2025年稅收會(huì)計(jì)考試模擬題及參考答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.下列稅種中，屬于中央稅的是（）A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費(fèi)稅D.個(gè)人所得稅2.稅收的無償性是指（）A.國(guó)家征稅不需要付出任何代價(jià)B.國(guó)家征稅后不再直接歸還納稅人，也不支付任何報(bào)酬C.國(guó)家征稅后納稅人不再獲得任何經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償D.國(guó)家征稅后稅款不再直接返還給納稅人3.一般納稅人銷售貨物，適用13%稅率的是（）A.銷售圖書B.銷售農(nóng)機(jī)配件C.銷售食用植物油D.銷售自來水4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售一批貨物，取得不含稅銷售額50萬元，同時(shí)收取包裝物租金1萬元。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.6.5B.6.63C.6.73D.6.835.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.12%B.15%C.20%D.25%6.個(gè)人所得稅中，工資、薪金所得適用的稅率是（）A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率7.某作家取得稿酬收入20000元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.2240B.2800C.3200D.33608.房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的，其計(jì)稅依據(jù)是（）A.房產(chǎn)原值B.房產(chǎn)余值C.房產(chǎn)租金收入D.房產(chǎn)評(píng)估值9.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）A.納稅人實(shí)際占用的土地面積B.納稅人使用土地的建筑面積C.納稅人使用土地的居住面積D.納稅人使用土地的綠化面積10.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天B.辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的當(dāng)天C.土地、房屋交付使用的當(dāng)天D.取得土地、房屋權(quán)屬證書的當(dāng)天11.資源稅的納稅環(huán)節(jié)是（）A.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.消費(fèi)環(huán)節(jié)12.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是（）A.納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額B.納稅人應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額C.納稅人銷售額D.納稅人營(yíng)業(yè)收入13.車輛購(gòu)置稅的稅率是（）A.5%B.10%C.15%D.20%14.印花稅的稅率形式有（）A.比例稅率和定額稅率B.累進(jìn)稅率和定額稅率C.比例稅率和累進(jìn)稅率D.超額累進(jìn)稅率和定額稅率15.企業(yè)所得稅的納稅人不包括（）A.國(guó)有企業(yè)B.集體企業(yè)C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D.股份制企業(yè)16.下列項(xiàng)目中，允許在企業(yè)所得稅前扣除的是（）A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性贊助支出C.固定資產(chǎn)折舊D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出17.某企業(yè)2023年度利潤(rùn)總額為100萬元，其中國(guó)債利息收入為10萬元。當(dāng)年按稅法核定的全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)為15萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2023年所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.22.5B.25C.26.25D.27.518.土地增值稅實(shí)行（）A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.超率累進(jìn)稅率D.定額稅率19.下列行為中，應(yīng)繳納土地增值稅的是（）A.房地產(chǎn)的繼承B.房地產(chǎn)的出租C.房地產(chǎn)的交換D.房地產(chǎn)的抵押20.稅收會(huì)計(jì)的記賬基礎(chǔ)是（）A.收付實(shí)現(xiàn)制B.權(quán)責(zé)發(fā)生制C.實(shí)地盤存制D.永續(xù)盤存制二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.靈活性2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)的貨物作為投資提供給其他單位3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）A.國(guó)有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營(yíng)企業(yè)D.聯(lián)營(yíng)企業(yè)4.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目包括（）A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得5.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括（）A.城市B.縣城C.建制鎮(zhèn)D.工礦區(qū)6.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有（）A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)B.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行定額稅率C.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為土地所在地7.契稅的征稅對(duì)象包括（）A.國(guó)有土地使用權(quán)出讓B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓C.房屋買賣D.房屋贈(zèng)與8.資源稅的征稅范圍包括（）A.原油B.天然氣C.煤炭D.金屬礦9.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率有（）A.7%B.5%C.3%D.1%10.稅收會(huì)計(jì)的核算對(duì)象包括（）A.應(yīng)征稅金B(yǎng).減免稅金C.入庫稅金D.提退稅金三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定取得財(cái)政收入的一種形式。（）2.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。（）3.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。（）4.個(gè)人取得的國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。（）5.房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。（）6.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。（）7.契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。（）8.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征。（）9.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額。（注：自2016年5月1日起，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)）（）10.稅收會(huì)計(jì)采用“借貸記賬法”進(jìn)行記賬。（）四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法。五、業(yè)務(wù)計(jì)算題（每題15分，共30分）1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額50萬元，同時(shí)收取包裝物押金2萬元，約定3個(gè)月后歸還。（2）從某原材料供應(yīng)商處購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20萬元，增值稅稅額2.6萬元。