第一章稅收制度概述1

認(rèn)識(shí)稅收稅=禾+兌一、稅收與財(cái)政2012年財(cái)政收入117210億元，比上年增長(zhǎng)12.8％。支出125712億元。2012年全國(guó)稅收收入完成100600.88億元，占財(cái)政收入的85.8%。其中：

增值稅-26415.69億元

，占稅收總收入的比重為26.2%消費(fèi)稅-7872.14億元,占稅收總收入的比重為7.8%。營(yíng)業(yè)稅-15747.53億元,占稅收總收入的比重為15.6%。企業(yè)所得稅-19653.56億元,占稅收總收入的比重為19.5%。個(gè)人所得稅-5820.24億元，占稅收總收入的比重為5.8%。

關(guān)稅-2782.74億元,占稅收總收入的比重為2.8%。2

二、針對(duì)個(gè)人征收的稅種1、個(gè)人所得稅（176頁(yè)）為了適應(yīng)不斷變化的收入需要，起征點(diǎn)不斷上調(diào)，2011年9月1號(hào)起，工薪所得扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元。超額累進(jìn)，單位會(huì)計(jì)代扣代繳。2、印花稅（280頁(yè)）貼花形式、比例征收和定額征收Eg:房產(chǎn)證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照etc3、房產(chǎn)稅（257頁(yè)）計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)余值（目前，個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房免征）4、營(yíng)業(yè)稅（88頁(yè)）

3其中：銷售居住不滿五年的普通住房：

營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加

：

銷售收入×5.55%

個(gè)人所得稅

：銷售收入×1%

對(duì)第三產(chǎn)業(yè)征收，針對(duì)個(gè)人月銷售3000-10000元；次（日）100元；按次征收：轉(zhuǎn)讓專利權(quán)&著作權(quán)etc

5、車(chē)輛購(gòu)置稅（296頁(yè)）

車(chē)輛范圍：297--298頁(yè)

饋贈(zèng)、獲獎(jiǎng)的車(chē)輛是否交？

6、車(chē)船稅（270頁(yè)）

我國(guó)境內(nèi)的車(chē)輛船舶征收

7、契稅（265頁(yè)）

4取得土地使用權(quán)、房屋使用權(quán)的單位和個(gè)人，取得房產(chǎn)證時(shí)繳納。

取得土地使用權(quán)、房屋使用權(quán)的單位和個(gè)人，取得房產(chǎn)證時(shí)繳納。

8、行郵稅

行李和郵遞物品，征收較少（占到整個(gè)關(guān)稅不到3%）

9、利息稅-目前暫停征收

對(duì)存款利息征收

5

稅收的含義

一、含義

稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，并按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式，體現(xiàn)著一定社會(huì)形態(tài)下的分配關(guān)系。稅收是財(cái)政收入的一種形式行使征稅權(quán)的主體是國(guó)家國(guó)家憑借行政權(quán)征稅征稅目的是為社會(huì)提供公共品稅收須借助于法律形式進(jìn)行6二、稅收特征

（一）稅收的強(qiáng)制性

（二）稅收的無(wú)償性（有償性）

（三）稅收的規(guī)范性（法律性、標(biāo)準(zhǔn)性）

無(wú)償性是核心，三者相輔相成，缺一不可

三、體現(xiàn)特定分配關(guān)系

社會(huì)產(chǎn)品、國(guó)民收入---納稅人-----國(guó)家集中-----再次分配

社會(huì)主義稅收:取之于民，用之于民

7稅收起源與發(fā)展一、稅收起源1、產(chǎn)生條件：國(guó)家產(chǎn)生、剩余產(chǎn)品出現(xiàn)（私有制出現(xiàn)）2、產(chǎn)生歷史：產(chǎn)生于奴隸社會(huì)，采用貢、助徹形式貢：貢納、貢賦、貢獻(xiàn)等，各地諸侯和奴隸主必須向國(guó)家繳納貢品的制度。商代，“貢”演變?yōu)椤爸保ㄓ删镏菩纬傻恼鞫愞k法）徹：農(nóng)民耕種向王室繳納春秋：初稅畝---稅收進(jìn)入成熟階段其他：最早的關(guān)稅、工商稅8二、稅收的發(fā)展

