項(xiàng)目十一編制會計報表、呈現(xiàn)經(jīng)營狀況CONTENTS

PAGE項(xiàng)目十一編制會計報表、呈現(xiàn)經(jīng)營狀況任務(wù)一編制資產(chǎn)負(fù)債表章節(jié)目錄項(xiàng)目十一相關(guān)知識

一、財務(wù)報告定義

是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。項(xiàng)目十一二、財務(wù)報告構(gòu)成財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括：

資產(chǎn)負(fù)債表

利潤表

現(xiàn)金流量

表

所有者權(quán)益變

動表

附注相關(guān)知識章節(jié)目錄CONTENTS

PAGE項(xiàng)目十一編制會計報表、呈現(xiàn)經(jīng)營狀況任務(wù)一編制資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目十一任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表一、結(jié)構(gòu)格式：賬戶式流動性大小排列，流動性大的排在前面一般按要求清償時間的先后順序排列項(xiàng)目十一任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制①根據(jù)一個或幾個總賬賬戶的期末余額填列

如：交易性金融資產(chǎn)、貨幣資金②

根據(jù)有關(guān)總賬所屬明細(xì)賬戶的期末余額計算填列

如：兩收兩付③

根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶的余額分析計算填列

如：長期借款、長期待攤費(fèi)用④

根據(jù)有關(guān)賬戶余額與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列

如：存貨、固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資⑤

綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列期末余額填列方法項(xiàng)目十一任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制

1.

資產(chǎn)類項(xiàng)目

貨幣資金

對應(yīng)方法①：根據(jù)根據(jù)一個或幾個總賬賬戶的期末余額填列貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金期末余額填列方法：具體項(xiàng)目填列舉例項(xiàng)目十一任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制1.

資產(chǎn)類項(xiàng)目

債權(quán)項(xiàng)目（應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款）應(yīng)收票據(jù)=應(yīng)收票據(jù)余額-對應(yīng)壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款=（應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款）明細(xì)賬借余－對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備預(yù)付款項(xiàng)=（應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款）明細(xì)賬借余－對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

對應(yīng)方法②：根據(jù)有關(guān)總賬所屬明細(xì)賬戶的期末余額計算填列期末余額填列方法：具體項(xiàng)目填列舉例項(xiàng)目十一任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制1.

資產(chǎn)類項(xiàng)目

存貨（原材料、在途物資、材料采購、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、庫存商品、發(fā)出商品、生產(chǎn)成本、委托代銷商品）對應(yīng)方法⑤：綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列材料成本差異：借加貸減存貨跌價準(zhǔn)備：減期末余額填列方法：具體項(xiàng)目填列舉例項(xiàng)目十一任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制1.

資產(chǎn)類項(xiàng)目

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、在建工程、工程

物資、債權(quán)投資、其他權(quán)益工具資產(chǎn)、長期股權(quán)

投資、交易性金融資產(chǎn)。對應(yīng)方法①對應(yīng)方法④交易性金融資產(chǎn)=賬面余額=總賬余額其他資產(chǎn)=賬面價值=總賬余額-備抵科目余額期末余額填列方法：具體項(xiàng)目填列舉例項(xiàng)目十一任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制1.

資產(chǎn)類項(xiàng)目

長期待攤費(fèi)用與一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)期末余額填列方法：具體項(xiàng)目填列舉例

對應(yīng)方法③：根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶的余額分析計算填列項(xiàng)目十一任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制

2.

負(fù)債類項(xiàng)目

短期借款、應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款期末余額填列方法：具體項(xiàng)目填列舉例

對應(yīng)方法①：根據(jù)總賬賬戶的期末余額直接填列項(xiàng)目十一任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制2.

負(fù)債類項(xiàng)目

應(yīng)付票據(jù)及 應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)期末余額填列方法：具體項(xiàng)目填列舉例

對應(yīng)方法②：根據(jù)有關(guān)總賬所屬明細(xì)賬戶的期末余額計算填列項(xiàng)目十一任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制2.

負(fù)債類項(xiàng)目

長期債務(wù)與一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債期末余額填列方法：具體項(xiàng)目填列舉例

對應(yīng)方法③：根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶的余額分析計算填列項(xiàng)目十一任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制3.

