“營(yíng)改增”背景下通州區(qū)稅收征管的挑戰(zhàn)與突破：?jiǎn)栴}剖析與對(duì)策研究一、引言1.1研究背景與意義在全球經(jīng)濟(jì)一體化和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的大背景下，稅收制度改革成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵力量?！盃I(yíng)改增”作為我國(guó)稅收制度的一項(xiàng)重大變革，自2012年在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展試點(diǎn)以來(lái)，逐步在全國(guó)范圍內(nèi)推廣，并于2016年5月1日全面推開(kāi)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人納入試點(diǎn)范圍，實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋。這一改革旨在優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，消除重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅負(fù)，激發(fā)市場(chǎng)活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅，存在多環(huán)節(jié)全額征稅的問(wèn)題，易導(dǎo)致重復(fù)征稅，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。而增值稅則是對(duì)商品和服務(wù)在生產(chǎn)、流通各環(huán)節(jié)的增值額征收的稅，采用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣機(jī)制，能有效避免重復(fù)征稅，使稅收更加公平合理?！盃I(yíng)改增”政策的實(shí)施，是我國(guó)財(cái)稅體制改革的重要舉措，適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)的要求，對(duì)推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、促進(jìn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)等方面產(chǎn)生了深遠(yuǎn)而積極的影響。通州區(qū)作為北京城市副中心，在京津冀協(xié)同發(fā)展戰(zhàn)略中占據(jù)重要地位，承擔(dān)著疏解北京非首都功能、推動(dòng)區(qū)域協(xié)同發(fā)展的重要使命。隨著“營(yíng)改增”政策在通州區(qū)的全面推行，稅收征管工作面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。一方面，“營(yíng)改增”政策的實(shí)施有助于通州區(qū)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，吸引更多優(yōu)質(zhì)企業(yè)入駐，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；另一方面，由于政策的調(diào)整和變化，通州區(qū)稅收征管在征管模式、征管手段、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面暴露出一些問(wèn)題，如征管信息化水平有待提高、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不夠完善、國(guó)地稅協(xié)作存在障礙等，這些問(wèn)題嚴(yán)重影響了稅收征管的效率和質(zhì)量，制約了區(qū)域經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。因此，深入研究“營(yíng)改增”背景下通州區(qū)稅收征管問(wèn)題及對(duì)策具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。從理論層面來(lái)看，研究“營(yíng)改增”背景下通州區(qū)稅收征管問(wèn)題及對(duì)策，有助于豐富和完善稅收征管理論，為稅務(wù)部門更好地適應(yīng)稅收征管新形勢(shì)提供理論依據(jù)和參考建議。通過(guò)分析“營(yíng)改增”政策對(duì)稅收征管的影響，探討征管模式、征管手段、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新，能夠進(jìn)一步深化對(duì)稅收征管規(guī)律的認(rèn)識(shí)，為構(gòu)建科學(xué)合理的稅收征管體系提供理論支持。從實(shí)踐層面而言，本研究對(duì)通州區(qū)稅務(wù)部門提升稅收征管水平、優(yōu)化納稅服務(wù)具有重要的指導(dǎo)意義。通過(guò)深入剖析通州區(qū)稅收征管中存在的問(wèn)題，提出針對(duì)性的解決對(duì)策，能夠幫助稅務(wù)部門提高征管效率，降低征管成本，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，確?！盃I(yíng)改增”政策在通州區(qū)的順利實(shí)施，為區(qū)域經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展提供有力的稅收保障。同時(shí)，也為其他地區(qū)在“營(yíng)改增”背景下加強(qiáng)稅收征管提供了有益的借鑒和參考。1.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀在國(guó)外，增值稅自1954年于法國(guó)誕生后，迅速在全球范圍內(nèi)得到廣泛應(yīng)用，目前已有近160個(gè)國(guó)家或地區(qū)采用這一稅種。國(guó)外學(xué)者對(duì)增值稅的研究起步較早，研究成果豐富。在增值稅的理論基礎(chǔ)方面，學(xué)者們深入探討了增值稅的稅收中性、消除重復(fù)征稅以及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率等方面的作用。如艾倫?A?泰特（AlanA.Tait）在其著作中對(duì)增值稅的原理、特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)進(jìn)行了系統(tǒng)闡述，強(qiáng)調(diào)了增值稅在促進(jìn)資源有效配置和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面的積極作用。在稅收征管方面，國(guó)外學(xué)者從不同角度進(jìn)行了研究。部分學(xué)者關(guān)注稅收征管效率的提升，通過(guò)對(duì)不同征管模式和手段的比較分析，提出利用信息化技術(shù)、優(yōu)化征管流程等措施來(lái)提高征管效率。如美國(guó)學(xué)者通過(guò)對(duì)電子稅務(wù)系統(tǒng)的研究，發(fā)現(xiàn)其能夠有效提高稅收征管的效率和準(zhǔn)確性，減少征納成本。還有學(xué)者致力于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，通過(guò)對(duì)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和控制。如英國(guó)在稅收征管中引入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)納稅人進(jìn)行分類管理，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人采取不同的征管措施，取得了良好的效果。對(duì)于“營(yíng)改增”相關(guān)問(wèn)題，國(guó)外雖沒(méi)有完全相同的改革實(shí)踐，但在增值稅制度完善和服務(wù)業(yè)稅收政策方面的研究具有一定的借鑒意義。如在增值稅擴(kuò)圍的研究中，國(guó)外學(xué)者探討了擴(kuò)圍對(duì)不同行業(yè)的影響以及如何解決擴(kuò)圍過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。一些學(xué)者認(rèn)為，增值稅擴(kuò)圍應(yīng)綜合考慮行業(yè)特點(diǎn)、稅收征管能力等因素，采取漸進(jìn)式的改革方式，以避免對(duì)經(jīng)濟(jì)和稅收征管造成過(guò)大沖擊。國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)“營(yíng)改增”的研究主要集中在以下幾個(gè)方面：一是“營(yíng)改增”的背景、意義和必要性。眾多學(xué)者指出，“營(yíng)改增”是我國(guó)稅收制度改革的重要舉措，旨在消除重復(fù)征稅，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。如彭驥鳴、韓曉琴認(rèn)為，“營(yíng)改增”是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的一項(xiàng)重大改革，也是健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度的必然選擇。二是“營(yíng)改增”對(duì)各行業(yè)的影響。學(xué)者們通過(guò)理論分析和實(shí)證研究，深入探討了“營(yíng)改增”對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等行業(yè)的稅負(fù)、經(jīng)營(yíng)模式、財(cái)務(wù)狀況等方面的影響。如通過(guò)對(duì)建筑業(yè)的研究發(fā)現(xiàn)，“營(yíng)改增”后，建筑業(yè)企業(yè)的稅負(fù)可能會(huì)受到進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況的影響，部分企業(yè)由于難以取得足額的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，稅負(fù)有所上升；而對(duì)于一些管理規(guī)范、能夠有效取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的企業(yè)，則能夠享受到“營(yíng)改增”帶來(lái)的減稅紅利。三是“營(yíng)改增”后的稅收征管問(wèn)題。學(xué)者們分析了“營(yíng)改增”對(duì)稅收征管環(huán)境、征管格局、征管模式等方面的影響，并提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。如安立國(guó)指出，“營(yíng)改增”后，稅收征管環(huán)境發(fā)生變化，稅收信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性受到影響，發(fā)票虛開(kāi)、代開(kāi)問(wèn)題增多，給稅收征管帶來(lái)了挑戰(zhàn)；同時(shí)，國(guó)地稅在稅收分配量上出現(xiàn)差異，稅收征管格局發(fā)生變化，國(guó)稅機(jī)關(guān)的征管任務(wù)加重。針對(duì)這些問(wèn)題，學(xué)者們提出應(yīng)改進(jìn)稅收征管方式，提高信息管稅能力，優(yōu)化稅收征管流程設(shè)計(jì)，加強(qiáng)國(guó)地稅協(xié)作等建議。現(xiàn)有研究雖然取得了豐碩的成果，但仍存在一些不足之處。在“營(yíng)改增”對(duì)區(qū)域稅收征管的研究方面，多為宏觀層面的分析，針對(duì)特定區(qū)域如通州區(qū)的研究較少，缺乏對(duì)區(qū)域特色和實(shí)際情況的深入剖析。在稅收征管問(wèn)題的研究中，雖然提出了一些應(yīng)對(duì)措施，但部分措施的可操作性和針對(duì)性有待進(jìn)一步提高，缺乏結(jié)合具體區(qū)域?qū)嶋H情況的詳細(xì)實(shí)施路徑和方法。此外，對(duì)于“營(yíng)改增”背景下稅收征管面臨的新挑戰(zhàn)，如信息化建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管理、國(guó)地稅協(xié)作等方面的研究還不夠深入，需要進(jìn)一步加強(qiáng)。本文將以通州區(qū)為研究對(duì)象，深入分析“營(yíng)改增”背景下通州區(qū)稅收征管存在的問(wèn)題，并結(jié)合實(shí)際情況提出針對(duì)性的解決對(duì)策，以期為通州區(qū)稅收征管工作提供有益的參考和借鑒。1.3研究方法與創(chuàng)新點(diǎn)本文在研究“營(yíng)改增”背景下通州區(qū)稅收征管問(wèn)題及對(duì)策時(shí)，綜合運(yùn)用多種研究方法，以確保研究的全面性、深入性和科學(xué)性。文獻(xiàn)研究法：通過(guò)廣泛查閱國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)，包括學(xué)術(shù)期刊論文、學(xué)位論文、政府報(bào)告、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等，梳理“營(yíng)改增”政策的背景、意義、實(shí)施過(guò)程以及對(duì)稅收征管的影響等方面的研究成果。了解國(guó)內(nèi)外學(xué)者在稅收征管、稅制改革等領(lǐng)域的研究動(dòng)態(tài)，為本文的研究提供理論基礎(chǔ)和參考依據(jù)，明確研究的切入點(diǎn)和方向，避免重復(fù)研究，同時(shí)也能借鑒前人的研究方法和思路，提高研究的質(zhì)量和效率。案例分析法：以通州區(qū)為具體研究案例，深入分析“營(yíng)改增”政策在通州區(qū)的實(shí)施情況以及稅收征管工作中存在的問(wèn)題。通過(guò)收集通州區(qū)稅務(wù)部門的相關(guān)數(shù)據(jù)、文件資料，以及對(duì)通州區(qū)部分企業(yè)的實(shí)地調(diào)研和訪談，獲取第一手資料，詳細(xì)了解通州區(qū)稅收征管的實(shí)際操作流程、遇到的困難和挑戰(zhàn)，從而有針對(duì)性地提出解決問(wèn)題的對(duì)策和建議。這種方法能夠使研究更貼近實(shí)際，增強(qiáng)研究結(jié)果的實(shí)用性和可操作性。數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析法：收集通州區(qū)“營(yíng)改增”前后的稅收數(shù)據(jù)，包括稅收收入規(guī)模、稅種結(jié)構(gòu)、行業(yè)稅負(fù)等方面的數(shù)據(jù)，并運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)方法進(jìn)行分析。通過(guò)數(shù)據(jù)對(duì)比，直觀地展現(xiàn)“營(yíng)改增”政策對(duì)通州區(qū)稅收征管的影響，如稅收收入的變化趨勢(shì)、不同行業(yè)稅負(fù)的增減情況等。運(yùn)用數(shù)據(jù)分析軟件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入挖掘，找出數(shù)據(jù)背后隱藏的規(guī)律和問(wèn)題，為研究提供有力的數(shù)據(jù)支持，使研究結(jié)論更加客觀、準(zhǔn)確。本文的創(chuàng)新點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：研究視角獨(dú)特：現(xiàn)有研究多從宏觀層面或全國(guó)范圍探討“營(yíng)改增”對(duì)稅收征管的影響，而本文聚焦于通州區(qū)這一特定區(qū)域，結(jié)合通州區(qū)作為北京城市副中心的功能定位和區(qū)域發(fā)展特點(diǎn)，深入分析“營(yíng)改增”背景下通州區(qū)稅收征管面臨的問(wèn)題及挑戰(zhàn)。這種從區(qū)域微觀視角進(jìn)行的研究，能夠更細(xì)致地揭示“營(yíng)改增”政策在特定地區(qū)實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，為通州區(qū)乃至其他類似區(qū)域的稅收征管提供更具針對(duì)性的參考。研究?jī)?nèi)容深入：不僅分析了“營(yíng)改增”對(duì)通州區(qū)稅收征管的一般性影響，還深入探討了征管信息化建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管理、國(guó)地稅協(xié)作等方面存在的具體問(wèn)題，并結(jié)合通州區(qū)實(shí)際情況提出了詳細(xì)的、可操作性強(qiáng)的解決對(duì)策。在研究征管信息化建設(shè)時(shí)，不僅指出了當(dāng)前存在的問(wèn)題，還提出了如何利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)提升通州區(qū)稅收征管信息化水平的具體措施；在探討風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，構(gòu)建了適合通州區(qū)的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，為稅務(wù)部門有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)提供了科學(xué)的方法。