（一）名稱的發(fā)展

1、貢：各地諸侯和奴隸主必須向國(guó)家繳納貢品的制度

2、賦：軍事征用的軍需品

3、稅：初稅畝（耕種的土地征稅農(nóng)產(chǎn)品）

4、租：官田征收

5、捐：自愿性---強(qiáng)迫性

（二）形式發(fā)展

實(shí)物&力役---貨幣（明朝--一條鞭法；宋—交子出現(xiàn)）

（三）制度的發(fā)展

直接稅（奴隸&封建）----間接稅（封建社會(huì)中期開(kāi)始）9

1.1稅收制度的概念1.1.1稅收制度的基本概念簡(jiǎn)稱“稅制”，它指的是一個(gè)國(guó)家根據(jù)其稅收制度、稅收原則，并且結(jié)合本國(guó)的國(guó)情和財(cái)政需要所制訂的各項(xiàng)稅收法規(guī)及其征收辦法的總稱。狹義：與稅收相關(guān)的各種制度，體現(xiàn)國(guó)家與納稅人之間的征納關(guān)系。廣義：與稅收相關(guān)的各種制度及國(guó)家機(jī)關(guān)之間的涉稅制度，體現(xiàn)體現(xiàn)國(guó)家與納稅人之間的征納關(guān)系，及國(guó)家機(jī)關(guān)之間因稅收管理而發(fā)生的各種關(guān)系。101.1.1.2廣義稅收制度的四個(gè)層次1、稅收法律指的是享用國(guó)家立法權(quán)的國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)，依照法律程序制定的有關(guān)稅收分配活動(dòng)的基本制度。2、稅收法規(guī)指的是國(guó)家最高行政機(jī)關(guān)根據(jù)其職權(quán)或國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)的授權(quán)，依照憲法和稅收法律，通過(guò)一定法律程序制定的有關(guān)稅收活動(dòng)的實(shí)施規(guī)定或辦法。3、稅務(wù)規(guī)章指的是根據(jù)法律或國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在國(guó)家稅務(wù)總局職權(quán)范圍內(nèi)制定的，在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人及其稅務(wù)當(dāng)事人具有普遍約束力的稅收規(guī)范性文件。4、稅務(wù)行政規(guī)范指的是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)制度和發(fā)布的除稅務(wù)規(guī)章以外的其他稅務(wù)行政規(guī)范性文件的統(tǒng)稱。111.1.2稅收制度與法

1.1.2.1稅法的概念稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式，它是用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總稱。具體包括：（1）稅與法的共存性

（2）稅法關(guān)系主體的單方固定性

一方總是國(guó)家（征收方）；另一方是不同納稅人

（3）征納雙方權(quán)利義務(wù)的不對(duì)等性

國(guó)家強(qiáng)制征收；納稅人依據(jù)稅法繳納（納稅人有稅收收入支出情況的知情權(quán)）

（4）稅法結(jié)構(gòu)的綜合性

121.1.2.2稅收制度與法律的關(guān)系

稅收的本質(zhì)是：國(guó)家參與國(guó)民收入分配所形成的一種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，它包括國(guó)家與納稅人之間的稅收分配關(guān)系以及各級(jí)政府間的稅收利益分配關(guān)系。稅法調(diào)整的是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不是直接的稅收分配關(guān)系?？傊?，一般來(lái)說(shuō)所有的稅收法律規(guī)范都可以稱為稅收制度，而稅法僅指稅收法律這一形式。131.1.2.2稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系指：由稅收法律規(guī)范確認(rèn)和調(diào)整的國(guó)家與納稅人之間發(fā)生的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。主要包括三個(gè)方面：1、權(quán)利主體征稅主體---國(guó)家納稅主體---履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人2、權(quán)利客體稅法要素中的征稅對(duì)象3、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容權(quán)利主體依法享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。141.2稅收制度的組成要素

一個(gè)完備的具體稅種的課征制度，總是由一些基本要素構(gòu)成，這些基本要素一般包括納稅人、征稅對(duì)象、稅率、納稅期限等。此外，由于課稅技術(shù)上的需要，還要規(guī)定一些較為次要的要素，如稅目、納稅環(huán)節(jié)等。

其中，納稅人、征稅對(duì)象、稅率被稱為稅收三要素。1.2.1納稅人

納稅人亦稱為納稅主體，指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

納稅人既有自然人，也有法人。所謂自然人，一般是指公民或居民個(gè)人。所謂法人，是指依法成立并能獨(dú)立行使法定權(quán)利和承擔(dān)法定義務(wù)的企業(yè)或社會(huì)組織。一般來(lái)說(shuō)，法人納稅人大多是公司或企業(yè)。

與納稅人相關(guān)的另一個(gè)概念即扣繳稅款義務(wù)人，簡(jiǎn)稱扣繳義務(wù)人，是指稅法上規(guī)定的負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位。如個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，是支付所得的單位。

