2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制與審計(jì)審計(jì)報(bào)告分析技巧試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：從下列各題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)最符合題意的答案。1.在內(nèi)部控制中，屬于控制活動(dòng)的是：A.制定內(nèi)部控制政策B.定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審批D.對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行輪崗2.以下關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的是：A.審計(jì)報(bào)告是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的全面評(píng)價(jià)B.審計(jì)報(bào)告是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)C.審計(jì)報(bào)告是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的評(píng)價(jià)D.審計(jì)報(bào)告是對(duì)企業(yè)盈利能力的評(píng)價(jià)3.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，以下哪項(xiàng)不是必要的：A.審查企業(yè)內(nèi)部控制制度B.核實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性C.審查企業(yè)會(huì)計(jì)政策D.考察企業(yè)員工的工作態(tài)度4.以下關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，正確的是：A.內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一種手段B.內(nèi)部控制是審計(jì)師的主要工作內(nèi)容C.內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基礎(chǔ)D.內(nèi)部控制是審計(jì)報(bào)告的主要依據(jù)5.以下關(guān)于審計(jì)報(bào)告的簽署，正確的是：A.審計(jì)報(bào)告由企業(yè)負(fù)責(zé)人簽署B(yǎng).審計(jì)報(bào)告由企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽署C.審計(jì)報(bào)告由審計(jì)師簽署D.審計(jì)報(bào)告由審計(jì)機(jī)構(gòu)簽署二、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的寫“√”，錯(cuò)誤的寫“×”。1.內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基礎(chǔ)。（）2.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，不需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審查。（）3.審計(jì)報(bào)告是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的全面評(píng)價(jià)。（）4.內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一種手段。（）5.審計(jì)報(bào)告由審計(jì)師簽署。（）三、簡(jiǎn)答題要求：請(qǐng)簡(jiǎn)述審計(jì)報(bào)告中“無保留意見”的含義及其對(duì)企業(yè)的影響。1.無保留意見的含義：無保留意見是指審計(jì)師在審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表后，認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面均公允反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，且內(nèi)部控制有效，不存在重大錯(cuò)報(bào)。2.對(duì)企業(yè)的影響：a.提高企業(yè)信譽(yù)：無保留意見意味著企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)可靠，有利于提高企業(yè)的市場(chǎng)信譽(yù)和投資者信心。b.便于融資：無保留意見有利于企業(yè)順利獲得金融機(jī)構(gòu)的貸款、債券發(fā)行等融資支持。c.促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理：企業(yè)為獲得無保留意見，需加強(qiáng)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表編制的規(guī)范性，有利于提高企業(yè)管理水平。d.降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：無保留意見降低了審計(jì)師在審計(jì)過程中可能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。四、論述題要求：論述審計(jì)師在分析審計(jì)報(bào)告時(shí)，如何識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。1.識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的方法：a.重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)報(bào)告中的保留意見、否定意見和無法表示意見部分，分析其背后的原因。b.分析審計(jì)報(bào)告中對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的描述，關(guān)注是否存在異?；蛑卮蟛町悺.評(píng)估審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)所采取的方法，關(guān)注其是否充分、適當(dāng)。d.分析企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性，關(guān)注是否存在重大缺陷或風(fēng)險(xiǎn)。e.考察審計(jì)報(bào)告中對(duì)企業(yè)未來發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)，關(guān)注其合理性和可行性。2.識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的意義：a.幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)。b.提高審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性，為投資者提供真實(shí)、可靠的信息。c.促使企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)管理水平。d.降低審計(jì)師在審計(jì)過程中可能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。本次試卷答案如下：一、選擇題1.A解析思路：控制活動(dòng)是指企業(yè)在整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程中，為達(dá)到控制目標(biāo)而采取的一系列措施。制定內(nèi)部控制政策屬于控制活動(dòng)的一部分，因?yàn)樗鼮槠髽I(yè)提供了遵守法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)定的框架。2.C解析思路：審計(jì)報(bào)告是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性進(jìn)行評(píng)價(jià)的文件。無保留意見意味著審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，這與財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的評(píng)價(jià)相符。3.D解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，需要審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性，核實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，審查企業(yè)會(huì)計(jì)政策的一致性和適用性?？疾靻T工的工作態(tài)度不是審計(jì)師的主要工作內(nèi)容。4.A解析思路：內(nèi)部控制是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定的一系列規(guī)則、程序和措施，是企業(yè)管理的一種手段。審計(jì)師的工作是評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，而不是內(nèi)部控制本身。5.C解析思路：審計(jì)報(bào)告由執(zhí)行審計(jì)工作的審計(jì)師簽署，是對(duì)審計(jì)師工作結(jié)果的正式表述。企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人通常不會(huì)簽署審計(jì)報(bào)告，審計(jì)機(jī)構(gòu)則是審計(jì)報(bào)告的發(fā)布機(jī)構(gòu)。二、判斷題1.√解析思路：內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基礎(chǔ)，因?yàn)榱己玫膬?nèi)部控制能夠確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。2.×解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，必須審查企業(yè)內(nèi)部控制制度，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)定。3.×解析思路：審計(jì)報(bào)告是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的評(píng)價(jià)，而不是全面評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。4.√解析思路：內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一種手段，旨在提高企業(yè)的效率和效果。5.×解析思路：審計(jì)報(bào)告由執(zhí)行審計(jì)工作的審計(jì)師簽署，而不是企業(yè)負(fù)責(zé)人或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)。三、簡(jiǎn)答題解析思路：1.無保留意見的含義：無保留意見表示審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面均公允反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，且內(nèi)部控制有效，不存在重大錯(cuò)報(bào)。2.對(duì)企業(yè)的影響：a.提高企業(yè)信譽(yù)：無保留意見有助于提高企業(yè)在投資者和合作伙伴中的信譽(yù)，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。b.便于融資：無保留意見有助于企業(yè)獲得金融機(jī)構(gòu)的信任，便于企業(yè)進(jìn)行融資活動(dòng)。c.促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理：企業(yè)為獲得無保留意見，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，從而提高管理水平和效率。d.降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：無保留意見降低了審計(jì)師在審計(jì)過程中可能面臨的法律和職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。四、論述題解析思路：1.識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的方法：a.重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)報(bào)告中的保留意見、否定意見和無法表示意見部分，分析其背后的原因，如財(cái)務(wù)報(bào)表編制的準(zhǔn)確性、內(nèi)部控制的有效性等。b.分析審計(jì)報(bào)告中對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的描述，關(guān)注是否存在異常或重大差異，如收入增長(zhǎng)速度異常、成本上升過快等。c.評(píng)估審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)所采取的方法，關(guān)注其是否充分、適當(dāng)，如抽樣方法、實(shí)質(zhì)性程序等。d.分析企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性，關(guān)注是否存在重大缺陷或風(fēng)險(xiǎn)，如關(guān)鍵崗位缺乏輪崗、內(nèi)部審計(jì)不獨(dú)立等。e.考察審計(jì)報(bào)告中對(duì)企業(yè)未來發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)，關(guān)注其合理性和可行性，如市場(chǎng)前景、行業(yè)趨勢(shì)等。2.識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的意義：a.幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問