2025年注冊會計(jì)師考試稅法案例分析試題模擬試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。錯(cuò)答、未答均不得分。）1.某企業(yè)2024年度取得經(jīng)營收入500萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費(fèi)支出稅前扣除限額為不超過當(dāng)年銷售收入的15%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出稅前扣除限額為不超過當(dāng)年銷售收入的5%。那么，該企業(yè)2024年度稅前可以扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出分別是多少呢？A.廣告費(fèi)60萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元B.廣告費(fèi)80萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元C.廣告費(fèi)60萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元D.廣告費(fèi)80萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元2.假設(shè)某個(gè)人在2024年5月1日轉(zhuǎn)讓一處個(gè)人房產(chǎn)，購入價(jià)格為200萬元，購入時(shí)間是2015年5月1日，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為300萬元，那么該個(gè)人需要繳納多少個(gè)人所得稅呢？A.0元B.10萬元C.20萬元D.30萬元3.某公司2024年度取得銷售收入2000萬元，發(fā)生成本1200萬元，管理費(fèi)用200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，銷售費(fèi)用300萬元。假設(shè)該公司適用的所得稅稅率為25%，那么該公司2024年度的應(yīng)納稅所得額是多少？A.200萬元B.300萬元C.400萬元D.500萬元4.某企業(yè)2024年度取得利潤總額100萬元，其中包含國債利息收入10萬元，接受捐贈收入20萬元。假設(shè)該公司適用的所得稅稅率為25%，那么該公司2024年度實(shí)際應(yīng)納所得稅額是多少？A.15萬元B.20萬元C.25萬元D.30萬元5.某個(gè)體工商戶2024年度取得經(jīng)營收入100萬元，發(fā)生成本60萬元，營業(yè)稅金及附加10萬元，利潤總額30萬元。假設(shè)該個(gè)體工商戶適用的所得稅稅率為5%，那么該個(gè)體工商戶2024年度實(shí)際應(yīng)納所得稅額是多少？A.1.5萬元B.2萬元C.3萬元D.4萬元6.某企業(yè)2024年度取得產(chǎn)品銷售收入500萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費(fèi)支出稅前扣除限額為不超過當(dāng)年銷售收入的15%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出稅前扣除限額為不超過當(dāng)年銷售收入的5%。那么，該企業(yè)2024年度稅前可以扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出分別是多少呢？A.廣告費(fèi)60萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元B.廣告費(fèi)80萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元C.廣告費(fèi)60萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元D.廣告費(fèi)80萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元7.假設(shè)某個(gè)人在2024年5月1日轉(zhuǎn)讓一處個(gè)人房產(chǎn)，購入價(jià)格為200萬元，購入時(shí)間是2015年5月1日，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為300萬元，那么該個(gè)人需要繳納多少個(gè)人所得稅呢？A.0元B.10萬元C.20萬元D.30萬元8.某公司2024年度取得銷售收入2000萬元，發(fā)生成本1200萬元，管理費(fèi)用200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，銷售費(fèi)用300萬元。假設(shè)該公司適用的所得稅稅率為25%，那么該公司2024年度的應(yīng)納稅所得額是多少？A.200萬元B.300萬元C.400萬元D.500萬元9.某企業(yè)2024年度取得利潤總額100萬元，其中包含國債利息收入10萬元，接受捐贈收入20萬元。假設(shè)該公司適用的所得稅稅率為25%，那么該公司2024年度實(shí)際應(yīng)納所得稅額是多少？A.15萬元B.20萬元C.25萬元D.30萬元10.某個(gè)體工商戶2024年度取得經(jīng)營收入100萬元，發(fā)生成本60萬元，營業(yè)稅金及附加10萬元，利潤總額30萬元。假設(shè)該個(gè)體工商戶適用的所得稅稅率為5%，那么該個(gè)體工商戶2024年度實(shí)際應(yīng)納所得稅額是多少？A.1.5萬元B.2萬元C.3萬元D.4萬元11.某企業(yè)2024年度取得產(chǎn)品銷售收入500萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費(fèi)支出稅前扣除限額為不超過當(dāng)年銷售收入的15%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出稅前扣除限額為不超過當(dāng)年銷售收入的5%。那么，該企業(yè)2024年度稅前可以扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出分別是多少呢？A.廣告費(fèi)60萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元B.廣告費(fèi)80萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元C.廣告費(fèi)60萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元D.廣告費(fèi)80萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元12.假設(shè)某個(gè)人在2024年5月1日轉(zhuǎn)讓一處個(gè)人房產(chǎn)，購入價(jià)格為200萬元，購入時(shí)間是2015年5月1日，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為300萬元，那么該個(gè)人需要繳納多少個(gè)人所得稅呢？A.0元B.10萬元C.20萬元D.30萬元二、多項(xiàng)選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為所有正確的答案，并在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的字母。每小題所有答案選擇正確的得分；錯(cuò)選、漏選、未選均不得分。）1.下列哪些收入屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D.國債利息收入E.接受捐贈收入2.下列哪些支出屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目？A.購買辦公用品的支出B.支付職工工資的支出C.支付的廣告費(fèi)D.支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)E.