2025年繼續(xù)教育考試-注冊稅務(wù)師繼續(xù)教育歷年參考題庫含答案解析(5套典型考題)2025年繼續(xù)教育考試-注冊稅務(wù)師繼續(xù)教育歷年參考題庫含答案解析(篇1)【題干1】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條，下列關(guān)于稅收優(yōu)惠的表述中，錯誤的是（）【參考答案】C【詳細解析】正確選項為C。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。但以下支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）本法第九條規(guī)定的不允許扣除的其他支出。選項C中“不得扣除”屬于錯誤表述，應(yīng)為“準(zhǔn)予扣除”?！绢}干2】根據(jù)《個人所得稅法》第六條，個人因?áoguì（故意）或?áowù（過失）導(dǎo)致他人財產(chǎn)損失，在承擔(dān)行政責(zé)任或民事責(zé)任后，以下哪項收入應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額（）【參考答案】B【詳細解析】正確選項為B。根據(jù)《個人所得稅法》第六條第五款，個人因?áoguì或?áowù導(dǎo)致他人財產(chǎn)損失，在承擔(dān)行政責(zé)任或民事責(zé)任后，應(yīng)當(dāng)取得的賠償金額，可以作為偶然所得項目計算繳納個人所得稅。選項B中“賠償收入”符合該條款規(guī)定，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。其他選項中A（保險賠款）和D（勞動所得）均不屬于偶然所得范疇，C（國債利息）屬于免稅項目，因此均為錯誤選項?！绢}干3】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第二十七條，小規(guī)模納稅人銷售貨物適用簡易辦法計稅，其銷售額是指（）【參考答案】C【詳細解析】正確選項為C。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第二十七條，小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)等適用簡易辦法計稅的，銷售額為發(fā)生應(yīng)稅銷售行為全部價款和價外費用，但以人民幣為單位的銷售額需換算成不含稅銷售額。選項C完整涵蓋了“全部價款和價外費用”并強調(diào)“不含稅”，符合規(guī)定。選項A僅提及“貨物銷售額”范圍過窄，B缺少“不含稅”表述，D混淆了含稅銷售額與不含稅銷售額的換算要求?！绢}干4】根據(jù)《稅收征管法》第八十八條，納稅人因自身原因?qū)е露悇?wù)登記信息不準(zhǔn)確的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起（）內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報更正【參考答案】B【詳細解析】正確選項為B。根據(jù)《稅收征管法》第八十八條，納稅人因自身原因?qū)е露悇?wù)登記信息不準(zhǔn)確的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報更正。選項B的15日符合法律規(guī)定。選項A的30日適用于稅務(wù)機關(guān)或他人更正稅務(wù)登記信息的情況，選項C的7日和D的60日均無法律依據(jù)?！绢}干5】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，下列關(guān)于善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的處理方式中，正確的是（）【參考答案】D【詳細解析】正確選項為D。根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第二十二條，一般納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票，且能夠證明其已支付合法對價并取得合法扣稅憑證的，可免予按照《刑法》第一百六十條、第二百零一口的規(guī)定追究刑事責(zé)任，但必須依法抵扣進項稅額。選項D完整包含了“免予刑事責(zé)任”“抵扣進項稅額”兩個關(guān)鍵點，符合規(guī)定。選項A僅提及抵扣進項稅額，未涉及刑事處罰問題；B和C混淆了“善意取得”與“非善意取得”的適用條件?！绢}干6】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十五條，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，其所得包括（）【參考答案】C【詳細解析】正確選項為C。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十五條，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，包括：（一）銷售貨物所得；（二）提供勞務(wù)所得；（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資所得；（五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得。其中，選項C“利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得”屬于條例列明的第五項所得，正確。選項A“股息、紅利”屬于第四項所得，B“銷售貨物所得”屬于第一項所得，D“提供勞務(wù)所得”屬于第二項所得，均屬于境內(nèi)所得但需排除在選項C之外。【題干7】根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，納稅人發(fā)生與子女相關(guān)的教育支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，但子女教育支出需同時符合以下哪些條件（）【參考答案】A【詳細解析】正確選項為A。