演講人：日期:工會(huì)會(huì)計(jì)制度核心要點(diǎn)解讀目CONTENTS錄02工會(huì)資金管理規(guī)范01工會(huì)會(huì)計(jì)制度概述03會(huì)計(jì)科目設(shè)置體系04日常賬務(wù)處理流程05財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求06審計(jì)與內(nèi)部控制01工會(huì)會(huì)計(jì)制度概述制度制定背景與依據(jù)政策法規(guī)要求根據(jù)《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》《會(huì)計(jì)法》及財(cái)政部《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》等法律法規(guī)，規(guī)范工會(huì)組織財(cái)務(wù)管理行為，確保工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用合法合規(guī)。實(shí)踐需求驅(qū)動(dòng)針對(duì)基層工會(huì)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、財(cái)務(wù)透明度不足等問(wèn)題，通過(guò)統(tǒng)一制度提升工會(huì)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性和有效性。行業(yè)特殊性考量結(jié)合工會(huì)組織非營(yíng)利性、群眾性特點(diǎn)，設(shè)計(jì)符合工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳、使用及監(jiān)督需求的會(huì)計(jì)處理規(guī)則。適用范圍與對(duì)象界定適用主體范圍覆蓋各級(jí)地方總工會(huì)、產(chǎn)業(yè)工會(huì)、基層工會(huì)委員會(huì)及工會(huì)所屬事業(yè)單位，包括企業(yè)（如棗莊礦業(yè)集團(tuán)付村矸石熱電有限公司）內(nèi)部的工會(huì)組織。業(yè)務(wù)活動(dòng)范疇明確工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支、資產(chǎn)管理、債權(quán)債務(wù)核算等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均需納入會(huì)計(jì)制度管理框架。例外情形說(shuō)明工會(huì)舉辦的經(jīng)營(yíng)性實(shí)體（如企業(yè)）需執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但工會(huì)對(duì)其投資權(quán)益的核算仍適用本制度。核心目標(biāo)與基本原則保障經(jīng)費(fèi)安全權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制結(jié)合提升信息透明度?？顚Ｓ迷瓌t通過(guò)規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程，防止工會(huì)經(jīng)費(fèi)挪用或?yàn)E用，確保資金用于職工福利、活動(dòng)組織等法定用途。要求工會(huì)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，向會(huì)員公開(kāi)經(jīng)費(fèi)使用情況，接受民主監(jiān)督。對(duì)一般業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制，對(duì)固定資產(chǎn)折舊等特定事項(xiàng)引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性。嚴(yán)格區(qū)分工會(huì)經(jīng)費(fèi)、財(cái)政撥款等資金來(lái)源，禁止混合使用或擅自改變資金用途。02工會(huì)資金管理規(guī)范經(jīng)費(fèi)來(lái)源與使用范圍會(huì)員會(huì)費(fèi)收繳管理工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要來(lái)源于會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)，需嚴(yán)格按照比例收繳并登記造冊(cè)，確保資金透明化和規(guī)范化管理。行政補(bǔ)助與上級(jí)撥款工會(huì)可接受行政單位或上級(jí)工會(huì)的專項(xiàng)補(bǔ)助資金，用于特定活動(dòng)或福利項(xiàng)目，但需明確資金用途并?？顚Ｓ?。社會(huì)捐贈(zèng)與投資收益工會(huì)可通過(guò)合法渠道接受社會(huì)捐贈(zèng)或通過(guò)穩(wěn)健理財(cái)獲取收益，此類資金需納入統(tǒng)一核算并接受審計(jì)監(jiān)督。使用范圍限定工會(huì)經(jīng)費(fèi)僅限用于職工福利、教育培訓(xùn)、文體活動(dòng)、困難幫扶等合規(guī)項(xiàng)目，嚴(yán)禁挪用或超范圍支出。預(yù)算編制與執(zhí)行要求預(yù)算編制科學(xué)性分級(jí)審批流程執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控決算與績(jī)效評(píng)價(jià)預(yù)算需基于工會(huì)年度工作計(jì)劃編制，涵蓋收入、支出、結(jié)余等全流程，確保收支平衡并預(yù)留應(yīng)急資金。