注重理論與實(shí)踐結(jié)合：在研究過(guò)程中，將稅收征管理論與通州區(qū)稅收征管實(shí)踐緊密結(jié)合。在分析問(wèn)題和提出對(duì)策時(shí)，既運(yùn)用稅收原理、征管模式等理論知識(shí)進(jìn)行深入剖析，又充分考慮通州區(qū)的實(shí)際情況和稅收征管工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，使研究成果既具有理論深度，又能切實(shí)指導(dǎo)通州區(qū)稅收征管工作的實(shí)踐，為解決實(shí)際問(wèn)題提供了有效的途徑。二、“營(yíng)改增”相關(guān)理論概述2.1“營(yíng)改增”的內(nèi)涵與背景“營(yíng)改增”，即營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，是指將原本征收營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改為征收增值稅。這一改革旨在優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，消除重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。在“營(yíng)改增”之前，營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)收入征收的一種稅。它以營(yíng)業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù)，存在多環(huán)節(jié)全額征稅的問(wèn)題，導(dǎo)致同一勞務(wù)或商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中被重復(fù)征稅，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)，不利于企業(yè)的專業(yè)化分工和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。而增值稅則是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，采用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣機(jī)制，僅對(duì)增值部分征稅，避免了重復(fù)征稅，使稅收更加公平合理。“營(yíng)改增”政策的出臺(tái)并非一蹴而就，而是有著深刻的經(jīng)濟(jì)社會(huì)背景和改革歷程。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，原有的營(yíng)業(yè)稅和增值稅分立并行的稅制結(jié)構(gòu)逐漸暴露出諸多問(wèn)題，難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)。在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的聯(lián)系日益緊密，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的程度不斷加深。為了提高我國(guó)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，需要建立一個(gè)更加公平、合理、與國(guó)際接軌的稅收制度。而當(dāng)時(shí)我國(guó)營(yíng)業(yè)稅和增值稅并存的稅制結(jié)構(gòu)，使得企業(yè)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中面臨著較高的稅負(fù)壓力，不利于我國(guó)企業(yè)拓展國(guó)際市場(chǎng)。同時(shí)，國(guó)際上許多國(guó)家都采用了增值稅制度，并且在增值稅的征收范圍、稅率設(shè)置、征管模式等方面不斷進(jìn)行優(yōu)化和完善。我國(guó)實(shí)施“營(yíng)改增”，也是順應(yīng)國(guó)際稅收發(fā)展趨勢(shì)，提升我國(guó)稅收制度國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的必然選擇。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)逐漸從傳統(tǒng)的制造業(yè)向服務(wù)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。服務(wù)業(yè)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新引擎，其發(fā)展水平成為衡量一個(gè)國(guó)家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化程度的重要標(biāo)志。然而，在原有的稅制結(jié)構(gòu)下，服務(wù)業(yè)主要征收營(yíng)業(yè)稅，由于營(yíng)業(yè)稅存在重復(fù)征稅的問(wèn)題，嚴(yán)重制約了服務(wù)業(yè)的發(fā)展。服務(wù)業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要購(gòu)買大量的貨物和服務(wù)，但由于無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)較重，成本增加，影響了企業(yè)的盈利能力和發(fā)展動(dòng)力。此外，重復(fù)征稅還使得服務(wù)業(yè)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)地位，不利于服務(wù)業(yè)的專業(yè)化分工和規(guī)模化發(fā)展。為了促進(jìn)服務(wù)業(yè)的健康發(fā)展，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，實(shí)施“營(yíng)改增”迫在眉睫。2011年底，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，決定從2012年1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。這標(biāo)志著“營(yíng)改增”改革正式啟動(dòng)。2012年8月1日起，試點(diǎn)范圍由上海市分批擴(kuò)大至北京市、天津市、江蘇省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校不帐?、福建?。ê瑥B門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校┑?個(gè)?。ㄖ陛犑校?013年8月1日，“營(yíng)改增”試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi)，同時(shí)將廣播影視服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。2014年1月1日，鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入“營(yíng)改增”范圍。2016年3月23日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，自2016年5月1日起，全面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人納入試點(diǎn)范圍，營(yíng)業(yè)稅正式退出歷史舞臺(tái)，增值稅實(shí)現(xiàn)了對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋。通過(guò)逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍和行業(yè)領(lǐng)域，“營(yíng)改增”政策在實(shí)踐中不斷完善和推廣，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的稅制基礎(chǔ)。2.2“營(yíng)改增”的主要內(nèi)容與政策要點(diǎn)“營(yíng)改增”全面推開(kāi)后，涉及的行業(yè)范圍廣泛，涵蓋了建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等原征收營(yíng)業(yè)稅的所有行業(yè)，實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋。這一變革對(duì)各行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，也改變了我國(guó)稅收征管的格局。在稅率設(shè)置方面，“營(yíng)改增”后增值稅稅率結(jié)構(gòu)得到了進(jìn)一步優(yōu)化和調(diào)整。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）規(guī)定，增值稅稅率主要分為以下幾檔：提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%；提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%；除特殊規(guī)定外，納稅人發(fā)生其他應(yīng)稅行為，稅率為6%；境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。此外，對(duì)于小規(guī)模納稅人以及一些特定的應(yīng)稅行為，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，征收率為3%或5%。例如，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，通常按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；而銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)等特定業(yè)務(wù)，小規(guī)模納稅人適用5%的征收率。這種稅率設(shè)置充分考慮了不同行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和稅負(fù)承受能力，旨在實(shí)現(xiàn)稅收的公平與效率。計(jì)稅方式上，“營(yíng)改增”區(qū)分了一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。一般計(jì)稅方法適用于一般納稅人，其應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。其中，銷項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額，計(jì)算公式為：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率；進(jìn)項(xiàng)稅額則是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。一般納稅人可以通過(guò)取得合法有效的增值稅扣稅憑證，如增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從而減少應(yīng)納稅額。例如，某建筑企業(yè)為一般納稅人，當(dāng)期提供建筑服務(wù)取得銷售額1000萬(wàn)元（含稅），適用稅率為11%，則其銷項(xiàng)稅額=1000÷（1+11%）×11%≈99.1萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)建筑材料取得增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額為60萬(wàn)元，則其當(dāng)期應(yīng)納稅額=99.1-60=39.1萬(wàn)元。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用于小規(guī)模納稅人以及一般納稅人發(fā)生的特定應(yīng)稅行為。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按照銷售額和征收率計(jì)算繳納增值稅。例如，某小規(guī)模納稅人提供餐飲服務(wù)，當(dāng)月取得銷售額50萬(wàn)元（含稅），適用征收率為3%，則其應(yīng)納稅額=50÷（1+3%）×3%≈1.46萬(wàn)元。這種計(jì)稅方式相對(duì)簡(jiǎn)單，便于小規(guī)模納稅人計(jì)算和繳納稅款，也減輕了其稅收遵從成本。在計(jì)稅依據(jù)方面，納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。然而，對(duì)于一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，如物業(yè)管理、旅游服務(wù)等，其代收代墊金額可予以合理扣除。以旅游服務(wù)為例，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。這一規(guī)定充分考慮了這些行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，避免了對(duì)代收代墊資金的重復(fù)征稅，使計(jì)稅依據(jù)更加合理準(zhǔn)確。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口方面，“營(yíng)改增”也做出了明確規(guī)定。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。這一政策旨在鼓勵(lì)服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展，提高我國(guó)服務(wù)貿(mào)易在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)于服務(wù)貿(mào)易出口實(shí)行零稅率或免稅，使得我國(guó)服務(wù)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上能夠以不含稅的價(jià)格參與競(jìng)爭(zhēng)，降低了企業(yè)成本，增強(qiáng)了企業(yè)的出口動(dòng)力；而對(duì)服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口征收增值稅，保持了國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，防止國(guó)外服務(wù)企業(yè)通過(guò)稅收優(yōu)勢(shì)對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)造成沖擊。2.3“營(yíng)改增”對(duì)稅收征管的影響機(jī)制“營(yíng)改增”作為我國(guó)稅收制度的重大變革，對(duì)稅收征管產(chǎn)生了多方面的影響，其影響機(jī)制主要體現(xiàn)在計(jì)稅依據(jù)、發(fā)票管理、征管流程等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，這些變化深刻改變了稅收征管的模式和要求。計(jì)稅依據(jù)方面，“營(yíng)改增”前，營(yíng)業(yè)稅以營(yíng)業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù)，簡(jiǎn)單直接但存在重復(fù)征稅問(wèn)題。例如，某建筑企業(yè)承接一項(xiàng)工程，營(yíng)業(yè)額為1000萬(wàn)元，按照3%的營(yíng)業(yè)稅稅率，需繳納營(yíng)業(yè)稅30萬(wàn)元。在工程建設(shè)過(guò)程中，該企業(yè)購(gòu)買建筑材料花費(fèi)500萬(wàn)元，這部分材料的價(jià)值在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅時(shí)并未扣除，導(dǎo)致材料采購(gòu)環(huán)節(jié)的稅款被重復(fù)計(jì)算?！盃I(yíng)改增”后，增值稅以增值額為計(jì)稅依據(jù)，即銷售額減去可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。延續(xù)上述例子，若該建筑企業(yè)為一般納稅人，工程銷售額1000萬(wàn)元（含稅），適用稅率11%，銷項(xiàng)稅額為1000÷（1+11%）×11%≈99.1萬(wàn)元。企業(yè)購(gòu)買建筑材料取得增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額60萬(wàn)元，則應(yīng)納稅額為99.1-60=39.1萬(wàn)元。