèi)生科提出疫苗接種經(jīng)費申請）；2.嚴格執(zhí)行預(yù)算，確保資金用于指定用途；3.配合財務(wù)部門核對資金使用情況，提供原始憑證。（四）審計部門1.定期開展非經(jīng)營性資金專項審計，重點檢查預(yù)算執(zhí)行、支出合規(guī)性；2.對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見，跟蹤整改落實；3.向領(lǐng)導(dǎo)班子提交審計報告，反映資金管理存在的風(fēng)險。四、資金預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.統(tǒng)籌兼顧：優(yōu)先保障基本醫(yī)療、公共衛(wèi)生等核心職能需求；2.收支平衡：根據(jù)收入規(guī)模合理安排支出，避免赤字；3.?？顚Ｓ茫喉椖恐С鲱A(yù)算與具體業(yè)務(wù)目標掛鉤，不得交叉混用；4.公開透明：預(yù)算編制過程需征求業(yè)務(wù)部門意見，結(jié)果向職工公示。（二）預(yù)算編制程序1.業(yè)務(wù)部門申報：每年第四季度，業(yè)務(wù)部門根據(jù)下一年度工作計劃，編制本部門非經(jīng)營性資金需求表（含項目名稱、用途、金額、實施周期）；2.財務(wù)部門審核：財務(wù)部門對業(yè)務(wù)部門申報的預(yù)算進行合理性審查（如對比歷史數(shù)據(jù)、核實項目可行性），匯總形成單位年度預(yù)算草案；3.領(lǐng)導(dǎo)班子審批：預(yù)算草案經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議后，報上級主管部門備案；4.預(yù)算下達：上級主管部門批復(fù)后，財務(wù)部門向業(yè)務(wù)部門下達年度預(yù)算指標。（三）預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整情形：因政策變化、項目變更或不可抗力因素導(dǎo)致預(yù)算無法執(zhí)行的，可申請調(diào)整；2.調(diào)整流程：業(yè)務(wù)部門提出調(diào)整申請（說明調(diào)整原因、調(diào)整金額、調(diào)整后的用途），財務(wù)部門審核后報領(lǐng)導(dǎo)班子審批，審批通過后報上級主管部門備案；3.調(diào)整限制：年度預(yù)算調(diào)整次數(shù)不得超過2次，調(diào)整金額不得超過原預(yù)算的10%（重大項目除外）。五、收入管理（一）收入確認1.財政補助收入：根據(jù)上級主管部門下達的預(yù)算指標，收到資金后確認收入，納入“財政補助收入”科目核算；2.社會捐贈收入：收到捐贈資金后，需與捐贈人簽訂捐贈協(xié)議（明確用途、期限），確認收入后納入“其他收入——捐贈收入”科目核算；3.上級補助收入：收到上級主管部門的補助資金后，根據(jù)補助文件確認收入，納入“上級補助收入”科目核算；4.其他非經(jīng)營性收入：利息收入按實際收到金額確認，資產(chǎn)處置凈收入按處置完畢后凈額確認，納入“其他收入”科目核算。（二）收入核算要求1.所有非經(jīng)營性收入必須全額納入單位財務(wù)賬套核算，不得設(shè)立“小金庫”或隱瞞收入；2.社會捐贈收入需單獨核算，定期向捐贈人反饋資金使用情況；3.收入憑證需真實、合法（如財政撥款憑證、捐贈收據(jù)、銀行回單），不得偽造或變造。（三）收入公示1.每月末，財務(wù)部門在單位內(nèi)部網(wǎng)站公示非經(jīng)營性收入情況（含收入類型、金額、來源）；2.社會捐贈收入需在單位公示欄公示（含捐贈人、捐贈金額、用途），接受社會監(jiān)督。六、支出管理（一）支出范圍非經(jīng)營性資金支出主要用于：1.人員經(jīng)費：基本工資、津貼補貼、社會保險費等（需符合事業(yè)單位工資管理規(guī)定）；2.公用經(jīng)費：辦公費、水電費、差旅費、會議費等日常運行支出；3.項目支出：基本建設(shè)支出、設(shè)備采購支出、公共衛(wèi)生項目支出（如疫苗采購、慢性病管理經(jīng)費）；4.其他支出：如救濟費、撫恤金等（需符合國家有關(guān)規(guī)定）。（二）支出審批流程1.日常支出（如辦公費、差旅費）：業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人填寫報銷單（附原始憑證）；科室負責(zé)人審核（確認用途合理）；財務(wù)部門審核（確認憑證合法、金額準確）；分管領(lǐng)導(dǎo)審批（審批權(quán)限內(nèi)的支出）；出納付款。2.重大支出（如大額設(shè)備采購、基建項目）：業(yè)務(wù)部門提交項目可行性報告（含項目方案、預(yù)算、效益分析）；財務(wù)部門審核項目預(yù)算（對比市場價格、核實資金來源）；領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議（超過規(guī)定額度的支出需經(jīng)院長辦公會討論）；簽訂合同（設(shè)備采購需通過公開招標，基建項目需簽訂施工合同）；支付款項（根據(jù)合同約定的進度支付，預(yù)留10%的質(zhì)量保證金）。（三）支出核算要求1.支出需與預(yù)算指標掛鉤，不得超預(yù)算支出；2.項目支出需按項目名稱設(shè)置明細賬（如“財政補助支出——公共衛(wèi)生項目——疫苗采購”），確保專款專用；3.支出憑證需符合規(guī)定（如發(fā)票需加蓋銷售方公章，差旅費需附行程單），不得使用白條或不合規(guī)票據(jù)報銷；4.財務(wù)部門需每月核對支出情況，確保賬實相符（如核對銀行存款日記賬與銀行對賬單）。七、監(jiān)督檢查（一）監(jiān)督主體1.內(nèi)部監(jiān)督：審計部門、財務(wù)部門、紀檢監(jiān)察部門；2.外部監(jiān)督：上級主管部門、財政部門、審計機關(guān)、社會公眾。（二）監(jiān)督內(nèi)容1.預(yù)算執(zhí)行情況：是否按預(yù)算安排支出，是否存在超預(yù)算或無預(yù)算支出；2.資金使用合規(guī)性：是否用于指定用途，是否存在挪用、截留或浪費資金的行為；3.財務(wù)核算情況：是否按會計制度核算，是否存在偽造憑證、虛列支出的行為；4.捐贈資金管理情況：是否按捐贈協(xié)議使用，是否向捐贈人反饋使用情況。（三）監(jiān)督方式1.定期檢查：審計部門每季度開展一次非經(jīng)營性資金專項審計，財務(wù)部門每月核對預(yù)算執(zhí)行情況；2.不定期抽查：上級主管部門每年至少開展一次抽查，重點檢查資金使用合規(guī)性；3.專項審計：對重大項目（如基建項目、大額捐贈資金）開展全程跟蹤審計；4.社會監(jiān)督：設(shè)立舉報電話或郵箱，接受群眾對資金管理問題的舉報。（四）責(zé)任追究1.對違規(guī)使用資金的行為（如挪用財政補助資金用于經(jīng)營性活動、虛列支出套取資金），根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定，追究相關(guān)人員責(zé)任：情節(jié)較輕的，給予批評教育或行政處分；情節(jié)較重的，扣減相關(guān)人員績效工資；情節(jié)嚴重的，移送司法機關(guān)處理。2.對因管理不善導(dǎo)致資金損失的，由相關(guān)責(zé)任人賠償損失。八、附則（一）制度解