2025年審計(jì)師考試-中級(jí)審計(jì)師歷年參考題庫含答案解析(5套典型考題)2025年審計(jì)師考試-中級(jí)審計(jì)師歷年參考題庫含答案解析(篇1)【題干1】審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計(jì)程序有效性的核心要求，下列哪項(xiàng)表述不正確？【選項(xiàng)】A.充分性指證據(jù)數(shù)量足以形成審計(jì)結(jié)論B.適當(dāng)性指證據(jù)質(zhì)量符合審計(jì)目的C.合理保證與充分性適當(dāng)性無直接關(guān)系D.審計(jì)證據(jù)需同時(shí)滿足充分性和適當(dāng)性【參考答案】C【詳細(xì)解析】合理保證是審計(jì)目標(biāo)，而充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量要求。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，因合理保證需通過充分且適當(dāng)?shù)淖C據(jù)實(shí)現(xiàn)。【題干2】企業(yè)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)需滿足哪些條件？【選項(xiàng)】A.合同已簽訂且款項(xiàng)已收訖B.產(chǎn)出商品或服務(wù)已轉(zhuǎn)移C.完成履約義務(wù)且可合理確定價(jià)款D.僅合同存在即確認(rèn)收入【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)》，收入確認(rèn)需滿足“履約義務(wù)已履行”“價(jià)款可收回”“可合理確定”三要素，C選項(xiàng)完整涵蓋核心條件?！绢}干3】在初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)后，若控制風(fēng)險(xiǎn)較低，審計(jì)應(yīng)對(duì)應(yīng)如何調(diào)整？【選項(xiàng)】A.增加控制測(cè)試范圍B.減少實(shí)質(zhì)性程序C.擴(kuò)大控制測(cè)試至所有流程D.僅依賴歷史數(shù)據(jù)分析【參考答案】B【詳細(xì)解析】控制風(fēng)險(xiǎn)低時(shí)，審計(jì)需降低對(duì)控制的依賴，重點(diǎn)轉(zhuǎn)向?qū)嵸|(zhì)性程序，B選項(xiàng)符合審計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整原則?！绢}干4】函證程序中，無法向被函證者直接寄送函證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接向第三方查詢B.采用替代程序佐證C.重新設(shè)計(jì)函證流程D.暫停審計(jì)程序【參考答案】B【詳細(xì)解析】無法直接函證時(shí)，需采用替代程序（如檢查記錄、詢問管理層）以獲取充分證據(jù)，B選項(xiàng)正確?！绢}干5】實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)主要針對(duì)哪些風(fēng)險(xiǎn)？【選項(xiàng)】A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體風(fēng)險(xiǎn)B.舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】實(shí)質(zhì)性程序的核心是識(shí)別和評(píng)估舞弊及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，B選項(xiàng)精準(zhǔn)對(duì)應(yīng)程序性質(zhì)?！绢}干6】審計(jì)人員計(jì)劃對(duì)某公司存貨實(shí)施監(jiān)盤，下列哪項(xiàng)最可能被要求執(zhí)行？【選項(xiàng)】A.在存貨日常收發(fā)記錄時(shí)監(jiān)盤B.在期末結(jié)賬前突擊監(jiān)盤C.在存貨運(yùn)輸途中監(jiān)盤D.在存貨生產(chǎn)完成時(shí)監(jiān)盤【參考答案】B【詳細(xì)解析】存貨監(jiān)盤需在期末實(shí)施，以覆蓋賬實(shí)差異，B選項(xiàng)符合審計(jì)準(zhǔn)則要求?！绢}干7】若審計(jì)發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，審計(jì)結(jié)論應(yīng)如何表述？【選項(xiàng)】A.繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)程序B.出具保留意見或否定意見C.僅在報(bào)告附注中披露D.要求管理層完善控制【參考答案】B【詳細(xì)解析】嚴(yán)重缺陷導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師應(yīng)出具保留意見或否定意見，B選項(xiàng)正確。【題干8】在函證控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)優(yōu)先選擇哪些賬戶？【選項(xiàng)】A.金額較小的往來賬戶B.控制風(fēng)險(xiǎn)較高的應(yīng)收賬款C.存貨類賬戶D.固定資產(chǎn)賬戶【參考答案】B【詳細(xì)解析】控制風(fēng)險(xiǎn)高的賬戶（如應(yīng)收賬款）需重點(diǎn)函證，B選項(xiàng)符合審計(jì)重點(diǎn)原則。【題干9】審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行重估減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)獲取哪些證據(jù)？【選項(xiàng)】A.市場(chǎng)價(jià)格數(shù)據(jù)B.管理層評(píng)估報(bào)告C.歷史折舊記錄D.債務(wù)重組協(xié)議【參考答案】A【詳細(xì)解析】固定資產(chǎn)減值測(cè)試需基于可驗(yàn)證的市場(chǎng)價(jià)格，A選項(xiàng)直接關(guān)聯(lián)測(cè)試依據(jù)?！绢}干10】審計(jì)發(fā)現(xiàn)某筆交易存在重大時(shí)間錯(cuò)報(bào)，審計(jì)調(diào)整應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整報(bào)表金額B.在附注中說明時(shí)間差異C.暫緩調(diào)整并跟蹤后續(xù)期D.要求管理層重新確認(rèn)【參考答案】A【詳細(xì)解析】重大時(shí)間錯(cuò)報(bào)需在當(dāng)期報(bào)表中調(diào)整，B選項(xiàng)僅適用于非重大錯(cuò)報(bào)，A選項(xiàng)正確?！绢}干11】審計(jì)程序中，穿行測(cè)試主要用于評(píng)估哪些風(fēng)險(xiǎn)？【選項(xiàng)】A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體風(fēng)險(xiǎn)B.控制有效性風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)證據(jù)充分性風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)效率風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】穿行測(cè)試通過追蹤交易流程，評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行有效性，B選項(xiàng)準(zhǔn)確。【題干12】在評(píng)估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)如何驗(yàn)證歷史減值測(cè)試結(jié)果？【選項(xiàng)】A.檢查管理層內(nèi)部評(píng)估報(bào)告B.比對(duì)第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)C.復(fù)核計(jì)算公式和參數(shù)D.重新執(zhí)行全部減值測(cè)試【參考答案】D【詳細(xì)解析】重大估計(jì)分錄需審計(jì)人員獨(dú)立復(fù)核，D選項(xiàng)體現(xiàn)審計(jì)獨(dú)立性要求。【題干13】審計(jì)發(fā)現(xiàn)某公司虛增收入，下列哪項(xiàng)是審計(jì)人員應(yīng)采取的正確措施？【選項(xiàng)】A.調(diào)整應(yīng)收賬款和收入科目B.僅在審計(jì)報(bào)告書中披露C.重新評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平D.要求企業(yè)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備【參考答案】A【詳細(xì)解析】虛增收入需直接調(diào)整相關(guān)科目，同時(shí)評(píng)估控制缺陷，A選項(xiàng)為審計(jì)調(diào)整核心?！绢}干14】在審計(jì)現(xiàn)金流量表時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)如何驗(yàn)證收到的現(xiàn)金？【選項(xiàng)】A.