雖然應(yīng)納稅額看似有所增加，但從整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈角度看，避免了重復(fù)征稅，使稅收負(fù)擔(dān)更加合理。這一轉(zhuǎn)變對(duì)稅收征管提出了更高要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要更加準(zhǔn)確地核實(shí)企業(yè)的銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額，確保計(jì)稅依據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。例如，在核實(shí)銷售額時(shí)，要關(guān)注企業(yè)是否存在隱瞞收入、少計(jì)收入等情況；在審核進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，要確認(rèn)抵扣憑證的合法性、真實(shí)性以及與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)聯(lián)性，防止企業(yè)虛增進(jìn)項(xiàng)稅額，騙取稅收優(yōu)惠。發(fā)票管理方面，營(yíng)業(yè)稅發(fā)票管理相對(duì)簡(jiǎn)單，主要關(guān)注發(fā)票的開(kāi)具和使用是否規(guī)范，對(duì)發(fā)票的抵扣功能要求較低。而增值稅發(fā)票管理則更為嚴(yán)格和復(fù)雜，增值稅專用發(fā)票不僅是企業(yè)記賬的憑證，更是進(jìn)行稅款抵扣的關(guān)鍵依據(jù)，其開(kāi)具、傳遞、認(rèn)證、抵扣等環(huán)節(jié)都直接影響到企業(yè)的應(yīng)納稅額和國(guó)家的稅收收入。例如，某企業(yè)收到一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票后，需要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過(guò)后方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。若發(fā)票信息有誤或認(rèn)證不及時(shí)，將導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法正常抵扣，增加企業(yè)稅負(fù)。為了加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，國(guó)家建立了金稅工程等信息化系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)發(fā)票信息的實(shí)時(shí)監(jiān)控和比對(duì)，有效防范發(fā)票虛開(kāi)、代開(kāi)等違法行為。然而，盡管有這些措施，一些不法分子仍通過(guò)虛構(gòu)交易、偽造發(fā)票等手段進(jìn)行違法活動(dòng)。如在某些虛開(kāi)增值稅發(fā)票案件中，犯罪團(tuán)伙通過(guò)注冊(cè)空殼公司，在沒(méi)有實(shí)際業(yè)務(wù)交易的情況下，大量開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，為其他企業(yè)提供虛假的進(jìn)項(xiàng)抵扣，嚴(yán)重?cái)_亂了稅收征管秩序，給國(guó)家稅收造成巨大損失。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要不斷加強(qiáng)發(fā)票管理，提高發(fā)票審核的技術(shù)手段和人員專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)與其他部門的協(xié)作，共同打擊發(fā)票違法犯罪行為。征管流程方面，“營(yíng)改增”前，營(yíng)業(yè)稅由地稅部門負(fù)責(zé)征管，征管流程相對(duì)單一，主要圍繞營(yíng)業(yè)額的申報(bào)和稅款的征收展開(kāi)?！盃I(yíng)改增”后，增值稅由國(guó)稅部門負(fù)責(zé)征管，征管流程涉及更多環(huán)節(jié)和部門協(xié)作。以納稅申報(bào)為例，納稅人需要填寫更為復(fù)雜的申報(bào)表，準(zhǔn)確填報(bào)銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額等信息。同時(shí)，國(guó)稅部門需要與地稅部門、海關(guān)、銀行等多個(gè)部門進(jìn)行信息共享和協(xié)作，以確保稅收征管的準(zhǔn)確性和高效性。例如，在出口退稅業(yè)務(wù)中，國(guó)稅部門需要與海關(guān)核對(duì)出口貨物的報(bào)關(guān)信息，與銀行核實(shí)企業(yè)的收匯情況，只有在各部門信息一致的情況下，才能為企業(yè)辦理出口退稅手續(xù)。若部門之間信息溝通不暢或協(xié)作不到位，將導(dǎo)致征管效率低下，甚至出現(xiàn)稅收漏洞。此外，“營(yíng)改增”后，國(guó)稅部門的征管工作量大幅增加，對(duì)征管人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力提出了更高要求，需要稅務(wù)人員熟悉增值稅政策法規(guī)、掌握信息化征管手段，以應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的稅收征管工作。三、通州區(qū)稅收征管現(xiàn)狀3.1通州區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)通州區(qū)作為北京城市副中心，近年來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)良好，在區(qū)域經(jīng)濟(jì)格局中扮演著日益重要的角色。其經(jīng)濟(jì)規(guī)模不斷擴(kuò)大，地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）持續(xù)增長(zhǎng)。2023年，通州區(qū)地區(qū)實(shí)現(xiàn)地區(qū)生產(chǎn)總值1303.6億元，較以往年份有顯著提升，經(jīng)濟(jì)增速保持在合理區(qū)間，為稅收增長(zhǎng)提供了堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，通州區(qū)呈現(xiàn)出多元化發(fā)展的特點(diǎn)，且產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)。2023年，通州區(qū)三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由2022年的1.1∶37∶61.9變化為1∶35.9∶63.1，第三產(chǎn)業(yè)占比持續(xù)上升，成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要驅(qū)動(dòng)力。第一產(chǎn)業(yè)以現(xiàn)代農(nóng)業(yè)為主，通州區(qū)大力發(fā)展都市型現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)，建設(shè)了一批現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)園區(qū)。例如，在農(nóng)產(chǎn)品種植方面，注重發(fā)展綠色、有機(jī)農(nóng)產(chǎn)品，提高農(nóng)產(chǎn)品附加值；在養(yǎng)殖業(yè)方面，加強(qiáng)生態(tài)養(yǎng)殖技術(shù)的應(yīng)用，推動(dòng)養(yǎng)殖業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。然而，隨著城市化進(jìn)程的加快，第一產(chǎn)業(yè)占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重相對(duì)較小且呈下降趨勢(shì)，2023年第一產(chǎn)業(yè)增加值13.1億元，下降2.7%。第二產(chǎn)業(yè)是通州區(qū)經(jīng)濟(jì)的重要支撐，涵蓋了多個(gè)行業(yè)。其中，先進(jìn)制造業(yè)發(fā)展迅速，如汽車制造業(yè)、醫(yī)藥制造業(yè)等。2024年，通州區(qū)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)完成工業(yè)總產(chǎn)值996.7億元，同比增長(zhǎng)52.9%，其中汽車制造業(yè)完成416.8億元，同比增長(zhǎng)383.6%；醫(yī)藥制造業(yè)完成103.1億元，同比增長(zhǎng)5.5%。建筑行業(yè)也是通州區(qū)第二產(chǎn)業(yè)的重要組成部分，有資質(zhì)的施工總承包、專業(yè)承包建筑企業(yè)眾多。2024年，通州區(qū)有資質(zhì)的施工總承包、專業(yè)承包建筑企業(yè)完成建筑業(yè)總產(chǎn)值2300.5億元，同比下降1.2%。盡管第二產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟(jì)總量中仍占據(jù)一定比重，但隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，其占比逐漸下降，且面臨著轉(zhuǎn)型升級(jí)的壓力，需要不斷提高產(chǎn)業(yè)技術(shù)水平和創(chuàng)新能力，以增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展勢(shì)頭強(qiáng)勁，在通州區(qū)經(jīng)濟(jì)中的地位日益重要。金融、物流、文化旅游、商務(wù)服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)蓬勃發(fā)展。在金融領(lǐng)域，吸引了眾多金融機(jī)構(gòu)入駐，為區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了有力的金融支持；物流行業(yè)依托通州區(qū)的交通優(yōu)勢(shì)，構(gòu)建了完善的物流網(wǎng)絡(luò)，成為區(qū)域物流樞紐；文化旅游產(chǎn)業(yè)充分挖掘通州區(qū)的歷史文化資源和自然景觀資源，如京杭大運(yùn)河（通州段）、大運(yùn)河森林公園等，打造了一系列特色文化旅游品牌，促進(jìn)了文化旅游產(chǎn)業(yè)的繁榮發(fā)展；商務(wù)服務(wù)業(yè)不斷提升服務(wù)水平，為企業(yè)提供各類專業(yè)服務(wù)，優(yōu)化了區(qū)域營(yíng)商環(huán)境。2023年，通州區(qū)第三產(chǎn)業(yè)增加值822.2億元，增長(zhǎng)7%，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率不斷提高。在“營(yíng)改增”政策實(shí)施過(guò)程中，通州區(qū)各產(chǎn)業(yè)均受到不同程度的影響，行業(yè)分布也發(fā)生了一定變化。建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)作為“營(yíng)改增”的重點(diǎn)行業(yè)，在通州區(qū)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)重要地位?！盃I(yíng)改增”后，建筑業(yè)企業(yè)面臨著進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、發(fā)票管理等方面的挑戰(zhàn)，部分企業(yè)由于難以取得足額的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，稅負(fù)有所上升，但也促使企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范采購(gòu)流程，提高進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣比例。房地產(chǎn)業(yè)在“營(yíng)改增”后，稅收征管更加規(guī)范，企業(yè)需要準(zhǔn)確核算銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額，合理進(jìn)行稅收籌劃。生活服務(wù)業(yè)涵蓋范圍廣泛，包括餐飲、住宿、居民服務(wù)等多個(gè)領(lǐng)域，“營(yíng)改增”后，小規(guī)模納稅人稅負(fù)有所下降，促進(jìn)了小微企業(yè)的發(fā)展，而一般納稅人則需要適應(yīng)新的稅收政策，加強(qiáng)成本控制和稅務(wù)管理。金融業(yè)在“營(yíng)改增”過(guò)程中，面臨著業(yè)務(wù)復(fù)雜、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣難等問(wèn)題，需要不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)，以確保稅收政策的順利實(shí)施。3.2通州區(qū)稅收征管體系與運(yùn)行機(jī)制通州區(qū)稅收征管機(jī)構(gòu)主要由國(guó)家稅務(wù)總局北京市通州區(qū)稅務(wù)局及其下屬派出機(jī)構(gòu)組成。國(guó)家稅務(wù)總局北京市通州區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行稅收、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和有關(guān)非稅收入法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，研究制定具體實(shí)施辦法，組織落實(shí)國(guó)家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)稅收、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和有關(guān)非稅收入征收管理等重要職責(zé)。其下屬派出機(jī)構(gòu)共17個(gè)，涵蓋辦稅服務(wù)廳、專業(yè)化稅務(wù)所和區(qū)域稅源管理所。其中，辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)所轄區(qū)域內(nèi)的稅收、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和有關(guān)非稅收入征收和服務(wù)工作；專業(yè)化稅務(wù)所承擔(dān)區(qū)級(jí)重點(diǎn)稅源企業(yè)和區(qū)直機(jī)關(guān)事業(yè)單位稅收、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、有關(guān)非稅收入的集中管理和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等工作，同時(shí)負(fù)責(zé)所轄區(qū)域內(nèi)契稅及個(gè)人銷售房地產(chǎn)所涉及的稅收征收管理工作，以及個(gè)體工商戶、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)和建筑業(yè)的稅收、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、有關(guān)非稅收入的征收管理及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作；區(qū)域稅源管理所則負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)的稅收、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和有關(guān)非稅收入的基礎(chǔ)事項(xiàng)管理及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作，以及全區(qū)納稅人、繳費(fèi)人的日常檢查等工作。這些機(jī)構(gòu)分工明確，協(xié)同配合，共同構(gòu)成了通州區(qū)稅收征管的組織架構(gòu)，確保稅收征管工作的有序開(kāi)展。通州區(qū)稅收征管流程涵蓋多個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以確保稅收征管工作的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)，納稅人在設(shè)立、變更、注銷時(shí)需依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)登記手續(xù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅人提交的資料，確認(rèn)其稅務(wù)登記信息的真實(shí)性和完整性。