PAGE習(xí)題一A公司為一般納稅人,存貨按實(shí)際成本核算,經(jīng)營(yíng)貨適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%,轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1.向B公司采購(gòu)甲材料,增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款9000000元、增值稅153000元,另有運(yùn)費(fèi)2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá),材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù),貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。2.銷(xiāo)售乙產(chǎn)品5000件,單位售價(jià)200元,單位成本150元該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,貨款已委托銀行收取,相關(guān)手續(xù)辦理完畢。3.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán),收入15000元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷(xiāo)75000元。4.收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品一批,實(shí)際支付款80000元。我國(guó)增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品按買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。5.委托D公司加工一批原材料,發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用25000元。加工過(guò)程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元,由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫(kù),準(zhǔn)備直接對(duì)外銷(xiāo)售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。6.購(gòu)入設(shè)備一臺(tái),增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用,款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。7.公司在建的辦公大樓因施工需要,領(lǐng)用原材料一批,成本50000元。8.月底對(duì)原材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),盤(pán)虧金額4000元,原因待查。三、要求對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。A公司為一般納稅人,存貨按實(shí)際成本核算,經(jīng)營(yíng)貨適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%,轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1.向B公司采購(gòu)甲材料,增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款9000000元、增值稅153000元,另有運(yùn)費(fèi)2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá),材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù),貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。

借:原材料9000000+2000*(1-3%)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)153000+2000*7%

貸:銀行存款9155000

2.銷(xiāo)售乙產(chǎn)品5000件,單位售價(jià)200元,單位成本150元該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,貨款已委托銀行收取,相關(guān)手續(xù)辦理完畢。

借:應(yīng)收賬款1170000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅170000

借:營(yíng)業(yè)稅金及附加100000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅100000

同時(shí)確認(rèn)成本

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品

3.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán),收入15000元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷(xiāo)75000元。

借:銀行存款15000

累計(jì)攤銷(xiāo)75000

貸:無(wú)形資產(chǎn)80000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅750

營(yíng)業(yè)外收入-出售無(wú)形資產(chǎn)利得9250

4.收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品一批,實(shí)際支付款80000元。我國(guó)增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品按買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。

借:原材料80000*(1-13%)69600

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅10400

貸:現(xiàn)金80000

5.委托D公司加工一批原材料,發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用25000元。加工過(guò)程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元,由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫(kù),準(zhǔn)備直接對(duì)外銷(xiāo)售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。

借:委托加工物資100000

貸:原材料100000

借:委托加工物資25000+2500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4250

貸:銀行存款31750

提示:直接對(duì)外銷(xiāo)售的,不得抵扣消費(fèi)稅

6.購(gòu)入設(shè)備一臺(tái),增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用,款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。

借:固定資產(chǎn)180000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30600

貸:銀行存款210600

7.公司在建的辦公大樓因施工需要,領(lǐng)用原材料一批,成本50000元。

借:在建工程50000*1.17

貸:原材料50000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8500

8.月底對(duì)原材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),盤(pán)虧金額4000元,原因待查。

借:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益4000

貸:原材料4000

盤(pán)虧的原材料,由于原因尚未確認(rèn).無(wú)法確定增值稅是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.第二十四條條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。習(xí)題二甲公司欠乙公司貨款350萬(wàn)元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,短期內(nèi)無(wú)法償付。雙方協(xié)商,由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中,1.抵償存貨的成本200萬(wàn)元,已提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元,公允價(jià)值180萬(wàn)元;2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理,該批股票成本150000元,持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益100000元,重組日的公允價(jià)值為每股30元。乙公司對(duì)改項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提30%的壞賬準(zhǔn)備,受讓的存貨仍作為存貨核算和管理,對(duì)受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人,經(jīng)營(yíng)貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。甲:借:應(yīng)付賬款350貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)30.60可供出售金融資產(chǎn)(成本)15可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值變動(dòng))10投資收益5營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組收益109.40借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本185存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15貸:存貨200借:資本公積--其他資本公積10貸:投資收益10乙:借:壞賬準(zhǔn)備105交易性金融資產(chǎn)30存貨180應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30.60營(yíng)業(yè)外支出--債務(wù)重組損失4.4貸:應(yīng)收賬款350習(xí)題三

