2025年CPA注會(huì)全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》預(yù)測(cè)題及答案單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等C.代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成答案：C解析：稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但雙方的權(quán)利義務(wù)不對(duì)等，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；稅收法律關(guān)系由權(quán)利主體、權(quán)利客體和稅收法律關(guān)系的內(nèi)容三方面構(gòu)成，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購(gòu)買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購(gòu)買的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品D.將購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人答案：D解析：將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額；將購(gòu)買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；將購(gòu)買的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅額可以正常抵扣；將購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人，視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)A是自產(chǎn)貨物視同銷售，選項(xiàng)D是購(gòu)買貨物視同銷售，更符合題意。3.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售糧食白酒60噸給某專賣店，共計(jì)應(yīng)收含稅銷售額1825200元。由于專賣店提前支付價(jià)款，企業(yè)給予專賣店3%的銷售折扣，實(shí)際收款1770444元，該企業(yè)2024年12月的銷項(xiàng)稅額是（）元。A.209978.76B.265200C.257244D.212019.73答案：A解析：銷售折扣不得從銷售額中減除，銷項(xiàng)稅額=1825200÷（1+13%）×13%=209978.76（元）。4.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天答案：B解析：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是（）。A.房產(chǎn)售價(jià)B.房產(chǎn)余值C.房產(chǎn)原值D.房產(chǎn)租金答案：B解析：對(duì)融資租賃房屋的情況，由于租賃費(fèi)包括購(gòu)進(jìn)房屋的價(jià)款、手續(xù)費(fèi)、借款利息等，與一般房屋出租的“租金”內(nèi)涵不同，且租賃期滿后，當(dāng)承租方償還最后一筆租賃費(fèi)時(shí)，房屋產(chǎn)權(quán)要轉(zhuǎn)移到承租方。這實(shí)際是一種變相的分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)的形式，所以在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收。多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案）1.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則C.稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)關(guān)于稅法原則的表述均正確。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的高檔香水B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒D.輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎答案：AC解析：用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程，不征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費(fèi)稅，只有門市部對(duì)外銷售時(shí)才征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3.企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（）。A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金C.供電企業(yè)收取的逾期未退的電費(fèi)保證金D.燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼答案：BC解析：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入，應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼，不征收增值稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4.下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定的有（）。注：雖然全面營(yíng)改增后已無營(yíng)業(yè)稅，但考試可能會(huì)涉及歷史考點(diǎn)A.對(duì)娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用可減除其銷售商品的收入后計(jì)征營(yíng)業(yè)稅B.拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)可減除拍賣過程中發(fā)生的費(fèi)用后計(jì)征營(yíng)業(yè)稅C.對(duì)參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門按各自取得的全部?jī)r(jià)款為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅D.對(duì)旅行社組織境外旅游收取的各項(xiàng)費(fèi)用可減除其付給境外接團(tuán)企業(yè)的費(fèi)用后的余額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅答案：CD解析：娛樂業(yè)以向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額，不得減除銷售商品的收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，不得減除拍賣過程中發(fā)生的費(fèi)用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。5.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有（）。A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅B.對(duì)增值稅實(shí)行先征后返的，應(yīng)同時(shí)返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)答案：CD解析：海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí)，不代征城市維護(hù)建設(shè)稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；對(duì)增值稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。