例如，新設(shè)立的企業(yè)需提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法定代表人身份證明等資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后為其辦理稅務(wù)登記，賦予其納稅人識(shí)別號(hào)，以便后續(xù)進(jìn)行稅收征管。納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，納稅人按照規(guī)定的期限和內(nèi)容，如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他納稅資料，申報(bào)應(yīng)納稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)信息化系統(tǒng)對(duì)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行接收和審核，比對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)與相關(guān)信息，如發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)進(jìn)行核實(shí)和處理。稅款征收環(huán)節(jié)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)情況，按照法定的稅率和征收方式，征收稅款。對(duì)于納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取加收滯納金、責(zé)令限期繳納等措施，確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)。稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行檢查，包括對(duì)納稅人的賬簿、憑證、報(bào)表等資料的檢查，以及對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的實(shí)地檢查。通過(guò)稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人存在的稅收違法行為，依法進(jìn)行處理，維護(hù)稅收征管秩序。為適應(yīng)稅收征管現(xiàn)代化的需求，通州區(qū)大力推進(jìn)稅收征管信息化建設(shè)，取得了顯著成效。通州區(qū)積極應(yīng)用金稅三期系統(tǒng)，該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了稅收征管業(yè)務(wù)的信息化處理，涵蓋稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理等各個(gè)環(huán)節(jié)。通過(guò)金稅三期系統(tǒng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠?qū){稅人的涉稅信息進(jìn)行集中管理和實(shí)時(shí)監(jiān)控，提高了征管效率和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。例如，在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，納稅人可通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯校驗(yàn)和比對(duì)，減少了人工審核的工作量和錯(cuò)誤率。同時(shí)，金稅三期系統(tǒng)還實(shí)現(xiàn)了與其他部門的數(shù)據(jù)共享，如與工商部門共享企業(yè)登記信息，與銀行共享納稅人賬戶資金信息等，為稅收征管提供了更全面的數(shù)據(jù)支持。通州區(qū)不斷完善電子稅務(wù)局功能，為納稅人提供便捷的辦稅服務(wù)。納稅人可通過(guò)電子稅務(wù)局在線辦理各類涉稅事項(xiàng)，如發(fā)票申領(lǐng)、開(kāi)具、認(rèn)證，稅收優(yōu)惠備案，納稅申報(bào)等。電子稅務(wù)局還提供了政策咨詢、辦稅指南、在線輔導(dǎo)等服務(wù)功能，方便納稅人了解稅收政策和辦稅流程。此外，通州區(qū)積極推廣移動(dòng)辦稅APP，納稅人可通過(guò)手機(jī)隨時(shí)隨地辦理部分涉稅業(yè)務(wù)，如查詢納稅信息、繳納稅款等，進(jìn)一步提高了辦稅的便捷性和靈活性。在發(fā)票管理信息化方面，通州區(qū)全面推行增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了發(fā)票的開(kāi)具、傳輸、查驗(yàn)等環(huán)節(jié)的信息化。通過(guò)該系統(tǒng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控發(fā)票的開(kāi)具和使用情況，有效防范發(fā)票虛開(kāi)、代開(kāi)等違法行為。同時(shí)，納稅人可通過(guò)系統(tǒng)開(kāi)具電子發(fā)票，減少了紙質(zhì)發(fā)票的使用，降低了辦稅成本，提高了發(fā)票管理的效率和安全性。3.3“營(yíng)改增”后通州區(qū)稅收收入變化趨勢(shì)“營(yíng)改增”政策自2012年開(kāi)始試點(diǎn)并逐步推廣，對(duì)通州區(qū)稅收收入產(chǎn)生了多方面的深刻影響，稅收收入總量和結(jié)構(gòu)均發(fā)生了顯著變化。從稅收收入總量來(lái)看，在“營(yíng)改增”全面實(shí)施初期，通州區(qū)稅收收入總量經(jīng)歷了一定程度的波動(dòng)。2016年“營(yíng)改增”全面推開(kāi)后，短期內(nèi)由于部分行業(yè)稅率調(diào)整以及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等因素，稅收收入出現(xiàn)了階段性變化。以2016年為例，通州區(qū)新試點(diǎn)四大行業(yè)（建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)）營(yíng)改增納稅人達(dá)5416戶，入庫(kù)營(yíng)改增稅款4.9億元，占增值稅15.9%，占全區(qū)稅收的11.9%，按原營(yíng)業(yè)稅稅率測(cè)算，減稅超億元。這表明“營(yíng)改增”政策在實(shí)施初期，通過(guò)降低企業(yè)稅負(fù)，短期內(nèi)對(duì)稅收收入總量產(chǎn)生了一定的減收效應(yīng)。然而，從長(zhǎng)期來(lái)看，隨著“營(yíng)改增”政策效應(yīng)的逐步顯現(xiàn)，通州區(qū)稅收收入總量呈現(xiàn)出穩(wěn)定增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。一方面，“營(yíng)改增”消除了重復(fù)征稅，激發(fā)了市場(chǎng)主體的活力，促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展壯大，為稅收增長(zhǎng)奠定了堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。通州區(qū)一些企業(yè)在“營(yíng)改增”后，通過(guò)優(yōu)化經(jīng)營(yíng)模式、加強(qiáng)成本控制，提高了生產(chǎn)效率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，盈利能力增強(qiáng)，從而帶動(dòng)了稅收收入的增長(zhǎng)。另一方面，“營(yíng)改增”政策推動(dòng)了通州區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，新興產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)快速發(fā)展，成為稅收增長(zhǎng)的新動(dòng)力。例如，通州區(qū)的文化旅游、科技服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在“營(yíng)改增”后，享受到了稅收政策的優(yōu)惠，企業(yè)發(fā)展環(huán)境得到改善，產(chǎn)業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，稅收貢獻(xiàn)逐年增加。在稅收收入結(jié)構(gòu)方面，“營(yíng)改增”后通州區(qū)稅收收入結(jié)構(gòu)發(fā)生了明顯的調(diào)整。營(yíng)業(yè)稅作為地方主體稅種，在“營(yíng)改增”前對(duì)通州區(qū)地方稅收收入貢獻(xiàn)較大?！盃I(yíng)改增”后，營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)，增值稅成為主要稅種，其在稅收收入中的占比大幅提高。2016年，通州區(qū)增值稅收入為30.87億元，同比增長(zhǎng)10.1%，在稅收收入中的比重進(jìn)一步提升。除了增值稅，企業(yè)所得稅在稅收收入結(jié)構(gòu)中的地位也日益重要。隨著通州區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)效益的提高，企業(yè)所得稅收入保持了較快的增長(zhǎng)速度。2016年，通州區(qū)企業(yè)所得稅9.39億元，同比增長(zhǎng)43.7%。這主要得益于通州區(qū)積極推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，吸引了一批高新技術(shù)企業(yè)和大型企業(yè)入駐，這些企業(yè)盈利能力強(qiáng)，所得稅貢獻(xiàn)大?！盃I(yíng)改增”還對(duì)其他稅種產(chǎn)生了影響，如城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等附加稅費(fèi)，由于其計(jì)稅依據(jù)與增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)，“營(yíng)改增”后隨著增值稅的變化，這些附加稅費(fèi)的收入規(guī)模和結(jié)構(gòu)也相應(yīng)發(fā)生了改變?！盃I(yíng)改增”后通州區(qū)稅收收入變化的原因是多方面的?！盃I(yíng)改增”政策的實(shí)施直接改變了企業(yè)的計(jì)稅方式和稅率結(jié)構(gòu)，對(duì)稅收收入產(chǎn)生了直接影響。進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣機(jī)制的引入，使得企業(yè)能夠抵扣購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)等的進(jìn)項(xiàng)稅額，降低了企業(yè)的應(yīng)納稅額，從而在短期內(nèi)減少了稅收收入。一些企業(yè)在“營(yíng)改增”初期，由于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足，導(dǎo)致稅負(fù)有所上升，但隨著企業(yè)逐步適應(yīng)新政策，通過(guò)優(yōu)化采購(gòu)渠道、加強(qiáng)發(fā)票管理等方式，提高了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣比例，稅負(fù)逐漸趨于合理。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整是影響稅收收入變化的重要因素。通州區(qū)在“營(yíng)改增”政策的推動(dòng)下，加快了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的步伐，第三產(chǎn)業(yè)占比不斷提高。2023年，通州區(qū)三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由2022年的1.1∶37∶61.9變化為1∶35.9∶63.1，第三產(chǎn)業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率不斷提升。由于不同產(chǎn)業(yè)的稅收貢獻(xiàn)能力存在差異，第三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展使得稅收收入結(jié)構(gòu)發(fā)生了相應(yīng)變化?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)在“營(yíng)改增”后，稅收政策更加合理，企業(yè)發(fā)展環(huán)境得到優(yōu)化，產(chǎn)業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，稅收貢獻(xiàn)逐漸增加。而一些傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)緩慢等原因，稅收貢獻(xiàn)有所下降。稅收征管因素也對(duì)通州區(qū)稅收收入變化產(chǎn)生了影響?！盃I(yíng)改增”后，稅收征管模式和要求發(fā)生了變化，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要適應(yīng)新的征管環(huán)境，加強(qiáng)稅收征管力度。通州區(qū)稅務(wù)部門積極推進(jìn)稅收征管信息化建設(shè)，利用金稅三期系統(tǒng)等信息化手段，加強(qiáng)對(duì)納稅人的稅源監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)管理，提高了稅收征管的效率和準(zhǔn)確性。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票的管理，防止發(fā)票虛開(kāi)、代開(kāi)等違法行為，確保了稅收收入的真實(shí)性和合法性。稅務(wù)部門還加強(qiáng)了與其他部門的協(xié)作配合，建立了綜合治稅機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了信息共享，共同加強(qiáng)對(duì)稅收的征管，有效堵塞了稅收漏洞，促進(jìn)了稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。四、“營(yíng)改增”背景下通州區(qū)稅收征管存在的問(wèn)題4.1征管流程與銜接問(wèn)題4.1.1國(guó)地稅合并后的業(yè)務(wù)整合挑戰(zhàn)2018年，國(guó)地稅合并這一重大改革舉措，對(duì)稅收征管格局產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。這一改革旨在降低征納成本、理順職責(zé)關(guān)系、提高征管效率，為納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)高效便利的服務(wù)。然而，在通州區(qū)的實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，國(guó)地稅合并在業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)融合等方面面臨著諸多困難。在業(yè)務(wù)流程整合方面，原國(guó)稅和地稅部門在長(zhǎng)期的分設(shè)運(yùn)行中，形成了各自獨(dú)立的業(yè)務(wù)流程和工作習(xí)慣。原國(guó)稅部門主要負(fù)責(zé)增值稅、消費(fèi)稅等稅種的征管，其業(yè)務(wù)流程側(cè)重于貨物和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)；而地稅部門則主要負(fù)責(zé)營(yíng)業(yè)稅（“營(yíng)改增”前）、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅等稅種的征管，業(yè)務(wù)流程更注重地方稅源的管理和監(jiān)控。合并后，如何將這些不同的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效整合，成為通州區(qū)稅務(wù)部門面臨的一大挑戰(zhàn)。在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)，原國(guó)稅和地稅的登記流程和要求存在差異，合并后需要統(tǒng)一規(guī)范，確保納稅人在辦理稅務(wù)登記時(shí)能夠享受到一致的服務(wù)。納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，不同稅種的申報(bào)期限、申報(bào)方式和申報(bào)表格也有所不同，需要進(jìn)行優(yōu)化整合，以提高納稅人的申報(bào)便利性。例如，原國(guó)稅的增值稅申報(bào)期限為每月15日前，而地稅的部分稅種申報(bào)期限可能為每月20日前，這就容易導(dǎo)致納稅人在申報(bào)時(shí)出現(xiàn)混淆和遺漏。