檢查銀行對(duì)賬單B.穿行測(cè)試現(xiàn)金支付流程C.調(diào)取銷售合同副本D.詢問出納人員確認(rèn)【參考答案】A【詳細(xì)解析】現(xiàn)金流入的實(shí)質(zhì)性程序需直接驗(yàn)證銀行記錄，A選項(xiàng)符合審計(jì)證據(jù)要求?！绢}干15】審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某公司存在關(guān)聯(lián)方未披露交易，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.出具否定意見審計(jì)報(bào)告B.調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表金額C.要求管理層補(bǔ)充披露D.暫緩執(zhí)行后續(xù)審計(jì)程序【參考答案】C【詳細(xì)解析】未披露關(guān)聯(lián)交易屬于會(huì)計(jì)信息失真，需要求補(bǔ)充披露并評(píng)估錯(cuò)報(bào)影響，C選項(xiàng)正確。【題干16】在審計(jì)發(fā)現(xiàn)存貨賬實(shí)差異時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)優(yōu)先執(zhí)行哪些程序？【選項(xiàng)】A.檢查倉儲(chǔ)管理部門記錄B.確認(rèn)運(yùn)輸途中的保險(xiǎn)單據(jù)C.調(diào)取銷售合同條款D.復(fù)核折舊計(jì)算公式【參考答案】A【詳細(xì)解析】存貨監(jiān)盤需直接檢查倉儲(chǔ)記錄，A選項(xiàng)體現(xiàn)審計(jì)程序優(yōu)先級(jí)?！绢}干17】審計(jì)人員計(jì)劃對(duì)某公司銀行存款實(shí)施函證，正確的做法是？【選項(xiàng)】A.直接向銀行寄送函證函B.采用電子函證系統(tǒng)發(fā)送C.要求企業(yè)代為轉(zhuǎn)交函證函D.通過第三方代理機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)交【參考答案】B【詳細(xì)解析】電子函證系統(tǒng)可確保函證有效性，B選項(xiàng)符合審計(jì)準(zhǔn)則要求?！绢}干18】審計(jì)發(fā)現(xiàn)某筆應(yīng)收賬款賬齡分類錯(cuò)誤，審計(jì)調(diào)整應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.僅調(diào)整壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例B.直接調(diào)整應(yīng)收賬款賬齡C.在附注中說明分類差異D.要求企業(yè)重新計(jì)算利息【參考答案】B【詳細(xì)解析】賬齡分類錯(cuò)誤直接影響壞賬準(zhǔn)備，需直接調(diào)整賬齡并重新計(jì)提，B選項(xiàng)正確?！绢}干19】審計(jì)人員在評(píng)估研發(fā)費(fèi)用資本化條件時(shí)，應(yīng)如何驗(yàn)證？【選項(xiàng)】A.檢查項(xiàng)目可行性研究報(bào)告B.復(fù)核技術(shù)經(jīng)濟(jì)可行性結(jié)論C.確認(rèn)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途D.調(diào)取管理層批準(zhǔn)文件【參考答案】A【詳細(xì)解析】研發(fā)費(fèi)用資本化需基于可行性研究，A選項(xiàng)直接關(guān)聯(lián)資本化前提?！绢}干20】審計(jì)發(fā)現(xiàn)某公司存在重復(fù)報(bào)銷費(fèi)用問題，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.調(diào)整費(fèi)用和應(yīng)付賬款科目B.出具保留意見審計(jì)報(bào)告C.要求企業(yè)完善報(bào)銷流程D.在審計(jì)報(bào)告書中披露【參考答案】A【詳細(xì)解析】重復(fù)報(bào)銷屬于重大錯(cuò)報(bào)，需調(diào)整會(huì)計(jì)分錄并評(píng)估內(nèi)部控制缺陷，A選項(xiàng)為審計(jì)調(diào)整核心。2025年審計(jì)師考試-中級(jí)審計(jì)師歷年參考題庫含答案解析(篇2)【題干1】在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨監(jiān)盤計(jì)劃執(zhí)行后，發(fā)現(xiàn)已記錄的存貨實(shí)際不存在，應(yīng)首先采取的審計(jì)程序是？【選項(xiàng)】A.向被審計(jì)單位管理層追加追查；B.直接擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍；C.調(diào)整存貨賬面價(jià)值，并記錄相關(guān)調(diào)整分錄；D.立即向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)?！緟⒖即鸢浮緼【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》第402號(hào)，存貨監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)未記錄的存貨異常，應(yīng)優(yōu)先執(zhí)行追加程序以確認(rèn)差異原因。選項(xiàng)C需在確定具體差異金額后實(shí)施，選項(xiàng)D屬于非必要步驟?！绢}干2】審計(jì)調(diào)整建議涉及被審計(jì)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用性問題時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接修改被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策；B.提交審計(jì)調(diào)整建議并要求管理層說明；C.拒絕執(zhí)行審計(jì)程序；D.直接出具否定意見審計(jì)報(bào)告?！緟⒖即鸢浮緽【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得強(qiáng)制修改被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策（選項(xiàng)A錯(cuò)誤），需通過書面建議要求管理層說明并調(diào)整（選項(xiàng)B），重大且未更正的錯(cuò)報(bào)需考慮審計(jì)報(bào)告意見類型（選項(xiàng)D非首選）?！绢}干3】在評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷屬于“重大缺陷”，但被審計(jì)單位僅計(jì)劃在次年改進(jìn)，此時(shí)審計(jì)應(yīng)對(duì)措施是？【選項(xiàng)】A.暫時(shí)降低重要性水平；B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍；C.要求管理層立即實(shí)施補(bǔ)救措施；D.出具保留意見審計(jì)報(bào)告?！緟⒖即鸢浮緽【詳細(xì)解析】重大缺陷需擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍（選項(xiàng)B），同時(shí)要求管理層整改（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)D僅在無法管理重大缺陷時(shí)適用。【題干4】對(duì)研發(fā)費(fèi)用審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將已資本化的研發(fā)支出在后續(xù)期間轉(zhuǎn)為費(fèi)用，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表；B.要求管理層說明并重新評(píng)估會(huì)計(jì)處理；C.提高審計(jì)程序執(zhí)行力度；D.出具否定意見審計(jì)報(bào)告?！緟⒖即鸢浮緽【詳細(xì)解析】研發(fā)支出資本化需符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》第21條，若后續(xù)轉(zhuǎn)為費(fèi)用需重新評(píng)估會(huì)計(jì)差錯(cuò)（選項(xiàng)B）。選項(xiàng)A需管理層確認(rèn)調(diào)整，選項(xiàng)D僅在錯(cuò)報(bào)無法糾正時(shí)使用。【題干5】在實(shí)質(zhì)性程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易執(zhí)行控制測(cè)試后，發(fā)現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)為中等，應(yīng)如何調(diào)整審計(jì)程序？【選項(xiàng)】A.減少實(shí)質(zhì)性程序樣本量；B.保持常規(guī)實(shí)質(zhì)性程序水平；C.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍；D.實(shí)施追加程序?！