2025審計控制測試試題及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.審計控制測試的目的是（）A.發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的錯報B.評價內(nèi)部控制的有效性C.確定審計范圍D.評估審計風(fēng)險答案：B2.以下哪種情況最適合進(jìn)行控制測試（）A.被審計單位內(nèi)部控制不存在B.被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計不合理C.被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計合理且執(zhí)行有效D.被審計單位內(nèi)部控制完全由人工執(zhí)行答案：C3.在控制測試中，注冊會計師主要關(guān)注（）A.交易的金額B.交易的發(fā)生C.內(nèi)部控制的運行有效性D.財務(wù)報表的披露答案：C4.控制測試的范圍與下列哪項因素關(guān)系最小（）A.控制的執(zhí)行頻率B.擬信賴控制的程度C.控制的預(yù)期偏差率D.被審計單位的規(guī)模答案：D5.注冊會計師在確定控制測試的樣本規(guī)模時，不需要考慮的因素是（）A.可接受的信賴過度風(fēng)險B.可容忍偏差率C.預(yù)計總體偏差率D.總體變異性答案：D6.如果注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制，那么（）A.不得利用以前審計獲取的有關(guān)該控制運行有效性的審計證據(jù)B.可以利用以前審計獲取的有關(guān)該控制運行有效性的部分審計證據(jù)C.可以利用以前審計獲取的有關(guān)該控制運行有效性的全部審計證據(jù)D.必須在本期進(jìn)行更多的控制測試答案：A7.控制測試中，重新執(zhí)行適用于（）的內(nèi)部控制程序。A.交易量大B.自動化C.人工D.簡單答案：C8.以下關(guān)于控制測試的時間的說法正確的是（）A.控制測試應(yīng)在期中執(zhí)行B.控制測試只能在期末執(zhí)行C.控制測試可以在期中或期末執(zhí)行D.控制測試必須在財務(wù)報表報出前執(zhí)行答案：C9.當(dāng)控制測試結(jié)果表明控制運行有效時，注冊會計師可以（）A.減少實質(zhì)性程序的范圍B.完全不進(jìn)行實質(zhì)性程序C.增加實質(zhì)性程序的范圍D.重新進(jìn)行控制測試答案：A10.在控制測試中，如果樣本偏差率大于可容忍偏差率，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）A.接受總體B.拒絕總體C.擴(kuò)大樣本規(guī)模D.重新確定可容忍偏差率答案：B二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.審計控制測試的程序包括（）A.詢問B.觀察C.檢查D.重新執(zhí)行E.穿行測試答案：ABCDE2.影響控制測試范圍的因素有（）A.執(zhí)行控制的頻率B.擬信賴控制的期間長度C.控制的預(yù)期偏差率D.總體規(guī)模E.通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍答案：ABCDE3.以下屬于內(nèi)部控制要素的有（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通E.監(jiān)控答案：ABCDE4.在確定控制測試的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）A.特定控制的性質(zhì)B.測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制C.如何對一項自動化的應(yīng)用控制實施控制測試D.考慮測試與認(rèn)定相關(guān)的控制的組合E.控制是否存在答案：ABCD5.注冊會計師在進(jìn)行控制測試時，可以采用的審計抽樣方法有（）A.簡單隨機抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.隨意抽樣D.整群抽樣E.分層抽樣答案：ABE6.以下關(guān)于控制測試的說法正確的有（）A.控制測試是為了評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序B.如果在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時預(yù)期控制的運行是有效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試C.如果認(rèn)為僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試D.控制測試的結(jié)果不會影響實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍E.控制測試的范圍越大越好答案：ABC7.以下哪些情況可能導(dǎo)致注冊會計師減少控制測試的范圍（）A.控制環(huán)境薄弱B.對控制的擬信賴程度較低C.控制的預(yù)期偏差率較低D.控制測試的時間間隔較短E.控制的自動化程度較高答案：BCE8.注冊會計師在對內(nèi)部控制進(jìn)行穿行測試時，主要目的有（）A.