中國(guó)稅收分權(quán)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響：基于省際面板數(shù)據(jù)的深度剖析一、引言1.1研究背景與意義1.1.1研究背景自改革開(kāi)放以來(lái)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了舉世矚目的高速增長(zhǎng)，從1978年到2023年，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）實(shí)現(xiàn)了年均約9%的增長(zhǎng)速度，人均GDP也從較低水平躍升至接近高收入國(guó)家門(mén)檻的水平，創(chuàng)造了世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展史上的奇跡。在這一輝煌歷程中，財(cái)政體制改革作為經(jīng)濟(jì)體制改革的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到了關(guān)鍵的推動(dòng)作用。而稅收分權(quán)作為財(cái)政體制改革的核心要素之一，其政策的變革與調(diào)整貫穿于中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段。20世紀(jì)80年代，為了調(diào)動(dòng)地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性，中國(guó)實(shí)行了財(cái)政包干制度。在這種制度下，地方政府在完成上繳中央財(cái)政的任務(wù)后，可自主支配剩余的財(cái)政收入。這一舉措極大地激發(fā)了地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)的熱情，推動(dòng)了地方經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。然而，隨著時(shí)間的推移，財(cái)政包干制度的弊端逐漸顯現(xiàn)。由于稅收分配制度不夠合理，中央政府的財(cái)政收入占比持續(xù)下降，從1978年的35.5%降至1993年的22.02%，導(dǎo)致中央政府在宏觀調(diào)控、公共服務(wù)提供等方面面臨較大壓力。同時(shí)，地方保護(hù)主義和稅收競(jìng)爭(zhēng)無(wú)序的現(xiàn)象日益嚴(yán)重，各地為了追求自身經(jīng)濟(jì)利益，紛紛出臺(tái)各種稅收優(yōu)惠政策，甚至出現(xiàn)了惡性競(jìng)爭(zhēng)，這不僅擾亂了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，也影響了資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。此外，稅收征收管理存在漏洞，稅收流失現(xiàn)象嚴(yán)重，進(jìn)一步削弱了國(guó)家財(cái)政的實(shí)力和稅收政策的調(diào)節(jié)作用。為了解決上述問(wèn)題，1994年中國(guó)實(shí)施了分稅制改革。分稅制改革的核心是重新劃分中央和地方的財(cái)政收入，將稅收劃分為中央稅、地方稅和共享稅。中央稅主要由中央政府征收和管理，如消費(fèi)稅、關(guān)稅等，這些稅種對(duì)于維護(hù)國(guó)家主權(quán)、調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)具有重要意義；地方稅主要由地方政府征收和管理，如城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等，用于滿足地方政府提供公共服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金需求；共享稅則按照一定的比例在中央和地方政府之間進(jìn)行分配，如增值稅、企業(yè)所得稅等。通過(guò)分稅制改革，明確了中央與地方之間的財(cái)政關(guān)系，增強(qiáng)了中央政府的財(cái)力，提高了中央政府的宏觀調(diào)控能力。1994年后，中央財(cái)政收入占比顯著提高，穩(wěn)定在50%左右，為國(guó)家集中力量進(jìn)行重大項(xiàng)目建設(shè)、推動(dòng)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展等提供了堅(jiān)實(shí)的資金保障。同時(shí)，分稅制改革也促進(jìn)了稅收征管的規(guī)范化和法制化，提高了稅收征管的效率和公平性，減少了稅收流失現(xiàn)象。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)內(nèi)外形勢(shì)的變化，分稅制改革在實(shí)踐中也面臨一些新的挑戰(zhàn)和問(wèn)題。一方面，地方政府在承擔(dān)大量事權(quán)的情況下，財(cái)權(quán)相對(duì)不足，導(dǎo)致地方財(cái)政收支矛盾較為突出。特別是在教育、醫(yī)療、社會(huì)保障等基本公共服務(wù)領(lǐng)域，地方政府需要投入大量資金，但稅收收入增長(zhǎng)有限，不得不依賴土地出讓收入和舉債來(lái)彌補(bǔ)財(cái)政缺口，這在一定程度上加劇了地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，稅收分權(quán)在促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，也引發(fā)了一些地方政府過(guò)度依賴投資拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的問(wèn)題，忽視了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展，導(dǎo)致資源配置效率低下、環(huán)境污染等問(wèn)題日益嚴(yán)重。此外，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的深入發(fā)展，國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)加劇，對(duì)中國(guó)稅收制度和稅收分權(quán)政策提出了新的要求。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)和新要求，近年來(lái)中國(guó)不斷推進(jìn)稅收制度改革和稅收分權(quán)政策的調(diào)整。例如，逐步推進(jìn)“營(yíng)改增”改革，將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，消除了重復(fù)征稅，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了服務(wù)業(yè)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。同時(shí)，加大了對(duì)地方政府的轉(zhuǎn)移支付力度，完善了轉(zhuǎn)移支付制度，以緩解地方財(cái)政收支矛盾，促進(jìn)區(qū)域間基本公共服務(wù)均等化。此外，還在探索賦予地方政府更多的稅收管理權(quán)限，如適當(dāng)擴(kuò)大地方稅權(quán)，允許地方政府根據(jù)本地實(shí)際情況開(kāi)征一些具有地方特色的稅種，以增強(qiáng)地方政府的財(cái)政自主權(quán)和調(diào)控能力。在這樣的背景下，深入研究中國(guó)稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。通過(guò)對(duì)稅收分權(quán)政策變革的梳理和分析，能夠更好地理解稅收分權(quán)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同階段的作用機(jī)制和影響效果，為進(jìn)一步完善稅收制度和稅收分權(quán)政策提供理論支持和實(shí)踐指導(dǎo)，從而推動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展。