緟⒖即鸢浮緾【詳細(xì)解析】中等控制風(fēng)險(xiǎn)要求擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序（選項(xiàng)C），選項(xiàng)A錯(cuò)誤。樣本量調(diào)整需結(jié)合重要性水平和錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)D不必然）?！绢}干6】審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性要求中，“適當(dāng)性”主要指？【選項(xiàng)】A.證據(jù)來源的可靠性；B.證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性；C.證據(jù)的時(shí)效性和完整性；D.證據(jù)的獲取成本?！緟⒖即鸢浮緽【詳細(xì)解析】適當(dāng)性強(qiáng)調(diào)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性（選項(xiàng)B），而充分性關(guān)注證據(jù)數(shù)量（選項(xiàng)C部分相關(guān)）。選項(xiàng)A屬于可靠性范疇?！绢}干7】在對(duì)應(yīng)收賬款函證中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未收到被函證單位的回復(fù)，下一步正確的做法是？【選項(xiàng)】A.以書面形式要求再次函證；B.直接排除該項(xiàng)目；C.擴(kuò)大其他應(yīng)收款審計(jì)程序；D.取得管理層聲明說明?！緟⒖即鸢浮緼【詳細(xì)解析】未獲回復(fù)需追加程序（選項(xiàng)A），選項(xiàng)B違反重要性原則（選項(xiàng)C需根據(jù)科目重要性判斷，非首選）。【題干8】審計(jì)調(diào)整分錄中，若發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位提前確認(rèn)收入，正確的調(diào)整分錄是？【選項(xiàng)】A.借：以前年度損益調(diào)整；貸：應(yīng)收賬款；B.借：遞延收益；貸：以前年度損益調(diào)整；C.借：營(yíng)業(yè)成本；貸：以前年度損益調(diào)整；D.借：壞賬準(zhǔn)備；貸：以前年度損益調(diào)整?！緟⒖即鸢浮緽【詳細(xì)解析】提前確認(rèn)收入需調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”科目的借方（減少利潤(rùn)），同時(shí)沖減遞延收益（選項(xiàng)B）。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C適用于成本結(jié)轉(zhuǎn)問題?！绢}干9】在評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未獲取充分證據(jù)確認(rèn)交易價(jià)格公允性，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接修改關(guān)聯(lián)方披露；B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序至非關(guān)聯(lián)方交易；C.索要管理層關(guān)于公允價(jià)格的書面聲明；D.適當(dāng)調(diào)整重要性水平?！緟⒖即鸢浮緾【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則要求獲取管理層書面聲明（選項(xiàng)C），選項(xiàng)B超出審計(jì)范圍。選項(xiàng)A需管理層主動(dòng)披露，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師職責(zé)?！绢}干10】對(duì)金融資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未計(jì)提減值準(zhǔn)備，應(yīng)首先？【選項(xiàng)】A.計(jì)算歷史數(shù)據(jù)分析減值跡象；B.調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表金額并披露；C.要求管理層說明未計(jì)提理由；D.直接出具否定意見?！緟⒖即鸢浮緾【詳細(xì)解析】需管理層說明并評(píng)估是否構(gòu)成會(huì)計(jì)差錯(cuò)（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)A為后續(xù)程序，選項(xiàng)B需管理層確認(rèn)調(diào)整?！绢}干11】在存貨監(jiān)盤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察到被審計(jì)單位員工負(fù)責(zé)存貨盤點(diǎn)并編制盤點(diǎn)表，此時(shí)應(yīng)實(shí)施哪些控制測(cè)試？【選項(xiàng)】A.測(cè)試存貨盤點(diǎn)程序執(zhí)行情況；B.確認(rèn)盤點(diǎn)員與被審計(jì)單位無利益沖突；C.驗(yàn)證盤點(diǎn)表與系統(tǒng)記錄一致；D.上述全部。【參考答案】D【詳細(xì)解析】存貨監(jiān)盤需測(cè)試程序執(zhí)行（A）、人員獨(dú)立性（B）及數(shù)據(jù)勾稽（C），三環(huán)節(jié)缺一不可（選項(xiàng)D）。【題干12】對(duì)固定資產(chǎn)折舊審計(jì)，若發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位采用不合規(guī)加速折舊方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整折舊費(fèi)用；B.要求管理層重新評(píng)估會(huì)計(jì)政策；C.擴(kuò)大累計(jì)折舊審計(jì)程序；D.出具否定意見?！緟⒖即鸢浮緽【詳細(xì)解析】需評(píng)估會(huì)計(jì)政策變更的合理性（選項(xiàng)B），若重大調(diào)整需調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。選項(xiàng)A需管理層確認(rèn)調(diào)整，選項(xiàng)C可能遺漏其他方面。【題干13】在實(shí)質(zhì)性程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某科目執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)差超過預(yù)定閾值，應(yīng)如何調(diào)整？【選項(xiàng)】A.增加樣本量；B.減少實(shí)質(zhì)性程序次數(shù)；C.調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型；D.上述均需采取?！緟⒖即鸢浮緿【詳細(xì)解析】樣本量、程序次數(shù)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型均需調(diào)整（選項(xiàng)D），選項(xiàng)A、B為具體措施，選項(xiàng)C是調(diào)整方向?！绢}干14】審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日之間發(fā)生重大訴訟事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.在附注中披露；B.要求被審計(jì)單位調(diào)整報(bào)表；C.出具保留意見；D.取得管理層書面說明?！緟⒖即鸢浮緿【詳細(xì)解析】需獲取管理層書面說明（選項(xiàng)D），重大且無法管理風(fēng)險(xiǎn)需調(diào)整報(bào)告意見。選項(xiàng)A僅適用于已獲批準(zhǔn)事項(xiàng)，選項(xiàng)C需評(píng)估影響程度?！绢}干15】對(duì)現(xiàn)金流量表審計(jì)，若被審計(jì)單位無法提供銀行對(duì)賬單，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整報(bào)表金額；B.取得第三方銀行證明；C.擴(kuò)大其他應(yīng)收款審計(jì)程序；D.出具保留意見?！緟⒖即鸢浮緽【詳細(xì)解析】應(yīng)取得銀行對(duì)賬單或證明（選項(xiàng)B），若無法獲取且金額重大需調(diào)整意見（選項(xiàng)D）。選項(xiàng)A需管理層確認(rèn)?！绢}干16】在分析程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)某科目波動(dòng)異常，應(yīng)首先？【選項(xiàng)】A.增加實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行力度；B.檢查會(huì)計(jì)政策是否變更；C.確認(rèn)是否存在未記錄交易；D.上述均需進(jìn)行?！緟⒖即鸢浮緿【詳細(xì)解析】需同時(shí)檢查會(huì)計(jì)政策（B）、未記錄交易（C）及調(diào)整程序（A），三者相互關(guān)聯(lián)（選項(xiàng)D）?！绢}干17】對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，若子公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.僅調(diào)整合并報(bào)表；B.