了解被審計單位業(yè)務(wù)流程及其內(nèi)部控制B.確定被審計單位的內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行C.評價內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理D.識別內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點E.測試內(nèi)部控制的運行有效性答案：ABC9.當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷時，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮（）A.在期末而非期中實施更多的審計程序B.主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)C.修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)D.擴(kuò)大審計程序的范圍E.減少審計程序的范圍答案：ABCD10.在控制測試中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮總體的變異性對樣本規(guī)模的影響的抽樣方法有（）A.均值估計抽樣B.差額估計抽樣C.比率估計抽樣D.非統(tǒng)計抽樣E.隨意抽樣答案：ABC三、判斷題（每題2分，共10題）1.控制測試是必須執(zhí)行的審計程序。（）答案：錯誤2.控制測試的結(jié)果可以為實質(zhì)性程序提供一定的指導(dǎo)。（）答案：正確3.只要內(nèi)部控制存在，注冊會計師就應(yīng)該進(jìn)行控制測試。（）答案：錯誤4.控制測試的樣本規(guī)模越大，測試結(jié)果越準(zhǔn)確。（）答案：錯誤5.注冊會計師可以利用以前年度的控制測試結(jié)果，而不需要重新進(jìn)行測試。（）答案：錯誤6.穿行測試屬于控制測試的一種。（）答案：正確7.控制測試主要針對的是財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。（）答案：錯誤8.如果被審計單位的內(nèi)部控制完全無效，注冊會計師可以不進(jìn)行控制測試。（）答案：正確9.在控制測試中，注冊會計師只需要關(guān)注內(nèi)部控制是否存在即可。（）答案：錯誤10.控制測試的性質(zhì)是指控制測試所使用的審計程序的類型及其組合。（）答案：正確四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述控制測試的含義及目的。答案：控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。目的是測試內(nèi)部控制運行是否有效，從而確定是否可以在一定程度上信賴內(nèi)部控制，以減少實質(zhì)性程序的工作量。2.簡要說明影響控制測試范圍的因素。答案：影響因素包括：控制的執(zhí)行頻率，執(zhí)行頻率越高范圍可能越大；擬信賴控制的期間長度，越長范圍越大；控制的預(yù)期偏差率，偏差率越高范圍越大；總體規(guī)模，規(guī)模越大范圍可能越大；通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍等。3.簡述穿行測試與控制測試的區(qū)別。答案：穿行測試是通過追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程，來證實注冊會計師對控制的了解、評價控制設(shè)計的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行?？刂茰y試是評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性。穿行測試主要關(guān)注控制是否存在與設(shè)計是否合理，控制測試關(guān)注運行有效性。4.說明注冊會計師在什么情況下會信賴以前審計獲取的控制測試結(jié)果。答案：當(dāng)控制在本期未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的控制測試結(jié)果，但每三年至少對控制測試一次。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論控制測試結(jié)果對審計工作的影響。答案：如果控制測試結(jié)果表明控制運行有效，注冊會計師可減少實質(zhì)性程序范圍；若控制測試結(jié)果顯示控制無效，則需擴(kuò)大實質(zhì)性程序范圍或改變實質(zhì)性程序性質(zhì)，更多依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)以降低審計風(fēng)險。2.如何確定控制測試的樣本規(guī)模？答案：要考慮可接受的信賴過度風(fēng)險、可容忍偏差率、預(yù)計總體偏差率等因素。信賴過度風(fēng)險越低、可容忍偏差率越低、預(yù)計總體偏差率越高，樣本規(guī)模越大，同時也要考慮總體的規(guī)模、控制的性質(zhì)等情況。3.討論內(nèi)部控制要素與控制測試的關(guān)系。答案：內(nèi)部控制的各要素如控制環(huán)境等是控制測試的對象?？刂骗h(huán)境良好時，控制測試可能更有效。風(fēng)