根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第十條，納稅人發(fā)生與子女相關(guān)的教育支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，需同時滿足以下條件：（一）子女接受全日制學(xué)歷教育；（二）納稅人子女為全日制學(xué)歷教育階段的子女；（三）納稅人年度匯算清繳期間未享受其他住房相關(guān)專項附加扣除。選項A完整涵蓋了上述三個條件，而選項B中“接受非學(xué)歷教育”不符合要求，C“父母雙方扣除”錯誤，D“每個子女1000元”未提及全日制學(xué)歷教育階段限制?！绢}干8】根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第二十七條，對違反發(fā)票管理規(guī)定的處罰種類中，不包括的是（）【參考答案】D【詳細解析】正確選項為D。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第二十七條，對違反發(fā)票管理規(guī)定的處罰種類包括：（一）警告；（二）罰款；（三）沒收非法所得；（四）暫停發(fā)票領(lǐng)購資格；（五）吊銷發(fā)票領(lǐng)購資格。選項D“沒收非法票據(jù)”屬于對非法經(jīng)營活動的行政處罰，而非發(fā)票管理直接對應(yīng)的處罰種類，因此不屬于《發(fā)票管理辦法》第二十七條規(guī)定的處罰范圍?！绢}干9】根據(jù)《稅收征管法》第五十七條，稅務(wù)機關(guān)對未按照規(guī)定的期限辦理稅務(wù)登記的納稅人，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起（）日內(nèi)追繳其應(yīng)納稅款并處罰款【參考答案】C【詳細解析】正確選項為C。根據(jù)《稅收征管法》第五十七條，稅務(wù)機關(guān)對未按照規(guī)定的期限辦理稅務(wù)登記的納稅人，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起15日內(nèi)追繳其應(yīng)納稅款，并處200元至2000元罰款。選項C的15日和200元至2000元罰款符合法律規(guī)定。選項A的30日適用于逾期申報納稅的情況，選項B的7日和D的60日均無法律依據(jù)。【題干10】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十條，下列支出中不得扣除的是（）【參考答案】B【詳細解析】正確選項為B。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十條，非公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除。選項B“捐贈支出超過年度利潤總額50%的部分”屬于不得扣除的情形，需結(jié)轉(zhuǎn)后三年扣除，而非全額不得扣除。選項A“未超過年度利潤總額12%的部分”可全額扣除；C“公益捐贈支出”需符合公益性社會組織資格；D“資本性支出”需在發(fā)生當(dāng)期一次性扣除。（因篇幅限制，此處僅展示前10題，完整20題將按照相同格式生成，確保覆蓋增值稅、消費稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、稅收征管、發(fā)票管理等領(lǐng)域核心知識點，每題均包含法規(guī)條款引用、常見錯誤選項分析及答題思路拆解。）2025年繼續(xù)教育考試-注冊稅務(wù)師繼續(xù)教育歷年參考題庫含答案解析(篇2)【題干1】根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)年，可全額在稅前扣除的是（）【選項】A.不超過當(dāng)年收入5%部分B.全額扣除C.不超過當(dāng)年收入3%部分D.不超過前三年平均收入5%部分【參考答案】B【詳細解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費等費用，自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起至第3年止，可全額在稅前扣除，無需限額計算。選項B正確。選項A、C、D均涉及日常經(jīng)營期間的費用扣除比例，與籌建期無關(guān)?！绢}干2】下列項目中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）【選項】A.公司將自產(chǎn)機器設(shè)備無償贈與他人B.建筑公司以清包工形式承攬工程時材料成本轉(zhuǎn)嫁給客戶C.商業(yè)企業(yè)將委托加工收回的化妝品用于職工福利D.個人將自用車輛轉(zhuǎn)讓給非關(guān)聯(lián)企業(yè)【參考答案】A【詳細解析】增值稅視同銷售行為包括單位或個體工商戶將貨物無償贈送其他單位或個人。選項A符合規(guī)定。選項B屬于混合銷售行為，按主業(yè)稅率納稅；選項C屬于自用性質(zhì)，按成本價計稅；選項D個人轉(zhuǎn)讓自用車輛不繳納增值稅?！绢}干3】消費稅中，下列應(yīng)稅行為適用20%從價定率稅率的是（）【選項】A.金銀首飾零售環(huán)節(jié)B.酒類生產(chǎn)環(huán)節(jié)C.鞭子、貴重首飾及珠寶玉石零售環(huán)節(jié)D.化妝品生產(chǎn)環(huán)節(jié)【參考答案】C【詳細解析】消費稅稅率分為從價定率（10%-60%）和從量定額（1-60元/條）兩種。選項C鞭子、貴重首飾及珠寶玉石零售環(huán)節(jié)適用20%從價定率稅率。選項A適用5%稅率，選項B按20%確定銷售額，選項D按30%稅率?！绢}干4】根據(jù)契稅法規(guī)定，房屋轉(zhuǎn)讓時，以下哪項可作為契稅的計稅依據(jù)（）【選項】A.契稅完稅憑證上的金額B.納稅人實際支付的總價款C.房屋評估價扣除20%后的余額D.土地使用權(quán)出讓金【參考答案】B【詳細解析】契稅以成交價（價格）或者補貼、贈與價格為基礎(chǔ)，但需包含相關(guān)稅費。選項B納稅人實際支付的總價款符合規(guī)定。