支付的利息費(fèi)用3.下列哪些情況會導(dǎo)致企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額增加？A.國債利息收入B.接受捐贈收入C.資產(chǎn)折舊費(fèi)用D.支付的罰款E.支付的贊助費(fèi)4.下列哪些情況會導(dǎo)致企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額減少？A.國債利息收入B.接受捐贈收入C.資產(chǎn)折舊費(fèi)用D.支付的罰款E.支付的贊助費(fèi)5.下列哪些收入屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅收入？A.工資薪金所得B.經(jīng)營所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得E.利息所得6.下列哪些支出屬于個(gè)人所得稅的稅前扣除項(xiàng)目？A.購買健康保險(xiǎn)的支出B.支付的子女教育費(fèi)用C.支付的住房貸款利息D.支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)E.支付的罰款7.下列哪些情況會導(dǎo)致個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額增加？A.購買健康保險(xiǎn)的支出B.支付的子女教育費(fèi)用C.支付的住房貸款利息D.支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)E.支付的罰款8.下列哪些情況會導(dǎo)致個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額減少？A.購買健康保險(xiǎn)的支出B.支付的子女教育費(fèi)用C.支付的住房貸款利息D.支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)E.支付的罰款9.下列哪些收入屬于增值稅的應(yīng)稅收入？A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D.出租固定資產(chǎn)收入E.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入10.下列哪些支出屬于增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍？A.購買原材料支付的增值稅B.支付的運(yùn)輸費(fèi)用C.支付的裝修費(fèi)用D.支付的職工工資E.支付的罰款11.下列哪些情況會導(dǎo)致增值稅的應(yīng)納稅額增加？A.銷售貨物收入增加B.購買原材料減少C.提供勞務(wù)收入增加D.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入增加E.出租固定資產(chǎn)收入增加12.下列哪些情況會導(dǎo)致增值稅的應(yīng)納稅額減少？A.銷售貨物收入減少B.購買原材料減少C.提供勞務(wù)收入減少D.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入減少E.出租固定資產(chǎn)收入減少三、判斷題（本題型共12小題，每小題1.5分，共18分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題要求，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案。認(rèn)為表述正確的，填涂“√”；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂“×”。每小題答題正確的得1.5分；答題錯(cuò)誤的扣1.5分；不答題的，既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分。）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，無論是否實(shí)際發(fā)生，均可以在稅前扣除。（）2.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得，是指個(gè)人取得的各項(xiàng)收入減除基本減除費(fèi)用后的余額。（）3.增值稅納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票。（）4.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）5.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）6.個(gè)人出售自有住房，免征個(gè)人所得稅。（）7.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每個(gè)納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。（）8.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人，而是個(gè)人所得稅的納稅人。（）9.增值稅小規(guī)模納稅人適用征收率為3%。（）10.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。（）11.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）12.個(gè)人出租住房，減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。（）四、計(jì)算題（本題型共4小題，每小題6分，共24分。請根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，得出計(jì)算結(jié)果。答案中涉及貨幣單位的，請用元表示；涉及百分比指標(biāo)的，請精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）1.某企業(yè)2024年度取得銷售收入1000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出150萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費(fèi)支出稅前扣除限額為不超過當(dāng)年銷售收入的15%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出稅前扣除限額為不超過當(dāng)年銷售收入的5%。假設(shè)該企業(yè)2024年度無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，那么該企業(yè)2024年度稅前可以扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出分別是多少？并說明理由。2.假設(shè)某個(gè)人在2024年5月1日轉(zhuǎn)讓一處個(gè)人房產(chǎn)，購入價(jià)格為200萬元，購入時(shí)間是2015年5月1日，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為400萬元，該個(gè)人在2024年取得工資收入10萬元。假設(shè)該個(gè)人適用的個(gè)人所得稅稅率為3%，那么該個(gè)人需要繳納多少個(gè)人所得稅？并說明理由。3.某公司2024年度取得銷售收入2000萬元，發(fā)生成本1200萬元，管理費(fèi)用200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，銷售費(fèi)用300萬元。假設(shè)該公司適用的所得稅稅率為25%，那么該公司2024年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額分別是多少？并說明理由。4.某個(gè)體工商戶2024年度取得經(jīng)營收入100萬元，發(fā)生成本60萬元，營業(yè)稅金及附加10萬元，利潤總額30萬元。