汽車貨運成本管理（下）物流成本管理（第四版）第五章

第七節(jié)汽車貨運成本分析第五章貨運成本管理貨運成本預(yù)算執(zhí)行情況的總體檢查分析價格、費率變化對成本費用影響的分析定額或費用水平變化對成本影響分析車輛效率指標(biāo)變化對成本費用影響分析貨種構(gòu)成變化對成本費用影響的分析第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析貨運成本預(yù)算執(zhí)行情況的總體檢查分析第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析比較方法一：直接比較

貨運成本實績貨運成本預(yù)算1.1第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析一、貨運成本預(yù)算執(zhí)行情況的總體檢查分析1、將單位成本預(yù)算數(shù)與實際數(shù)相減第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析一、貨運成本預(yù)算執(zhí)行情況的總體檢查分析單位成本實際數(shù)單位成本預(yù)算數(shù)第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析一、貨運成本預(yù)算執(zhí)行情況的總體檢查分析2、將單位成本實際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析一、貨運成本預(yù)算執(zhí)行情況的總體檢查分析85%90%95%100%105%第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析一、貨運成本預(yù)算執(zhí)行情況的總體檢查分析3、將單位成本實際數(shù)與預(yù)算數(shù)相減后，再除以預(yù)算數(shù)第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析一、貨運成本預(yù)算執(zhí)行情況的總體檢查分析100%105%第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析一、貨運成本預(yù)算執(zhí)行情況的總體檢查分析秦嶺運輸集團第一運輸公司2010年5月的運輸成本預(yù)算執(zhí)行情況的檢查分析，采用直接與預(yù)算相比的方法，分析計算過程與結(jié)果如表5-1所示。例【5-1】第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析一、貨運成本預(yù)算執(zhí)行情況的總體檢查分析表5-1貨運成本預(yù)算執(zhí)行情況總體檢查分析（簡略格式）項

目預(yù)

算實

際實際與預(yù)算比較差異額達成率（%）變動率（%）甲①②③=②－①④=②/①⑤=③/①運輸總成本（元）38988004884453---周轉(zhuǎn)量（103t?km）12996.015756.3---單位成本（元/103t?km）300310101033.33第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析一、貨運成本預(yù)算執(zhí)行情況的總體檢查分析貨運成本實績上年成本實績貨運成本預(yù)算上年成本實績比較方法二：間接比較1.2第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析一、貨運成本預(yù)算執(zhí)行情況的總體檢查分析單位成本上年數(shù)C0成本降低額預(yù)算數(shù)（C0-Cn）Qn

周轉(zhuǎn)量預(yù)算數(shù)Qn

單位成本預(yù)算數(shù)Cn總成本預(yù)算數(shù)CnQn

第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析一、貨運成本預(yù)算執(zhí)行情況的總體檢查分析單位成本上年數(shù)C0成本降低額實際數(shù)（C0-C1）Q1

周轉(zhuǎn)量實際數(shù)Q1

單位成本實際數(shù)C1總成本實際數(shù)C1Q1

第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析一、貨運成本預(yù)算執(zhí)行情況的總體檢查分析成本降低額預(yù)算數(shù)成本降低額實際數(shù)第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析一、貨運成本預(yù)算執(zhí)行情況的總體檢查分析成本降低額預(yù)算數(shù)成本降低額實際數(shù)兩者差額的原因是什么？第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析一、貨運成本預(yù)算執(zhí)行情況的總體檢查分析周轉(zhuǎn)量Q脫離預(yù)算單位成本C脫離預(yù)算成本降低額實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差Α、α、η、β、δ、γ脫離預(yù)算成本降低額實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因果關(guān)系第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析一、貨運成本預(yù)算執(zhí)行情況的總體檢查分析1、成本降低額實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的雙因素分析第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析一、貨運成本預(yù)算執(zhí)行情況的總體檢查分析ΔMQ,C=Q1（C0-C1）-Qn（C0-Cn）成本降低額實際數(shù)成本降低額預(yù)算數(shù)第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析一、貨運成本預(yù)算執(zhí)行情況的總體檢查分析ΔMQ,C=Q1（C0-C1）-Q1（C0-Cn）+Q1（C0-Cn）-