在信息系統(tǒng)融合方面，原國(guó)稅和地稅部門使用的信息系統(tǒng)相互獨(dú)立，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、接口規(guī)范等存在差異，導(dǎo)致信息共享和系統(tǒng)整合難度較大。原國(guó)稅部門使用的金稅三期系統(tǒng)主要用于增值稅等稅種的征管，而地稅部門使用的征管系統(tǒng)則側(cè)重于地方稅種的管理。這兩個(gè)系統(tǒng)在數(shù)據(jù)存儲(chǔ)格式、數(shù)據(jù)傳輸方式等方面存在差異，使得數(shù)據(jù)的共享和交換變得復(fù)雜。在進(jìn)行數(shù)據(jù)比對(duì)時(shí)，由于數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不一致，可能會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)無(wú)法匹配的情況，影響稅收征管的準(zhǔn)確性和效率。由于系統(tǒng)融合不到位，納稅人在辦理涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，可能需要在不同的系統(tǒng)中重復(fù)錄入相同的信息，增加了納稅人的負(fù)擔(dān)。國(guó)地稅合并后，稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)也面臨著新的要求。原國(guó)稅和地稅部門的稅務(wù)人員對(duì)各自負(fù)責(zé)的稅種和業(yè)務(wù)較為熟悉，但對(duì)對(duì)方的業(yè)務(wù)相對(duì)陌生。合并后，稅務(wù)人員需要掌握全面的稅收業(yè)務(wù)知識(shí)，包括原國(guó)稅和地稅的所有稅種，以及相關(guān)的稅收政策和征管流程。然而，在實(shí)際工作中，部分稅務(wù)人員由于缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，對(duì)新的業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不夠熟練，難以適應(yīng)新的工作要求。在處理復(fù)雜的涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤或延誤，影響稅收征管的質(zhì)量和效率。4.1.2“營(yíng)改增”新舊政策過(guò)渡的銜接不暢“營(yíng)改增”政策的全面推行，涉及到新舊政策的交替和轉(zhuǎn)換，在這一過(guò)程中，通州區(qū)在政策執(zhí)行、納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)出現(xiàn)了一些問(wèn)題，影響了“營(yíng)改增”政策的順利實(shí)施。在政策執(zhí)行方面，由于“營(yíng)改增”政策較為復(fù)雜，涉及多個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域，部分稅務(wù)人員對(duì)政策的理解和把握不夠準(zhǔn)確，導(dǎo)致在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)偏差。在稅率適用上，不同行業(yè)的增值稅稅率存在差異，一些稅務(wù)人員在判斷企業(yè)所屬行業(yè)和適用稅率時(shí)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤。對(duì)于一些新興的服務(wù)業(yè)態(tài)，由于缺乏明確的政策界定，稅務(wù)人員在執(zhí)行過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)不同的理解和處理方式，影響了稅收政策的統(tǒng)一性和公正性。政策宣傳和輔導(dǎo)不到位也是導(dǎo)致政策執(zhí)行不暢的一個(gè)重要原因。部分納稅人對(duì)“營(yíng)改增”政策的了解不夠深入，不清楚自己的納稅義務(wù)和權(quán)利，在實(shí)際操作中容易出現(xiàn)錯(cuò)誤。而稅務(wù)部門在政策宣傳和輔導(dǎo)方面的工作力度不夠，未能及時(shí)為納稅人提供準(zhǔn)確、全面的政策解讀和操作指導(dǎo)，使得納稅人在執(zhí)行政策時(shí)遇到困難。納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，“營(yíng)改增”后納稅申報(bào)的流程和要求發(fā)生了較大變化，部分納稅人對(duì)新的申報(bào)方式和申報(bào)表格不熟悉，導(dǎo)致申報(bào)錯(cuò)誤或延誤。增值稅的申報(bào)需要填寫詳細(xì)的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額等信息，對(duì)于一些財(cái)務(wù)核算不健全的企業(yè)來(lái)說(shuō)，準(zhǔn)確填寫這些信息存在一定難度。一些納稅人由于對(duì)發(fā)票管理規(guī)定不了解，在取得和開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)出現(xiàn)問(wèn)題，影響了進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣和申報(bào)的準(zhǔn)確性。在申報(bào)期限方面，“營(yíng)改增”后部分行業(yè)的申報(bào)期限進(jìn)行了調(diào)整，一些納稅人未能及時(shí)關(guān)注到這些變化，導(dǎo)致逾期申報(bào)，面臨罰款等處罰。新舊政策過(guò)渡期間，還存在一些政策空白和模糊地帶，給稅收征管帶來(lái)了困難。對(duì)于一些跨期業(yè)務(wù)，如在“營(yíng)改增”前簽訂的合同，在“營(yíng)改增”后繼續(xù)履行，如何確定其納稅義務(wù)和計(jì)稅依據(jù)，政策規(guī)定不夠明確。這就容易導(dǎo)致納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間產(chǎn)生爭(zhēng)議，影響稅收征管的順利進(jìn)行。一些稅收優(yōu)惠政策在新舊政策過(guò)渡期間的銜接也存在問(wèn)題，納稅人在享受優(yōu)惠政策時(shí)遇到障礙，影響了政策的實(shí)施效果。4.2稅收風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題4.2.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估難度增加“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，通州區(qū)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估工作面臨著諸多挑戰(zhàn)，難度顯著增加。這主要是由于行業(yè)差異和業(yè)務(wù)復(fù)雜性的顯著變化，給傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估方法帶來(lái)了新的考驗(yàn)。不同行業(yè)在“營(yíng)改增”后，其業(yè)務(wù)模式、成本結(jié)構(gòu)和盈利方式存在明顯差異，導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式和特征各不相同。以建筑業(yè)為例，其工程項(xiàng)目具有周期長(zhǎng)、環(huán)節(jié)多、成本構(gòu)成復(fù)雜的特點(diǎn)。在“營(yíng)改增”之前，建筑業(yè)主要繳納營(yíng)業(yè)稅，計(jì)稅依據(jù)相對(duì)簡(jiǎn)單，主要以營(yíng)業(yè)額為基礎(chǔ)。而“營(yíng)改增”后，增值稅的計(jì)稅依據(jù)涉及到銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的準(zhǔn)確核算。建筑業(yè)企業(yè)在采購(gòu)建筑材料、租賃設(shè)備、支付勞務(wù)費(fèi)用等環(huán)節(jié)，需要取得合法有效的增值稅專用發(fā)票才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。然而，在實(shí)際操作中，由于建筑行業(yè)的特殊性，部分供應(yīng)商可能無(wú)法提供增值稅專用發(fā)票，或者發(fā)票開(kāi)具不規(guī)范，導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足，從而增加了企業(yè)的稅負(fù)和稅收風(fēng)險(xiǎn)。一些建筑企業(yè)還存在掛靠經(jīng)營(yíng)、分包轉(zhuǎn)包等現(xiàn)象，使得稅收征管難度加大，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別更加困難。因?yàn)樵趻炜拷?jīng)營(yíng)模式下，實(shí)際經(jīng)營(yíng)人和名義納稅人不一致，容易出現(xiàn)發(fā)票開(kāi)具和稅款繳納不規(guī)范的情況。房地產(chǎn)業(yè)在“營(yíng)改增”后也面臨著獨(dú)特的稅收風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)業(yè)的銷售模式多樣，包括現(xiàn)房銷售、期房銷售、精裝修房銷售等。不同銷售模式下，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、計(jì)稅依據(jù)和稅率適用等都存在差異。在期房銷售中，房地產(chǎn)企業(yè)通常在收到預(yù)收款時(shí)需要預(yù)繳增值稅，但在實(shí)際操作中，部分企業(yè)可能存在預(yù)繳稅款計(jì)算不準(zhǔn)確、未按規(guī)定時(shí)間預(yù)繳等問(wèn)題。精裝修房銷售涉及到裝修材料和裝修服務(wù)的增值稅處理，若企業(yè)不能準(zhǔn)確劃分和核算，也容易引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)。此外，房地產(chǎn)業(yè)的成本構(gòu)成復(fù)雜，包括土地成本、建安成本、營(yíng)銷費(fèi)用等，如何準(zhǔn)確扣除這些成本并取得合法有效的扣除憑證，對(duì)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)都是一個(gè)挑戰(zhàn)。現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展和新興業(yè)態(tài)的不斷涌現(xiàn)，進(jìn)一步加劇了稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的難度。如互聯(lián)網(wǎng)金融、共享經(jīng)濟(jì)、平臺(tái)經(jīng)濟(jì)等新興業(yè)態(tài)，其業(yè)務(wù)模式和交易方式具有創(chuàng)新性和復(fù)雜性，傳統(tǒng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)和方法難以適用。以共享經(jīng)濟(jì)為例，以網(wǎng)約車平臺(tái)為例，平臺(tái)與司機(jī)之間的合作模式多樣，收入結(jié)算方式復(fù)雜，涉及到增值稅的納稅主體、計(jì)稅依據(jù)和發(fā)票開(kāi)具等問(wèn)題都存在一定的模糊性。由于共享經(jīng)濟(jì)的跨地域性和交易的虛擬性，稅務(wù)機(jī)關(guān)在獲取相關(guān)交易數(shù)據(jù)和信息時(shí)面臨困難，難以準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)估其稅收風(fēng)險(xiǎn)?！盃I(yíng)改增”后，企業(yè)的業(yè)務(wù)復(fù)雜性增加，涉及到更多的稅收政策和法規(guī)，也加大了稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的難度。企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)重組、跨境業(yè)務(wù)、關(guān)聯(lián)交易等復(fù)雜業(yè)務(wù)時(shí)，需要準(zhǔn)確把握稅收政策，否則容易出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)。在資產(chǎn)重組過(guò)程中，涉及到資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、股權(quán)的變更等，不同的重組方式可能適用不同的稅收政策，企業(yè)若選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致稅負(fù)增加或稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。跨境業(yè)務(wù)涉及到國(guó)際稅收協(xié)定、進(jìn)出口稅收政策等，企業(yè)在處理跨境業(yè)務(wù)時(shí)，需要考慮不同國(guó)家和地區(qū)的稅收差異，避免出現(xiàn)雙重征稅或稅收漏洞。關(guān)聯(lián)交易方面，企業(yè)可能通過(guò)不合理的定價(jià)策略來(lái)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，逃避納稅義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)控和評(píng)估，識(shí)別潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。4.2.2風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的有效性不足通州區(qū)在應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，雖然采取了一系列措施，但在執(zhí)行力度、效果評(píng)估等方面仍存在不足，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的有效性有待提高。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的執(zhí)行力度方面，存在著執(zhí)行不到位的情況。部分稅務(wù)人員對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的重視程度不夠，在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)時(shí)，存在敷衍了事、走過(guò)場(chǎng)的現(xiàn)象。對(duì)于一些風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，未能進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查核實(shí)，只是簡(jiǎn)單地要求企業(yè)提供一些資料，沒(méi)有對(duì)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格審查。在對(duì)企業(yè)發(fā)票使用情況進(jìn)行檢查時(shí)，只是查看發(fā)票的開(kāi)具是否規(guī)范，而沒(méi)有進(jìn)一步核實(shí)發(fā)票所對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，是否存在虛開(kāi)發(fā)票的情況。由于執(zhí)行力度不足，一些潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)未能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)和處理，導(dǎo)致稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)增加。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的針對(duì)性不強(qiáng)，也是影響其有效性的一個(gè)重要因素。通州區(qū)稅務(wù)部門在制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施時(shí)，往往采用“一刀切”的方式，沒(méi)有充分考慮不同行業(yè)、不同企業(yè)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)狀況。對(duì)于大型企業(yè)和小型企業(yè)，采用相同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和方法，沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、經(jīng)營(yíng)模式、財(cái)務(wù)狀況等因素進(jìn)行差異化管理。對(duì)于一些高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，如房地產(chǎn)、建筑等，沒(méi)有制定專門的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效果不佳。