（3）將自產(chǎn)的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為10萬元，同類化妝品的不含稅售價(jià)為15萬元。已知化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。2.某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為200萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)放工資300萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)50萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元。（2）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，該企業(yè)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入為2000萬元。（3）通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)30萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.C。消費(fèi)稅屬于中央稅，增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅為中央與地方共享稅。2.B。稅收的無償性是指國(guó)家征稅后不再直接歸還納稅人，也不支付任何報(bào)酬。3.B。銷售圖書、食用植物油、自來水適用9%稅率，銷售農(nóng)機(jī)配件適用13%稅率。4.C。銷項(xiàng)稅額=[50+1÷(1+13%)]×13%=6.73（萬元）。5.A。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。6.B。工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率。7.A。應(yīng)納稅額=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240（元）。8.B。房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的，計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)余值。9.A。城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。10.A。契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。11.A。資源稅的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。12.A。城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。13.B。車輛購(gòu)置稅的稅率是10%。14.A。印花稅的稅率形式有比例稅率和定額稅率。15.C。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，不繳納企業(yè)所得稅。16.C。稅收滯納金、非廣告性贊助支出、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得在企業(yè)所得稅前扣除，固定資產(chǎn)折舊可以扣除。17.B。應(yīng)納稅所得額=100-10+(20-15)=105（萬元），所得稅費(fèi)用=105×25%=25（萬元）。18.C。土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)稅率。19.C。房地產(chǎn)的交換應(yīng)繳納土地增值稅，房地產(chǎn)的繼承、出租、抵押不屬于土地增值稅的征稅范圍。20.A。稅收會(huì)計(jì)的記賬基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制。二、多項(xiàng)選擇題1.ABC。稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特征。2.ACD。將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)不屬于視同銷售行為。3.ABCD。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)等。4.ABCD。個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等。5.ABCD。房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。6.ABCD。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行定額稅率，按年計(jì)算，分期繳納，納稅地點(diǎn)為土地所在地。7.ABCD。契稅的征稅對(duì)象包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈(zèng)與等。8.ABCD。資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦等。9.ABD。城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率有7%、5%、1%。10.ABCD。稅收會(huì)計(jì)的核算對(duì)象包括應(yīng)征稅金、減免稅金、入庫稅金、提退稅金等。三、判斷題1.√。稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定取得財(cái)政收入的一種形式。2.√。增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。3.√。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。4.√。個(gè)人取得的國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。5.√。房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。6.√。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。7.√。契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。8.√。資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征。9.×。自2016年5月1日起，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。10.×。稅收會(huì)計(jì)采用“資金收付記賬法”進(jìn)行記賬。四、簡(jiǎn)答題1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：-認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前，年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的可以登記為小規(guī)模納稅人。-稅率不同：一般納稅人適用的稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人適用征收率，通常為3%（疫情期間有優(yōu)惠政策），不動(dòng)產(chǎn)銷售等業(yè)務(wù)適用5%的征收率。-發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，需要開具專用發(fā)票時(shí)，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開（目前部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專用發(fā)票）。-計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。-進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不同：一般納稅人取得符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法有兩種：-直接法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入等。不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等。免稅收入包括國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等。各項(xiàng)扣除是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。-間接法：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額等；納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如國(guó)債利息收入等。五、業(yè)務(wù)計(jì)算題1.（1）增值稅計(jì)算：-銷售化妝品的銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5（萬元）-用于職工福利的化妝品視同銷售，銷項(xiàng)稅額=15×13%=1.9