要求母公司代為更正；C.重新評(píng)估合并審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；D.出具保留意見?！緟⒖即鸢浮緾【詳細(xì)解析】需重新評(píng)估整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)C），若無法管理則調(diào)整意見（選項(xiàng)D）。選項(xiàng)A、B違反獨(dú)立性原則?！绢}干18】在內(nèi)部環(huán)境評(píng)估中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未建立審計(jì)委員會(huì)，應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？【選項(xiàng)】A.直接降低審計(jì)證據(jù)要求；B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍；C.要求管理層建立相關(guān)機(jī)制；D.出具否定意見?！緟⒖即鸢浮緽【詳細(xì)解析】?jī)?nèi)部環(huán)境缺陷需擴(kuò)大審計(jì)程序（選項(xiàng)B），同時(shí)建議整改（選項(xiàng)C）。若無法管理需調(diào)整意見（選項(xiàng)D）?！绢}干19】對(duì)收入確認(rèn)審計(jì)，若被審計(jì)單位采用完工百分比法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)測(cè)試？【選項(xiàng)】A.完工進(jìn)度計(jì)算依據(jù)；B.收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)；C.歷史數(shù)據(jù)有效性；D.上述全部?！緟⒖即鸢浮緿【詳細(xì)解析】完工進(jìn)度（A）、時(shí)點(diǎn)（B）及歷史數(shù)據(jù)（C）均需測(cè)試（選項(xiàng)D），缺一不可。【題干20】在評(píng)估審計(jì)證據(jù)充分性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某項(xiàng)交易僅取得管理當(dāng)局聲明，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.該證據(jù)可單獨(dú)作為依據(jù)；B.需追加其他證據(jù)支持；C.直接排除該交易；D.取得第三方確認(rèn)?！緟⒖即鸢浮緽【詳細(xì)解析】管理當(dāng)局聲明需結(jié)合其他證據(jù)（選項(xiàng)B），單獨(dú)使用不符合準(zhǔn)則（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）。選項(xiàng)C違反重要性原則，選項(xiàng)D成本較高且非必需。2025年審計(jì)師考試-中級(jí)審計(jì)師歷年參考題庫含答案解析(篇3)【題干1】審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性要求中，原始憑證屬于哪類審計(jì)證據(jù)？【選項(xiàng)】A.書面記錄證據(jù)B.口頭證據(jù)C.物證D.情形證據(jù)【參考答案】A【詳細(xì)解析】原始憑證屬于書面記錄證據(jù)，因其具有原始性和不可篡改性，可作為審計(jì)證據(jù)的核心來源。選項(xiàng)B口頭證據(jù)易受記憶偏差影響，選項(xiàng)C物證需與審計(jì)目標(biāo)直接相關(guān)，選項(xiàng)D情形證據(jù)需結(jié)合其他證據(jù)綜合判斷?！绢}干2】在實(shí)質(zhì)性程序中，針對(duì)存貨計(jì)價(jià)審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何確定抽樣數(shù)量？【選項(xiàng)】A.根據(jù)存貨類別的重要性水平確定B.僅抽取最大金額的樣本C.忽略賬齡和存放地點(diǎn)差異D.以上均正確【參考答案】A【詳細(xì)解析】存貨抽樣需結(jié)合類別重要性、賬齡、存放地點(diǎn)等風(fēng)險(xiǎn)因素分層確定樣本量，選項(xiàng)A符合審計(jì)準(zhǔn)則要求。選項(xiàng)B忽略其他風(fēng)險(xiǎn)因素，選項(xiàng)C違背風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)原則，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！绢}干3】?jī)?nèi)部控制缺陷的認(rèn)定中，若某項(xiàng)缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，但未超過重要性水平，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.重大缺陷B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.一般缺陷D.無需披露【參考答案】C【詳細(xì)解析】重大缺陷需在審計(jì)報(bào)告中明確披露，若缺陷雖可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)但未超過重要性水平，則視為一般缺陷。選項(xiàng)A適用于超過重要性水平的情況，選項(xiàng)B是風(fēng)險(xiǎn)類型而非缺陷等級(jí)，選項(xiàng)D違反披露要求?！绢}干4】審計(jì)報(bào)告中的保留意見適用于哪種情形？【選項(xiàng)】A.審計(jì)范圍受限制但未影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體B.存在重大錯(cuò)報(bào)但未超過重要性水平C.審計(jì)程序存在重大缺陷D.以上均不適用【參考答案】A【詳細(xì)解析】保留意見適用于審計(jì)范圍受限制但未導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的情況，選項(xiàng)B應(yīng)發(fā)表否定意見，選項(xiàng)C屬于審計(jì)程序執(zhí)行問題而非財(cái)務(wù)報(bào)表問題，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！绢}干5】審計(jì)調(diào)整分錄中，減少資產(chǎn)或負(fù)債的科目通常在借方，對(duì)應(yīng)的貸方科目是什么？【選項(xiàng)】A.營(yíng)業(yè)收入B.管理費(fèi)用C.調(diào)整后損益科目D.預(yù)提費(fèi)用【參考答案】C【詳細(xì)解析】調(diào)整分錄遵循“借貸平衡”原則，減少資產(chǎn)/負(fù)債在借方，貸方需與調(diào)整原因匹配，如“以前年度損益調(diào)整”等損益科目。選項(xiàng)A/B/D與調(diào)整內(nèi)容無關(guān)?！绢}干6】在審計(jì)抽樣中，分層抽樣的主要目的是什么？【選項(xiàng)】A.降低抽樣成本B.確保樣本代表性C.縮短審計(jì)時(shí)間D.提高審計(jì)效率【參考答案】B【詳細(xì)解析】分層抽樣通過劃分同質(zhì)群體提高樣本代表性，選項(xiàng)A/C/D是審計(jì)程序優(yōu)化的結(jié)果而非直接目的。例如將存貨按存儲(chǔ)地點(diǎn)分層可更精準(zhǔn)識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)?！绢}干7】審計(jì)報(bào)告的簽署人是誰？【選項(xiàng)】A.被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人B.審計(jì)項(xiàng)目合伙人C.審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制合伙人D.以上均可【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，主審合伙人負(fù)責(zé)簽署審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)A是責(zé)任主體但無簽字權(quán)，選項(xiàng)C負(fù)責(zé)質(zhì)量控制而非直接簽字?！绢}干8】審計(jì)檔案保存期限通常為多少年？【選項(xiàng)】A.5年B.7年C.10年D.無固定期限【參考答案】C【詳細(xì)解析】財(cái)政部規(guī)定審計(jì)檔案保存期限為10年，自審計(jì)報(bào)告出具之日起計(jì)算。選項(xiàng)A/B違反法規(guī)要求，選項(xiàng)D不適用于會(huì)計(jì)檔案管理。【題干9】關(guān)聯(lián)方交易披露要求中，重大關(guān)聯(lián)方交易需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中如何列示？【選項(xiàng)】A.簡(jiǎn)要提及交易金額B.附詳細(xì)說明并披露交易價(jià)格C.僅披露交易數(shù)量D.無需披露【參考答案】B【詳細(xì)解析】重大關(guān)聯(lián)方交易需列示交易金額、定價(jià)政策及商業(yè)合理性說明，選項(xiàng)A/B分別對(duì)應(yīng)金額和價(jià)格披露，選項(xiàng)C/D不完整。【題干10】審計(jì)截止測(cè)試的主要目的是什么？【選項(xiàng)】A.