經(jīng)濟法消費稅必考知識點

以下是經(jīng)濟法中消費稅的一些必考知識點：一、納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅義務(wù)人。二、征稅范圍1.生產(chǎn)應(yīng)稅消費品-直接對外銷售應(yīng)征收消費稅。-將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、償還債務(wù)等方面，在移送環(huán)節(jié)繳納消費稅。2.委托加工應(yīng)稅消費品-委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅（受托方為個人的除外）。3.進口應(yīng)稅消費品-單位和個人進口應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進口時繳納消費稅。4.零售應(yīng)稅消費品-金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅（注意包金、鍍金等不屬于在零售環(huán)節(jié)征稅范圍）。5.批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品-卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，稅率為11%加0.005元/支。三、稅目1.煙-包括卷煙（甲類卷煙、乙類卷煙）、雪茄煙、煙絲。其中，甲類卷煙是指每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價格在70元（不含增值稅）以上（含70元）的卷煙；乙類卷煙是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格在70元（不含增值稅）以下的卷煙。2.酒-包括白酒、黃酒、啤酒（甲類啤酒、乙類啤酒）和其他酒。白酒采用復(fù)合計稅方法，啤酒、黃酒從量計征，其他酒從價計征。3.高檔化妝品-征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。高檔是指生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上。4.貴重首飾及珠寶玉石-包括金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品（在零售環(huán)節(jié)征收5%的消費稅）以及其他貴重首飾和珠寶玉石（在生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)征收10%的消費稅）。5.鞭炮、焰火6.成品油-包括汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油。7.小汽車-包括乘用車、中輕型商用客車和超豪華小汽車（每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車）。8.摩托車9.高爾夫球及球具10.高檔手表（銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表）11.游艇12.木制一次性筷子13.實木地板14.電池15.涂料四、稅率1.比例稅率-適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費品，如高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等，稅率從5%-56%不等。2.定額稅率-適用于啤酒、黃酒、成品油等應(yīng)稅消費品。例如，啤酒分為甲類啤酒（250元/噸）和乙類啤酒（220元/噸）的定額稅率。3.復(fù)合稅率-適用于白酒和卷煙。白酒為20%的比例稅率加0.5元/500克（或者500毫升）；卷煙為甲類卷煙56%加0.003元/支，乙類卷煙36%加0.003元/支，批發(fā)環(huán)節(jié)11%加0.005元/支。五、計稅依據(jù)1.從價計征-銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用（含消費稅但不含增值稅）。-價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。2.從量計征-銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量；自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量；委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量；進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。3.復(fù)合計征-適用于白酒和卷煙。應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率六、應(yīng)納稅額的計算1.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)-從價定率計算：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率-從量定額計算：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率-復(fù)合計稅計算：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率2.委托加工環(huán)節(jié)-從價定率計算：應(yīng)納稅額=（材料成本+加工費）÷（1-比例稅率）×比例稅率（受托方代收代繳）-復(fù)合計稅計算：應(yīng)納稅額=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率（受托方代收代繳）3.進口環(huán)節(jié)-從價定率計算：應(yīng)納稅額=關(guān)稅完稅價格×（1+關(guān)稅稅率）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率-復(fù)合計稅計算：應(yīng)納稅額=[關(guān)稅完稅價格×（1+關(guān)稅稅率）+進口數(shù)量×定額稅率]÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率+進口數(shù)量×定額稅率七、已納消費稅的扣除1.準(zhǔn)予扣除的范圍-用外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費品計算征稅時，稅法規(guī)定應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。-例如，以外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙；以外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)高檔化妝品等。2.計算方法-當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價×外購應(yīng)稅消費品適用稅率-當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價=期初庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價+當(dāng)期購進的應(yīng)稅消費品的買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價。八、征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時間-納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當(dāng)天；委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天；進口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進口的當(dāng)天。2.納稅期限-消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。3.納稅地點-納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納