15

1.2.2征稅對(duì)象

征稅對(duì)象，亦稱課稅對(duì)象、稅收客體，指稅法規(guī)定的征稅標(biāo)的物，是征稅的根據(jù)。在現(xiàn)代社會(huì)，稅收的課稅對(duì)象主要包括商品、所得和財(cái)產(chǎn)三大類。

是一種稅與另一種稅區(qū)別的重要依據(jù)。

有幾個(gè)相關(guān)概念：稅目、計(jì)稅依據(jù)、稅源稅目：在稅制中對(duì)課稅對(duì)象規(guī)定的具體項(xiàng)目稱為稅目；是課稅對(duì)象具體化。（書(shū)66頁(yè)）

計(jì)稅依據(jù)：是征稅對(duì)象的計(jì)量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)。不同的稅種對(duì)應(yīng)不同的計(jì)稅依據(jù)，所得稅類以所得為計(jì)稅依據(jù)，財(cái)產(chǎn)稅類以財(cái)產(chǎn)為計(jì)稅依據(jù)等等。稅源：稅款的最終來(lái)源。16

1.2.3稅率

稅率---核心

稅額與課稅對(duì)象之間的比例。

分類：1、比例稅率。

是按稅基規(guī)定但不隨稅基數(shù)額大小而改變的征稅比率。

（1）統(tǒng)一比例稅率

（2）行業(yè)比例稅率

（3）產(chǎn)品比例稅率（4）地區(qū)差別比例稅率（5）幅度比例稅率

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2、累進(jìn)稅率。

是隨稅基增加而逐級(jí)提高的稅率。累進(jìn)稅率因計(jì)算方法的不同，又分為：

（1）全額累進(jìn)

（2）超額累進(jìn)

（3）全率累進(jìn)

（4）超率累進(jìn)

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3、定額稅率

亦稱固定稅額，它是按單位實(shí)物稅基直接規(guī)定一定量稅額的稅率。在我國(guó)，目前定額稅率主要在財(cái)產(chǎn)課稅、資源課稅中使用。

（1）地區(qū)差別稅額稅

（2）幅度稅額

（3）分類分級(jí)稅額eg：車(chē)船稅

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1.2.4納稅環(huán)節(jié)是指在商品流通和非商品的勞務(wù)或其他交易過(guò)程中，稅收應(yīng)在哪些環(huán)節(jié)和多少環(huán)節(jié)予以課征的點(diǎn)或者說(shuō)是關(guān)節(jié)。分為：一次課征兩次課征多次課征

1.2.5納稅期限

納稅期限是納稅人向國(guó)家交納稅款的法定期限。

201.2.6稅收優(yōu)惠減免稅

減：一部分；免：全部

起征點(diǎn)指稅法規(guī)定的開(kāi)始征稅時(shí)稅基所達(dá)到的最低界限。稅基未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅；達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，按其全部稅基計(jì)征稅款。

免征額指稅法規(guī)定的稅基中免于計(jì)稅的數(shù)額。免征額部分不征稅，只對(duì)超過(guò)免征額的稅基計(jì)征稅款。

1.2.7違章處理

偷稅、欠稅、騙稅、抗稅21

1.3稅收制度分類

稅收分類，指按不同標(biāo)準(zhǔn)或目的，將現(xiàn)有稅種進(jìn)行一定的歸類與劃分。

1.3.1按課稅對(duì)象性質(zhì)分類按課稅對(duì)象的性質(zhì)，可以把稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和特定行為稅等5類。1、流轉(zhuǎn)稅：以商品流轉(zhuǎn)額為稅基的各種稅收。如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。2、所得稅：以所得為課稅對(duì)象，以要素所有者（或使用者）取得的要素收入為稅基的各種稅收。主要指企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

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3、資源稅：以資源級(jí)差收益或絕對(duì)收益為征稅對(duì)象的稅收。如：資源稅4、財(cái)產(chǎn)稅：以動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)形式存在的財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象，以財(cái)產(chǎn)的數(shù)量或價(jià)值為稅基的各種稅收。

如一般財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)贈(zèng)與稅、房產(chǎn)稅等。

5、特定行為稅：以某種特定行為為征稅對(duì)象征收的稅。

23

1.3.2按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類

1、直接稅：凡稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，納稅人與負(fù)稅人一致的稅種。

2、間接稅：凡稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁，納稅人與負(fù)稅人不一致的種種為間接稅。