Qn（C0-Cn）單位成本變動所致成本降低額差額周轉(zhuǎn)量變動所致成本降低額差額雙因素分析的公式法第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析一、貨運成本預(yù)算執(zhí)行情況的總體檢查分析以表5-1資料為例，秦嶺運輸集團第一運輸公司2010年5月成本降低額的預(yù)算數(shù)與實際數(shù)及其差異如表5-2所示：例【5-2】第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析一、貨運成本預(yù)算執(zhí)行情況的總體檢查分析表5-2成本降低額與成本降低率分析資料項目周轉(zhuǎn)量單位成本總成本成本降低額成本降低率（103t?km）（元/103t?km）（元）（元）（%）

①②③=①×②④=①×305.00－③⑤=④÷（①×305.00）預(yù)算12996.0300.003898800.0064980.001.64實際15756.3310.004884453.00-78781.50-1.64差異----143761.50-3.28*第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析一、貨運成本預(yù)算執(zhí)行情況的總體檢查分析周轉(zhuǎn)量變動所致成本降低額差異第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析一、貨運成本預(yù)算執(zhí)行情況的總體檢查分析單位成本變動所致成本降低額差異第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析一、貨運成本預(yù)算執(zhí)行情況的總體檢查分析替代序號因素替代過程計算結(jié)果算式編號影響因素影響差額-12996.0×（305.00－300.00）64980①--115756.3×（305.00－300.00）78781.5②Q：+2760.3②－①=13801.50215756.3×（305.00－310.00）-78781.5③C-C0：-10③－②=-157563.00-差額合計----143761.5注：帶有下劃線的數(shù)字為各次替代因素的數(shù)值；因素替代順序為周轉(zhuǎn)量Q、單位成本C表5-3成本降低額實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的雙因素分析單位：元

雙因素分析的因素替代法第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析一、貨運成本預(yù)算執(zhí)行情況的總體檢查分析2、成本降低額實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的多因素分析第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析一、貨運成本預(yù)算執(zhí)行情況的總體檢查分析第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析一、貨運成本預(yù)算執(zhí)行情況的總體檢查分析續(xù)上例，秦嶺運輸集團第一運輸公司2010年5月汽車貨運成本降低額實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的多因素分析資料如表5-4所示，汽車貨運成本降低額實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的連環(huán)替代法因素分析如表5-5所示。例【5-3】多因素分析的因素替代法第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析一、貨運成本預(yù)算執(zhí)行情況的總體檢查分析項目成本降低額、周轉(zhuǎn)量與車輛運用效率指標(biāo)數(shù)據(jù)ΑαηβδγQC0－CQ（C0－C）(車日)(%)(km/車日)(%)(t)(%)(103t?km)(元/103t?km)(元)①②③④⑤⑥⑦=①×…⑥⑧⑨=⑦×⑧預(yù)算數(shù)60009540060109512996305.00-300.0064980實際數(shù)610090410701010015756.3305.00-310.00-78781.5雙因素分析的因素替代法表5-4成本降低額實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的多因素分析資料第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析一、貨運成本預(yù)算執(zhí)行情況的總體檢查分析表5-5成本降低額實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的連環(huán)替代因素分析單位:元

替代序號因素替代過程運算結(jié)果算式編號影響因素影響額-6000×95%×400×60%×10×95%×(305.00-300.00)/100064980.00①－－16100×95%×400×60%×10×95%×(305.00-300.00)/100066063.00②?、?①=1083.0026100×90%×400×60%×10×95%×(305.00-300.00)/100062586.00③α③-②=-3477.00………………76100×90%×410×70%×10×100%×(305.00-310.00)/1000-78781.50⑧C-C0⑧-⑦=-157563.00－對成本降低額差額的影響額合計－－－-143761.50第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析一、貨運成本預(yù)算執(zhí)行情況的總體檢查分析續(xù)上例，考慮到上述連環(huán)替代因素分析法在確定替代因素順序時的非唯一性缺陷，可采用本書第三章介紹的因素變動率分析法對秦嶺運輸集團第一運輸公司2010年5月成本降低額實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差進行多因素分析。例【5-4】多因素分析的因素變動率分析法第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析一、貨運成本預(yù)算執(zhí)行情況的總體檢查分析表5-6成本降低額的因素變動率分析法分析表因

素單位預(yù)算實際因

素變動額因

素變動率因

素影響額①②③=②-①④=③/①⑤=④×F總車日車日600061001001.66671337.34工作率%9590-5-5.2632-4223.14平均車日行程km400410102.50002005.97里程利用率%60701016.666713373.19重車平均噸位t101000.00000.00噸位利用率%9510055.26324223.14與上年單位成本之差元/103t?km5-5-10-200.0000-160477.92合計-----179.1667-143761.42*第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析一、貨運成本預(yù)算執(zhí)行情況的總體檢查分析表5-7兩種分析法計算結(jié)果的比較單位：元因