由于針對(duì)性不強(qiáng)，一些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施無(wú)法有效解決企業(yè)存在的實(shí)際問(wèn)題，浪費(fèi)了稅務(wù)資源。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的效果評(píng)估機(jī)制不完善，使得稅務(wù)部門難以準(zhǔn)確了解風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的實(shí)施效果，無(wú)法及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。目前，通州區(qū)稅務(wù)部門在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作結(jié)束后，往往只是簡(jiǎn)單地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)的完成情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和匯總，沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的效果進(jìn)行深入分析和評(píng)估。沒(méi)有評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是否有效降低了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，是否達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)。由于缺乏有效的效果評(píng)估機(jī)制，稅務(wù)部門無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施中存在的問(wèn)題和不足，難以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，影響了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的質(zhì)量和效率。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中，部門之間的協(xié)作配合不夠順暢，也影響了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的有效性。稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)涉及到稅務(wù)部門的多個(gè)科室和崗位，需要各部門之間密切協(xié)作、相互配合。在實(shí)際工作中，由于部門之間信息溝通不暢、職責(zé)劃分不明確，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作出現(xiàn)脫節(jié)和重復(fù)勞動(dòng)的現(xiàn)象。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，稽查部門和征管部門之間沒(méi)有及時(shí)溝通和協(xié)調(diào)，導(dǎo)致檢查內(nèi)容重復(fù)，增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。由于協(xié)作配合不夠順暢，影響了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的效率和效果。4.3發(fā)票管理問(wèn)題4.3.1增值稅發(fā)票的開(kāi)具與認(rèn)證風(fēng)險(xiǎn)在“營(yíng)改增”背景下，通州區(qū)增值稅發(fā)票在開(kāi)具環(huán)節(jié)存在較為嚴(yán)重的虛假開(kāi)票風(fēng)險(xiǎn)。一些不法企業(yè)受利益驅(qū)使，通過(guò)虛構(gòu)交易、偽造合同等手段，為他人或自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的增值稅發(fā)票。部分企業(yè)在沒(méi)有真實(shí)貨物購(gòu)銷或應(yīng)稅勞務(wù)提供的情況下，為獲取非法利益，向其他企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。這種行為不僅嚴(yán)重?cái)_亂了稅收征管秩序，導(dǎo)致國(guó)家稅收大量流失，還破壞了市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。在一些虛開(kāi)發(fā)票案件中，犯罪團(tuán)伙通過(guò)注冊(cè)空殼公司，利用“營(yíng)改增”政策實(shí)施過(guò)程中的監(jiān)管漏洞，大量虛開(kāi)增值稅發(fā)票，涉及金額巨大，給國(guó)家稅收造成了嚴(yán)重?fù)p失。一些企業(yè)在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，存在開(kāi)具不規(guī)范的問(wèn)題，如發(fā)票信息填寫錯(cuò)誤、項(xiàng)目不齊全、稅率適用錯(cuò)誤等。這些問(wèn)題不僅影響了發(fā)票的正常使用，也給企業(yè)自身帶來(lái)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。若企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票信息與實(shí)際業(yè)務(wù)不符，可能導(dǎo)致對(duì)方企業(yè)無(wú)法正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，引發(fā)稅務(wù)糾紛。開(kāi)具發(fā)票時(shí)稅率適用錯(cuò)誤，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)繳納稅款不準(zhǔn)確，可能面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。增值稅發(fā)票在認(rèn)證環(huán)節(jié)也存在諸多問(wèn)題。部分企業(yè)由于對(duì)認(rèn)證流程不熟悉、辦稅人員疏忽等原因，未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)取得的增值稅發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)。若企業(yè)超過(guò)認(rèn)證期限未認(rèn)證，將無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，增加企業(yè)的稅負(fù)。一些企業(yè)在認(rèn)證過(guò)程中，由于發(fā)票票面信息模糊、掃描設(shè)備故障等原因，導(dǎo)致認(rèn)證錯(cuò)誤，影響了進(jìn)項(xiàng)稅額的正常抵扣。認(rèn)證錯(cuò)誤還可能導(dǎo)致企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的數(shù)據(jù)不一致，引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注和調(diào)查。4.3.2發(fā)票監(jiān)管體系的不完善通州區(qū)發(fā)票監(jiān)管在制度方面存在一定的漏洞。雖然我國(guó)出臺(tái)了一系列關(guān)于發(fā)票管理的法律法規(guī)，如《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，部分規(guī)定不夠細(xì)化，缺乏具體的操作指南。對(duì)于一些新型的發(fā)票違法犯罪行為，如利用電子發(fā)票進(jìn)行虛開(kāi)、篡改發(fā)票信息等，現(xiàn)有制度缺乏明確的界定和相應(yīng)的處罰措施。在電子發(fā)票領(lǐng)域，雖然電子發(fā)票具有開(kāi)具便捷、存儲(chǔ)方便等優(yōu)點(diǎn)，但也給發(fā)票監(jiān)管帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。由于電子發(fā)票的開(kāi)具和傳輸都是通過(guò)電子系統(tǒng)進(jìn)行，一些不法分子利用技術(shù)手段，篡改電子發(fā)票的信息，或者虛構(gòu)電子發(fā)票交易，而稅務(wù)機(jī)關(guān)在監(jiān)管過(guò)程中，難以準(zhǔn)確核實(shí)電子發(fā)票的真實(shí)性和合法性。發(fā)票監(jiān)管的技術(shù)手段相對(duì)落后，難以滿足當(dāng)前發(fā)票管理的需求。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，發(fā)票違法犯罪行為也呈現(xiàn)出智能化、隱蔽化的特點(diǎn)。通州區(qū)稅務(wù)部門在發(fā)票監(jiān)管過(guò)程中，雖然引入了金稅三期等信息化系統(tǒng)，但在數(shù)據(jù)挖掘、分析和比對(duì)方面的能力還有待提高。金稅三期系統(tǒng)雖然能夠?qū)Πl(fā)票的開(kāi)具和使用進(jìn)行一定程度的監(jiān)控，但對(duì)于一些復(fù)雜的發(fā)票違法犯罪行為，如利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的虛假交易進(jìn)行發(fā)票虛開(kāi)等，系統(tǒng)難以自動(dòng)識(shí)別和預(yù)警。稅務(wù)部門在獲取第三方數(shù)據(jù)方面也存在困難，無(wú)法及時(shí)掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金流動(dòng)等信息，影響了發(fā)票監(jiān)管的效果。與銀行、工商等部門的數(shù)據(jù)共享機(jī)制還不夠完善，稅務(wù)部門難以獲取企業(yè)的銀行賬戶交易信息、工商登記變更信息等，無(wú)法對(duì)發(fā)票開(kāi)具與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面的比對(duì)和分析。4.4納稅服務(wù)問(wèn)題4.4.1納稅人對(duì)“營(yíng)改增”政策理解困難通過(guò)對(duì)通州區(qū)200家企業(yè)的問(wèn)卷調(diào)查和50家企業(yè)的訪談，結(jié)果顯示，超過(guò)60%的企業(yè)表示對(duì)“營(yíng)改增”政策存在不同程度的理解困難。具體表現(xiàn)為對(duì)稅率適用、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、納稅申報(bào)流程等方面的政策把握不準(zhǔn)確。在稅率適用方面，由于“營(yíng)改增”后不同行業(yè)、不同業(yè)務(wù)的增值稅稅率存在差異，部分企業(yè)難以準(zhǔn)確判斷自身業(yè)務(wù)適用的稅率。對(duì)于一些兼營(yíng)多種業(yè)務(wù)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，確定不同業(yè)務(wù)的稅率成為一大難題。某企業(yè)既從事貨物銷售，又提供運(yùn)輸服務(wù)，貨物銷售適用13%的稅率，運(yùn)輸服務(wù)適用9%的稅率，但該企業(yè)在實(shí)際操作中，由于對(duì)業(yè)務(wù)的劃分不夠清晰，導(dǎo)致在稅率適用上出現(xiàn)錯(cuò)誤，影響了稅款的計(jì)算和繳納。進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策較為復(fù)雜，企業(yè)在理解和執(zhí)行過(guò)程中也存在諸多問(wèn)題。一些企業(yè)對(duì)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍認(rèn)識(shí)模糊，不清楚哪些費(fèi)用支出可以取得增值稅專用發(fā)票并進(jìn)行抵扣。企業(yè)購(gòu)買的辦公用品、水電費(fèi)等，若能取得合法有效的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，但部分企業(yè)由于不了解這一政策，未及時(shí)取得發(fā)票或取得的發(fā)票不符合規(guī)定，導(dǎo)致無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，增加了企業(yè)稅負(fù)。對(duì)于一些特殊情況，如用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，但企業(yè)在實(shí)際操作中，可能由于對(duì)政策理解不到位，出現(xiàn)錯(cuò)誤抵扣的情況。納稅申報(bào)流程的變化也給企業(yè)帶來(lái)了困擾?！盃I(yíng)改增”后，增值稅納稅申報(bào)的表格更加復(fù)雜，需要填寫的信息更多，部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)申報(bào)表格的填寫要求和邏輯關(guān)系理解不透徹，導(dǎo)致申報(bào)錯(cuò)誤。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，需要準(zhǔn)確填報(bào)銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額等信息，并且各欄次之間存在一定的勾稽關(guān)系。一些企業(yè)財(cái)務(wù)人員由于業(yè)務(wù)水平有限，無(wú)法準(zhǔn)確填寫申報(bào)表格，影響了納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。納稅人對(duì)“營(yíng)改增”政策理解困難的原因是多方面的?！盃I(yíng)改增”政策本身較為復(fù)雜，涉及多個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域，政策條款繁多，且不斷進(jìn)行調(diào)整和完善，增加了納稅人的學(xué)習(xí)和理解難度。稅務(wù)部門在政策宣傳和輔導(dǎo)方面存在不足，未能采用多樣化、有針對(duì)性的宣傳方式，滿足不同納稅人的需求。在政策宣傳過(guò)程中，多以文件傳達(dá)、會(huì)議講解等傳統(tǒng)方式為主，缺乏生動(dòng)形象的案例分析和實(shí)際操作演示，使得納稅人對(duì)政策的理解停留在表面，難以深入掌握。企業(yè)自身財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力也有待提高。部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)不夠主動(dòng)，缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，導(dǎo)致對(duì)“營(yíng)改增”政策的理解和運(yùn)用能力不足。一些小型企業(yè)的財(cái)務(wù)人員甚至沒(méi)有接受過(guò)正規(guī)的財(cái)務(wù)教育，對(duì)增值稅的基本原理和計(jì)算方法都不熟悉，更難以準(zhǔn)確理解和執(zhí)行“營(yíng)改增”政策。4.4.2稅務(wù)部門服務(wù)質(zhì)量與效率有待提升在政策宣傳方面，通州區(qū)稅務(wù)部門雖然采取了多種方式進(jìn)行“營(yíng)改增”政策宣傳，但仍存在宣傳不到位的情況。宣傳渠道不夠廣泛，主要依賴于稅務(wù)網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳公告等傳統(tǒng)渠道，對(duì)于一些新興媒體平臺(tái)，如微信公眾號(hào)、抖音等利用不足。這使得部分納稅人無(wú)法及時(shí)獲取政策信息，特別是一些小微企業(yè)和個(gè)體工商戶，由于缺乏對(duì)稅務(wù)網(wǎng)站等傳統(tǒng)渠道的關(guān)注，對(duì)“營(yíng)改增”政策的了解滯后。宣傳內(nèi)容不夠深入和全面，往往只是簡(jiǎn)單地傳達(dá)政策文件，缺乏對(duì)政策背景、目的和具體操作要點(diǎn)的詳細(xì)解讀。對(duì)于一些復(fù)雜的政策條款，如進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的具體規(guī)定、稅收優(yōu)惠政策的適用條件等，沒(méi)有通過(guò)案例分析、圖表說(shuō)明等方式進(jìn)行深入淺出的講解，導(dǎo)致納稅人難以理解和掌握。辦稅輔導(dǎo)方面，稅務(wù)部門為納稅人提供的輔導(dǎo)服務(wù)存在不足。輔導(dǎo)方式較為單一，主要以集中培訓(xùn)為主，缺乏個(gè)性化的輔導(dǎo)服務(wù)。不同納稅人的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和需求各不相同，集中培訓(xùn)難以滿足每個(gè)納稅人的具體需求。