1.1.2研究意義本研究在理論和實(shí)踐層面均具有重要意義，不僅能豐富財(cái)稅理論，還能為政策制定提供有力支持，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展。從理論層面來(lái)看，本研究有助于深化對(duì)稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的理解。在傳統(tǒng)財(cái)政理論中，稅收分權(quán)的作用主要被認(rèn)為是提高公共服務(wù)效率，但在實(shí)際經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，其與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系更為復(fù)雜。通過(guò)對(duì)中國(guó)稅收分權(quán)政策變革的深入剖析，能夠揭示稅收分權(quán)影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)在機(jī)制，如稅收分權(quán)如何通過(guò)影響地方政府的財(cái)政行為，進(jìn)而作用于投資、消費(fèi)和創(chuàng)新等經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)要素。這將豐富和拓展財(cái)政分權(quán)理論，為后續(xù)研究提供新的視角和思路。同時(shí)，目前關(guān)于稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的研究多基于西方經(jīng)濟(jì)理論和實(shí)踐，而中國(guó)具有獨(dú)特的政治經(jīng)濟(jì)體制和發(fā)展歷程，本研究基于中國(guó)省際面板數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析，能夠驗(yàn)證和完善現(xiàn)有理論，使其更具普遍性和適用性。從實(shí)踐層面來(lái)看，本研究對(duì)完善稅收政策和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的參考價(jià)值。稅收政策作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，其制定和調(diào)整直接關(guān)系到經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展。通過(guò)分析稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系，能夠?yàn)檎块T(mén)制定合理的稅收政策提供科學(xué)依據(jù)。例如，如果研究發(fā)現(xiàn)稅收分權(quán)在一定程度上能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，那么政府可以適當(dāng)加大稅收分權(quán)力度，賦予地方政府更多的稅收管理權(quán)限，以激發(fā)地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性和創(chuàng)造性；反之，如果發(fā)現(xiàn)稅收分權(quán)存在一些負(fù)面影響，如導(dǎo)致地方財(cái)政收支失衡或公共服務(wù)供給不足，政府則可以采取相應(yīng)的措施進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。此外，本研究還能為地方政府制定經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略提供有益的借鑒。地方政府可以根據(jù)本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和財(cái)政狀況，合理利用稅收分權(quán)政策，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，提高稅收征管效率，吸引投資，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，從而推動(dòng)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。在當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨轉(zhuǎn)型升級(jí)和高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，深入研究稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系，對(duì)于解決地方財(cái)政困難、促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)增長(zhǎng)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。1.2研究目標(biāo)與方法1.2.1研究目標(biāo)本研究旨在基于省際面板數(shù)據(jù)，深入探究中國(guó)稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系，具體目標(biāo)如下：量化分析稅收分權(quán)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響：運(yùn)用計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)方法，構(gòu)建科學(xué)合理的實(shí)證模型，精確測(cè)度稅收分權(quán)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的直接影響程度。通過(guò)對(duì)中國(guó)31個(gè)?。ㄊ?、自治區(qū)）在較長(zhǎng)時(shí)間跨度內(nèi)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，明確稅收分權(quán)指標(biāo)的變動(dòng)如何作用于地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）的增長(zhǎng)，為政策制定提供數(shù)據(jù)支持和量化依據(jù)。剖析稅收分權(quán)影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用機(jī)制：深入挖掘稅收分權(quán)影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)在邏輯和傳導(dǎo)路徑。從地方政府的財(cái)政行為、資源配置效率、企業(yè)投資決策、居民消費(fèi)行為等多個(gè)角度，分析稅收分權(quán)如何通過(guò)影響這些因素，進(jìn)而對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生作用。例如，研究稅收分權(quán)如何影響地方政府對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、教育、科技研發(fā)等領(lǐng)域的投入，以及這些投入的變化如何促進(jìn)或抑制經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。識(shí)別稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系中的異質(zhì)性：考慮到中國(guó)各地區(qū)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、地理位置、政策環(huán)境等方面存在顯著差異，研究稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系在不同地區(qū)、不同產(chǎn)業(yè)之間是否存在異質(zhì)性。通過(guò)分組回歸、門(mén)檻效應(yīng)分析等方法，揭示稅收分權(quán)在不同情境下對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的不同影響，為制定差異化的稅收政策提供理論支持，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。