所有者權(quán)益項(xiàng)目

實(shí)收資本、資本公積、盈余公積

對應(yīng)方法①：根據(jù)總賬賬戶的期末余額直接填列

未分配利潤項(xiàng)目=本年利潤

±

利潤分配

對應(yīng)方法③：根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶的余額分析計算填列期末余額填列方法：具體項(xiàng)目填列舉例讓我們一起為明天拼搏……感謝自己努力的付出.

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PAGE項(xiàng)目十一編制會計報表、呈現(xiàn)經(jīng)營狀況任務(wù)二

編制利潤表項(xiàng)目十一任務(wù)二編制利潤表一、利潤表的定義和構(gòu)成

利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。項(xiàng)目十一任務(wù)二編制利潤表二、利潤表的格式多步式

第四層次：綜合收益總額

第三層次：凈利潤第二層次：利潤總額第一層次：營業(yè)利潤任務(wù)二編制利潤表第一：營業(yè)利潤

=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-）+投資收益（-）+資產(chǎn)處置收益（-）

營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本第二：利潤總額（稅前利潤）=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出第三：凈利潤（稅后利潤）=利潤總額-所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率按照稅法規(guī)定來確定的收入和費(fèi)用計算的項(xiàng)目十一任務(wù)二編制利潤表二、利潤表凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用每股收益其他綜合收益

第三層次：凈利潤第二層次：利潤總額第一層次：營業(yè)利潤項(xiàng)目十一任務(wù)二編制利潤表二、利潤表綜合收益總額=凈利潤+其他綜合收益

第四層次：綜合收益總額

第三層次：凈利潤第二層次：利潤總額第一層次：營業(yè)利潤項(xiàng)目十一任務(wù)二編制利潤表三、利潤表的編制

各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄“本期金額”欄內(nèi)各期數(shù)字，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。讓我們一起為明天拼搏……感謝自己努力的付出.

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PAGE項(xiàng)目十一編制會計報表、呈現(xiàn)經(jīng)營狀況任務(wù)三編制現(xiàn)金流量表項(xiàng)目十一任務(wù)三編制現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物內(nèi)容：????庫存現(xiàn)金銀行存款

其他貨幣資金

期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資3個月特點(diǎn)：不能用于隨時支付的定期存款不屬于現(xiàn)金?隨時支付項(xiàng)目十一任務(wù)三編制現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量

庫存現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金

期限短、流

動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知

金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資注意企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國債等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。項(xiàng)目十一任務(wù)三編制現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的編制（部分項(xiàng)目）

1.

“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映????本年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（包括增值稅銷項(xiàng)稅額）前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（應(yīng)收票據(jù)和賬款）本期預(yù)收的款項(xiàng)減去本年銷售和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金項(xiàng)目十一任務(wù)三編制現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的編制（部分項(xiàng)目）

2.

“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目????本期購買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（包括進(jìn)項(xiàng)稅額）本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)本期預(yù)付款項(xiàng)減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金（企業(yè)購買材料）項(xiàng)目十一任務(wù)三編制現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的編制（部分項(xiàng)目)

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

本年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（包括增值稅銷項(xiàng)稅額）

前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（應(yīng)收票據(jù)和賬款）

本期預(yù)收的款項(xiàng)

本期購買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（包括進(jìn)項(xiàng)稅額）

本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)

本期預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目十一任務(wù)三編制現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的編制（部分項(xiàng)

3.

支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金

企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼

等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個人所得稅，但不包括

支付給在建工程人員的工資）。讓我們一起為明天拼搏……感謝自己努力的付出.

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PAGE項(xiàng)目十一編制會計報表、呈現(xiàn)經(jīng)營狀況任務(wù)四編制所有者權(quán)益變動表項(xiàng)目十一任務(wù)四編制所有者權(quán)益變動表定義：所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報表。項(xiàng)目十一任務(wù)四編制所有者權(quán)益變動表

在所有者權(quán)益變動表上，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：①凈利潤②直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額③會計政策變更和差錯更正的累積影響金額④所有者投入資本和向所有者分配利潤等⑤提取的盈余公積⑥實(shí)收資