素符號因素替代法因素變動率分析法影響額差異因素影響額排序因素影響額排序總車日Α1083.0041337.344254.34工作率α-3477.002-4223.142-746.14平均車日行程η1564.6552005.975441.32里程利用率β10691.78713373.1972681.41重車平均噸位δ0.0030.0030.00噸位利用率γ3939.0764223.146284.07單位成本之差C-C0-157563.001-160477.921-2914.92合計--143761.50--143761.42-0.08*第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析一、貨運成本預(yù)算執(zhí)行情況的總體檢查分析因素變動對運輸單位成本的影響分析第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析2第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析二、因素變動對運輸單位成本的影響分析單位成本與各影響因素的函數(shù)關(guān)系式2.1第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析二、因素變動對運輸單位成本的影響分析單位成本實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的影響因素分析2.2ΔCV′ΔCV″ΔCΔCF單位成本實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差ΔC的因果關(guān)系ΔCV″分子：V″脫離預(yù)算所致ΔCV″分母：β、δ、γ脫離預(yù)算所致ΔCF分母：：Α、α、η、β、δ、γ脫離預(yù)算所致ΔCV″分子：V″脫離預(yù)算所致V′脫離預(yù)算所致第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析二、因素變動對運輸單位成本的影響分析例【5-5】秦嶺運輸集團第一運輸公司2010年5月貨運車輛運用效率指標(biāo)及運輸成本費用預(yù)算與實際情況見表5-8和表5-9。第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析二、因素變動對運輸單位成本的影響分析表5-8車輛運用效率指標(biāo)統(tǒng)計

2010年5月

項

目符

號計量單位預(yù)

算

數(shù)實

際

數(shù)總車日Α車日60006100工作率α%9590平均車日行程ηkm/車日400410里程利用率β%6070重車平均噸位δt1010噸位利用率γ%95100總周轉(zhuǎn)量Q103t?km12996.015756.3第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析二、因素變動對運輸單位成本的影響分析表5-8車輛運用效率指標(biāo)統(tǒng)計2010年5月表5-9成本費用統(tǒng)計

2010年5月

單位：元成本項目預(yù)

算實

際一、車輛費用3071871.004023484.001．工資333400.00419900.002．職工福利費46676.0058786.00………………8．按周轉(zhuǎn)量計算的行車補貼50000.0085800.00二、營運間接費826929.00860969.00三、運輸總成本3898800.004884453.00四、周轉(zhuǎn)量（103t?km）12996.015756.3五、單位成本（元/103t?km）300.00310.00六、單位成本差額（元/103t?km）10.00第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析二、因素變動對運輸單位成本的影響分析表5-10成本費用分類統(tǒng)計

2010年5月成本項目總額（元）單位成本（元/103t?km）預(yù)算實際預(yù)算實際差異①②③=①/12996.0④=②/15756.3⑤=④-③一、甲類費用1207005133965592.8885.02-7.861．營運間接費82692986096963.6354.64-8.99………………………………二、乙類費用23917953146998184.04199.7315.691．燃料1210676170778693.16108.3915.23………………………………三、丙類費用30000039780023.0825.252.17………………………………四、運輸總成本38988004884453---五、周轉(zhuǎn)量(103t?km)12996.015756.3---六、單位成本--300.00310.0010.00第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析二、因素變動對運輸單位成本的影響分析第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析二、因素變動對運輸單位成本的影響分析單位成本甲類費用實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析項目ΑαηβδγQF（甲類費用）（車日）（%）（km/車日）（%）（t）（%）（103t?km）（元）預(yù)算60009540060109512996.01207005.00實際610090410701010015756.31339655.001、分析對象：ΔCF=CF,1－CF,n=85.02－92.88=-7.86元/103t?km其中：CF,1=F1/Q1=1339655÷15756.3=1339655÷(6100×90%×410×70%×10×100%/1000)CF,n=Fn/Qn=1207005÷12996.0=1207005÷(6000×95%×400×60%×10×95%/1000)2、因素替代順序：Α，α，η，β，δ，γ，F(xiàn)表5-11單位成本甲類費用實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的多因素分析資料