預(yù)算草案需經(jīng)工會(huì)委員會(huì)審議通過(guò)后報(bào)上級(jí)工會(huì)備案，重大支出項(xiàng)目需單獨(dú)說(shuō)明并履行集體決策程序。預(yù)算執(zhí)行中需按月或季度比對(duì)實(shí)際支出與預(yù)算差異，及時(shí)調(diào)整偏差并形成分析報(bào)告，確保資金使用效率。年度決算需全面反映資金使用情況，結(jié)合績(jī)效目標(biāo)開(kāi)展評(píng)價(jià)，為下年度預(yù)算提供數(shù)據(jù)支撐。專戶存儲(chǔ)與獨(dú)立核算使用審批權(quán)限控制專項(xiàng)資金必須設(shè)立單獨(dú)賬戶管理，與其他經(jīng)費(fèi)分開(kāi)核算，避免資金混用或擠占現(xiàn)象。專項(xiàng)資金支出需按項(xiàng)目進(jìn)度申請(qǐng)，經(jīng)工會(huì)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管雙重審核后方可撥付，大額支出需集體決議。專項(xiàng)資金監(jiān)管機(jī)制第三方審計(jì)與公示定期聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)果向會(huì)員公示，接受群眾監(jiān)督和質(zhì)詢。違規(guī)追責(zé)制度對(duì)虛報(bào)、挪用、截留專項(xiàng)資金的行為，需追究相關(guān)人員責(zé)任并追回資金，情節(jié)嚴(yán)重者移交紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)處理。03會(huì)計(jì)科目設(shè)置體系資產(chǎn)類科目分類標(biāo)準(zhǔn)流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)劃分權(quán)屬確認(rèn)與折舊攤銷(xiāo)計(jì)量屬性與減值處理流動(dòng)資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、短期投資等流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)；非流動(dòng)資產(chǎn)涵蓋長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等持有周期較長(zhǎng)的資源，需嚴(yán)格區(qū)分以反映企業(yè)短期償債能力與長(zhǎng)期投資結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)類科目需明確歷史成本、公允價(jià)值等計(jì)量模式，定期進(jìn)行減值測(cè)試并計(jì)提準(zhǔn)備金，確保賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值匹配，避免資產(chǎn)虛增風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)需明確所有權(quán)歸屬，按使用年限計(jì)提折舊；無(wú)形資產(chǎn)如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等需系統(tǒng)化攤銷(xiāo)，確保成本合理分?jǐn)傊粮鲿?huì)計(jì)期間。負(fù)債與凈資產(chǎn)科目構(gòu)成流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債界定短期借款、應(yīng)付賬款等需在一年內(nèi)償付的債務(wù)歸為流動(dòng)負(fù)債；長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等償還期超過(guò)一年的歸為長(zhǎng)期負(fù)債，分類影響企業(yè)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。專項(xiàng)基金與限定性凈資產(chǎn)工會(huì)需設(shè)立職工福利基金、教育經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)科目，限定性凈資產(chǎn)需單獨(dú)核算并注明用途，確保資金使用符合章程或捐贈(zèng)協(xié)議要求?；蛴胸?fù)債披露要求對(duì)未決訴訟、對(duì)外擔(dān)保等潛在債務(wù)，需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露，遵循謹(jǐn)慎性原則以提示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。收支科目核算規(guī)則收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與依據(jù)會(huì)費(fèi)收入按實(shí)際到賬時(shí)間確認(rèn)；政府補(bǔ)助需滿足政策性條件后計(jì)入；捐贈(zèng)收入需區(qū)分限定性與非限定性，確保核算符合權(quán)責(zé)發(fā)生制。成本費(fèi)用匹配原則活動(dòng)支出需與對(duì)應(yīng)收入同期確認(rèn)，如培訓(xùn)費(fèi)用直接關(guān)聯(lián)培訓(xùn)收入；間接費(fèi)用如辦公費(fèi)按合理比例分?jǐn)偅苊饫麧?rùn)操縱。預(yù)算控制與決算分析收支科目需與預(yù)算科目逐項(xiàng)對(duì)應(yīng)，定期對(duì)比實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算差異，通過(guò)決算分析優(yōu)化資源配置并強(qiáng)化內(nèi)部控制。