一般認(rèn)為，所得課稅和財(cái)產(chǎn)課稅屬于直接稅，商品課稅屬于間接稅。

241.3.3按稅收和價(jià)格的關(guān)系分類

1、價(jià)內(nèi)稅：稅金包含在價(jià)格之內(nèi)，作為價(jià)格的組成部分的

2、價(jià)外稅：稅金在價(jià)格之外，不作為價(jià)格的組成部分的即：稅金是否是在價(jià)格之外，再另外進(jìn)行征收的。251.3.4按稅收的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)分類1、從價(jià)稅

以征稅對(duì)象的貨幣價(jià)值計(jì)算應(yīng)納稅額

2、從量稅

以征稅對(duì)象的計(jì)量單位計(jì)算應(yīng)納稅額

從量稅的稅額隨課稅對(duì)象實(shí)物量的變化而變化，不受價(jià)格影響，在商品經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)時(shí)期曾被普遍采用，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，只宜在少數(shù)稅種采用。我國(guó)目前的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車(chē)船使用稅等屬于從量稅。

從價(jià)稅的稅額隨課稅對(duì)象的價(jià)格變化發(fā)生同向變化，收入彈性大，能適應(yīng)價(jià)格引導(dǎo)資源配置的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的要求，便于貫徹稅收政策和增加稅收收入，因而被多數(shù)稅種所采用。

261.3.5按稅收收入歸屬分類

1、中央稅：收入歸中央所有，由國(guó)稅局組織征收

①關(guān)稅。

②海關(guān)代征消費(fèi)稅和增值稅。

③消費(fèi)稅。

④企業(yè)所得稅：鐵路運(yùn)輸、國(guó)家郵政、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)繳納的所得稅。

⑤營(yíng)業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中在北京繳納的部分歸中央，國(guó)家稅務(wù)總局直接征收。其余歸地方，地稅征收。

⑥城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中在北京繳納的部分歸中央，國(guó)家稅務(wù)總局直接征收。其余歸地方，地稅征收。

⑦車(chē)輛購(gòu)置稅。

⑧個(gè)人所得稅：對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息征收的個(gè)人所得稅。

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2、地方稅：收入歸地方所有，由地稅局組織征收1)營(yíng)業(yè)稅（不含鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的營(yíng)業(yè)稅）。

2)個(gè)所稅（不含利息稅）

3)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅---停征

4)城市維護(hù)建設(shè)稅（不含鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的部分）。

5)房產(chǎn)稅。

6)車(chē)船稅。

7)城鎮(zhèn)土地使用稅

8)車(chē)輛購(gòu)置稅

9)土地增值稅。

10)耕地占用稅

11)契稅。

283、中央地方共享稅：收入按一定比例分成

①增值稅：中央分享75%，地方分享25%。國(guó)稅征收。

②資源稅：陸地資源稅歸地方收入，海洋石油資源稅歸中央收入。

③證券交易稅（未開(kāi)征）：證券交易稅.

④證券交易印花稅收入的94%歸中央，其余歸地方（深、滬），國(guó)稅征收。

⑤證券交易印花稅收入的94%歸中央，其余歸地方（深、滬），國(guó)稅征收。

⑥營(yíng)業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中在北京繳納的部分歸中央，國(guó)家稅務(wù)總局直接征收。其余歸地方，地稅征收。

⑦城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中在北京繳納的部分歸中央，國(guó)家稅務(wù)總局直接征收。其余歸地方，地稅征收。

291.3.6其他稅收分類方法（1）按稅收收入形態(tài)分類

第一，勞役稅

第二，實(shí)物稅

第三，貨幣稅

（2）按稅種的存續(xù)時(shí)間分類第一，經(jīng)常稅

第二，臨時(shí)稅

（3）按納稅人的納稅情況和能力分類第一，對(duì)人稅第二，對(duì)物稅

（4）按稅率形式特點(diǎn)分類第一，比例稅

第二，累進(jìn)稅

第三，定額稅301.4稅制結(jié)構(gòu)

1.4.1稅制結(jié)構(gòu)的概念稅制結(jié)構(gòu)是一個(gè)國(guó)家在一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，為實(shí)現(xiàn)政府職能，按照效率和公平原則，合理設(shè)置稅種，選擇稅源，安排稅率而形成的主次分明、相互配合、協(xié)調(diào)一致的稅收體系。

（一）稅收體系按照稅種的多寡，分為單一稅制模式和復(fù)合稅制模式。

1、所謂單一稅制結(jié)構(gòu)，即由一種稅構(gòu)成的稅制形式。

2、復(fù)合稅制模式，指由兩個(gè)或兩個(gè)以上的稅種構(gòu)成的稅制結(jié)構(gòu)。它一般表現(xiàn)為若干個(gè)稅類，多種稅種并存，相互配合、相互協(xié)調(diào)的稅制結(jié)構(gòu)。