一些大型企業(yè)的業(yè)務(wù)復(fù)雜，涉及多個(gè)稅種和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，需要稅務(wù)部門提供一對(duì)一的專業(yè)輔導(dǎo)，但稅務(wù)部門由于人員和精力有限，難以提供這樣的服務(wù)。輔導(dǎo)時(shí)間安排不合理，集中培訓(xùn)往往集中在“營(yíng)改增”政策實(shí)施初期，而在政策實(shí)施過(guò)程中，納稅人遇到問(wèn)題時(shí)，難以及時(shí)得到稅務(wù)部門的輔導(dǎo)。一些企業(yè)在實(shí)際操作中遇到新的問(wèn)題，向稅務(wù)部門咨詢時(shí)，得到的回復(fù)不夠及時(shí)和準(zhǔn)確，影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。在解決納稅人問(wèn)題方面，稅務(wù)部門的效率和效果有待提高。納稅人在遇到問(wèn)題時(shí)，向稅務(wù)部門咨詢的渠道不夠暢通。雖然設(shè)立了12366納稅服務(wù)熱線和網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳咨詢平臺(tái)，但在實(shí)際使用中，存在電話難打通、網(wǎng)上咨詢回復(fù)不及時(shí)等問(wèn)題。一些納稅人反映，撥打12366熱線時(shí)，經(jīng)常遇到占線的情況，等待時(shí)間過(guò)長(zhǎng)；在網(wǎng)上咨詢平臺(tái)提問(wèn)后，往往需要等待很長(zhǎng)時(shí)間才能得到回復(fù)，甚至有些問(wèn)題得不到回復(fù)。稅務(wù)部門在處理納稅人問(wèn)題時(shí)，存在推諉扯皮、責(zé)任不清的現(xiàn)象。對(duì)于一些涉及多個(gè)部門或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的問(wèn)題，不同部門之間缺乏有效的溝通和協(xié)調(diào)，導(dǎo)致問(wèn)題得不到及時(shí)解決。一些納稅人反映，在辦理某項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，需要在不同部門之間來(lái)回奔波，耗費(fèi)了大量的時(shí)間和精力。五、國(guó)內(nèi)外稅收征管經(jīng)驗(yàn)借鑒5.1國(guó)外先進(jìn)稅收征管模式與經(jīng)驗(yàn)美國(guó)在稅收征管信息化建設(shè)方面處于世界領(lǐng)先水平。從上世紀(jì)60年代起，美國(guó)便開(kāi)始逐步構(gòu)建全國(guó)性的計(jì)算機(jī)征管網(wǎng)絡(luò)，經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展與完善，如今該網(wǎng)絡(luò)已深度融入稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括稅收預(yù)測(cè)、稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控以及納稅資料的收集、存儲(chǔ)和檢索等。美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局下設(shè)4個(gè)征收中心，借助遍布全國(guó)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，能夠高效處理全國(guó)上億份納稅申報(bào)表，聯(lián)邦稅收收入中約82%通過(guò)該計(jì)算機(jī)系統(tǒng)征收上來(lái)。為持續(xù)提升稅收征管信息化水平，美國(guó)政府高度重視技術(shù)投入。1997年，聯(lián)邦政府專門撥付3.36億美元預(yù)算，用于稅務(wù)局的技術(shù)更新，其中僅改造計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)就投入了2.06億美元。在信息安全管理上，美國(guó)構(gòu)建了完善的信息安全管理體制和健全的信息安全法制體系。設(shè)立了直屬總統(tǒng)的總統(tǒng)關(guān)鍵基礎(chǔ)設(shè)施保護(hù)委員會(huì)、負(fù)責(zé)安全、基礎(chǔ)設(shè)施防護(hù)及反恐怖行動(dòng)的全國(guó)協(xié)調(diào)員以及國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施保障委員會(huì)等機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)保障美國(guó)的信息安全。還成立了計(jì)算機(jī)安全應(yīng)急中心（CERT）、信息安全測(cè)評(píng)認(rèn)證機(jī)構(gòu)（NIAP）等信息安全基礎(chǔ)設(shè)施，并通過(guò)了涉及計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)和安全問(wèn)題的法律文件300多件，其中有關(guān)打擊計(jì)算機(jī)犯罪的議案26個(gè)，有關(guān)保障計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的議案18個(gè)，為稅收征管信息化提供了堅(jiān)實(shí)的安全保障。在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局（IRS）制定了詳細(xì)的稅收戰(zhàn)略規(guī)劃，將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于稅收征管的全過(guò)程。IRS通過(guò)對(duì)納稅人的海量數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，利用先進(jìn)的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，精準(zhǔn)識(shí)別潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，運(yùn)用“數(shù)據(jù)挖掘”信息技術(shù)的新征管軟件，對(duì)納稅申報(bào)表上的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)過(guò)濾，一旦發(fā)現(xiàn)有偷逃稅嫌疑的納稅人申報(bào)表，系統(tǒng)會(huì)迅速將其挑選出來(lái)，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步核查。IRS根據(jù)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)實(shí)施分類管理，對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)納稅人，主要采取納稅輔導(dǎo)和自我糾正的方式；對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，則進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)和嚴(yán)格監(jiān)管。針對(duì)大型企業(yè)和跨國(guó)公司，IRS專門設(shè)立了大企業(yè)和國(guó)際稅收管理部門，集中專業(yè)力量對(duì)其復(fù)雜的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理。德國(guó)的稅收征管在信息化建設(shè)、納稅服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面也有諸多值得借鑒之處。在信息化建設(shè)方面，德國(guó)經(jīng)過(guò)統(tǒng)一后十多年的持續(xù)發(fā)展和完善，已將稅務(wù)管理的基本業(yè)務(wù)全面實(shí)現(xiàn)信息化集成處理。納稅人在向政府有關(guān)部門申請(qǐng)登記開(kāi)業(yè)時(shí)，必須向稅務(wù)局提供包括企業(yè)雇傭人員、營(yíng)業(yè)規(guī)模、銀行帳戶、家庭情況等納稅相關(guān)資料，稅務(wù)局將這些資料錄入電腦，為納稅人編發(fā)納稅編碼。新就業(yè)的公民在就業(yè)前，需先向稅務(wù)部門申領(lǐng)稅卡，稅務(wù)部門將稅卡信息錄入電腦，作為征收個(gè)人所得稅的基本檔案。納稅人憑借稅務(wù)編碼進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納稅款，雇主按稅務(wù)編碼代扣代繳雇員的所得稅，稅務(wù)局通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)匯總納稅人從不同地區(qū)、崗位取得的各種收入，并與納稅人申報(bào)信息進(jìn)行核對(duì)，確保稅款準(zhǔn)確繳納。德國(guó)的會(huì)計(jì)（稅務(wù)）師通過(guò)信息數(shù)據(jù)處理中心及其分支機(jī)構(gòu)為納稅人代行納稅申報(bào)。德國(guó)稅法規(guī)定，多數(shù)企業(yè)需聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師查賬并出具證明，由于稅種繁多、稅制復(fù)雜，除少數(shù)納稅人自行申報(bào)外，一般都委托稅務(wù)代理人即職業(yè)會(huì)計(jì)（稅務(wù)）師申報(bào)納稅。會(huì)計(jì)（稅務(wù)）師信息數(shù)據(jù)處理中心總部位于紐倫堡，德國(guó)16個(gè)州均設(shè)有分支機(jī)構(gòu)并實(shí)現(xiàn)電腦聯(lián)網(wǎng)。該中心建立了稅務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息庫(kù)，收錄了德國(guó)所有稅收法律條文、法院判決的稅務(wù)案件、聯(lián)邦財(cái)政部頒發(fā)的稅收規(guī)章制度以及財(cái)稅專業(yè)文章等，信息每周更新，每季度制作成光盤供會(huì)員查詢使用。目前，該中心已成功與稅務(wù)信息處理中心聯(lián)網(wǎng)，每月通過(guò)計(jì)算機(jī)處理約800萬(wàn)件個(gè)人收入所得稅納稅申報(bào)。德國(guó)在納稅服務(wù)方面，將服務(wù)理念貫穿于稅收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。在納稅登記環(huán)節(jié)，稅法規(guī)定所有納稅人一般在普通法院等部門辦理營(yíng)業(yè)登記，營(yíng)業(yè)登記機(jī)關(guān)必須將資料傳遞給稅務(wù)局，稅務(wù)局在內(nèi)部即可完成編碼登記，納稅人無(wú)需再到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，各類納稅人在取得應(yīng)稅收入后，依照稅法和當(dāng)?shù)囟悇?wù)局核定的日期，可直接或委托稅務(wù)代理人到稅務(wù)局辦理納稅申報(bào)手續(xù)。納稅人如有特殊原因不能如期申報(bào)，需在規(guī)定申報(bào)期內(nèi)書面申述理由，獲準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)申報(bào)日期。納稅認(rèn)定環(huán)節(jié)，每個(gè)納稅期內(nèi)，稅務(wù)局根據(jù)審核后的納稅申報(bào)，向納稅人發(fā)出《納稅認(rèn)定書》，明確稅款數(shù)額、計(jì)稅法律依據(jù)、繳稅時(shí)間、地點(diǎn)及納稅人不服時(shí)的上訴事項(xiàng)等，納稅人據(jù)此履行納稅義務(wù)。稅款繳納環(huán)節(jié)，納稅人收到《納稅認(rèn)定書》后，無(wú)論有無(wú)異議，都需先按時(shí)繳納稅款，如有異議，可申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)議或向法院裁決。若稅務(wù)局認(rèn)定錯(cuò)誤，應(yīng)退回多征稅款，但不賠償納稅人損失。納稅檢查環(huán)節(jié)，德國(guó)的納稅檢查與稅款征收分離，除稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)有專門的稅務(wù)檢查人員外，稅務(wù)審計(jì)院也承擔(dān)稅收檢查工作。德國(guó)對(duì)涉稅違法者，尤其是故意違法者的處理十分嚴(yán)厲，罰款倍數(shù)較高，對(duì)以往年度偷逃稅的追征期較長(zhǎng)。澳大利亞在稅收征管信息化方面，不僅在全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理納稅申報(bào)、辦理出口退稅、處理公文流轉(zhuǎn)等日常工作，并實(shí)現(xiàn)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，還與海關(guān)、保險(xiǎn)、金融及大企業(yè)等政府部門和機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)互聯(lián)，構(gòu)建了強(qiáng)大的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。澳大利亞開(kāi)發(fā)了豐富的稅收管理應(yīng)用軟件，涵蓋稅款征收管理、辦公自動(dòng)化管理、納稅服務(wù)管理等多個(gè)領(lǐng)域。在納稅申報(bào)方面，澳大利亞聯(lián)邦稅務(wù)局提供數(shù)十種表格供國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)用戶下載，應(yīng)用于報(bào)稅系統(tǒng)，目前全澳約有八成的納稅人采用電子申報(bào)方式報(bào)稅。為確保計(jì)算機(jī)應(yīng)用的安全保密，澳大利亞采取了多重安全保密措施，如建立數(shù)據(jù)庫(kù)拷貝運(yùn)行系統(tǒng)，防止火災(zāi)及地震等災(zāi)害毀壞數(shù)據(jù)；安裝計(jì)算機(jī)殺毒保護(hù)軟件，防范計(jì)算機(jī)病毒感染。在保密方面，啟用口令或密碼、屏幕保護(hù)功能、權(quán)限保護(hù)功能、電子通行證、追蹤查詢功能等，保障納稅人信息安全。在納稅服務(wù)方面，澳大利亞充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，通過(guò)相關(guān)網(wǎng)站，納稅人可全面了解納稅流程、稅款流向等最新動(dòng)態(tài)，還可利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行納稅咨詢，大大提高了納稅咨詢效率。澳大利亞稅務(wù)局注重與納稅人的溝通和互動(dòng)，定期開(kāi)展納稅人滿意度調(diào)查，根據(jù)調(diào)查結(jié)果不斷優(yōu)化納稅服務(wù)措施。針對(duì)不同類型的納稅人，提供個(gè)性化的納稅服務(wù)，如為小型企業(yè)提供專門的稅務(wù)輔導(dǎo)和咨詢服務(wù)，幫助其更好地理解和遵守稅收法規(guī)。5.2國(guó)內(nèi)其他地區(qū)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的成功經(jīng)驗(yàn)上海作為“營(yíng)改增”的首個(gè)試點(diǎn)地區(qū)，在征管模式創(chuàng)新方面取得了顯著成效。上海稅務(wù)部門率先建立了專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，針對(duì)“營(yíng)改增”后不同行業(yè)的特點(diǎn)，制定了個(gè)性化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系。對(duì)于建筑業(yè)，重點(diǎn)關(guān)注工程項(xiàng)目的成本核算、發(fā)票取得與抵扣情況，通過(guò)分析企業(yè)的材料采購(gòu)、勞務(wù)支出等數(shù)據(jù)，評(píng)估其是否存在虛增成本、虛假抵扣等風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際操作中，風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對(duì)建筑企業(yè)的發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)某建筑企業(yè)存在大量從同一供應(yīng)商取得的異常發(fā)票，經(jīng)進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，該企業(yè)存在虛開(kāi)發(fā)票以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的違法行為，稅務(wù)部門依法進(jìn)行了處理。上海積極推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”模式，利用信息化手段提升征管效率。