簡(jiǎn)答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別?1.答:辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前,企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表(工會(huì))簽訂的協(xié)議,或者基于商業(yè)慣例,承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償,引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退,因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。職工在正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金,是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期時(shí),或者職工達(dá)到了國(guó)家規(guī)定的退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金額,此種情況下給予補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是職工在職時(shí)提供的服務(wù)而不是退休本身,因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)是在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。2.試說(shuō)明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容答：其主要理由是在現(xiàn)值的計(jì)算涉及到諸多相關(guān)因素,比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對(duì)于極具有不確定性的或有事項(xiàng)來(lái)說(shuō),這些因素更難確定。對(duì)或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下：1.或有負(fù)債形成的原因；2.或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無(wú)法預(yù)計(jì),應(yīng)說(shuō)明理由）；3.獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。中?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)三習(xí)題一答案2008年1月2日T公司采用分期收款方式銷(xiāo)售大型設(shè)備,合同價(jià)款1500萬(wàn)元,按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出,發(fā)出商品時(shí)T公司已開(kāi)出增值稅發(fā)票,購(gòu)貨方已支付增值稅款255萬(wàn)元?，F(xiàn)銷(xiāo)方式下,該設(shè)備售價(jià)1200萬(wàn)元,成本900萬(wàn)元。要求1.編制T公司發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。2.編制T公司分期收款銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表(采用實(shí)際利率法,表格請(qǐng)參考教材12-1。本題中,年金300萬(wàn)元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬(wàn)元的折現(xiàn)率為7.93%);3.編制T公司2008年末收款并攤銷(xiāo)末實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。1.借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本900貸:庫(kù)存商品9002.年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1財(cái)務(wù)費(fèi)用B=A*7.93%收現(xiàn)總額C已收本金D=C—B2008年1月1日12002008年12月31日120095.16300204.842009年12月31日995.1678.92300221.082010年12月31日774.0861.38300238.622011年12月31日535.4642.46300257.542012年12月31日277.9222.08*300277.92總額300150012003.借:銀行存款300貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款300借:未確認(rèn)融資收益95.16貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用95.16習(xí)題二2007年度A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)200萬(wàn)元。本年會(huì)計(jì)核算的收支中,確認(rèn)國(guó)債利息收入8000元、支付罰金4000元;去年底購(gòu)入并使用的設(shè)備,原價(jià)30萬(wàn)元,本年度利潤(rùn)表中列支年折舊費(fèi)45000元,按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為57000元。從本年起,A公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,所得稅率為25%,遞延所得稅的年初余額為0。公司當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求1.計(jì)算A公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ);2.計(jì)算A公司本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債;3.計(jì)算A公司本年的納稅所得稅與應(yīng)交所得稅;4.2007年1-1月A公司已預(yù)交所得稅45萬(wàn)元,編制A公司年末列支所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。1.A公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300000-45000=255000元,計(jì)稅基礎(chǔ)=300000-57000=243000元;2.A公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債=(255000-243000)*25%=3000元,本年末的遞延所得稅負(fù)債=0+3000=3000元;3.A公司本年的納稅所得稅（個(gè)人覺(jué)得此處應(yīng)是"應(yīng)納稅所得額”）=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元,應(yīng)交所得稅=1984000*25%=496000元；4.2007年1-1月（個(gè)人覺(jué)得此處應(yīng)是“1-11月"）A公司已預(yù)交所得稅45萬(wàn)元,借:所得稅費(fèi)用－當(dāng)期所得稅46000=496000-450000貸:應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅46000借:所得稅費(fèi)用－遞延所得稅3000貸:遞延所得稅負(fù)債3000習(xí)題三

1.試簡(jiǎn)要說(shuō)明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比,公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同?答：與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比,公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算的不同之處：獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨(dú)立的法律實(shí)體以及承擔(dān)無(wú)限連帶償債責(zé)任的特點(diǎn)使得這兩類(lèi)企業(yè)在分配盈利前不提各種公積,會(huì)計(jì)上不存在分項(xiàng)反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問(wèn)題,但對(duì)承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言,獨(dú)立法律實(shí)體的特征以及法律基于對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保護(hù),對(duì)所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運(yùn)用都作了嚴(yán)格的規(guī)定,會(huì)計(jì)上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成,并提供各類(lèi)權(quán)益形成與運(yùn)用信念,因此,會(huì)計(jì)核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額,還應(yīng)反映每類(lèi)權(quán)益項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。2試述商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件企業(yè)銷(xiāo)售商品應(yīng)該同時(shí)滿足5個(gè)條件,1'企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)轉(zhuǎn)移.也就是說(shuō),商品一旦售出,無(wú)論減值或毀損所形成的風(fēng)險(xiǎn)都由購(gòu)買(mǎi)方承擔(dān).2'企業(yè)在銷(xiāo)售以后不再對(duì)商品有管理權(quán)也無(wú)法繼續(xù)控制.3'銷(xiāo)售的商品能夠可靠的計(jì)量它所形成的金額.4'銷(xiāo)售商品所形成的經(jīng)濟(jì)利益能夠直接或間接的流入企業(yè).5'銷(xiāo)售商品時(shí),相關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計(jì)量.習(xí)題一答案公司為一般納稅人,適用的增值稅率為17%,所得稅率為25%,公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。09年12月公司在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題并要求會(huì)計(jì)部門(mén)更正:1、09年2月1日,公司購(gòu)入一批低值易耗品全部由行政管理部門(mén)領(lǐng)用,價(jià)款15萬(wàn)元,誤記固定資產(chǎn),至年底已計(jì)提折舊15000元;公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷(xiāo)法。2.08年1月2日,公司以200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利,會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)年限均為8年,但06年公司對(duì)該項(xiàng)專利未予攤銷(xiāo)。3、08年11月,公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件,已確認(rèn)收入1500萬(wàn)元,其銷(xiāo)售成本1100萬(wàn)元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。要求：分析上述業(yè)務(wù)所發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò),并編制更正的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。1.09年2月1日,公司購(gòu)入一批低值易耗品全部由行政管理部門(mén)領(lǐng)用,價(jià)款15萬(wàn)元,誤記固定資產(chǎn),至年底已計(jì)提折舊15000元;公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷(xiāo)法。會(huì)計(jì)差錯(cuò)：將低值易耗品誤作固定資產(chǎn),同時(shí)誤提折舊,漏攤低值易耗品更正分錄借:低值易耗品150000貸:固定資產(chǎn)150000借:管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷(xiāo)75000貸:低值易耗品75000借:累計(jì)折舊150000貸:管理費(fèi)用－折舊150002.08年1月2日,公司以200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利,會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)年限均為8年,但06年公司對(duì)該項(xiàng)專利未予攤銷(xiāo)。會(huì)計(jì)差錯(cuò)：無(wú)形資產(chǎn)共計(jì)少攤銷(xiāo)2年,其中1年屬于上年度更正分錄借:以前年度損益調(diào)整250000借:管理費(fèi)用－無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)250000貸:累計(jì)攤銷(xiāo)5000