2010年5月替代序號替代過程計算結(jié)果編號影響因素對單位成本的影響數(shù)額-1207005÷(6000×95%×400×60%×10×95%/1000)92.88①－－11207005÷(6100×95%×400×60%×10×95%/1000)91.35②Α②－①=-1.5321207005÷(6100×90%×400×60%×10×95%/1000)96.43③α③－②=5.08………………61207005÷(6100×90%×410×70%×10×100%/1000)76.60⑦γ⑦－⑥=-4.0471339655÷(6100×90%×410×70%×10×100%/1000)85.02⑧F⑧－⑦=8.42-影響數(shù)額合計－－－-7.86表5-12單位成本甲類費用實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差因素分析表

2010年5月

單位：元/103t?km第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析二、因素變動對運輸單位成本的影響分析項目乙類費用總行程V″βδγCv″(元)(103km)(元/103km)(%)(t)(%)(元/103t?km)①②③=①/②④⑤⑥⑦=③/(④×⑤×⑥)預(yù)算數(shù)239179522801049.03601095184.04實際數(shù)31469982250.91398.117010100199.731、分析對象：ΔCv″=Cv″,1－Cv″,n=199.73－184.04=15.69元/103t·km其中：Cv″,n的算式為V″n÷(βnδnγn)=1049.03÷(60%×10×95%)=184.04元/103t?kmCv″,1的算式為V″1÷(β1δ1γ1)=1398.11÷(70%×10×100%)=199.73元/103t?km2、因素替代順序：β、δ、γ、V″表5-13單位成本乙類費用實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的多因素分析資料

2010年5月第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析二、因素變動對運輸單位成本的影響分析單位成本乙類費用實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析表5-14單位成本乙類費用實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差因素分析表

2010年5月

單位:元/103t?km表5-14第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析替代序號替代過程計算結(jié)果編號影響因素對單位成本的影響數(shù)額-1049.03÷(60%×10×95%)184.04①--11049.03÷(70%×10×95%)157.75②β:+10%②－①=-26.2921049.03÷(70%×10×95%)157.75③δ:無變化③－②=0.0031049.03÷(70%×10×100%)149.86④γ:+5%④－③=-7.8941398.11÷(70%×10×100%)199.73⑤V″:+349.08⑤－④=49.87-影響數(shù)額合計---15.69二、因素變動對運輸單位成本的影響分析第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析單位成本丙類費用實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析表5-15單位成本丙類費用實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差分析表

2010年5月項目丙類費用（元）Q（103t?km）V′（元/103t?km）①②③=①/②預(yù)算數(shù)300000.0012996.023.08實際數(shù)397800.0015756.325.25差額2.17二、因素變動對運輸單位成本的影響分析

表5-16單位成本實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差多因素分析匯總表2010年5月第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析影響因素對單位成本之差的影響（元/103t?km）對成本降低率之差的影響（%）名稱符號ΔCFΔCv″ΔCv′合計①②③④⑤=-④/C0

一、車輛運用效率指標(biāo)------總車日Α-1.53---1.530.50工作率α5.08--5.08-1.67……………………………………小計--16.28-34.18--50.4616.54二、費用水平------甲類費用總額F8.42--8.42-2.76千車公里變動費用V″-49.87-49.87-16.35千噸公里變動費用V′--2.172.17-0.71小計-8.4249.872.1760.46-19.82合計--7.8615.692.1710.00-3.28二、因素變動對運輸單位成本的影響分析ΔCFΔCV″成本降低率實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差ΔCV′成本降低額實率際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因果關(guān)系Α、α、η、β、δ、γ變動V′變動F變動β、δ、γ變動V″變動C變動第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析二、因素變動對運輸單位成本的影響分析各類費用耗費水平變動因素分析第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析3第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析三、各類費用耗費水平變動因素分析甲類費用F的明細(xì)分析由于甲類費用是在一定時期內(nèi)費用總額在營運車輛總行程和周轉(zhuǎn)量的一定變動區(qū)間內(nèi)保持固定不變的營運費用，所以對其所包含的費用項目應(yīng)從其總額上進行因素分析，以確定各因素變動對其所包含的各費用項目總額的影響。