選項A憑證金額可能不含其他費用，選項C為土地增值稅計稅依據(jù)，選項D屬于土地出讓金，與契稅無關(guān)?！绢}干5】根據(jù)關(guān)稅條例，進口貨物關(guān)稅完稅價格下列哪項表述正確（）【選項】A.實際交易價格+單獨列明費用B.成交價+海關(guān)審定的運費C.成交價+單獨列明費用+保險費D.成交價+海關(guān)估算的運費【參考答案】C【詳細解析】關(guān)稅完稅價格=海關(guān)完稅價格組成=成交價+單獨列明費用+運輸及相關(guān)費用+保險費。選項C完整包含構(gòu)成要件。選項A缺少保險費，選項B、D中的運費表述不準(zhǔn)確?！绢}干6】下列項目中，免征耕地占用稅的是（）【選項】A.企業(yè)建設(shè)臨時性建筑B.個人建設(shè)自用住宅C.軍事設(shè)施用地D.教育機構(gòu)擴建校區(qū)【參考答案】C【詳細解析】耕地占用稅免稅項目包括軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)用地。選項C正確。選項A屬于臨時建筑免征，但需符合“臨時”條件（5年），選項B僅限農(nóng)村自建住宅，選項D非擴建且需符合公益事業(yè)用地標(biāo)準(zhǔn)?！绢}干7】根據(jù)增值稅留抵退稅政策，下列納稅人可享受退稅的是（）【選項】A.按簡易辦法繳納增值稅的小規(guī)模納稅人B.永久性放棄留抵稅額的納稅人C.起死回生企業(yè)首季度留抵稅額D.納稅信用為B級且連續(xù)3個納稅期的【參考答案】C【詳細解析】2023年留抵退稅政策規(guī)定，納稅人發(fā)生真實交易且納稅信用等級為A級或B級的，可享受留抵退稅。選項C符合首季度留抵退稅條件，其他選項均不符合規(guī)定。【題干8】下列項目中，房產(chǎn)稅從價計征的計稅依據(jù)是（）【選項】A.房產(chǎn)原值扣除10%后B.房產(chǎn)原值扣除20%后C.房產(chǎn)原值扣除30%后D.市場評估價【參考答案】A【詳細解析】從價計征以房產(chǎn)原值扣除10%后的余值計稅，從租計征以租金收入為計稅依據(jù)。選項A正確。選項B、C對應(yīng)不同地區(qū)政策或特殊類型房產(chǎn)，選項D不屬于法定計稅依據(jù)。【題干9】根據(jù)車輛購置稅暫行條例，下列車輛不屬于應(yīng)征車輛購置稅范圍的是（）【選項】A.依法配備警用且僅用于警務(wù)的車輛B.企業(yè)購置的用于抵債的車輛C.個人購買的新能源汽車D.政府機關(guān)更換公務(wù)用車的【參考答案】A【詳細解析】警用車輛、軍車、個人自用車輛免稅，但警車需依法配備且僅用于警務(wù)。選項A免稅，其他選項均應(yīng)征。選項B抵債車輛按購置價格計稅，選項C新能源汽車按10%減按7.5%征收，選項D更換車輛按新購價格計稅?！绢}干10】根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例，下列業(yè)務(wù)招待費加計扣除比例正確的是（）【選項】A.高管會議接待100萬元以內(nèi)50%B.普通員工商務(wù)接待100萬元以內(nèi)60%C.總經(jīng)理接待50萬元以內(nèi)40%D.年度銷售1億元的客戶答謝會300萬元以內(nèi)60%【參考答案】D【詳細解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費與銷售收入的15%比例扣除，超過部分按50%加計扣除。選項D符合年度收入1億元標(biāo)準(zhǔn)（300萬≤1億×15%×50%）。選項A、B、C比例設(shè)置均錯誤?！绢}干11】根據(jù)資源稅法，下列礦產(chǎn)品應(yīng)按從量定額征收資源稅的是（）【選項】A.煤炭B.天然氣C.銅礦D.天然鹵【參考答案】D【詳細解析】資源稅從量定額征收項目包括煤炭、天然氣、石油、鹽、非金屬礦產(chǎn)品等。選項D天然鹵屬于從量定額征收，其他選項為從價計征?！绢}干12】根據(jù)環(huán)境保護稅法，下列污染物排放應(yīng)繳納大氣污染物排放稅的是（）【選項】A.污水排放B.危險廢物處置C.噪聲超標(biāo)排放D.廢氣排放【參考答案】D【詳細解析】環(huán)境保護稅征稅范圍包括大氣、水、噪聲、固體廢物、危險廢物。選項D廢氣排放應(yīng)繳納大氣污染物排放稅，選項A、C、D分別對應(yīng)水、噪聲、固廢稅種?！绢}干13】根據(jù)印花稅法，借款合同印花稅稅率是（）【選項】A.0.005%B.0.05%C.0.1%D.1%【參考答案】A【詳細解析】借款合同印花稅按貸款金額0.005%計征，單據(jù)每件5元為起征點。選項A正確。其他選項分別對應(yīng)財產(chǎn)租賃、專利申請等不同稅目?！绢}干14】根據(jù)土地增值稅暫行條例，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售成本中不得扣除的是（）【選項】A.市場營銷費用B.債券利息支出C.地方政府收取的城市規(guī)劃費D.管理費用中與銷售無關(guān)部分【參考答案】B【詳細解析】土地增值稅扣除項目包括開發(fā)成本、費用、稅金、利潤。其中費用扣除需符合財務(wù)規(guī)定，但利息支出需按中國人民銀行規(guī)定利率核算，超過部分不得扣除。選項B正確?！绢}干15】根據(jù)個人所得稅法，個人出售自有住房應(yīng)繳納個人所得稅的是（）【選項】A.住房面積不足60平方米B.出售房屋滿5年C.住房位于教育資源短缺地區(qū)D.出售的是繼承的房產(chǎn)【參考答案】D【詳細解析】個人出售唯一家庭唯一住房免征個人所得稅；出售其他住房滿5年免征；繼承房產(chǎn)需按差額計稅。選項D正確?！绢}干16】根據(jù)增值稅留抵退稅政策，以下納稅人不可享受退稅的是（）【選項】A.納稅信用A級且首次退稅B.首次匯算清繳補稅但留抵稅額為零C.納稅信用B級且留抵稅額大于50萬元D.非居民企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票【參考答案】B【詳細解析】增值稅留抵退稅條件包括納稅信用A/B級且首次退稅（選項A）、非居民企業(yè)不可退稅（選項D），但選項B首次匯算補稅但留抵為零不符合退稅條件。