cpa審計基礎知識試題及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.注冊會計師審計起源于（）。A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國股份制企業(yè)制度C.美國資本市場D.中國西周時期答案：A2.以下哪項不屬于審計的總體目標（）。A.對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證B.按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務報表出具審計報告C.與管理層和治理層溝通D.查出所有財務報表中的錯誤答案：D3.審計證據(jù)的充分性與（）有關。A.具體審計程序B.審計風險C.審計抽樣D.審計報告類型答案：B4.下列審計程序中，最廣泛地應用計算機輔助審計技術的是（）。A.風險評估程序B.控制測試C.實質(zhì)性程序D.總體復核答案：C5.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮的因素不包括（）。A.被審計單位的規(guī)模和復雜程度B.擬實施審計程序的性質(zhì)C.識別出的重大錯報風險D.審計報告的類型答案：D6.下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是（）。A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實B.內(nèi)部審計的職能范圍C.治理層的參與程度D.人力資源政策與實務答案：B7.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為，以下措施不正確的是（）。A.如果認為違反法律法規(guī)行為對財務報表具有重大影響，注冊會計師應當要求被審計單位在財務報表中予以恰當反映B.如果認為違反法律法規(guī)行為對財務報表具有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告C.如果懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當直接與治理層溝通D.如果識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當考慮是否有責任向被審計單位以外的監(jiān)管機構和執(zhí)法機構等相關機構或人員報告答案：C8.以下關于審計抽樣的說法中，錯誤的是（）。A.審計抽樣能夠使注冊會計師獲取和評價有關所選取項目某一特征的審計證據(jù)B.抽樣風險與樣本規(guī)模呈反向變動關系C.非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能量化D.如果對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風險和非抽樣風險答案：D9.下列關于重要性的說法中，錯誤的是（）。A.重要性水平越高，審計風險越低B.重要性水平一經(jīng)確定，不得變更C.從數(shù)量方面考慮，重要性是指財務報表中錯報金額的大小D.從性質(zhì)方面考慮，重要性是指財務報表中錯報的性質(zhì)答案：B10.在審計報告日后，注冊會計師如果知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，以下措施不正確的是（）。A.與管理層和治理層討論該事項B.確定財務報表是否需要修改C.如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項D.無需采取任何措施答案：D二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提包括（）。A.管理層和治理層認可與財務報表相關的責任B.管理層和治理層允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息C.管理層和治理層允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關人員D.被審計單位的財務報表不存在重大錯報答案：ABC2.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。以下關于審計證據(jù)可靠性的說法正確的有（）。A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠C.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠D.以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠答案：ABCD3.下列屬于風險評估程序的有（）。A.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關人員B.分析程序C.觀察和檢查D.重新計算答案：ABC4.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施的審計程序有（）。A.在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險B.將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系C.考慮識別的風險是否重大D.考慮識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性答案：ABCD5.以下關于控制測試的說法正確的有（）。A.控制測試的目的是評價控制是否有效運行B.如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試C.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應當實施控制測試D.控制測試是必須實施的審計程序答案：ABC6.注冊會計師在確定實質(zhì)性程序的范圍時應當考慮的因素包括（）。A.評估的認定層次重大錯報風險B.控制測試的結(jié)果C.確定的重要性水平D.計劃獲取的保證程度答案：ABCD7.以下屬于審計工作底稿的編制目的的有（）。A.提供充分、適當?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎B.提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作C.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作D.便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況答案：ABCD8.下列屬于治理層的有（）。A.董事會B.監(jiān)事會C.股東大會D.管理層答案：AB9.注冊會計師在對關聯(lián)方進行審計時，以下做法正確的有（）。A.識別關聯(lián)方的交易和事項B.確定關聯(lián)方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露C.關聯(lián)方關系及其交易的性質(zhì)和范圍進行充分了解D.向管理層詢問關聯(lián)方關系及其交易的情況答案：ABCD10.在審計業(yè)務約定書中，注冊會計師應當與被審計單位明確的內(nèi)容包括（）。A.審計目標和范圍B.注冊會計師的責任C.管理層的責任D.審計報告的格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式答案：ABCD三、判斷題（每題2分，共10題）1.注冊會計師的審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度。（）答案：對2.審計證據(jù)的數(shù)量越多越好。（）答案：錯3.風險評估程序是必要程序，控制測試和實質(zhì)性程序是可選擇程序。（）答案：對4.無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師都應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序。（）答案：對5.內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設計和執(zhí)行，只能對財務報表的可靠性提供合理的保證。（）答案：對6.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在錯誤或舞弊行為，應當立即終止審計并向相關部門報告。（）答案：錯7.審計抽樣既可以用于控制測試，也可以用于實質(zhì)性程序。（）答案：對8.重要性水平越高，需要獲取的審計證據(jù)越少。（）答案：對9.審計報告日后，注冊會計師沒有義務對財務報表實施任何審計程序。（）答案：錯10.如果注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，應當出具無法表示意見的審計報告。（）答案：錯四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述注冊會計師審計的含義。答案：注冊會計師審計是指注冊會計師依法接受委托，對被審計單位的財務報表及相關資料進行獨立審查并發(fā)表審計意見。其目的在于提高財務報表的可信賴程度，在一定程度上對被審計單位的財產(chǎn)、債權人和股東的權益及企業(yè)利害關系人的利益起到保護作用。2.簡要說明審計證據(jù)的充分性和適當性的關系。答案：審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量。充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可。審計證據(jù)的適當性會影響其充分性，即審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少；但僅靠提高審計證據(jù)的質(zhì)量也不能完全替代獲取足夠數(shù)量的審計證據(jù)。3.簡述控制測試的含義及目的。答案：控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。目的是測試內(nèi)部控制運行是否有效，以支持注冊會計師評估的重大錯報風險水平，確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。4.什么是審計工作底稿？有何作用？答案：審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。作用包括提供審計工作的記錄，作為出具審計報告的基礎；證明注冊會計師按規(guī)定執(zhí)行了審計工作；有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作以及便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況等。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論注冊會計師如何應對審計風險。答案：注冊會計師可通過多種方式應對審計風險。首先，充分了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估重大錯報風險。其次，根據(jù)風險評估結(jié)果，設計和實施有針對性的審計程序，如控制測試和實質(zhì)性程序。再者，合理確定重要性水平，確保審計資源合理分配。最后，保持職業(yè)懷疑態(tài)度，謹慎對待審計證據(jù)的獲取和評價。2.論述內(nèi)部控制對審計的重要性。答案：內(nèi)部控制對審計非常重要。良好的內(nèi)部控制可降低財務報表重大錯報風險。注冊會計師通過了解和測試內(nèi)部控制，評估其有效性，確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。若內(nèi)部控制有效，可減少實質(zhì)性程序工作量；反之則增加，且內(nèi)部控制缺陷可能暗示存在財務報表錯報風險。3.分析審計抽樣在審計工作中的意義。答案：審計抽樣在審計工作中有重要意義。它能提高審計效率，在有限時間和成本內(nèi)獲取有關總體