（二）按照主體稅種的不同分類

1、以商品稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)模式。31

該稅制結(jié)構(gòu)模式是指在整個(gè)稅制體系中以商品稅為主體稅，其占稅收收入的最大比重，并起到主導(dǎo)作用。這種稅制模式又可以進(jìn)一步分為一般商品稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)模式和以選擇性商品稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)模式。

前者主要指對(duì)全部商品和勞務(wù)在生產(chǎn)、批發(fā)、零售和勞務(wù)服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)普遍征稅，具有普遍征收、收入穩(wěn)定、調(diào)節(jié)相對(duì)中性的特點(diǎn)；后者是指對(duì)部分商品和勞務(wù)在生產(chǎn)、批發(fā)、零售和勞務(wù)服務(wù)等某些環(huán)節(jié)選擇性征稅，具有個(gè)別征收，特定調(diào)節(jié)的特點(diǎn)。

2、以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)模式

該稅制結(jié)構(gòu)模式是指整個(gè)稅制體系中以所得稅為主體稅，占稅收收入的最大比重，并起到主導(dǎo)作用。所得稅在實(shí)現(xiàn)公平分配和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定方面具有很大的比較優(yōu)勢(shì)。

323、以商品稅和所得稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)模式

該稅制結(jié)構(gòu)模式是指在整個(gè)稅制體系中商品課稅與所得課稅占有相近的比重，在財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)方面共同起著主導(dǎo)作用，二者同為主體的稅制結(jié)構(gòu)模式。

331.4.2稅制結(jié)構(gòu)分類

（一）稅收體系按照稅種的多寡，分為單一稅制模式和復(fù)合稅制模式。

1、單一稅制結(jié)構(gòu)

2、復(fù)合稅制模式、

（二）按照主體稅種的不同分類

1、以商品稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)模式

2、以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)模式

3、以商品稅和所得稅為雙主體的稅34

1.4.3我國(guó)目前的稅收體系

注意：

1、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅1991年開(kāi)征,2000年1月1日起,該稅暫停征收;

2、農(nóng)業(yè)稅從2006年1月1日起全面取消;農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和屠宰稅2006年2月17日廢止

3、筵席稅下放地方管理后，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，自行決定繼續(xù)征收或者停止征收。

4、證券交易稅未開(kāi)征,目前對(duì)在上海、深圳證券交易所交易的證券征收印花稅

5、利息稅從2008年10月9日起取消

6、遺產(chǎn)稅未開(kāi)征

35

本章小結(jié)1、稅法的含義2、稅收法律關(guān)系3、稅制含義4、稅制構(gòu)成要素主要的三個(gè)要素：征稅對(duì)象、納稅人、稅率其他：稅目、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅、違章處理、起征點(diǎn)與免征額5、稅收分類第一，稅種分類（一）按課稅對(duì)象性質(zhì)分類1、流轉(zhuǎn)稅2、所得稅3、資源稅4、財(cái)產(chǎn)稅5、特定行為稅36

（二）按稅收收入形態(tài)分類

1、勞役稅2、實(shí)物稅3、貨幣稅

（三）按稅收的計(jì)稅依據(jù)分類

1、從價(jià)稅2、從量稅

（四）按稅收和價(jià)格的關(guān)系分類

1、價(jià)內(nèi)稅2、價(jià)外稅

（五）按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類

1、直接稅2、間接稅

（六）按稅收管理權(quán)限分類

1、中央稅

2、地方稅

3、中央地方共享稅

37

本章練習(xí)一、單選1、稅法是調(diào)整（）的權(quán)利和義務(wù)的法律規(guī)范的總和。A、征稅人與納稅人之間B、稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間C、國(guó)家與納稅人之間D、國(guó)家與納稅人之間在征納方面2、大部分的稅是以（）來(lái)命名的。A、納稅人B、課稅對(duì)象C、稅率D、納稅環(huán)節(jié)3、在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中，免予征稅的部分稱為()A、免征額B、起征點(diǎn)C、免予額D、減稅額38

4、負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個(gè)人是（）

A、實(shí)際稅負(fù)人B、扣繳義務(wù)人

C、納稅義務(wù)人D、稅務(wù)機(jī)關(guān)

5、直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人是（）

A、負(fù)稅人B、扣繳義務(wù)人

C、納稅義務(wù)人D、納稅單位

6、《憲法》規(guī)定“中華人民共和國(guó)公民都有服兵役的義務(wù)”，按繳納形式，這是一種（）

A、實(shí)物稅B、力役稅C、貨幣稅D、從量稅

7、以下是價(jià)外稅的有（