選項C符合條件。【題干17】根據(jù)房產(chǎn)稅法，下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的是（）【選項】A.農(nóng)村居民自建自用住宅B.私營企業(yè)用于公益事業(yè)的房產(chǎn)C.政府機關(guān)閑置房產(chǎn)D.普通住宅小區(qū)配套的停車場【參考答案】A【詳細解析】房產(chǎn)稅免稅項目包括自住房屋、宗教場所、軍事設(shè)施等。選項A農(nóng)村居民自建自用住宅免稅，選項B公益活動房產(chǎn)需符合條件且免稅，但非選項A情況；選項C閑置房產(chǎn)仍應(yīng)繳納，選項D停車場屬于租賃房產(chǎn)。【題干18】根據(jù)契稅法，離婚時夫妻各自分得或者繼承、受贈的房屋，應(yīng)如何計征契稅（）【選項】A.按各自份額計稅B.按繼承或受贈價格計稅C.免征契稅D.按原購房價計稅【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)契稅法，夫妻離婚時分割房產(chǎn)免征契稅；繼承、受贈房產(chǎn)滿5年免征契稅。選項C正確。其他選項需根據(jù)具體情況判斷?！绢}干19】根據(jù)關(guān)稅條例，進口貨物關(guān)稅完稅價格下列哪項正確（）【選項】A.實際支付價格+單獨列明費用B.實際支付價格+保險費C.實際支付價格+運費+保險費D.實際支付價格+估算的運費【參考答案】C【詳細解析】關(guān)稅完稅價格=實際交易價格+單獨列明費用+運輸及相關(guān)費用+保險費。選項C完整包含構(gòu)成要件。選項A、B、D均不完整?！绢}干20】根據(jù)企業(yè)所得稅法，下列固定資產(chǎn)加速折舊適用稅前扣除的是（）【選項】A.單位價值不超過1000元的固定資產(chǎn)B.單獨制定折舊方法的固定資產(chǎn)C.2018年1月1日后投入使用的專用設(shè)備D.研發(fā)費用加計扣除的固定資產(chǎn)【參考答案】C【詳細解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定，2018年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過1000元的可一次性稅前扣除（選項A），但需符合加計扣除條件（選項C）。選項B、D不屬于加速折舊范圍。2025年繼續(xù)教育考試-注冊稅務(wù)師繼續(xù)教育歷年參考題庫含答案解析(篇3)【題干1】根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則，納稅人自產(chǎn)貨物用于職工福利的進項稅額是否可以抵扣？【選項】A.可以全額抵扣B.按照貨物的成本價50%抵扣C.需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后抵扣D.不可抵扣【參考答案】D【詳細解析】根據(jù)財稅[2016]36號文件，用于職工福利的自產(chǎn)貨物進項稅不得抵扣。選項D正確。選項A違反抵扣規(guī)定，選項B和C無政策依據(jù)?！绢}干2】科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的比例是多少？【選項】A.100%B.75%C.50%D.40%【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第119號，科技型中小企業(yè)研發(fā)費用可全額加計扣除（100%），選項A正確。其他選項對應(yīng)不同政策適用場景?！绢}干3】個人所得稅專項附加扣除中，3歲以下嬰幼兒照護每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為多少？【選項】A.1000元B.800元C.600元D.1200元【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法，3歲以下嬰幼兒照護每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000元，選項A正確。其他選項對應(yīng)其他扣除項目。【題干4】稅務(wù)師在代理企業(yè)所得稅匯算清繳時，必須確保提交的申報資料哪些要求？【選項】A.符合稅法規(guī)定B.經(jīng)過企業(yè)負責(zé)人簽字C.金額誤差不超過5%D.提交真實準(zhǔn)確的資料【參考答案】D【詳細解析】依據(jù)《稅收征管法》及稅務(wù)代理規(guī)范，稅務(wù)師需對申報資料的真實性負責(zé)，選項D正確。選項A為一般要求，C為無關(guān)條件?！绢}干5】增值稅留抵退稅的條件不包括以下哪項？【選項】A.小規(guī)模納稅人資格B.連續(xù)6個月納稅信用A級C.留抵稅額大于當(dāng)期銷項稅額D.退稅申請經(jīng)審批【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)財政部、稅務(wù)總局公告2022年第15號，小規(guī)模納稅人不可享受留抵退稅政策，選項A錯誤。其他選項均為必要條件?！绢}干6】企業(yè)所得稅資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)通常包括哪些內(nèi)容？【選項】A.購置成本B.資產(chǎn)評估增值C.日常維護費用D.政府補助【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條規(guī)定，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為取得成本，選項A正確。選項B需經(jīng)稅務(wù)備案，C和D不構(gòu)成計稅基礎(chǔ)。【題干7】個人稅收優(yōu)惠捐贈的扣除限額是應(yīng)納稅所得額的多少比例？【選項】A.30%B.50%C.100%D.200%【參考答案】A【詳細解析】依據(jù)財稅[2008]119號文，個人通過公益組織捐贈的扣除限額為應(yīng)納稅所得額30%，選項A正確。選項B適用于企業(yè)捐贈。【題干8】稅務(wù)檢查中，稅務(wù)機關(guān)制作的詢問筆錄需由納稅人或其代理人簽字確認的是？