確認(rèn)交易金額正確性B.驗(yàn)證交易發(fā)生時(shí)間C.評(píng)估內(nèi)部控制有效性D.確定審計(jì)程序執(zhí)行順序【參考答案】B【詳細(xì)解析】截止測(cè)試的核心是確保交易記錄在正確會(huì)計(jì)期間，選項(xiàng)A是實(shí)質(zhì)性程序目標(biāo)，選項(xiàng)C屬于控制測(cè)試范疇，選項(xiàng)D與測(cè)試目的無關(guān)?！绢}干11】審計(jì)程序調(diào)整的依據(jù)是哪些因素？【選項(xiàng)】A.重要性水平與審計(jì)證據(jù)充分性B.被審計(jì)單位配合程度C.審計(jì)行業(yè)慣例D.審計(jì)準(zhǔn)則要求【參考答案】A【詳細(xì)解析】程序調(diào)整需綜合重要性水平（風(fēng)險(xiǎn)程度）和證據(jù)充分性（可靠性），選項(xiàng)B非直接依據(jù)，選項(xiàng)C/D屬于一般原則?！绢}干12】?jī)?nèi)部控制評(píng)價(jià)中，控制活動(dòng)通常包括哪項(xiàng)？【選項(xiàng)】A.職責(zé)分離B.權(quán)限審批C.賬戶計(jì)價(jià)D.貨幣資金支付【參考答案】A【詳細(xì)解析】控制活動(dòng)涵蓋職責(zé)分離、授權(quán)審批、資產(chǎn)保護(hù)等，選項(xiàng)B屬于權(quán)限審批流程，選項(xiàng)C是會(huì)計(jì)處理環(huán)節(jié)，選項(xiàng)D是具體操作?！绢}干13】審計(jì)報(bào)告的修改權(quán)限歸屬是？【選項(xiàng)】A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行決定B.被審計(jì)單位提出C.審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)D.證監(jiān)會(huì)審批【參考答案】B【詳細(xì)解析】審計(jì)報(bào)告修改需經(jīng)被審計(jì)單位書面確認(rèn)，選項(xiàng)A/C/D無權(quán)直接修改。即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，仍需通過補(bǔ)充更正程序?！绢}干14】審計(jì)調(diào)整后導(dǎo)致資產(chǎn)總額減少，正確分錄為？【選項(xiàng)】A.借：資產(chǎn)類科目貸：負(fù)債類科目B.借：負(fù)債類科目貸：資產(chǎn)類科目C.借：費(fèi)用類科目貸：資產(chǎn)類科目D.借：資產(chǎn)類科目貸：所有者權(quán)益類科目【參考答案】B【詳細(xì)解析】減少資產(chǎn)需貸記資產(chǎn)科目，同時(shí)借記相關(guān)調(diào)整科目。若同時(shí)涉及負(fù)債減少，需貸記負(fù)債科目。例如發(fā)現(xiàn)存貨高估需貸記存貨并借記以前年度損益?！绢}干15】實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對(duì)舞弊的步驟中，首要環(huán)節(jié)是？【選項(xiàng)】A.收集舞弊線索B.評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)C.執(zhí)行舞弊調(diào)查D.制定應(yīng)對(duì)措施【參考答案】B【詳細(xì)解析】審計(jì)準(zhǔn)則要求首先評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)，再針對(duì)性制定應(yīng)對(duì)程序。選項(xiàng)A/C/D是后續(xù)步驟，選項(xiàng)B為起點(diǎn)?！绢}干16】審計(jì)報(bào)告的生效條件是？【選項(xiàng)】A.審計(jì)項(xiàng)目合伙人簽署B(yǎng).被審計(jì)單位確認(rèn)C.審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部復(fù)核D.審計(jì)準(zhǔn)則修訂【參考答案】C【詳細(xì)解析】審計(jì)報(bào)告需經(jīng)被審計(jì)單位書面確認(rèn)后生效，選項(xiàng)A是簽署條件，選項(xiàng)C是內(nèi)部復(fù)核流程，選項(xiàng)D與生效無關(guān)?！绢}干17】審計(jì)抽樣中發(fā)現(xiàn)缺陷，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接出具審計(jì)報(bào)告B.追加樣本量C.降低重要性水平D.修改審計(jì)程序【參考答案】B【詳細(xì)解析】發(fā)現(xiàn)缺陷需追加樣本量以驗(yàn)證問題性質(zhì)，若無法解決則擴(kuò)大調(diào)整范圍。選項(xiàng)A/C/D未體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制原則?！绢}干18】?jī)?nèi)部控制缺陷的披露要求中，重大缺陷需在審計(jì)報(bào)告中如何說明？【選項(xiàng)】A.簡(jiǎn)要提及B.附詳細(xì)說明C.僅披露金額D.不披露【參考答案】B【詳細(xì)解析】重大缺陷需在審計(jì)報(bào)告中段落說明，包括性質(zhì)、原因及影響。選項(xiàng)A/C/D不符合披露標(biāo)準(zhǔn)?！绢}干19】審計(jì)調(diào)整后導(dǎo)致負(fù)債總額減少，正確分錄為？【選項(xiàng)】A.借：資產(chǎn)類科目貸：負(fù)債類科目B.借：負(fù)債類科目貸：所有者權(quán)益類科目C.借：費(fèi)用類科目貸：負(fù)債類科目D.借：負(fù)債類科目貸：貨幣資金【參考答案】A【詳細(xì)解析】減少負(fù)債需貸記負(fù)債科目，同時(shí)借記資產(chǎn)或費(fèi)用等科目。例如應(yīng)付賬款調(diào)整需貸記應(yīng)付賬款并借記以前年度損益?！绢}干20】在實(shí)質(zhì)性程序中，應(yīng)對(duì)存貨計(jì)價(jià)舞弊的關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)是？【選項(xiàng)】A.采購合同B.入庫單據(jù)C.貨幣資金支付記錄D.出庫記錄【參考答案】B【詳細(xì)解析】入庫單據(jù)（如驗(yàn)收?qǐng)?bào)告）能證明存貨實(shí)際到達(dá)情況，是計(jì)價(jià)舞弊的核心證據(jù)。選項(xiàng)A/B/D可能存在篡改，選項(xiàng)C與存貨計(jì)價(jià)無直接關(guān)聯(lián)。2025年審計(jì)師考試-中級(jí)審計(jì)師歷年參考題庫含答案解析(篇4)【題干1】審計(jì)抽樣中，分層抽樣的核心目的是什么？【選項(xiàng)】A.降低審計(jì)成本B.提高樣本代表性C.減少抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.簡(jiǎn)化數(shù)據(jù)收集流程【參考答案】B【詳細(xì)解析】分層抽樣的核心在于將總體劃分為同質(zhì)性較高的子層，確保每個(gè)子層在樣本中均有合理representation。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A（降低成本）和D（簡(jiǎn)化流程）是分層抽樣的可能效果，但非核心目的；選項(xiàng)C（減少風(fēng)險(xiǎn)）需結(jié)合具體方法實(shí)現(xiàn)，非直接目的?！绢}干2】審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性要求中，"適當(dāng)性"強(qiáng)調(diào)證據(jù)的哪些特性？【選項(xiàng)】A.完整性B.時(shí)效性C.可靠性和相關(guān)性D.可驗(yàn)證性【參考答案】C【詳細(xì)解析】適當(dāng)性指證據(jù)的可靠性和相關(guān)性，確保其能有效支持審計(jì)結(jié)論。選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A（完整性）屬于審計(jì)證據(jù)的充分性范疇；選項(xiàng)B（時(shí)效性）和D（可驗(yàn)證性）為可靠性子要素，但非核心?！绢}干3】在評(píng)估內(nèi)部控制缺陷時(shí)，"重大缺陷"通常指可能導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告被修改為保留意見或否定意見的情形?！具x項(xiàng)】A.需要管理層廣泛調(diào)整B.影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體公平性C.涉及舞弊風(fēng)險(xiǎn)D.所有選項(xiàng)均正確【參考答案】D【詳細(xì)解析】重大缺陷的定義包含選項(xiàng)B（影響報(bào)表公平性）、C（舞弊風(fēng)險(xiǎn)）、A（需廣泛調(diào)整）。例如，若發(fā)現(xiàn)管理層故意隱瞞重大損失，可能同時(shí)導(dǎo)致報(bào)表不公、舞弊風(fēng)險(xiǎn)及需要調(diào)整多項(xiàng)內(nèi)控，因此D正確?！绢}干4】審計(jì)調(diào)整程序中，"重分類調(diào)整"主要針對(duì)什么類型的錯(cuò)報(bào)？【選項(xiàng)】A.計(jì)算錯(cuò)誤B.