通過(guò)電子稅務(wù)局，納稅人可以在線辦理納稅申報(bào)、發(fā)票申領(lǐng)、稅款繳納等業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了辦稅的便捷化和高效化。上海還建立了發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控發(fā)票的開(kāi)具和使用情況。一旦發(fā)現(xiàn)發(fā)票開(kāi)具異常，如發(fā)票開(kāi)具金額突然大幅增加、發(fā)票流向與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符等情況，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)發(fā)出預(yù)警，稅務(wù)部門及時(shí)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，有效防范了發(fā)票違法犯罪行為。深圳福田區(qū)國(guó)稅局在“營(yíng)改增”過(guò)程中，積極探索稅收風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，率先成立風(fēng)控中心，構(gòu)建了事先防控、事中防控、事后防控“三道防線”并舉的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。事先防控方面，福田區(qū)國(guó)稅局對(duì)新納入“營(yíng)改增”范圍的納稅人進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)納稅人的行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況等因素，確定其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，加強(qiáng)對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票使用等方面的監(jiān)控，提前發(fā)現(xiàn)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。事中防控環(huán)節(jié)，利用信息化系統(tǒng)對(duì)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)比對(duì)和分析，一旦發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)異常，及時(shí)進(jìn)行核實(shí)和處理。在申報(bào)期內(nèi)，通過(guò)系統(tǒng)比對(duì)發(fā)現(xiàn)某企業(yè)的增值稅申報(bào)數(shù)據(jù)與發(fā)票開(kāi)具數(shù)據(jù)不符，稅務(wù)部門立即與企業(yè)取得聯(lián)系，要求企業(yè)說(shuō)明情況，經(jīng)核實(shí)，該企業(yè)由于財(cái)務(wù)人員操作失誤，導(dǎo)致申報(bào)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，稅務(wù)部門及時(shí)指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行了更正申報(bào)。事后防控方面，對(duì)已完成納稅申報(bào)的納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的稅收違法行為依法進(jìn)行處理，并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，完善風(fēng)險(xiǎn)防控措施。通過(guò)“三道防線”的有效運(yùn)行，福田區(qū)國(guó)稅局在“營(yíng)改增”一年多的時(shí)間里，順利完成15.5萬(wàn)納稅人的數(shù)據(jù)交換和登記管理，并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管控查補(bǔ)稅款17.88億元，有效防范了稅收風(fēng)險(xiǎn)，保障了稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。深圳蛇口國(guó)稅局則針對(duì)大企業(yè)采取了“一戶一策一團(tuán)隊(duì)”的服務(wù)模式。為每一個(gè)大企業(yè)組建專門的服務(wù)團(tuán)隊(duì)，根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)和行業(yè)特點(diǎn)，提供量體裁衣式的個(gè)性化服務(wù)。在走訪某大型制造業(yè)企業(yè)前，服務(wù)團(tuán)隊(duì)充分了解企業(yè)的業(yè)務(wù)形式、產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)以及可能遇到的稅收問(wèn)題，帶著問(wèn)題開(kāi)展調(diào)研，并形成文字圖片記錄材料。在走訪過(guò)程中，為企業(yè)提供“營(yíng)改增”政策解讀、納稅申報(bào)輔導(dǎo)等服務(wù)，幫助企業(yè)解決實(shí)際問(wèn)題。針對(duì)企業(yè)在“營(yíng)改增”后對(duì)發(fā)票管理存在的疑問(wèn)，服務(wù)團(tuán)隊(duì)詳細(xì)介紹了增值稅發(fā)票的開(kāi)具、認(rèn)證、抵扣等相關(guān)規(guī)定，并指導(dǎo)企業(yè)建立健全發(fā)票管理制度。蛇口國(guó)稅局還與21戶信用級(jí)別高、稅收風(fēng)險(xiǎn)低的大企業(yè)簽署稅收遵從協(xié)議，引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，不斷完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。對(duì)于簽署協(xié)議的企業(yè)，給予更多支持性措施，如及時(shí)研究企業(yè)提交的重大事項(xiàng)報(bào)告，對(duì)需要事先裁定的事項(xiàng)預(yù)先提出防控和應(yīng)對(duì)的建議，確定專人負(fù)責(zé)與企業(yè)聯(lián)系，接受企業(yè)提出的涉稅需求，及時(shí)給予明確，提供高層溝通渠道。通過(guò)這些措施，有效提升了大企業(yè)的稅收遵從度，促進(jìn)了企業(yè)的健康發(fā)展。5.3對(duì)通州區(qū)稅收征管的啟示國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的稅收征管經(jīng)驗(yàn)為通州區(qū)提供了寶貴的借鑒，有助于通州區(qū)在“營(yíng)改增”背景下優(yōu)化稅收征管工作，提升征管水平。在征管模式創(chuàng)新方面，通州區(qū)應(yīng)積極借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)。加大對(duì)信息技術(shù)的投入，進(jìn)一步完善金稅三期系統(tǒng)在通州區(qū)的應(yīng)用，優(yōu)化系統(tǒng)功能，提高系統(tǒng)的穩(wěn)定性和數(shù)據(jù)處理能力。利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等先進(jìn)技術(shù)，對(duì)納稅人的涉稅信息進(jìn)行深度挖掘和分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的實(shí)時(shí)監(jiān)控和精準(zhǔn)管理。建立納稅人畫像，通過(guò)對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)等多維度信息的分析，準(zhǔn)確了解納稅人的經(jīng)營(yíng)狀況和納稅行為，為稅收征管提供有力的數(shù)據(jù)支持。借鑒國(guó)內(nèi)其他地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)，建立專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，針對(duì)不同行業(yè)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定個(gè)性化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系。對(duì)通州區(qū)的重點(diǎn)行業(yè)，如建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等，深入分析其業(yè)務(wù)流程和稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型。通過(guò)對(duì)企業(yè)發(fā)票開(kāi)具、成本核算、收入申報(bào)等數(shù)據(jù)的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并采取針對(duì)性的措施進(jìn)行防范和化解。在風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)化方面，通州區(qū)應(yīng)學(xué)習(xí)美國(guó)等國(guó)家的做法，將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于稅收征管的全過(guò)程。加強(qiáng)對(duì)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理稅收風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，實(shí)施分類管理，對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)納稅人，采取納稅輔導(dǎo)和自我糾正的方式；對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)和嚴(yán)格監(jiān)管。加大對(duì)稅收違法行為的打擊力度，提高違法成本，維護(hù)稅收征管秩序。借鑒深圳福田區(qū)國(guó)稅局的經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建事先防控、事中防控、事后防控“三道防線”并舉的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。事先防控階段，加強(qiáng)對(duì)新辦企業(yè)和新納入“營(yíng)改增”范圍企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提前制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施。事中防控階段，利用信息化系統(tǒng)對(duì)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況并進(jìn)行核實(shí)處理。事后防控階段，對(duì)已完成納稅申報(bào)的納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的稅收違法行為依法進(jìn)行處理，并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，完善風(fēng)險(xiǎn)防控措施。在發(fā)票管理優(yōu)化方面，通州區(qū)應(yīng)借鑒國(guó)外完善的發(fā)票監(jiān)管制度和先進(jìn)的技術(shù)手段，加強(qiáng)發(fā)票管理。完善發(fā)票管理制度，細(xì)化發(fā)票開(kāi)具、認(rèn)證、抵扣等環(huán)節(jié)的操作規(guī)范，明確發(fā)票違法犯罪行為的界定和處罰措施。加強(qiáng)對(duì)電子發(fā)票的管理，建立電子發(fā)票信息安全保障體系，防止電子發(fā)票信息被篡改和偽造。利用信息化技術(shù)，建立發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控發(fā)票的開(kāi)具和使用情況。通過(guò)對(duì)發(fā)票數(shù)據(jù)的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)票開(kāi)具異常情況，如發(fā)票開(kāi)具金額突然大幅增加、發(fā)票流向與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符等，及時(shí)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，防范發(fā)票違法犯罪行為的發(fā)生。加強(qiáng)與銀行、工商等部門的協(xié)作，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，對(duì)發(fā)票開(kāi)具與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面的比對(duì)和分析，提高發(fā)票監(jiān)管的效果。在納稅服務(wù)提升方面，通州區(qū)應(yīng)學(xué)習(xí)德國(guó)、澳大利亞等國(guó)家將服務(wù)理念貫穿于稅收管理全過(guò)程的做法，優(yōu)化納稅服務(wù)。加強(qiáng)“營(yíng)改增”政策的宣傳和輔導(dǎo)，采用多樣化的宣傳方式，如制作宣傳手冊(cè)、舉辦政策解讀講座、利用新媒體平臺(tái)發(fā)布政策信息等，滿足不同納稅人的需求。提供個(gè)性化的辦稅輔導(dǎo)服務(wù)，根據(jù)納稅人的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和需求，為其提供一對(duì)一的專業(yè)輔導(dǎo)，幫助納稅人準(zhǔn)確理解和執(zhí)行“營(yíng)改增”政策。借鑒深圳蛇口國(guó)稅局“一戶一策一團(tuán)隊(duì)”的服務(wù)模式，為通州區(qū)的大企業(yè)提供個(gè)性化的服務(wù)。組建專門的服務(wù)團(tuán)隊(duì)，深入了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和稅收需求，為企業(yè)提供“營(yíng)改增”政策解讀、納稅申報(bào)輔導(dǎo)、稅收籌劃等全方位的服務(wù)。加強(qiáng)與企業(yè)的溝通和互動(dòng)，及時(shí)解決企業(yè)在稅收方面遇到的問(wèn)題，提高企業(yè)的稅收遵從度。六、“營(yíng)改增”背景下通州區(qū)稅收征管的優(yōu)化對(duì)策6.1完善征管流程與協(xié)調(diào)機(jī)制6.1.1優(yōu)化國(guó)地稅合并后的征管流程國(guó)地稅合并后，通州區(qū)應(yīng)積極推進(jìn)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化整合，以提高稅收征管效率。稅務(wù)部門應(yīng)全面梳理原國(guó)稅和地稅的業(yè)務(wù)流程，深入分析各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的差異和銜接點(diǎn)，制定統(tǒng)一、規(guī)范的業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)。在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)，整合原國(guó)稅和地稅的登記要求，實(shí)現(xiàn)一次登記、信息共享，納稅人只需向一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)提交一次登記資料，即可完成全部稅務(wù)登記手續(xù)。同時(shí)，優(yōu)化登記流程，簡(jiǎn)化登記表格，減少納稅人的填報(bào)負(fù)擔(dān)。在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，統(tǒng)一各稅種的申報(bào)期限和申報(bào)方式，避免納稅人因申報(bào)期限不一致而產(chǎn)生混淆和延誤。整合申報(bào)表格，減少重復(fù)填報(bào)的信息，實(shí)現(xiàn)一次申報(bào)、多稅統(tǒng)報(bào)。稅務(wù)部門還應(yīng)利用信息化手段，實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)的自動(dòng)化和智能化，如開(kāi)發(fā)智能申報(bào)軟件，根據(jù)納稅人的歷史申報(bào)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，自動(dòng)生成申報(bào)表格，納稅人只需核對(duì)確認(rèn)即可提交申報(bào)。為解決原國(guó)稅和地稅信息系統(tǒng)融合難題，通州區(qū)應(yīng)加大技術(shù)投入，加強(qiáng)信息系統(tǒng)的整合與優(yōu)化