提出針對(duì)性的政策建議：基于實(shí)證研究結(jié)果，結(jié)合中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求和戰(zhàn)略目標(biāo)，提出具有針對(duì)性和可操作性的政策建議，以優(yōu)化稅收分權(quán)制度，充分發(fā)揮稅收分權(quán)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)作用，同時(shí)有效防范和化解可能出現(xiàn)的負(fù)面效應(yīng)，推動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展。1.2.2研究方法為實(shí)現(xiàn)上述研究目標(biāo)，本研究綜合運(yùn)用多種研究方法，確保研究的科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性和可靠性。計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)方法：面板數(shù)據(jù)模型：構(gòu)建面板數(shù)據(jù)模型，將時(shí)間和個(gè)體兩個(gè)維度的信息相結(jié)合，控制個(gè)體異質(zhì)性和時(shí)間趨勢(shì)，從而更準(zhǔn)確地估計(jì)稅收分權(quán)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響?？紤]到不同省份在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、政策環(huán)境等方面存在差異，采用固定效應(yīng)模型或隨機(jī)效應(yīng)模型進(jìn)行估計(jì)。通過(guò)豪斯曼檢驗(yàn)（HausmanTest）來(lái)判斷選擇固定效應(yīng)模型還是隨機(jī)效應(yīng)模型，以確保模型設(shè)定的合理性。工具變量法：為解決可能存在的內(nèi)生性問(wèn)題，選取合適的工具變量。例如，以歷史上的財(cái)政體制改革事件、政策沖擊等作為外生的工具變量，這些變量與稅收分權(quán)相關(guān)，但與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的誤差項(xiàng)不相關(guān)，從而通過(guò)兩階段最小二乘法（2SLS）或廣義矩估計(jì)法（GMM）等方法，得到稅收分權(quán)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一致估計(jì)量，提高研究結(jié)果的可信度。中介效應(yīng)模型：運(yùn)用中介效應(yīng)模型，分析稅收分權(quán)影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用機(jī)制。將可能的中介變量納入模型中，如地方政府的財(cái)政支出規(guī)模、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)、企業(yè)投資水平、居民消費(fèi)能力等，通過(guò)逐步回歸法或Sobel檢驗(yàn)等方法，驗(yàn)證中介變量是否在稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間起到中介作用，以及中介作用的大小和方向。數(shù)據(jù)來(lái)源與處理：數(shù)據(jù)來(lái)源：本研究的數(shù)據(jù)主要來(lái)源于多個(gè)權(quán)威渠道，包括國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》、各?。ㄊ?、自治區(qū)）統(tǒng)計(jì)年鑒、國(guó)家稅務(wù)總局公布的稅收數(shù)據(jù)、Wind數(shù)據(jù)庫(kù)等。這些數(shù)據(jù)涵蓋了1994年分稅制改革以來(lái)中國(guó)31個(gè)?。ㄊ?、自治區(qū)）的經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、稅收等方面的信息，為研究提供了豐富的數(shù)據(jù)支持。數(shù)據(jù)處理：在獲取數(shù)據(jù)后，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的清洗和預(yù)處理。檢查數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性，剔除異常值和缺失值。對(duì)于缺失數(shù)據(jù)，采用均值插補(bǔ)、線性插值、多重填補(bǔ)等方法進(jìn)行處理，確保數(shù)據(jù)的質(zhì)量和可靠性。同時(shí)，對(duì)相關(guān)變量進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、對(duì)數(shù)化等處理，以消除量綱差異和異方差問(wèn)題，提高數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性和可比性。實(shí)證分析步驟：模型設(shè)定：根據(jù)研究目的和理論基礎(chǔ)，設(shè)定初始的計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型。模型中以地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）的增長(zhǎng)率作為被解釋變量，衡量經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；以稅收分權(quán)指標(biāo)作為核心解釋變量，反映中央與地方之間的稅收權(quán)力分配關(guān)系；同時(shí)，控制一系列可能影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的其他因素，如固定資產(chǎn)投資、勞動(dòng)力投入、技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、對(duì)外開(kāi)放程度等，構(gòu)建如下基本回歸模型：Growth_{it}=\alpha_0+\alpha_1TaxDec_{it}+\sum_{j=1}^{n}\alpha_{j+1}Control_{jit}+\mu_i+\nu_t+\epsilon_{it}其中，Growth_{it}表示第i個(gè)省份在第t年的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率，TaxDec_{it}表示第i個(gè)省份在第t年的稅收分權(quán)指標(biāo)，Control_{jit}表示第i個(gè)省份在第t年的第j個(gè)控制變量，\mu_i表示省份固定效應(yīng)，\nu_t表示時(shí)間固定效應(yīng)，\epsilon_{it}表示隨機(jī)誤差項(xiàng)。變量選取與度量：合理選取和度量模型中的各個(gè)變量。對(duì)于稅收分權(quán)指標(biāo)，采用地方政府稅收收入占全國(guó)稅收總收入的比重、地方政府稅收收入占地方財(cái)政總收入的比重等多種方式進(jìn)行度量，以確保研究結(jié)果的穩(wěn)健性。對(duì)于控制變量，固定資產(chǎn)投資用全社會(huì)固定資產(chǎn)投資總額來(lái)衡量，勞動(dòng)力投入用年末就業(yè)人員數(shù)來(lái)表示，技術(shù)進(jìn)步用專利申請(qǐng)授權(quán)數(shù)或研發(fā)投入強(qiáng)度來(lái)度量，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)用第二產(chǎn)業(yè)或第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重來(lái)表示，對(duì)外開(kāi)放程度用進(jìn)出口總額占GDP的比重來(lái)衡量等。模型估計(jì)與結(jié)果分析：運(yùn)用Stata、Eviews等統(tǒng)計(jì)軟件對(duì)設(shè)定的模型進(jìn)行估計(jì)。在估計(jì)過(guò)程中，對(duì)模型進(jìn)行各種檢驗(yàn)，如多重共線性檢驗(yàn)、異方差檢驗(yàn)、自相關(guān)檢驗(yàn)等，確保模型滿足經(jīng)典線性回歸模型的基本假設(shè)。