應(yīng)付賬款誤列流動(dòng)資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)折舊方法錯(cuò)誤D.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備不足【參考答案】B【詳細(xì)解析】重分類調(diào)整用于糾正資產(chǎn)或負(fù)債的錯(cuò)位列示，如選項(xiàng)B（應(yīng)付賬款誤列流動(dòng)資產(chǎn)）。選項(xiàng)A（計(jì)算錯(cuò)誤）需通過反查調(diào)整；選項(xiàng)C（折舊方法）涉及會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)D（壞賬準(zhǔn)備）屬于估計(jì)錯(cuò)報(bào)，需單獨(dú)調(diào)整?！绢}干5】審計(jì)報(bào)告中的"保留意見"與"否定意見"的主要區(qū)別在于：【選項(xiàng)】A.管理層是否配合B.缺陷是否影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.缺陷數(shù)量多少D.缺陷是否重大【參考答案】B【詳細(xì)解析】保留意見適用于重大缺陷未廣泛影響報(bào)表，但否定意見要求重大缺陷影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力（如關(guān)鍵資產(chǎn)被掏空）。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C（數(shù)量）和D（重大性）共同決定意見類型，但核心差異在于是否影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)。【題干6】在實(shí)質(zhì)性程序中，"控制測(cè)試"的目的是驗(yàn)證什么？【選項(xiàng)】A.實(shí)施審計(jì)程序B.發(fā)現(xiàn)控制缺陷C.確認(rèn)交易真實(shí)性D.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】控制測(cè)試的核心是評(píng)估控制執(zhí)行的有效性，若發(fā)現(xiàn)控制未有效運(yùn)行，需調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序范圍。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C（真實(shí)性）需通過細(xì)節(jié)測(cè)試確認(rèn)；選項(xiàng)D（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估）是審計(jì)的總體目標(biāo)，非測(cè)試目的?！绢}干7】根據(jù)ISA530，"專家"的定義包含以下哪些條件？【選項(xiàng)】A.提供專業(yè)建議B.需注冊(cè)證書C.服務(wù)范圍不限于審計(jì)D.職責(zé)受審計(jì)engagement指導(dǎo)【參考答案】D【詳細(xì)解析】ISA530規(guī)定專家的職責(zé)必須受審計(jì)engagement指導(dǎo)，即使其工作超出審計(jì)范圍（如法律專家）。選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)B（注冊(cè)證書）因國(guó)家而異，非統(tǒng)一要求；選項(xiàng)A（專業(yè)建議）是專家行為的常見形式?！绢}干8】在抽樣風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系中，以下哪項(xiàng)正確？【選項(xiàng)】A.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)增加會(huì)降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.高評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)需擴(kuò)大樣本量C.兩者獨(dú)立存在D.無直接關(guān)聯(lián)【參考答案】B【詳細(xì)解析】評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)（如預(yù)期錯(cuò)報(bào)）越高，通常需擴(kuò)大樣本量以降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)B）。若評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)高但未調(diào)整程序（如選項(xiàng)A），可能導(dǎo)致審計(jì)失敗。選項(xiàng)C（獨(dú)立）和D（無關(guān)聯(lián)）不符合審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)聯(lián)性要求?！绢}干9】審計(jì)證據(jù)的"直接證據(jù)"與"間接證據(jù)"的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)是什么？【選項(xiàng)】A.是否來自被審計(jì)單位B.證據(jù)是否經(jīng)過加工處理C.證據(jù)是否直接支持特定認(rèn)定D.證據(jù)來源的可靠性程度【參考答案】C【詳細(xì)解析】直接證據(jù)直接支持特定認(rèn)定（如合同條款直接證明收入真實(shí)性），間接證據(jù)需通過邏輯推理推導(dǎo)結(jié)論。選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)B（加工處理）可能影響證據(jù)適當(dāng)性；選項(xiàng)D（可靠性）是證據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，非分類依據(jù)?！绢}干10】在實(shí)質(zhì)性程序中，"實(shí)質(zhì)性程序"與"分析程序"的主要區(qū)別在于：【選項(xiàng)】A.針對(duì)領(lǐng)域不同B.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程度不同C.證據(jù)類型不同D.實(shí)施時(shí)間不同【參考答案】B【詳細(xì)解析】實(shí)質(zhì)性程序（如細(xì)節(jié)測(cè)試）針對(duì)具體認(rèn)定，通常應(yīng)對(duì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)較高；分析程序（如趨勢(shì)分析）側(cè)重整體評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)較低。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A（領(lǐng)域）和C（證據(jù)）是程序特征，非核心區(qū)別；選項(xiàng)D（時(shí)間）因?qū)徲?jì)階段而異?！绢}干11】審計(jì)調(diào)整涉及哪些步驟的逆過程？【選項(xiàng)】A.預(yù)算編制B.計(jì)提資產(chǎn)減值C.確認(rèn)收入D.調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)【參考答案】C【詳細(xì)解析】審計(jì)調(diào)整通常針對(duì)管理層已確認(rèn)但存在錯(cuò)報(bào)的事項(xiàng)（如收入確認(rèn)不當(dāng)）。選項(xiàng)C（確認(rèn)收入）的逆過程是重分類或沖回。選項(xiàng)A（預(yù)算）和B（資產(chǎn)減值）屬于調(diào)整后事項(xiàng)，D（會(huì)計(jì)估計(jì)）需結(jié)合具體錯(cuò)報(bào)類型?！绢}干12】在函證應(yīng)收賬款時(shí)，"可靠第三方"包括哪些機(jī)構(gòu)？【選項(xiàng)】A.銀行B.債務(wù)人財(cái)務(wù)部門C.律師事務(wù)所D.外部審計(jì)人員【參考答案】A【詳細(xì)解析】ISA505規(guī)定函證需通過可靠第三方（如銀行、信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)）。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B（債務(wù)人財(cái)務(wù)部門）易受管理層操縱；選項(xiàng)C（律所）可能涉及利益沖突；選項(xiàng)D（審計(jì)人員）自身無法作為獨(dú)立第三方。【題干13】審計(jì)報(bào)告中的"disclaimerofopinion"（說明性意見）適用于哪種情形？【選項(xiàng)】A.內(nèi)部控制無效B.某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)C.無法獲取充分證據(jù)D.前述均正確【參考答案】D【詳細(xì)解析】說明性意見適用于選項(xiàng)A（內(nèi)控?zé)o效）、B（局部錯(cuò)報(bào)）、C（證據(jù)不足），需在報(bào)告中明確說明限制性內(nèi)容。選項(xiàng)D正確。若僅存在單一重大缺陷，可能直接出具保留意見而非說明性意見。【題干14】在評(píng)估存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)考慮：【選項(xiàng)】A.存貨周轉(zhuǎn)率趨勢(shì)B.