04日常賬務(wù)處理流程原始憑證審核要點(diǎn)真實(shí)性核查需確保憑證記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生，核對(duì)開(kāi)票單位、收款單位與業(yè)務(wù)實(shí)際主體的一致性，防止虛假票據(jù)入賬。重點(diǎn)檢查發(fā)票專用章、金額、品名等關(guān)鍵信息是否清晰可辨。合規(guī)性判斷依據(jù)國(guó)家財(cái)稅法規(guī)及工會(huì)內(nèi)部制度，審核票據(jù)類型（如增值稅發(fā)票、財(cái)政票據(jù)）是否與業(yè)務(wù)性質(zhì)匹配，報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)是否符合工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用規(guī)定。完整性審查審核憑證要素是否齊全，包括但不限于日期、摘要、金額、經(jīng)辦人簽字、審批人簽章等。對(duì)于缺漏或涂改的憑證，應(yīng)要求補(bǔ)充或重新開(kāi)具。根據(jù)《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》科目表，嚴(yán)格區(qū)分支出類別（如職工活動(dòng)費(fèi)、維權(quán)支出），避免混淆“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”與“管理費(fèi)用”等科目。涉及專項(xiàng)資金時(shí)需標(biāo)注輔助核算項(xiàng)目。記賬憑證填制規(guī)范科目選擇準(zhǔn)確性每筆分錄必須遵循“有借必有貸，借貸必相等”規(guī)則，復(fù)合分錄需拆分明細(xì)科目，確?？傎~與明細(xì)賬金額一致。借貸平衡原則摘要需簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，例如“撥付XX基層工會(huì)職工技能培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)”，避免使用模糊表述如“其他支出”。摘要清晰性賬簿登記與核對(duì)方法錯(cuò)賬更正流程采用劃線更正法（憑證無(wú)誤）或紅字沖銷(xiāo)法（憑證錯(cuò)誤）修正賬簿記錄，嚴(yán)禁涂改、挖補(bǔ)，所有更正需附書(shū)面說(shuō)明并存檔備查。定期對(duì)賬機(jī)制總賬與明細(xì)賬按月核對(duì)，通過(guò)編制科目余額表驗(yàn)證一致性。對(duì)差異項(xiàng)需追溯至原始憑證，查明原因后調(diào)整賬務(wù)或編制余額調(diào)節(jié)表。序時(shí)登記要求按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間先后順序登記日記賬，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬需每日結(jié)余，并與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金及銀行對(duì)賬單核對(duì)。05財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求資產(chǎn)負(fù)債表編制指引短期借款、應(yīng)付職工薪酬等流動(dòng)負(fù)債需與長(zhǎng)期借款、遞延收益等非流動(dòng)負(fù)債明確劃分，工會(huì)代管經(jīng)費(fèi)需在"其他應(yīng)付款"科目下設(shè)二級(jí)明細(xì)核算。負(fù)債類項(xiàng)目核算規(guī)范

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內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)需進(jìn)行合并抵銷(xiāo)處理，代收代付項(xiàng)目需以凈額列示，避免資產(chǎn)與負(fù)債虛增。抵銷(xiāo)科目調(diào)整要求嚴(yán)格區(qū)分流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)，其中貨幣資金、應(yīng)收賬款等流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)需單獨(dú)列示，固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)需按原值、累計(jì)折舊及凈值分項(xiàng)披露。資產(chǎn)類項(xiàng)目分類標(biāo)準(zhǔn)限定性凈資產(chǎn)與非限定性凈資產(chǎn)需分別列報(bào)，上級(jí)工會(huì)撥入專項(xiàng)資金的收支差額應(yīng)計(jì)入限定性凈資產(chǎn)變動(dòng)表。凈資產(chǎn)科目處理原則收入支出表結(jié)構(gòu)說(shuō)明收入項(xiàng)目確認(rèn)規(guī)則會(huì)費(fèi)收入按實(shí)際收繳金額確認(rèn)，上級(jí)補(bǔ)助收入需區(qū)分經(jīng)常性補(bǔ)助與專項(xiàng)補(bǔ)助，捐贈(zèng)收入需附條件捐贈(zèng)與無(wú)條件捐贈(zèng)分類核算。成本費(fèi)用歸集方法職工活動(dòng)支出需按文體、教育等明細(xì)項(xiàng)目歸集，維權(quán)支出應(yīng)包含法律援助、困難幫扶等子目，業(yè)務(wù)支出需單獨(dú)反映會(huì)計(jì)審計(jì)等專業(yè)服務(wù)費(fèi)用。