【選項】A.被詢問人簽字B.稅務(wù)人員簽字C.兩位以上執(zhí)法人員簽字D.被詢問人指紋確認【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《稅收征管法》第六十七條，詢問筆錄需由被詢問人簽字確認，選項A正確。其他選項為程序要求但非簽字主體?！绢}干9】增值稅視同銷售行為中，無償贈送其他單位貨物的情形屬于？【選項】A.免稅范圍B.非應(yīng)稅項目C.稅法規(guī)定的視同銷售D.不可抵扣進項稅【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條，無償贈送其他單位貨物屬于視同銷售行為，選項C正確。選項D為進項稅處理問題?！绢}干10】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠延續(xù)政策中，高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的有效期截止到哪一年？【選項】A.2023年底B.2025年底C.2027年底D.永久有效【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)國務(wù)院辦公廳關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策的通知，高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠延續(xù)至2023年底，選項A正確。【題干11】稅務(wù)檔案的保存期限為多少年？【選項】A.3B.5C.10D.15【參考答案】C【詳細解析】依據(jù)《稅收征管法實施細則》第八十條，除特殊規(guī)定外，稅務(wù)檔案保存期限為10年，選項C正確。【題干12】個人年終獎單獨計稅政策中，應(yīng)納稅所得額不超過多少元可享受優(yōu)惠？【選項】A.36000元B.48000元C.60000元D.72000元【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)財政部、稅務(wù)總局公告2021年第13號，年終獎應(yīng)納稅所得額不超過36000元可單獨計稅，選項A正確?！绢}干13】納稅人兼營不同稅率貨物時，應(yīng)如何處理銷售額？【選項】A.按加權(quán)平均稅率計稅B.分別核算銷售額C.按最高稅率計稅D.按最低稅率計稅【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條，兼營不同稅率貨物需分別核算銷售額，選項B正確?！绢}干14】企業(yè)所得稅境外所得抵扣限額的計算依據(jù)是？【選項】A.境外已納稅額B.本國應(yīng)納稅額C.境外所得總額D.本國境內(nèi)所得【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十七條，境外所得抵扣限額為境外已納稅額，選項A正確?！绢}干15】稅務(wù)師職業(yè)道德中，保密義務(wù)涉及哪些情形？【選項】A.泄露涉密信息B.向稅務(wù)機關(guān)隱瞞企業(yè)財務(wù)C.代理客戶逃稅D.按時提交申報資料【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)稅務(wù)師職業(yè)道德規(guī)范，保密義務(wù)要求不得泄露涉密信息，選項A正確。其他選項涉及執(zhí)業(yè)違規(guī)?！绢}干16】學(xué)歷繼續(xù)教育專項附加扣除中，每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為多少？【選項】A.400元B.4800元/年C.600元D.1200元/年【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，學(xué)歷繼續(xù)教育每月扣除400元（400×12=4800元/年），選項B正確?！绢}干17】混合銷售行為中，以貨物銷售為主業(yè)的納稅人銷售勞務(wù)的稅率如何確定？【選項】A.貨物銷售稅率B.勞務(wù)服務(wù)稅率C.按平均稅率D.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條款，混合銷售行為按主業(yè)稅率納稅，選項A正確?！绢}干18】企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除需滿足哪些程序要求？【選項】A.直接扣除B.需備案或?qū)徟鶦.經(jīng)股東會決議D.通知稅務(wù)機關(guān)【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》，資產(chǎn)損失需備案或?qū)ｍ椛陥?，選項B正確。【題干19】個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按照什么稅目計稅？【選項】A.所得稅B.增值稅C.營業(yè)稅D.關(guān)稅【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《個人所得稅法》第六條，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納所得稅，選項A正確。【題干20】稅務(wù)爭議中，納稅人可申請哪項救濟措施？【選項】A.直接起訴B.行政復(fù)議C.民事訴訟D.協(xié)商解決【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《稅收征管法》第八十八條，納稅人爭議可先申請行政復(fù)議，選項B正確。行政訴訟需先經(jīng)過復(fù)議。2025年繼續(xù)教育考試-注冊稅務(wù)師繼續(xù)教育歷年參考題庫含答案解析(篇4)【題干1】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》，下列關(guān)于資本性支出稅前扣除的表述正確的是（）【選項】A.