市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)C.生產(chǎn)成本變動(dòng)D.供應(yīng)商付款條件【參考答案】B【詳細(xì)解析】存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的核心是市價(jià)下跌（選項(xiàng)B），需結(jié)合可變現(xiàn)凈值測(cè)試。選項(xiàng)A（周轉(zhuǎn)率）反映管理效率，選項(xiàng)C（生產(chǎn)成本）可能影響存貨賬面價(jià)值，選項(xiàng)D（付款條件）無關(guān)?！绢}干15】審計(jì)程序中的"穿行測(cè)試"主要用于驗(yàn)證：【選項(xiàng)】A.控制執(zhí)行有效性B.交易發(fā)生真實(shí)性C.會(huì)計(jì)記錄完整性D.貨幣資金安全性【參考答案】A【詳細(xì)解析】穿行測(cè)試通過跟蹤單據(jù)流程（如采購-付款-存貨），驗(yàn)證內(nèi)控執(zhí)行（選項(xiàng)A）。選項(xiàng)B（真實(shí)性）需通過細(xì)節(jié)測(cè)試或函證；選項(xiàng)C（完整性）需結(jié)合抽樣程序。【題干16】根據(jù)ISA240，應(yīng)對(duì)管理層凌駕控制的風(fēng)險(xiǎn)通常包括哪些程序？【選項(xiàng)】A.增加控制測(cè)試樣本量B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍C.安裝監(jiān)控機(jī)制D.前述均正確【參考答案】D【詳細(xì)解析】ISA240要求對(duì)凌駕風(fēng)險(xiǎn)采取綜合措施：選項(xiàng)A（增加測(cè)試）、B（擴(kuò)大程序）、C（安裝監(jiān)控，如獨(dú)立復(fù)核）。選項(xiàng)D正確。僅單一措施無法全面應(yīng)對(duì)此類高難度風(fēng)險(xiǎn)?！绢}干17】審計(jì)證據(jù)的"不可靠性"可能源于哪些因素？【選項(xiàng)】A.證據(jù)來源不獨(dú)立B.證據(jù)存在重大偏差C.證據(jù)時(shí)效性不足D.前述均正確【參考答案】D【詳細(xì)解析】選項(xiàng)A（獨(dú)立性缺失）、B（重大偏差，如計(jì)算錯(cuò)誤）、C（時(shí)效性失效，如過時(shí)價(jià)格）均導(dǎo)致證據(jù)不可靠。選項(xiàng)D正確。例如，使用兩年前的市價(jià)（C）和未經(jīng)復(fù)核的供應(yīng)商單據(jù)（A）均會(huì)降低證據(jù)適當(dāng)性?！绢}干18】在實(shí)質(zhì)性程序中，"再測(cè)試法"適用于何種場(chǎng)景？【選項(xiàng)】A.管理層拒絕提供信息B.已執(zhí)行控制未有效運(yùn)行C.需驗(yàn)證會(huì)計(jì)估計(jì)準(zhǔn)確性D.需追蹤事項(xiàng)至原始記錄【參考答案】C【詳細(xì)解析】再測(cè)試法（reperformance）需重新執(zhí)行某項(xiàng)程序以驗(yàn)證結(jié)果。例如，重新計(jì)算折舊或檢測(cè)存貨盤點(diǎn)結(jié)果，適用于會(huì)計(jì)估計(jì)（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)D（追蹤原始記錄）通常通過"穿行測(cè)試"完成；選項(xiàng)B（控制失效）需調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序范圍?！绢}干19】審計(jì)調(diào)整涉及重分類時(shí)，哪些賬戶可能需要調(diào)整？【選項(xiàng)】A.在建工程B.無形資產(chǎn)C.應(yīng)付職工薪酬D.壞賬準(zhǔn)備【參考答案】D【詳細(xì)解析】應(yīng)付職工薪酬（選項(xiàng)D）可能因錯(cuò)誤分類（如福利費(fèi)與工資混淆）需要重分類。選項(xiàng)A（在建工程）屬于長(zhǎng)期資產(chǎn)；選項(xiàng)B（無形資產(chǎn)）需確認(rèn)來源；選項(xiàng)C（應(yīng)付職工）通常不涉及重分類，除非涉及跨期項(xiàng)目（如遞延所得稅）?！绢}干20】在評(píng)估審計(jì)證據(jù)充分性時(shí)，"數(shù)量充分"與"質(zhì)量適當(dāng)"的關(guān)系是：【選項(xiàng)】A.數(shù)量足夠則質(zhì)量無關(guān)B.質(zhì)量不足可增加數(shù)量C.二者需同時(shí)滿足D.質(zhì)量?jī)?yōu)先于數(shù)量【參考答案】C【詳細(xì)解析】審計(jì)證據(jù)需同時(shí)滿足數(shù)量（足夠）和質(zhì)量（適當(dāng)）要求。例如，100份低質(zhì)量證據(jù)（如未經(jīng)驗(yàn)證的口供）無法替代10份高質(zhì)量證據(jù)（如銀行對(duì)賬單）。選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)B（增加數(shù)量彌補(bǔ)質(zhì)量）違反審計(jì)準(zhǔn)則，可能導(dǎo)致無效證據(jù)。2025年審計(jì)師考試-中級(jí)審計(jì)師歷年參考題庫含答案解析(篇5)【題干1】審計(jì)調(diào)整分錄中，若發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位少提折舊費(fèi)用5000元，正確的分錄應(yīng)為（）【選項(xiàng)】A.借：管理費(fèi)用5000元貸：累計(jì)折舊5000元B.借：管理費(fèi)用5000元貸：以前年度損益調(diào)整5000元C.借：固定資產(chǎn)5000元貸：累計(jì)折舊5000元D.借：以前年度損益調(diào)整5000元貸：累計(jì)折舊5000元【參考答案】D【詳細(xì)解析】本題考查審計(jì)調(diào)整分錄的方向。少提折舊屬于費(fèi)用低估問題，應(yīng)通過調(diào)整以前年度損益調(diào)整科目來糾正，對(duì)應(yīng)借記以前年度損益調(diào)整，貸記累計(jì)折舊。選項(xiàng)A錯(cuò)誤因?yàn)橘M(fèi)用未提足不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤因資產(chǎn)總額未改變，選項(xiàng)D正確體現(xiàn)對(duì)前期損益的調(diào)整?！绢}干2】?jī)?nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度分類中，導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)信息可能嚴(yán)重失實(shí)的屬于（）【選項(xiàng)】A.重大缺陷B.重要的缺陷C.通常缺陷D.無缺陷【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則，重大缺陷是指控制缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，甚至可能影響報(bào)表使用者的決策。選項(xiàng)B重要缺陷可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)確性但非重大，選項(xiàng)C通常缺陷指可接受范圍內(nèi)的一般問題，選項(xiàng)D不存在缺陷。【題干3】審計(jì)程序中，針對(duì)被審計(jì)單位存在的重大內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)采?。ǎ具x項(xiàng)】A.僅擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍B.提出管理建議并擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍C.僅實(shí)施穿行測(cè)試D.重新評(píng)估實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，發(fā)現(xiàn)重大缺陷時(shí)，除提出管理建議外，必須擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A未包含管理建議，選項(xiàng)C僅穿行測(cè)試不充分，選項(xiàng)D未解決缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。【題干4】審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性要求中，"適當(dāng)性"主要關(guān)注的是（）【選項(xiàng)】A.證據(jù)來源的可靠性B.證據(jù)形式的合法性C.證據(jù)獲取的完整性D.證據(jù)數(shù)量的合理性【參考答案】B【詳細(xì)解析】適當(dāng)性指證據(jù)需符合審計(jì)目的且方法恰當(dāng)，重點(diǎn)在于證據(jù)形式是否合法合規(guī)（如書面記錄、第三方證明等）。選項(xiàng)A可靠性屬充分性范疇，選項(xiàng)C完整性涉及證據(jù)數(shù)量，選項(xiàng)D是充分性判斷標(biāo)準(zhǔn)?！绢}干5】在確定實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間時(shí)，下列哪項(xiàng)屬于期中實(shí)質(zhì)性程序的特點(diǎn)（）【選項(xiàng)】A.