計(jì)算問答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分）1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年11月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）從某煙絲廠購(gòu)進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅52萬元，煙絲已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款42萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；煙葉驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬元、增值稅1.04萬元，卷煙廠收回?zé)熃z時(shí)煙絲廠未代收代繳消費(fèi)稅。（3）卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱50000支，每條200支，每條調(diào)撥價(jià)在70元以上），當(dāng)月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。（提示：煙絲消費(fèi)稅稅率30%；卷煙消費(fèi)稅比例稅率56%，定額稅率150元/箱）要求：（1）計(jì)算卷煙廠11月準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算卷煙廠11月應(yīng)繳納的增值稅。（3）計(jì)算卷煙廠11月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案：（1）準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額=52+42×（1+10%）×（1+20%）×10%+3×9%+1.04=52+5.544+0.27+1.04=58.854（萬元）（2）銷項(xiàng)稅額=36000×13%=4680（萬元）應(yīng)繳納的增值稅=4680-58.854=4621.146（萬元）（3）委托加工煙絲收回時(shí)未代收代繳消費(fèi)稅，需要補(bǔ)繳消費(fèi)稅。煙葉成本=42×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+3=55.544（萬元）組成計(jì)稅價(jià)格=（55.544+8）÷（1-30%）=88.206（萬元）委托加工煙絲應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=88.206×30%=26.462（萬元）銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=36000×56%+18000×150÷10000-150×2×30%=20160+270-90=20340（萬元）11月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=20340+26.462=20366.462（萬元）綜合題（本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.位于市區(qū)的某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)達(dá)到低污染排放值A(chǔ)型小轎車。A型小轎車最高售價(jià)22萬元/輛，平均售價(jià)20萬元/輛（均為不含稅價(jià)），汽缸容量為2.0升。2024年3月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口一批小轎車發(fā)動(dòng)機(jī)，支付貨款350萬元，境外運(yùn)輸費(fèi)用及保險(xiǎn)費(fèi)30萬元（由買賣雙方各負(fù)擔(dān)50%），與購(gòu)買發(fā)動(dòng)機(jī)有關(guān)的且構(gòu)成銷售條件的特許權(quán)使用費(fèi)20萬元，關(guān)稅稅率20%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后海關(guān)放行；發(fā)生境內(nèi)運(yùn)費(fèi)6萬元、裝卸費(fèi)2萬元，取得貨運(yùn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（2）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用鋼材，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款240萬元、增值稅31.2萬元，本月企業(yè)基建項(xiàng)目領(lǐng)用10%；購(gòu)進(jìn)汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬元、增值稅39萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%用于生產(chǎn)小轎車；購(gòu)進(jìn)其他生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款600萬元、增值稅78萬元。（3）受托加工特制高性能B型小轎車（消費(fèi)稅率9%），原材料由委托方提供，成本40萬元，收取加工費(fèi)30萬元；輔助材料2萬元，受托方無同類B型小轎車銷售價(jià)格。（4）將10輛A型小轎車用于對(duì)外投資，投資合同約定按平均售價(jià)計(jì)價(jià)；將1輛A型小轎車用于本企業(yè)后勤生活服務(wù)；將1輛A型小轎車獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工。（5）本月銷售A型小轎車50輛，取得不含稅銷售額1000萬元；另將10輛A型小轎車贈(zèng)送給某關(guān)系單位。（6）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月購(gòu)進(jìn)的原材料由于管理不善被盜，成本30萬元，其中包括運(yùn)費(fèi)成本2萬元。（提示：A型小轎車消費(fèi)稅稅率5%、B型小轎車消費(fèi)稅稅率9%，本題不考慮地方教育附加）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）計(jì)算該汽車廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金。（2）計(jì)算該汽車廠當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該汽車廠當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。（4）計(jì)算該汽車廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。（5）計(jì)算該汽車廠當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（6）計(jì)算該汽車廠當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。答案：（1）進(jìn)口發(fā)動(dòng)機(jī)的關(guān)稅完稅價(jià)格=350+30×50%+20=385（萬元）進(jìn)口發(fā)動(dòng)機(jī)應(yīng)繳納的關(guān)稅=385×20%=77（萬元）進(jìn)口發(fā)動(dòng)機(jī)應(yīng)繳納的增值稅=（385+77）×13%=59.46（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金=77+59.46=136.46（萬元）（2）當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=59.46+6×9%+31.2×（1-10%）+39+78-[（30-2）×13%+2×9%]=59.46+0.54+28.08+39+78-3.82=191.26（萬元）（3）銷項(xiàng)稅額=（10+1+1+50+10）×20×13%+（30+2）×13%=182+4.16=186.16（萬元）（4）當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=