1．基本工資

本項目的實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的影響因素主要有司機平均人數(shù)變動和司機平均工資變動兩個因素。其計算公式為第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析三、各類費用耗費水平變動因素分析據(jù)下列資料（見表5-17），對司機平均人數(shù)變動和平均工資變動影響額進行計算分析。例【5-6】第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析三、各類費用耗費水平變動因素分析表5-17司機平均人數(shù)變動和平均工資變動影響額分析數(shù)據(jù)表項

目預(yù)

算實

際差異額（元）司機平均人數(shù)（人）240242-司機平均工資（元/人）1389.171735.12-基本工資總額（元）33340041990086500第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析三、各類費用耗費水平變動因素分析分析如下：

基本工資總額差異額=419

900.00

333

400.00=86

500元

其中：

司機平均人數(shù)變動影響額=（242

240）

1

389.17

=2

778.34元

司機平均工資變動影響額=（1

735.12

1

389.17）

242

=83

719.90元

第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析三、各類費用耗費水平變動因素分析2．提取職工福利費

本項目的實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的影響因素是基本工資總額變動和職工福利費提取比率變動兩個因素。其計算公式為第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析三、各類費用耗費水平變動因素分析據(jù)下列資料（見表5-18），試對基本工資總額變動影響額和職工福利費提取比率變動影響額進行計算分析。例【5-7】第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析三、各類費用耗費水平變動因素分析表5-18工資總額變動和提取率變動對職工福利費的影響額分析數(shù)據(jù)表項

目預(yù)

算實

際差異額（元）基本工資總額（元）333400.00419900.00-提取比率（%）1414-提取額（元）46676.0058786.0012110第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析三、各類費用耗費水平變動因素分析分析如下：

基本工資總額變動影響額=（419

900.00

333

400.00）

14%

=12110

提取比率變動影響額=（14%

14%）

419

900.00

=0元

第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析三、各類費用耗費水平變動因素分析3．營運間接費用

營運間接費用具有固定費用性質(zhì)，屬于預(yù)算管理的費用，其實際數(shù)與預(yù)算數(shù)的差異，應(yīng)根據(jù)各項費用項目的不同內(nèi)容，分別采取不同的分析方法。第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析三、各類費用耗費水平變動因素分析營運間接費用的分析可通過列表的方式比較各明細(xì)項目耗費水平差異，并對每項差異進行因果分析。其表格形式如表5-19所示。第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析三、各類費用耗費水平變動因素分析表5-19營運費用明細(xì)分析表項

目預(yù)算數(shù)（元）實際數(shù)（元）差異額（元）差異原因1．工資…………2．職工福利費…………3．材料…………4．修理費…………5．燃潤料…………6．折舊費………………………合計826929.00860969.0034040…第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析三、各類費用耗費水平變動因素分析千車公里變動費用V″的明細(xì)分析千車公里變動費用V″，是因營運車輛的運行而發(fā)生的，并且其總額與行駛里程成正比變動。所以對乙類費用所包含的費用項目應(yīng)從其千車公里耗費（即“單耗”）上進行因素分析，以確定各因素變動對乙類費用各個項目“單耗”的影響。第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析三、各類費用耗費水平變動因素分析表5-10中乙類費用中的燃料費用總額實際數(shù)1707786.00元和丙類費用中的燃料附加費用總額實際數(shù)312000.00元，就是將應(yīng)耗量中的空載消耗量與附加消耗量做為權(quán)數(shù)，對燃料費用總額實際數(shù)2019786元的分割。例【5-8】1．燃料第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析三、各類費用耗費水平變動因素分析分割是為了分別比較與計算乙類費用和丙類費用中的燃料“單耗”實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差，并便于對差異進行因素分析。第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析三、各類費用耗費水平變動因素分析乙類費用中的燃料費用“單耗”的實際數(shù)與預(yù)算數(shù)差異為第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析三、各類費用耗費水平變動因素分析第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析三、各類費用耗費水平變動因素分析以表5-10為例，乙類費用中的燃料費用預(yù)算數(shù)與實際數(shù)分別為1210676.00元和1707786.00元，總行程預(yù)算數(shù)與實際數(shù)分別為2280.0·103km和2250.9·103km；現(xiàn)假設(shè)燃料單價預(yù)算數(shù)與實際數(shù)分別為4元和5.5元，試求空駛?cè)剂稀皢魏摹辈町愵~，并對其進行“單耗”量與單價因素影響分析。例【5-9】第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析三、各類費用耗費水平變動因素分析第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析三、各類費用耗費水平變動因素分析分析結(jié)論：由于空駛“單耗”量增加，導(dǎo)致空駛?cè)剂稀皢魏摹辈町愵~增加（超支）20.79元/103km；由于燃料單價上升，導(dǎo)致空駛?cè)剂稀皢魏摹辈町愵~增加（超支）206.92元/103km，二者相加，共超支227.71元/103km。第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析三、各類費用耗費水平變動因素分析2．輪胎