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)購置支出可一次性計入當(dāng)期損益B.研發(fā)階段的無形資產(chǎn)開發(fā)費用可全額抵扣當(dāng)期利潤C.固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)分期計入管理費用D.投資性房地產(chǎn)持有期間的利息支出不得稅前扣除【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理支出，需要資本化處理的，按照固定資產(chǎn)加速折舊政策的規(guī)定處理。選項C正確，其他選項均不符合稅法規(guī)定。【題干2】增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，適用稅率由（）決定【選項】A.客戶資質(zhì)B.銷售價格C.產(chǎn)品類型D.主管稅務(wù)機關(guān)【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條，納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品適用稅率按照下列規(guī)定執(zhí)行：加工過的農(nóng)產(chǎn)品適用13%稅率，未加工農(nóng)產(chǎn)品適用9%稅率。產(chǎn)品類型直接影響稅率適用，選項C正確?！绢}干3】下列業(yè)務(wù)中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）【選項】A.銷售二手設(shè)備B.提供設(shè)備租賃服務(wù)C.建筑工程運輸服務(wù)D.購買原材料取得增值稅專用發(fā)票【參考答案】D【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第一十五條，購銷交易中以物易物方式銷售貨物，應(yīng)視同銷售貨物。選項D中購買原材料行為本身不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，但取得專用發(fā)票需注意認證時間，正確選項為D?！绢}干4】個人取得偶然所得應(yīng)適用的個人所得稅稅率是（）【選項】A.20%B.30%C.3%-45%D.5%-35%【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《個人所得稅法》第四條，個人取得偶然所得適用稅率為20%，選項B正確。【題干5】非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資所得，適用稅率通常為（）【選項】A.10%B.20%C.25%D.30%【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十七條，非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資所得，適用稅率為10%，但實際征收中可能享受協(xié)定優(yōu)惠，選項A為法定稅率?！绢}干6】關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，下列表述錯誤的是（）【選項】A.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用可享受加計扣除政策B.職工教育經(jīng)費支出超過規(guī)定比例部分準(zhǔn)予扣除C.公益性捐贈支出超過年度利潤總額30%部分不可稅前扣除D.設(shè)備維修費未資本化處理的部分可據(jù)實扣除【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條，公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后三年。選項C錯誤。【題干7】下列情況下，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間不按照銷售xen約定確定的是（）【選項】A.采取直接收款方式銷售貨物B.建筑工程未達到合同約定付款條款C.采取賒銷方式銷售貨物D.納稅人發(fā)生預(yù)約定價安排的【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第十四條，采取賒銷方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定的收款日期，選項B應(yīng)按實際收到款項或取得索取銷售款憑據(jù)的日期確定?！绢}干8】關(guān)于土地增值稅清算，納稅人應(yīng)提供的資料不包括（）【選項】A.銷售合同B.審計報告C.資產(chǎn)評估報告D.工程結(jié)算書【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《土地增值稅暫行條例實施細則》第十六條，清算資料包括：土地增值稅項目情況說明、土地增值稅申報表、與清算相關(guān)的會計賬簿、會計憑證、審計報告、工程結(jié)算報告等。但資產(chǎn)評估報告不屬于法定清算資料范疇。【題干9】企業(yè)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益分配款項，在計算企業(yè)所得稅時屬于（）【選項】A.免稅項目B.非法支出C.不可扣除項目D.應(yīng)稅所得額【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益分配款項，在計算企業(yè)所得稅時不得扣除，屬于不可扣除項目?！绢}干10】增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，適用簡易計稅方法的銷售額，以（）為銷售額【選項】A.合同注明價格B.實際收到的價款C.組成計稅價格D.實際開票金額【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第二十五條，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法的銷售額，以實際收到的價款為銷售額，但需注意不得從中扣除任何費用?！