根據(jù)估計(jì)結(jié)果，分析稅收分權(quán)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響系數(shù)的大小、方向和顯著性，以及控制變量對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響情況。通過(guò)繪制回歸結(jié)果的圖表，直觀展示稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系。穩(wěn)健性檢驗(yàn)：為確保研究結(jié)果的可靠性，進(jìn)行一系列穩(wěn)健性檢驗(yàn)。采用不同的稅收分權(quán)指標(biāo)度量方法、更換模型估計(jì)方法（如采用系統(tǒng)GMM估計(jì)、面板門(mén)檻回歸等）、改變樣本區(qū)間、加入更多的控制變量等方式，對(duì)基本回歸結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證。如果在不同的檢驗(yàn)條件下，稅收分權(quán)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響結(jié)果保持一致或基本一致，則說(shuō)明研究結(jié)果具有較強(qiáng)的穩(wěn)健性。1.3創(chuàng)新點(diǎn)與研究貢獻(xiàn)本研究在數(shù)據(jù)選取、模型構(gòu)建和研究視角上均具有一定的創(chuàng)新之處，為稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的研究提供了新的思路和方法，豐富了該領(lǐng)域的研究成果。在數(shù)據(jù)選取方面，本研究收集了1994年分稅制改革以來(lái)中國(guó)31個(gè)?。ㄊ小⒆灾螀^(qū)）的面板數(shù)據(jù)，時(shí)間跨度長(zhǎng)、樣本量大，能夠更全面、準(zhǔn)確地反映稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的動(dòng)態(tài)關(guān)系。以往的研究可能由于數(shù)據(jù)的局限性，無(wú)法充分考慮到不同地區(qū)在不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異和稅收政策變化，而本研究的數(shù)據(jù)涵蓋了較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、稅收等多方面的信息，為深入分析稅收分權(quán)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響提供了堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，有助于揭示稅收分權(quán)在不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段和地區(qū)背景下的作用規(guī)律。在模型構(gòu)建上，本研究綜合運(yùn)用多種計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)方法，構(gòu)建了科學(xué)合理的實(shí)證模型，并充分考慮了內(nèi)生性問(wèn)題和異質(zhì)性因素。通過(guò)選取合適的工具變量，采用兩階段最小二乘法（2SLS）或廣義矩估計(jì)法（GMM）等方法進(jìn)行估計(jì)，有效解決了稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間可能存在的內(nèi)生性問(wèn)題，提高了研究結(jié)果的可信度。同時(shí)，運(yùn)用中介效應(yīng)模型分析稅收分權(quán)影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用機(jī)制，以及通過(guò)分組回歸、門(mén)檻效應(yīng)分析等方法識(shí)別稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系中的異質(zhì)性，使研究更加深入和全面。與以往研究相比，本研究的模型構(gòu)建更加嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致，能夠更準(zhǔn)確地刻畫(huà)稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的復(fù)雜關(guān)系，為政策制定提供更具針對(duì)性的建議。從研究視角來(lái)看，本研究不僅關(guān)注稅收分權(quán)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的直接影響，還深入剖析了其作用機(jī)制和異質(zhì)性。以往的研究大多側(cè)重于探討稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的簡(jiǎn)單線性關(guān)系，而對(duì)其背后的作用機(jī)制和不同地區(qū)、產(chǎn)業(yè)之間的異質(zhì)性關(guān)注較少。本研究從地方政府的財(cái)政行為、資源配置效率、企業(yè)投資決策、居民消費(fèi)行為等多個(gè)角度，全面分析了稅收分權(quán)影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)在邏輯和傳導(dǎo)路徑，為理解稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系提供了更深入的理論視角。同時(shí)，通過(guò)對(duì)不同地區(qū)、不同產(chǎn)業(yè)的異質(zhì)性分析，發(fā)現(xiàn)稅收分權(quán)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響在不同情境下存在顯著差異，這為制定差異化的稅收政策提供了理論依據(jù)，有助于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。本研究對(duì)稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系研究的新貢獻(xiàn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是通過(guò)實(shí)證研究，進(jìn)一步驗(yàn)證和豐富了稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的理論。本研究基于中國(guó)的實(shí)際數(shù)據(jù)，揭示了稅收分權(quán)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面的積極作用以及可能存在的負(fù)面效應(yīng)，為相關(guān)理論的發(fā)展提供了實(shí)證支持，使理論更加貼合中國(guó)的國(guó)情。二是為政策制定者提供了更具針對(duì)性和可操作性的政策建議。通過(guò)深入分析稅收分權(quán)影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用機(jī)制和異質(zhì)性，本研究提出了一系列優(yōu)化稅收分權(quán)制度、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的政策建議，如合理調(diào)整稅收分權(quán)度、優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)地方政府財(cái)政管理等，這些建議能夠?yàn)檎块T(mén)制定稅收政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略提供有益的參考，有助于提高政策的實(shí)施效果。三是拓展了稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系研究的領(lǐng)域和方法。本研究在數(shù)據(jù)選取、模型構(gòu)建和研究視角上的創(chuàng)新，為后續(xù)研究提供了新的思路和方法，推動(dòng)了該領(lǐng)域研究的不斷深入和發(fā)展。