專項(xiàng)收支匹配原則限定性資金形成的收入須與對(duì)應(yīng)項(xiàng)目支出同步配比反映，跨期項(xiàng)目支出需在報(bào)表附注中說(shuō)明資金結(jié)轉(zhuǎn)情況。收支差額處理流程年度收支差額應(yīng)轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)變動(dòng)表，重大收支異常波動(dòng)需在管理層討論與分析中專項(xiàng)說(shuō)明。報(bào)表附注披露重點(diǎn)涉及折舊方法、壞賬計(jì)提比例等關(guān)鍵會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，需披露變更原因及累積影響數(shù)。會(huì)計(jì)政策變更說(shuō)明未決訴訟、對(duì)外擔(dān)保等或有負(fù)債需量化披露最大風(fēng)險(xiǎn)敞口，工會(huì)資產(chǎn)抵押情況應(yīng)說(shuō)明抵押物賬面價(jià)值及債務(wù)余額。實(shí)際收支與年初預(yù)算差異率達(dá)15%以上的項(xiàng)目，需逐項(xiàng)說(shuō)明超支或結(jié)余的具體原因及改進(jìn)措施。或有事項(xiàng)披露要求與上級(jí)工會(huì)、下屬單位的資金往來(lái)需披露交易性質(zhì)、定價(jià)依據(jù)及年末余額，重大資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓需說(shuō)明評(píng)估方法。關(guān)聯(lián)方交易明細(xì)01020403預(yù)算執(zhí)行差異分析06審計(jì)與內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制設(shè)計(jì)分層監(jiān)督體系構(gòu)建信息化監(jiān)督工具應(yīng)用關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)監(jiān)控建立由基層工會(huì)到上級(jí)工會(huì)的多層級(jí)監(jiān)督架構(gòu)，明確各層級(jí)監(jiān)督職責(zé)，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程覆蓋?；鶎庸?huì)需設(shè)立專職或兼職內(nèi)審崗位，定期核查賬務(wù)合規(guī)性，上級(jí)工會(huì)通過(guò)抽查和專項(xiàng)檢查強(qiáng)化監(jiān)督效力。針對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳、使用、報(bào)銷(xiāo)等高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，制定標(biāo)準(zhǔn)化監(jiān)控流程。例如，對(duì)大額資金支出實(shí)行聯(lián)簽制度，對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目執(zhí)行比價(jià)程序，并留存完整的審批痕跡備查。引入財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與審計(jì)模塊，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)采集與分析。通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)警異常交易（如超預(yù)算支出、頻繁小額報(bào)銷(xiāo)等），提升監(jiān)督效率和精準(zhǔn)度。外部審計(jì)配合事項(xiàng)審計(jì)資料規(guī)范化準(zhǔn)備按照《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》要求整理會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及預(yù)決算文件，確保資料連續(xù)完整。特別需備妥經(jīng)費(fèi)使用明細(xì)、資產(chǎn)處置記錄及重大事項(xiàng)決策會(huì)議紀(jì)要等輔助材料。問(wèn)題反饋即時(shí)響應(yīng)對(duì)外部審計(jì)提出的疑點(diǎn)或建議，需在三個(gè)工作日內(nèi)啟動(dòng)內(nèi)部核查。若涉及制度漏洞，應(yīng)同步啟動(dòng)修訂程序，并將整改方案書(shū)面反饋至審計(jì)方備案。審計(jì)溝通協(xié)調(diào)機(jī)制指定專人對(duì)接審計(jì)機(jī)構(gòu)，全程跟進(jìn)審計(jì)進(jìn)程。針對(duì)審計(jì)詢問(wèn)需提供書(shū)面說(shuō)明時(shí)，應(yīng)聯(lián)合財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門(mén)共同復(fù)核內(nèi)容，確保答復(fù)口徑一致且符合制度規(guī)定。針對(duì)白條入賬、發(fā)票缺失等問(wèn)題，推行電子發(fā)票歸檔系統(tǒng)，強(qiáng)化經(jīng)辦人票據(jù)審核責(zé)任。歷史問(wèn)題票據(jù)需補(bǔ)充情況說(shuō)明并由工會(huì)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，后續(xù)納入年度審計(jì)重點(diǎn)復(fù)查范圍。