绢}干11】個人取得勞動所得，下列項目中屬于綜合所得的是（）【選項】A.稅務(wù)師職業(yè)資格培訓(xùn)補貼B.殘疾人員個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)所得C.簽購合同違約金收入D.擔(dān)任生態(tài)文明建設(shè)顧問所得【參考答案】D【詳細解析】根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第七條，綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費。擔(dān)任生態(tài)文明建設(shè)顧問所得屬于勞務(wù)報酬性質(zhì)，應(yīng)計入綜合所得。【題干12】關(guān)于耕地占用稅，下列表述正確的是（）【選項】A.非農(nóng)業(yè)建設(shè)經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地，可分期繳納稅款B.納稅人改擴建原有農(nóng)田，免征耕地占用稅C.景區(qū)占用耕地用于旅游開發(fā)，免征耕地占用稅D.批準(zhǔn)占用耕地后滿兩年未使用的，免征耕地占用稅【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《耕地占用稅暫行條例》第十條，納稅人經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地，應(yīng)當(dāng)自批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。經(jīng)批準(zhǔn)分期開發(fā)建設(shè)的，分期繳納。選項A正確。【題干13】企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊稅前扣除政策適用于下列哪種情形（）【選項】A.單臺設(shè)備原值1000萬元以上B.單臺設(shè)備原值500萬元以上C.單臺設(shè)備原值200萬元以上D.單臺設(shè)備原值100萬元以上【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)財政部、稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告（2021年第6號），單位價值不超過1000元的設(shè)備、器具可一次性稅前扣除，超過1000萬元單臺（或單項）設(shè)備、器具需加速折舊或一次性報廢?！绢}干14】關(guān)于契稅，非居民企業(yè)購買住房，稅率適用（）【選項】A.1%B.3%C.5%D.3%-5%【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《契稅暫行條例》第三條，非居民購買住房，按3%稅率征收契稅。居民購買首套房按1%，二套房按3%，非居民無差別適用3%?！绢}干15】企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的利息支出，扣除限額為（）【選項】A.準(zhǔn)予扣除利息費用的80%B.準(zhǔn)予扣除利息費用的50%C.不設(shè)扣除限額D.全額扣除【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)實際發(fā)生與經(jīng)營有關(guān)的利息支出，準(zhǔn)予扣除的比例不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的金額?！绢}干16】關(guān)于增值稅留抵稅額，下列表述錯誤的是（）【選項】A.非留抵進項稅額不得結(jié)轉(zhuǎn)以后期間抵扣B.納稅人因開具增值稅專用發(fā)票造成損失，可申報留抵退稅C.稅局定期清理未抵扣稅額時，納稅人可主動備案D.留抵退稅必須通過專用退廳辦理【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《增值稅留抵退稅管理辦法》第十二條，納稅人因留抵退稅業(yè)務(wù)需要備案的，應(yīng)在提交退稅申請前完成備案。但清理未抵扣稅額屬于稅務(wù)機關(guān)主動處理事項，無需納稅人主動備案。【題干17】關(guān)于個人所得稅專項附加扣除，子女教育每月扣除限額為（）【選項】A.1000元B.800元C.640元D.500元【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第四條，子女教育每月扣除限額為每個子女1000元?！绢}干18】企業(yè)因臺風(fēng)等不可抗力導(dǎo)致存貨損失，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)按照（）處理【選項】A.全額稅前扣除B.先進先出法計稅扣除C.賬面值扣除D.實際處置收入扣除【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十五條，因不可抗力造成資產(chǎn)損失，應(yīng)在稅前扣除時提供相關(guān)證明文件。存貨損失應(yīng)按照實際損失金額扣除，選項D表述不完整，正確選項為A?！绢}干19】關(guān)于環(huán)境保護稅，大氣污染物排放量應(yīng)納稅額計算公式是（）【選項】A.當(dāng)量數(shù)×單位稅額+定額稅B.排放量×單位稅額C.當(dāng)量數(shù)×單位稅額D.排放量×單位稅額+污染當(dāng)量【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《環(huán)境保護稅法》第二十條，大氣污染物應(yīng)納稅額=當(dāng)量數(shù)×單位稅額。其中當(dāng)量數(shù)=污染當(dāng)量數(shù)×排放量。選項C表述正確?！绢}干20】企業(yè)通過社會組織向貧困地區(qū)的捐贈支出，在計算企業(yè)所得稅時，準(zhǔn)予扣除的扣除限額為（）【選項】A.年度利潤總額的30%B.年度利潤總額的50%C.年度利潤總額的12%D.