二、理論基礎(chǔ)與文獻(xiàn)綜述2.1稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論2.1.1財(cái)政分權(quán)理論財(cái)政分權(quán)理論作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)的重要組成部分，核心在于探討如何在各級(jí)政府間合理分配財(cái)政職能，實(shí)現(xiàn)公共財(cái)政管理的效率與效益最大化。其起源于20世紀(jì)中葉，隨著全球財(cái)政體制變革，逐漸成為指導(dǎo)各國(guó)財(cái)政實(shí)踐的關(guān)鍵理論依據(jù)。該理論的核心是優(yōu)化政府間財(cái)政職能分工，賦予地方政府一定稅收權(quán)力和支出責(zé)任，使其能更貼近民眾需求，提高公共服務(wù)的供給效率與質(zhì)量。這種分工不僅能降低公共品提供成本，還能更好地滿足居民多樣化需求偏好。同時(shí)，財(cái)政分權(quán)強(qiáng)化了地方政府的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，促使政府官員的財(cái)政決策更能反映納稅者的偏好，實(shí)現(xiàn)對(duì)政府行為的預(yù)算約束。第一代財(cái)政分權(quán)理論以哈耶克（Hayek）、蒂博特（Tiebout）等為代表。蒂博特在1956年發(fā)表的《地方支出的純理論》中提出“以足投票”理論。他假定居民可自由流動(dòng)，具有相同偏好和收入水平的居民會(huì)自動(dòng)聚集到某一地方政府周圍，居民的流動(dòng)性帶來(lái)政府間的競(jìng)爭(zhēng)。一旦政府不能滿足其要求，居民可以“用腳投票”遷移到滿意的地區(qū)。這使得地方政府為吸引選民，必須按選民要求供給公共品，從而達(dá)到帕累托效率。奧茨（Oates）及布魯克納（Brueckner）等人的實(shí)證研究也表明，理性居民會(huì)比較享受居住地公共服務(wù)的收益與履行納稅義務(wù)的成本，在居民約束下，地方政府有動(dòng)力最有效地提供公共品。馬斯格雷夫（Musgrave）從考察財(cái)政的三大職能（資源配置、收入再分配、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定）出發(fā)，分析了中央和地方政府存在的合理性和必要性。他認(rèn)為，由于地方政府對(duì)本地居民的需求了解更深入，在資源配置職能上具有優(yōu)勢(shì)，應(yīng)將這一職能更多地賦予地方政府；而收入再分配和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能因具有較強(qiáng)的外部性和宏觀性，更適合由中央政府承擔(dān)。奧茨在1972年提出分權(quán)定理，從地方政府組織的決策成本和集合的角度，論述了政府組織結(jié)構(gòu)問(wèn)題，認(rèn)為在公共品供給上，地方政府更具效率，應(yīng)給予地方政府一定的財(cái)政自主權(quán)。第一代財(cái)政分權(quán)理論強(qiáng)調(diào)地方政府的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制作用，為財(cái)政分權(quán)提供了重要理論基礎(chǔ)，認(rèn)為將資源配置權(quán)力向地方政府傾斜，能通過(guò)地方政府間競(jìng)爭(zhēng)，使財(cái)政決策更好反映納稅者偏好，加強(qiáng)對(duì)政府行為的預(yù)算約束。然而，第一代財(cái)政分權(quán)理論把政府視為“黑箱”，忽視了政府官員的激勵(lì)問(wèn)題。隨著理論發(fā)展，第二代財(cái)政分權(quán)理論應(yīng)運(yùn)而生，以蒙蒂諾拉（Montinola）、錢(qián)穎一等為代表。他們引入“公共選擇理論”“委托代理理論”和“機(jī)制設(shè)計(jì)理論”等研究框架，強(qiáng)調(diào)政府本身的激勵(lì)機(jī)制，認(rèn)為政府官員也有物質(zhì)利益，可能從政治決策中尋租。一個(gè)有效的政府結(jié)構(gòu)應(yīng)該實(shí)現(xiàn)官員和地方居民福利之間的激勵(lì)相容。在財(cái)政分權(quán)體制下，要設(shè)計(jì)合理的制度，使地方政府官員在追求自身利益的同時(shí)，也能促進(jìn)地方居民福利的提升。例如，通過(guò)建立有效的監(jiān)督機(jī)制和考核機(jī)制，對(duì)地方政府官員的財(cái)政決策行為進(jìn)行約束和激勵(lì)，確保其行為符合公共利益。第二代財(cái)政分權(quán)理論為財(cái)政分權(quán)的實(shí)踐提供了更深入的分析和指導(dǎo)，使財(cái)政分權(quán)理論從理論層面進(jìn)一步深入到實(shí)踐層面。2.1.2經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論在西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論主要有多個(gè)流派，各流派從不同角度分析經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的原因、機(jī)制和影響因素。新古典增長(zhǎng)理論強(qiáng)調(diào)資本積累、勞動(dòng)力增長(zhǎng)和技術(shù)進(jìn)步對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。代表性模型包括索洛（Solow）模型和羅默（Romer）模型。索洛模型將經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)解釋為資本、勞動(dòng)力和技術(shù)的綜合作用，認(rèn)為在長(zhǎng)期中，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)最終取決于技術(shù)進(jìn)步。該模型假設(shè)資本邊際收益遞減，隨著資本存量的增加，資本的邊際產(chǎn)出會(huì)逐漸減少，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)會(huì)趨于穩(wěn)態(tài)。在穩(wěn)態(tài)下，人均資本和人均產(chǎn)出不再增長(zhǎng)，只有技術(shù)進(jìn)步能推動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)。羅默模型則著重于技術(shù)創(chuàng)新對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的推動(dòng)作用，將技術(shù)進(jìn)步內(nèi)生化，認(rèn)為知識(shí)和技術(shù)創(chuàng)新是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的核心驅(qū)動(dòng)力。企業(yè)通過(guò)研發(fā)投入產(chǎn)生新知識(shí)和新技術(shù)，這些知識(shí)和技術(shù)具有外部性，能提高整個(gè)社會(huì)的生產(chǎn)效率，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。新凱恩斯主義增長(zhǎng)理論認(rèn)為，市場(chǎng)失靈、信息不對(duì)稱和不完全競(jìng)爭(zhēng)等因素會(huì)影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。這一流派強(qiáng)調(diào)政府政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要性，主張通過(guò)貨幣政策和財(cái)政政策來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)，政府可以通過(guò)擴(kuò)張性的貨幣政策降低利率，刺激投資和消費(fèi)；也可以通過(guò)擴(kuò)張性的財(cái)政政策增加政府支出，直接拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。