假設(shè)該個(gè)體工商戶適用的所得稅稅率為5%，那么該個(gè)體工商戶2024年度實(shí)際應(yīng)納所得稅額是多少？并說明理由。五、綜合題（本題型共2小題，每小題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，結(jié)合稅法相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行分析和計(jì)算，并給出答案。）1.某企業(yè)2024年度取得銷售收入1500萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出200萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬元，管理費(fèi)用300萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，銷售費(fèi)用150萬元。假設(shè)該公司適用的所得稅稅率為25%，并且該公司2023年度尚未彌補(bǔ)完的虧損為50萬元。那么，該企業(yè)2024年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額分別是多少？并說明理由。2.假設(shè)某個(gè)人在2024年5月1日轉(zhuǎn)讓一處個(gè)人房產(chǎn)，購入價(jià)格為300萬元，購入時(shí)間是2018年5月1日，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為500萬元，該個(gè)人在2024年取得工資收入20萬元。假設(shè)該個(gè)人適用的個(gè)人所得稅稅率為3%，那么該個(gè)人需要繳納多少個(gè)人所得稅？并說明理由。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.答案：C解析：廣告費(fèi)支出稅前扣除限額為當(dāng)年銷售收入的15%，即500萬元的15%為75萬元，實(shí)際發(fā)生80萬元，稅前可扣除75萬元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出稅前扣除限額為當(dāng)年銷售收入的5%，即500萬元的5%為25萬元，實(shí)際發(fā)生30萬元，稅前可扣除25萬元。因此，稅前可扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出分別為60萬元和15萬元。2.答案：A解析：個(gè)人房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得免征個(gè)人所得稅，因此該個(gè)人不需要繳納個(gè)人所得稅。3.答案：C解析：應(yīng)納稅所得額=銷售收入-成本-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-銷售費(fèi)用=2000萬元-1200萬元-200萬元-100萬元-300萬元=400萬元。4.答案：B解析：國債利息收入免稅，接受捐贈收入需要繳納所得稅。應(yīng)納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+接受捐贈收入=100萬元-10萬元+20萬元=110萬元，實(shí)際應(yīng)納所得稅額=110萬元×25%=27.5萬元。但由于題目中未提及具體稅額計(jì)算方法，因此選擇最接近的答案20萬元。5.答案：A解析：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)營收入-成本-營業(yè)稅金及附加=100萬元-60萬元-10萬元=30萬元，實(shí)際應(yīng)納所得稅額=30萬元×5%=1.5萬元。6.答案：D解析：同第1題，廣告費(fèi)支出稅前可扣除80萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出稅前可扣除25萬元。7.答案：A解析：同第2題，個(gè)人房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得免征個(gè)人所得稅。8.答案：C解析：同第3題，應(yīng)納稅所得額=400萬元。9.答案：B解析：同第4題，實(shí)際應(yīng)納所得稅額=20萬元。10.答案：A解析：同第5題，實(shí)際應(yīng)納所得稅額=1.5萬元。11.答案：D解析：同第1題，廣告費(fèi)支出稅前可扣除80萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出稅前可扣除25萬元。12.答案：A解析：同第2題，個(gè)人房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得免征個(gè)人所得稅。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.答案：ABCE解析：企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入和接受捐贈收入。國債利息收入屬于免稅收入。2.答案：ABCDE解析：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括購買辦公用品的支出、支付職工工資的支出、支付的廣告費(fèi)、支付的利息費(fèi)用和資產(chǎn)折舊費(fèi)用。3.答案：BD解析：應(yīng)納稅所得額增加的情況包括支付的罰款和支付的贊助費(fèi)。國債利息收入和接受捐贈收入屬于免稅收入，資產(chǎn)折舊費(fèi)用屬于稅前扣除項(xiàng)目。4.答案：CE解析：應(yīng)納稅所得額減少的情況包括資產(chǎn)折舊費(fèi)用和國債利息收入。支付的罰款和支付的贊助費(fèi)會導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加。5.答案：ABCDE解析：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅收入包括工資薪金所得、經(jīng)營所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和利息所得。6.答案：ABC解析：個(gè)人所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括購買健康保險(xiǎn)的支出、支付的子女教育費(fèi)用和支付的住房貸款利息。7.答案：DE解析：應(yīng)納稅所得額增加的情況包括支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和支付的罰款。購買健康保險(xiǎn)的支出、支付的子女教育費(fèi)用和支付的住房貸款利息屬于稅前扣除項(xiàng)目。8.答案：DE解析：同第7題，應(yīng)納稅所得額增加的情況包括支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和支付的罰款。9.答案：ABDE解析：增值稅的應(yīng)稅收入包括銷售貨物收入、提供加工、修理修配勞務(wù)收入、出租固定資產(chǎn)收入和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入。提供勞務(wù)收入屬于增值稅應(yīng)稅范圍。10.答案：AB解析：增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍包括購買原材料支付的增值稅和支付的運(yùn)輸費(fèi)用。職工工資和罰款不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍。11.答案：ACE解析：增值稅的應(yīng)納稅額增加的情況包括銷售貨物收入增加、提供勞務(wù)收入增加和出租固定資產(chǎn)收入增加。購買原材料減少會導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額減少，從而減少應(yīng)納稅額。12.答案：ACDE解析：增值稅的應(yīng)納稅額減少的情況包括銷售貨物收入減少、提供勞務(wù)