需要測(cè)試所有期中調(diào)整為調(diào)整后的金額B.需要重新計(jì)算期中調(diào)整后賬戶的余額C.需要考慮期初余額對(duì)期末報(bào)表的影響D.需要評(píng)估期中調(diào)整對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響【參考答案】D【詳細(xì)解析】期中實(shí)質(zhì)性程序的核心是評(píng)估期中調(diào)整對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響，選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤因通常只需調(diào)整期中余額，選項(xiàng)B和C屬于常規(guī)審計(jì)程序而非期中特點(diǎn)。【題干6】審計(jì)調(diào)整分錄中，若發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位虛增應(yīng)收賬款20000元，正確的分錄應(yīng)為（）【選項(xiàng)】A.借：以前年度損益調(diào)整20000元貸：應(yīng)收賬款20000元B.借：管理費(fèi)用20000元貸：應(yīng)收賬款20000元C.借：壞賬準(zhǔn)備20000元貸：以前年度損益調(diào)整20000元D.借：應(yīng)收賬款20000元貸：以前年度損益調(diào)整20000元【參考答案】A【詳細(xì)解析】虛增應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)虛增，應(yīng)調(diào)整以前年度損益調(diào)整科目，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B錯(cuò)誤因費(fèi)用科目與資產(chǎn)調(diào)整無關(guān)，選項(xiàng)C是計(jì)提壞賬的常規(guī)操作，選項(xiàng)D方向顛倒?！绢}干7】在審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注（）【選項(xiàng)】A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期損益的影響B(tài).會(huì)計(jì)估計(jì)變更的披露是否充分C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則【參考答案】D【詳細(xì)解析】會(huì)計(jì)估計(jì)變更的核心審計(jì)要點(diǎn)是是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（如變更理由合理、方法恰當(dāng)?shù)龋?，選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)A和B是審計(jì)調(diào)整的常規(guī)關(guān)注點(diǎn)，選項(xiàng)C屬內(nèi)部控制程序內(nèi)容?！绢}干8】存貨監(jiān)盤程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已監(jiān)盤存貨重新評(píng)估時(shí)，若發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)首先（）【選項(xiàng)】A.重新計(jì)算監(jiān)盤存貨的數(shù)量B.確認(rèn)差異是否已適當(dāng)記錄C.評(píng)估差異對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.調(diào)整監(jiān)盤記錄中的錯(cuò)誤【參考答案】B【詳細(xì)解析】存貨監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)差異時(shí)，應(yīng)先確認(rèn)差異是否已記錄（如被審計(jì)單位是否已調(diào)整），再進(jìn)行后續(xù)評(píng)估。選項(xiàng)A錯(cuò)誤因差異可能已調(diào)整，選項(xiàng)C需在記錄確認(rèn)后評(píng)估，選項(xiàng)D屬于調(diào)整程序而非首要步驟?！绢}干9】關(guān)于審計(jì)重要性水平的確定，下列哪項(xiàng)正確（）【選項(xiàng)】A.應(yīng)參考上一年度審計(jì)的重要性水平B.應(yīng)根據(jù)當(dāng)期被審計(jì)單位的具體情況確定C.應(yīng)固定為被審計(jì)單位凈資產(chǎn)的一定比例D.應(yīng)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷無關(guān)【參考答案】B【詳細(xì)解析】審計(jì)準(zhǔn)則要求重要性水平需根據(jù)被審計(jì)單位行業(yè)特征、規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)程度等具體情況確定，不能機(jī)械套用固定比例（選項(xiàng)C錯(cuò)誤），也不能僅參考?xì)v史水平（選項(xiàng)A錯(cuò)誤），選項(xiàng)D顯然錯(cuò)誤。【題干10】在實(shí)質(zhì)性程序中，針對(duì)應(yīng)收賬款測(cè)試實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，若發(fā)現(xiàn)賬齡分析結(jié)果與歷史數(shù)據(jù)存在重大偏離，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先（）【選項(xiàng)】A.擴(kuò)大至函證程序B.重新評(píng)估實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排C.調(diào)整賬齡分析模型參數(shù)D.重新計(jì)算應(yīng)收賬款余額【參考答案】A【詳細(xì)解析】實(shí)質(zhì)性分析程序發(fā)現(xiàn)重大偏離時(shí)，應(yīng)擴(kuò)大程序至細(xì)節(jié)測(cè)試（如函證），再綜合判斷是否需要調(diào)整時(shí)間安排或其他程序。選項(xiàng)B是可能的后續(xù)步驟但非第一步，選項(xiàng)C可能涉及模型錯(cuò)誤但需先驗(yàn)證差異，選項(xiàng)D無依據(jù)直接調(diào)整余額?！绢}干11】審計(jì)調(diào)整分錄中，若發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位少計(jì)應(yīng)付職工薪酬80000元，正確的分錄應(yīng)為（）【選項(xiàng)】A.借：管理費(fèi)用80000元貸：應(yīng)付職工薪酬80000元B.借：以前年度損益調(diào)整80000元貸：應(yīng)付職工薪酬80000元C.借：應(yīng)付職工薪酬80000元貸：以前年度損益調(diào)整80000元D.借：庫存現(xiàn)金80000元貸：應(yīng)付職工薪酬80000元【參考答案】A【詳細(xì)解析】少計(jì)負(fù)債類科目屬于負(fù)債低估，應(yīng)調(diào)整當(dāng)期損益（管理費(fèi)用），選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B錯(cuò)誤因負(fù)債調(diào)整不應(yīng)沖減以前年度損益，選項(xiàng)C方向錯(cuò)誤，選項(xiàng)D與現(xiàn)金無關(guān)?！绢}干12】關(guān)于審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)時(shí)間，下列哪項(xiàng)正確（）【選項(xiàng)】A.在審計(jì)項(xiàng)目合伙人確定后即可簽發(fā)B.在審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)已匯總后且管理建議書簽署后C.在審計(jì)證據(jù)收集完成且分析報(bào)告定稿后D.在審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)會(huì)議結(jié)束后【參考答案】B【詳細(xì)解析】審計(jì)報(bào)告需在調(diào)整事項(xiàng)匯總、管理建議書簽署且審計(jì)程序?qū)嵤┩戤吅蠛灠l(fā)，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A和D未涉及調(diào)整程序完整性，選項(xiàng)C未明確報(bào)告審批流程?！绢}干13】在評(píng)估審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，若擴(kuò)大樣本規(guī)模，應(yīng)如何調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（）【選項(xiàng)】A.提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平B.降低風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平C.保持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不變D.與樣本規(guī)模