在面對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)，政府可以通過(guò)降低利率、增加貨幣供應(yīng)量來(lái)緩解流動(dòng)性緊張，同時(shí)通過(guò)增加基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資等財(cái)政政策，創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)，帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。制度經(jīng)濟(jì)學(xué)增長(zhǎng)理論認(rèn)為，制度安排和經(jīng)濟(jì)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有著重要影響。良好的制度環(huán)境可以促進(jìn)資源配置效率和創(chuàng)新活動(dòng)，從而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。明晰的產(chǎn)權(quán)制度能保護(hù)投資者的權(quán)益，激勵(lì)企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行投資和創(chuàng)新；高效的金融制度能為企業(yè)提供充足的資金支持，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展；完善的法律制度能維護(hù)市場(chǎng)秩序，保障公平競(jìng)爭(zhēng)。一個(gè)國(guó)家如果建立了健全的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度，企業(yè)就會(huì)更有動(dòng)力進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新，因?yàn)樗鼈兊膭?chuàng)新成果能得到有效保護(hù)，從而獲得相應(yīng)的收益，這將推動(dòng)整個(gè)國(guó)家的技術(shù)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)增長(zhǎng)理論強(qiáng)調(diào)制度變遷和制度演化對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是制度變遷和制度演化的結(jié)果，需要注重制度安排的完善和變革。當(dāng)原有的制度不再適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求時(shí)，就需要進(jìn)行制度創(chuàng)新，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。在歷史上，許多國(guó)家通過(guò)土地制度改革、企業(yè)制度改革等，打破了原有的制度束縛，激發(fā)了經(jīng)濟(jì)活力，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)。稅收分權(quán)主要通過(guò)影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)要素來(lái)作用于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。在資本積累方面，合理的稅收分權(quán)可以影響地方政府的稅收政策和財(cái)政支出，進(jìn)而影響企業(yè)的投資決策。地方政府如果擁有一定的稅收自主權(quán)，能夠根據(jù)本地產(chǎn)業(yè)發(fā)展需求制定稅收優(yōu)惠政策，吸引企業(yè)投資，增加資本積累。在勞動(dòng)力方面，稅收分權(quán)影響地方政府對(duì)教育、醫(yī)療等公共服務(wù)的投入，而這些公共服務(wù)的質(zhì)量又會(huì)影響勞動(dòng)力的素質(zhì)和供給。地方政府加大對(duì)教育的投入，培養(yǎng)出更多高素質(zhì)的勞動(dòng)力，將為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供有力的人力支持。在技術(shù)進(jìn)步方面，稅收分權(quán)可以通過(guò)影響地方政府對(duì)科技研發(fā)的支持力度，以及企業(yè)的創(chuàng)新激勵(lì)，來(lái)促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步。地方政府可以利用稅收收入設(shè)立科技研發(fā)專項(xiàng)資金，鼓勵(lì)企業(yè)開(kāi)展創(chuàng)新活動(dòng)，提高技術(shù)水平，從而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。2.2稅收分權(quán)指標(biāo)構(gòu)建2.2.1傳統(tǒng)稅收分權(quán)指標(biāo)在研究稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系時(shí)，構(gòu)建合理的稅收分權(quán)指標(biāo)是進(jìn)行實(shí)證分析的基礎(chǔ)。傳統(tǒng)稅收分權(quán)指標(biāo)在早期研究中被廣泛應(yīng)用，主要包括地方稅收收入占全國(guó)稅收總收入的比重、地方人均稅收收入與全國(guó)人均稅收收入的比值等。地方稅收收入占全國(guó)稅收總收入的比重是一種較為直觀的衡量指標(biāo)。其計(jì)算方法為：某地區(qū)地方稅收收入除以全國(guó)稅收總收入。如在2020年，廣東省地方稅收收入為13694.77億元，全國(guó)稅收總收入為136780億元，則廣東省該指標(biāo)值為13694.77\div136780\approx0.1。這一指標(biāo)能從總量角度反映地方政府在全國(guó)稅收分配中所占份額，份額越高，表明地方政府在稅收收入方面的相對(duì)地位越高，所擁有的稅收資源相對(duì)較多。地方人均稅收收入與全國(guó)人均稅收收入的比值也是常用指標(biāo)之一。計(jì)算方式為：某地區(qū)地方人均稅收收入除以全國(guó)人均稅收收入。假設(shè)某省地方人均稅收收入為5000元，全國(guó)人均稅收收入為4000元，則該省此指標(biāo)值為5000\div4000=1.25。該指標(biāo)考慮了人口因素，能更準(zhǔn)確地反映不同地區(qū)居民平均享有的稅收資源情況，在一定程度上體現(xiàn)了地區(qū)間稅收負(fù)擔(dān)和稅收收益的差異。然而，這些傳統(tǒng)稅收分權(quán)指標(biāo)存在明顯的局限性。一方面，它們僅從稅收收入的分配結(jié)果來(lái)衡量稅收分權(quán)程度，忽略了稅收立法權(quán)、征管權(quán)等其他重要稅權(quán)的分配情況。在我國(guó)，稅收立法權(quán)高度集中于中央，地方政府在稅收政策制定方面缺乏實(shí)質(zhì)性權(quán)力，即使地方稅收收入占比相對(duì)較高，也不能說(shuō)明地方政府在稅收事務(wù)上具有較高的自主性和決策權(quán)。另一方面，傳統(tǒng)指標(biāo)沒(méi)有考慮到中央對(duì)地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付因素。我國(guó)分稅制改革后，中央通過(guò)稅收返還和轉(zhuǎn)移支付來(lái)調(diào)節(jié)地區(qū)間財(cái)力差異，這些資金對(duì)地方政府的財(cái)政支出和經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要影響。僅以地方稅收收入占比等指標(biāo)衡量稅收分權(quán)，無(wú)法全面反映地方政府實(shí)際可支配的財(cái)力和稅收分權(quán)的真實(shí)狀況。此外，傳統(tǒng)指標(biāo)在地區(qū)間的可比性方面也存在問(wèn)題，不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)和稅收征管效率等存在差異，可能導(dǎo)致相同的指標(biāo)值背后反映的稅收分權(quán)實(shí)質(zhì)并不相同。