輪胎費用包括營運車輛耗用的輪胎成本以及輪胎的零星修補費。同一規(guī)格的輪胎，由于廠牌不同，質(zhì)量相差懸殊，應(yīng)分別制定使用里程定額。第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析三、各類費用耗費水平變動因素分析輪胎費用千車公里“單耗”的實際數(shù)與預(yù)算數(shù)差異為第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析三、各類費用耗費水平變動因素分析以表5-10為例，乙類費用中的輪胎費用預(yù)算數(shù)與實際數(shù)分別為258320.00元和442000.00元；總行程預(yù)算數(shù)與實際數(shù)分別為2280.0·103km和2250.9·103km；輪胎費用“單耗”差異額計算如下：例【5-10】第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析三、各類費用耗費水平變動因素分析第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析三、各類費用耗費水平變動因素分析計算式第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析三、各類費用耗費水平變動因素分析3．修理費

修理費包括保養(yǎng)維修費和大修費兩項費用。第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析三、各類費用耗費水平變動因素分析（1）保養(yǎng)維修費保修成本項目包括潤料、各級保養(yǎng)費用和小修費用。第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析三、各類費用耗費水平變動因素分析（2）大修費車輛大修的定額管理方法，規(guī)定有各種廠牌車輛大修間隔里程定額和大修一次費用定額。大修費用“單耗”實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的計算式為第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析三、各類費用耗費水平變動因素分析第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析三、各類費用耗費水平變動因素分析4．折舊

營運車輛折舊采取按實際行駛車公里和車公里折舊額計算和提取的方法。在一個年度內(nèi)千車公里折舊額一般不變動，各年度之間對比時，才可能發(fā)生千車公里折舊額變動。第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析三、各類費用耗費水平變動因素分析5．行車事故損失

行車事故損失是指營運車輛在運行過程中，因行車肇事所發(fā)生的事故損失。第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析三、各類費用耗費水平變動因素分析千噸公里變動費用V′的明細(xì)分析千噸公里變動費用V′，是丙類費用與總周轉(zhuǎn)量之比。千噸公里變動費用V′所屬各明細(xì)費用“單耗”的實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差計算式為第五章貨運成本管理第一節(jié)汽車貨運成本分析三、各類費用耗費水平變動因素分析

第八節(jié)汽車貨運成本控制原則與要求第五章貨運成本管理成本費用控制原則與依據(jù)第五章貨運成本管理第八節(jié)汽車貨運成本控制原則與要求企業(yè)成本費用指標(biāo)的日常管理應(yīng)堅持統(tǒng)一管理和分級、歸口管理相結(jié)合的原則，即以企業(yè)本部為主導(dǎo)，使企業(yè)與基層單位成本、費用指標(biāo)的日常管理相結(jié)合；以財務(wù)會計部門為樞紐，使財務(wù)會計部門與生產(chǎn)調(diào)度、勞動工資、技術(shù)、機電、物資等部門的成本指標(biāo)日常管理相結(jié)合。第五章貨運成本管理第八節(jié)汽車貨運成本控制原則與要求一、成本費用控制原則與依據(jù)分解下達的成本、費用指標(biāo)是控制成本費用的依據(jù)，企業(yè)的各成本費用責(zé)任部門應(yīng)將歸口管理的指標(biāo)按所屬單位提出分項指標(biāo)（包括技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)和費用指標(biāo)，如燃料消耗、物料消耗、修理費用、管理費用等），經(jīng)財務(wù)會計部門綜合平衡后統(tǒng)一下達。第五章貨運成本管理第八節(jié)汽車貨運成本控制原則與要求一、成本費用控制原則與依據(jù)成本控制的基本要求2第五章貨運成本管理第八節(jié)汽車貨運成本控制原則與要求做好成本控制的基礎(chǔ)工作消耗定額材料收發(fā)管控材料采儲供管控勞動定額資產(chǎn)利用維修定額資產(chǎn)管控費用預(yù)算原始記錄計量，盤存第五章貨運成本管理第八節(jié)汽車貨運成本控制原則與要求二、成本控制的基本要求要嚴(yán)格區(qū)分不同性質(zhì)的費用支出范圍企業(yè)的費用支出種類多，且費用來源和用途不同，為了加強成本管理，必須嚴(yán)格按規(guī)定的成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)進行開支。在企業(yè)會計核算中，要嚴(yán)格區(qū)分營業(yè)費用與基建費用的開支范圍、營業(yè)開支與營業(yè)外支出的界限，保證成本的真實性與可比性，防止亂擠、亂攤成本等違犯財經(jīng)紀(jì)律的行為。第五章貨運成本管理第八節(jié)汽車貨運成本控制原則與要求二、成本控制的基本要求加強成本監(jiān)督，保證成本核算真實成本預(yù)算、成本控制和成本分析，有賴于成本核算資料。如果成本核算不真實，則不能發(fā)揮成本管理的作用，同時企業(yè)財務(wù)成果將會失真。要保證企業(yè)成本核算真實，還必須加強成本監(jiān)督工作，認(rèn)真審查成本預(yù)算和各項費用開支標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)常進行成本檢查，對違反成本法規(guī)的，要及時制止，確保成本核算真實。