全額扣除【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條，公益性捐贈支出在年度利潤總額30%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后三年。選項A正確。2025年繼續(xù)教育考試-注冊稅務(wù)師繼續(xù)教育歷年參考題庫含答案解析(篇5)【題干1】根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》，下列稅目適用13%稅率的是（）?！具x項】A.酒精B.小汽車C.金銀首飾D.珠寶首飾【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)消費稅條例，小汽車（乘用車）適用13%稅率，而金銀首飾、珠寶首飾適用5%稅率，酒精適用20%稅率。題目通過混淆不同稅目稅率設(shè)置干擾項，需結(jié)合具體稅目規(guī)定判斷?！绢}干2】某企業(yè)2024年發(fā)生研發(fā)費用120萬元，符合加計扣除條件，其可稅前扣除金額為（）?！具x項】A.60萬元B.120萬元C.180萬元D.240萬元【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法，研發(fā)費用加計扣除比例目前為100%，因此120萬元×100%=120萬元，但題目表述存在矛盾，可能需結(jié)合最新政策調(diào)整?！绢}干3】依據(jù)增值稅專用發(fā)票管理規(guī)范，失控發(fā)票是指什么情形下未按規(guī)定開具的發(fā)票（）?！具x項】A.接駁運輸行為B.跨境銷售貨物C.稅控設(shè)備故障導(dǎo)致無法開具D.發(fā)票開具后實際收款未達起征點【參考答案】D【詳細解析】失控發(fā)票定義指向開具后未實際收款且未作賬務(wù)處理的發(fā)票。選項A為增值稅跨地區(qū)運輸進項抵扣規(guī)則，B涉及跨境電商稅務(wù)處理，C屬于系統(tǒng)故障特殊情況，均不符合失控發(fā)票定義?！绢}干4】在計算土地增值稅增值額時，準(zhǔn)予扣除項目中不包括（）?！具x項】A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.新舊房及土地價格差C.建造費用按取得土地使用權(quán)間接費用的20%扣除D.因交易價格低于市場價產(chǎn)生的價差【參考答案】D【詳細解析】土地增值稅扣除項目包含權(quán)屬交易費用、開發(fā)成本、開發(fā)費用、稅費等，但交易價格低于市場價需調(diào)整增值額，因此D選項屬于加計扣除調(diào)整范疇而非扣除項目?！绢}干5】關(guān)于房產(chǎn)稅從租計征方式，應(yīng)納稅所得額計算公式為（）?！具x項】A.(租金收入-房產(chǎn)賬面原值×1.2%)B.租金收入×(1-20%)C.租金收入÷(1+12%)×(1-20%)D.租金收入×(1-12%)【參考答案】C【詳細解析】從租計征公式為應(yīng)納稅所得額=租金收入÷(1+房產(chǎn)稅稅率)×(1-房產(chǎn)稅稅率)。房產(chǎn)稅稅率一般為12%，但題目選項D的稅率為12%，需注意實際應(yīng)用中可能存在的優(yōu)惠稅率差異?！绢}干6】注冊稅務(wù)師代開發(fā)票時，納稅人提供資料不齊全導(dǎo)致無法完成開發(fā)票，應(yīng)如何處理（）?！具x項】A.立即停止代理業(yè)務(wù)B.向稅務(wù)機關(guān)報告并繳銷發(fā)票C.按代理費標(biāo)準(zhǔn)收取違約金D.重新提交完整資料后繼續(xù)辦理【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》，資料不全時應(yīng)停止代理并報告稅務(wù)機關(guān)，同時繳銷已領(lǐng)取的發(fā)票，待資料補全后方可繼續(xù)。選項C違約金標(biāo)準(zhǔn)需依據(jù)具體合同約定，非法定處理方式?！绢}干7】下列行為屬于增值稅視同銷售情形的是（）?！具x項】A.將自產(chǎn)貨物用于職工福利B.將自產(chǎn)貨物無償贈送其他單位C.免費提供運輸勞務(wù)D.銷售自產(chǎn)貨物并收取包裝物押金【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》，將自產(chǎn)貨物無償贈送其他單位視為銷售行為，但選項A需視用途判斷是否構(gòu)成視同銷售，選項C運輸勞務(wù)屬于免稅項目，選項D押金若單獨核算不征稅?！绢}干8】企業(yè)因違反稅收征管法被稅務(wù)機關(guān)處以5萬元罰款，該處罰決定書的送達方式為（）?！具x項】A.直接送達B.留置送達C.郵寄送達D.網(wǎng)絡(luò)送達【參考答案】B【詳細解析】《稅收征管法》規(guī)定，對10萬元以下罰款可采用直接、郵寄或留置送達。題目中5萬元罰款符合留置送達條件，但需注意送達程序合法性，如當(dāng)事人拒絕接收時的處理規(guī)則?！绢}干9】根據(jù)個人所得稅法，個人取得科技成果轉(zhuǎn)化所得，應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的部分，減按（）征收個人所得稅（）。【選項】A.20%B.10%C.5%D.免征【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)財稅[2018]55號文，應(yīng)納稅所得額不超過50萬元部分，減按10%稅率；超過50萬元至100萬元部分，減按5%稅率。需注意政策執(zhí)行時間限制?！绢}干10】在出口退（免）稅核算中，下列哪項不屬于出口貨物成本（）。【選項】A.增值稅進項稅額B.出口貨物完稅價格C.出口貨物境外運輸保險費D.出口貨物包裝費【參考答案】B【詳細解析】出口退（免）稅成本包括出口貨物的對岸完稅價格（FOB價）+境外運輸及保險費，但完稅價格本身不包含在退（免）稅的成本中。需注意出口價格構(gòu)成要素的區(qū)分。【題干11】企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧，其損失稅前扣除需同時滿足（）?！具x項】A.有完整賬簿記錄B.經(jīng)批