2.2.2改進(jìn)的稅收分權(quán)指標(biāo)為克服傳統(tǒng)稅收分權(quán)指標(biāo)的缺陷，學(xué)者們提出了一些改進(jìn)的稅收分權(quán)指標(biāo)，其中地方稅收自給率是一種較為常用且具有優(yōu)勢(shì)的指標(biāo)。地方稅收自給率的計(jì)算公式為：地方稅收收入除以地方財(cái)政支出。該指標(biāo)反映了地方政府通過(guò)自身稅收收入滿足財(cái)政支出需求的程度，數(shù)值越高，說(shuō)明地方政府在財(cái)政支出上對(duì)自身稅收收入的依賴程度越高，稅收自主權(quán)相對(duì)越強(qiáng)。例如，某地區(qū)2021年地方稅收收入為800億元，地方財(cái)政支出為1000億元，則該地區(qū)地方稅收自給率為800\div1000=0.8。地方稅收自給率指標(biāo)具有多方面的優(yōu)勢(shì)和合理性。首先，它綜合考慮了地方稅收收入和財(cái)政支出兩個(gè)關(guān)鍵因素，能更全面地反映地方政府在財(cái)政收支方面的自主性和稅收分權(quán)程度。與傳統(tǒng)指標(biāo)相比，不僅關(guān)注了稅收收入的分配，還考慮了地方政府的支出責(zé)任，體現(xiàn)了稅收分權(quán)與財(cái)政職能的緊密聯(lián)系。其次，該指標(biāo)在一定程度上反映了地方政府的財(cái)政可持續(xù)性。較高的稅收自給率意味著地方政府在財(cái)政支出上較少依賴外部資金（如中央轉(zhuǎn)移支付等），財(cái)政穩(wěn)定性和可持續(xù)性相對(duì)較好。這對(duì)于評(píng)估地方政府的財(cái)政健康狀況和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定性具有重要意義。此外，地方稅收自給率指標(biāo)在地區(qū)間具有更好的可比性。無(wú)論地區(qū)經(jīng)濟(jì)規(guī)模、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)如何不同，該指標(biāo)都能從地方政府財(cái)政收支關(guān)系的角度，客觀地衡量各地區(qū)的稅收分權(quán)程度，減少了因地區(qū)差異導(dǎo)致的指標(biāo)不可比問(wèn)題。除地方稅收自給率外，還有一些學(xué)者提出結(jié)合稅收立法權(quán)、征管權(quán)等多維度指標(biāo)來(lái)綜合衡量稅收分權(quán)程度。通過(guò)構(gòu)建包含稅收收入分配、稅收政策制定權(quán)力、稅收征管權(quán)限等多個(gè)方面的綜合指標(biāo)體系，能夠更全面、準(zhǔn)確地反映稅收分權(quán)的實(shí)際情況，為研究稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系提供更可靠的基礎(chǔ)。2.3文獻(xiàn)綜述2.3.1稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系研究國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)于稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的研究由來(lái)已久，然而研究結(jié)論卻存在較大分歧。部分學(xué)者認(rèn)為稅收分權(quán)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有積極的促進(jìn)作用。Oates（1972）提出的分權(quán)定理認(rèn)為，地方政府在信息收集和處理上具有優(yōu)勢(shì)，能夠更準(zhǔn)確地了解本地居民對(duì)公共產(chǎn)品的需求偏好。在稅收分權(quán)體制下，地方政府可以根據(jù)本地實(shí)際情況調(diào)整稅收政策和財(cái)政支出，從而提高公共產(chǎn)品的供給效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。比如，地方政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)發(fā)展需求，制定針對(duì)性的稅收優(yōu)惠政策，吸引企業(yè)投資，帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。在對(duì)美國(guó)州級(jí)數(shù)據(jù)的研究中，發(fā)現(xiàn)稅收分權(quán)使得地方政府能夠根據(jù)本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)和發(fā)展需求，靈活調(diào)整稅收政策，有效地促進(jìn)了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。在一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，地方政府通過(guò)給予高新技術(shù)企業(yè)稅收減免等優(yōu)惠政策，吸引了大量高科技企業(yè)入駐，推動(dòng)了當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)升級(jí)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。國(guó)內(nèi)學(xué)者周業(yè)安和章泉（2008）基于中國(guó)省級(jí)面板數(shù)據(jù)的研究也表明，稅收分權(quán)在一定程度上促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。他們認(rèn)為稅收分權(quán)賦予了地方政府更多的財(cái)政自主權(quán)，地方政府可以利用這些權(quán)力優(yōu)化本地的投資環(huán)境，吸引更多的資本和勞動(dòng)力流入，從而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。然而，也有學(xué)者得出了相反的結(jié)論，認(rèn)為稅收分權(quán)會(huì)抑制經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。沈坤榮和付文林（2005）通過(guò)實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，中國(guó)的稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在負(fù)相關(guān)關(guān)系。他們認(rèn)為稅收分權(quán)導(dǎo)致地方政府之間的稅收競(jìng)爭(zhēng)加劇，地方政府為了吸引投資，可能會(huì)過(guò)度降低稅率，從而減少了財(cái)政收入，影響了公共產(chǎn)品的供給質(zhì)量和數(shù)量，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生不利影響。在一些地區(qū)，地方政府為了吸引企業(yè)投資，紛紛出臺(tái)各種稅收優(yōu)惠政策，甚至出現(xiàn)了惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致財(cái)政收入減少，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共服務(wù)投入不足，制約了經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。高玉（2012）對(duì)中國(guó)1998-2010年省級(jí)面板數(shù)據(jù)進(jìn)行固定效應(yīng)回歸分析后，也得出稅收分權(quán)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有負(fù)面影響的結(jié)論。他指出稅收分權(quán)使得地方政府的財(cái)政壓力增大，為了增加財(cái)政收入，地方政府可能會(huì)采取一些不利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的措施，如過(guò)度依賴土地財(cái)政、增加非稅收入等，這些行為對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生了消極影響。