第五章貨運成本管理第八節(jié)汽車貨運成本控制原則與要求二、成本控制的基本要求實行全面成本管理生產(chǎn)經(jīng)營全過程的每個環(huán)節(jié)都對總成本有直接影響。例如配件型號選擇不當(dāng)或價高質(zhì)次，維修成本過高或維修質(zhì)量不好，既影響車輛的使用成本，又影響車輛使用效率和運輸質(zhì)量。在運輸生產(chǎn)過程中，運行燃料消耗、運輸質(zhì)量、駕駛員勞動生產(chǎn)率等，也都直接影響到汽車貨運成本。第五章貨運成本管理第八節(jié)汽車貨運成本控制原則與要求二、成本控制的基本要求

第九節(jié)汽車貨運燃料成本控制對策第五章貨運成本管理第五章貨運成本管理第九節(jié)汽車貨運燃料成本控制對策、營運車輛燃料應(yīng)耗量與節(jié)超量的計算1第五章貨運成本管理第九節(jié)汽車貨運燃料成本控制對策一、營運車輛燃料應(yīng)耗量與節(jié)超量的計算燃料應(yīng)耗量的計算空載消耗量行駛里程附加消耗量載質(zhì)量某載貨汽車整備質(zhì)量為4.29t，額定載質(zhì)量（標(biāo)記噸位）為5t，已行駛里程為40000km，在月平均氣溫為-6℃、海拔高度為800m的城市之間微丘地形的三級路上，滿載（5噸貨物）行駛90km，卸貨后空駛返回原地。該車空載消耗量為23.2L/100km，附加消耗量為1.3L/100km?t。在不考慮道路、氣溫、海拔及其他因素影響時，求載貨汽車運行燃料消耗總量（應(yīng)耗量）。例【5-11】第五章貨運成本管理第九節(jié)汽車貨運燃料成本控制對策一、營運車輛燃料應(yīng)耗量與節(jié)超量的計算第五章貨運成本管理第九節(jié)汽車貨運燃料成本控制對策一、營運車輛燃料應(yīng)耗量與節(jié)超量的計算將實耗量與應(yīng)耗量相比較，即可得出燃料節(jié)約或超支數(shù)量。以上例為例，該車該次運行燃料實耗量為60L，在不考慮道路、氣溫、海拔及其他因素影響下，試計算燃料節(jié)超量。

解：

在不考慮道路、氣溫、海拔及其他因素影響下，該車本次運行燃料節(jié)超量計算如下

60－47.61=12.39L（超耗）燃料節(jié)超量的計算第五章貨運成本管理第九節(jié)汽車貨運燃料成本控制對策一、營運車輛燃料應(yīng)耗量與節(jié)超量的計算空載消耗量與附加消耗量的計算2第五章貨運成本管理第九節(jié)汽車貨運燃料成本控制對策第五章貨運成本管理第九節(jié)汽車貨運燃料成本控制對策二、空載消耗量與附加消耗量的計算空載消耗量的計算式表5-20第五章貨運成本管理第九節(jié)汽車貨運燃料成本控制對策二、空載消耗量與附加消耗量的計算表5-21表5-20第五章貨運成本管理第九節(jié)汽車貨運燃料成本控制對策二、空載消耗量與附加消耗量的計算滿載消耗量的計算式表5-20第五章貨運成本管理第九節(jié)汽車貨運燃料成本控制對策二、空載消耗量與附加消耗量的計算續(xù)上例，該次運行模式為城間公路運行模式，非等速行駛及技術(shù)狀況（據(jù)車輛已行駛里程）修正系數(shù)為1.1，根據(jù)已知條件及以上兩表中相應(yīng)數(shù)據(jù)，分別計算該運行模式下的空載消耗量Qk與滿載消耗量Qm例【5-12】表5-20第五章貨運成本管理第九節(jié)汽車貨運燃料成本控制對策二、空載消耗量與附加消耗量的計算表5-20第五章貨運成本管理第九節(jié)汽車貨運燃料成本控制對策二、空載消耗量與附加消耗量的計算表5-20第五章貨運成本管理第九節(jié)汽車貨運燃料成本控制對策二、空載消耗量與附加消耗量的計算附加消耗量的計算式續(xù)上例，計算附加消耗量。例【5-13】表5-20第五章貨運成本管理第九節(jié)汽車貨運燃料成本控制對策二、空載消耗量與附加消耗量的計算表5-20第五章貨運成本管理第九節(jié)汽車貨運燃料成本控制對策二、空載消耗量與附加消耗量的計算其他因素對應(yīng)耗量計算的影響3表5-20第五章貨運成本管理第九節(jié)汽車貨運燃料成本控制對策三、其他因素對應(yīng)耗量計算的影響表5-20第五章貨運成本管理第九節(jié)汽車貨運燃料成本控制對策三、其他因素對應(yīng)耗量計算的影響表5-20第五章貨運成本管理第九節(jié)汽車貨運燃料成本控制對策按不同運行模式分別計算運行燃料應(yīng)耗量4表5-20第五章貨運成本管理第九節(jié)汽車貨運燃料成本控制對策四、不同運行模式分別計算運行燃料應(yīng)耗量表5-20第五章貨運成本管理第九節(jié)汽車貨運燃料成本控制對策續(xù)上例，在考慮運行條件變化影響的前提下，重新計算該車該運次的燃料應(yīng)耗量。例【5-14】四、不同運行模式分別計算運行燃料應(yīng)耗量表5-20第五章貨運成本管理第九節(jié)汽車貨運燃料成本控制對策四、不同運行模式分別計算運行燃料應(yīng)耗量表5-20第五章貨運成本管理第九節(jié)汽車貨運燃料成本控制對策續(xù)上例，在考慮運行條件變化影響的前提下，重新計算該車該運次的燃料節(jié)超量。解：該車本次運行燃料節(jié)超量計算如下60－57.18=2.82/L（超耗）例【5-15】四、不同運行模式分別計算運行燃料應(yīng)耗量表5-20第五章貨運成本管理第九節(jié)汽車貨運燃料成本控制對策獎罰對燃料應(yīng)耗量計算的影響5表5-20第五章貨運成本管理第九節(jié)汽車貨運燃料成本控制對策五、獎罰對燃料應(yīng)耗量計算的影響表5-20第五章貨運成本管理第九節(jié)汽車貨運燃料成本控制對策五、獎罰對燃料應(yīng)耗量計算的影響表5-20第五章貨運成本管理第九節(jié)汽車貨運燃料成本控制對策五、獎罰對燃料應(yīng)耗量計算的影響表5-20第五章貨運成本管理第九節(jié)汽車貨運燃料成本控制對策五、獎罰對燃料應(yīng)耗量計算的影響表5-20第五章貨運成本管理第九節(jié)汽車貨運燃料成本控制對策五、獎罰對燃料應(yīng)耗量計算的影響表5-20第五章貨運成本管理第九節(jié)汽車貨運燃料成本控制對策續(xù)上例，如果σk和σb分別估算為1.856和0.104，節(jié)油比率為0.95，其他條件不變，試求空載消耗量定額Q’k和附加消耗量定額Q’b。解：Q’k=23.2+1.856×1.65=23.2+3.06=26.26L/100kmQ’b=1.3+0.104×1.65=1.3+0.172=1.472L/100km?t例【5-16】五、獎罰對燃料應(yīng)耗量計算的影響表5-20第五章貨運成本管理第九節(jié)汽車貨運燃料成本控制對策續(xù)上例，在空載消耗量定額與附加燃料消耗定額分別為26.26L/100km和1.472L/100km?t