在一些城市，地方政府為了獲取更多的土地出讓收入，過(guò)度開(kāi)發(fā)土地，導(dǎo)致房?jī)r(jià)上漲過(guò)快，增加了企業(yè)和居民的負(fù)擔(dān)，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生了負(fù)面影響。還有一些學(xué)者認(rèn)為稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在非線性關(guān)系。馬光榮和楊恩艷（2010）的研究表明，稅收分權(quán)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響存在門(mén)檻效應(yīng)。當(dāng)稅收分權(quán)程度低于某個(gè)門(mén)檻值時(shí)，稅收分權(quán)能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；當(dāng)稅收分權(quán)程度超過(guò)該門(mén)檻值時(shí)，稅收分權(quán)則會(huì)抑制經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。他們認(rèn)為適度的稅收分權(quán)可以激發(fā)地方政府的積極性，提高公共服務(wù)效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；但過(guò)度的稅收分權(quán)可能導(dǎo)致地方政府行為失范，引發(fā)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)和資源配置效率低下等問(wèn)題，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生負(fù)面影響。造成這些研究結(jié)論差異的原因是多方面的。首先，不同的研究采用了不同的稅收分權(quán)指標(biāo)和計(jì)量模型，這可能導(dǎo)致研究結(jié)果的不一致。如前文所述，傳統(tǒng)稅收分權(quán)指標(biāo)存在局限性，而不同的改進(jìn)指標(biāo)在衡量稅收分權(quán)程度時(shí)也各有側(cè)重，這使得研究結(jié)果缺乏可比性。其次，樣本數(shù)據(jù)的選取和時(shí)間跨度不同也會(huì)對(duì)研究結(jié)論產(chǎn)生影響。不同國(guó)家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、制度環(huán)境、文化背景等存在差異，這些因素會(huì)影響稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系。同時(shí)，不同的時(shí)間跨度內(nèi)，經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境等也會(huì)發(fā)生變化，從而導(dǎo)致研究結(jié)果的不同。此外，研究方法的選擇和控制變量的設(shè)定也會(huì)對(duì)研究結(jié)果產(chǎn)生重要影響。不同的研究方法在處理數(shù)據(jù)和解決內(nèi)生性問(wèn)題等方面存在差異，控制變量的選取是否全面和合理也會(huì)影響到對(duì)稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的估計(jì)。2.3.2實(shí)證研究方法與模型在相關(guān)實(shí)證研究中，學(xué)者們采用了多種方法和模型來(lái)探究稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系。早期研究多運(yùn)用普通最小二乘法（OLS）進(jìn)行回歸分析。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡(jiǎn)便、易于理解，能夠直觀地估計(jì)稅收分權(quán)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響系數(shù)。如沈偉（2008）以各省同全國(guó)人均稅收的比值為分權(quán)指標(biāo)，建立包含稅收和財(cái)政支出兩種分權(quán)模式的多元線性回歸模型，運(yùn)用OLS方法進(jìn)行估計(jì)，得出稅收分權(quán)同中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有負(fù)相關(guān)的關(guān)系。然而，OLS方法存在一定的局限性，它假設(shè)解釋變量與誤差項(xiàng)不相關(guān)，在研究稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系時(shí)，這一假設(shè)往往難以滿足，因?yàn)槎愂辗謾?quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間可能存在雙向因果關(guān)系，即經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)也會(huì)影響稅收分權(quán)程度，這會(huì)導(dǎo)致內(nèi)生性問(wèn)題，使OLS估計(jì)結(jié)果產(chǎn)生偏差。為解決內(nèi)生性問(wèn)題，工具變量法被廣泛應(yīng)用。該方法通過(guò)尋找與稅收分權(quán)相關(guān)，但與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的誤差項(xiàng)不相關(guān)的外生變量作為工具變量，從而得到稅收分權(quán)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一致估計(jì)量。比如，一些研究以歷史上的財(cái)政體制改革事件、政策沖擊等作為工具變量。1994年的分稅制改革是中國(guó)財(cái)政體制的重大變革，對(duì)稅收分權(quán)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，且這一改革事件具有較強(qiáng)的外生性，可作為研究稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的工具變量。運(yùn)用兩階段最小二乘法（2SLS）或廣義矩估計(jì)法（GMM）等方法，結(jié)合工具變量進(jìn)行估計(jì)，能夠有效解決內(nèi)生性問(wèn)題，提高研究結(jié)果的可信度。但尋找合適的工具變量并非易事，工具變量的選取是否恰當(dāng)會(huì)直接影響估計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。如果工具變量與稅收分權(quán)或經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的相關(guān)性不強(qiáng)，或者存在弱工具變量問(wèn)題，都會(huì)導(dǎo)致估計(jì)結(jié)果的偏差。面板數(shù)據(jù)模型也是常用的實(shí)證研究方法。它將時(shí)間和個(gè)體兩個(gè)維度的信息相結(jié)合，能夠控制個(gè)體異質(zhì)性和時(shí)間趨勢(shì)，從而更準(zhǔn)確地估計(jì)稅收分權(quán)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。面板數(shù)據(jù)模型分為固定效應(yīng)模型和隨機(jī)效應(yīng)模型。固定效應(yīng)模型假設(shè)個(gè)體效應(yīng)與解釋變量相關(guān)，通過(guò)控制個(gè)體固定效應(yīng)，可以消除個(gè)體特征對(duì)估計(jì)結(jié)果的影響；隨機(jī)效應(yīng)模型則假設(shè)個(gè)體效應(yīng)與解釋變量不相關(guān)。在實(shí)際應(yīng)用中，通常通過(guò)豪斯曼檢驗(yàn)來(lái)判斷選擇固定效應(yīng)模型還是隨機(jī)效應(yīng)模型。如果豪斯曼檢驗(yàn)結(jié)果拒絕原假設(shè)，則應(yīng)選擇固定效應(yīng)模型；反之，則選擇隨機(jī)效應(yīng)模型。面板數(shù)據(jù)模型能夠充分利用數(shù)據(jù)信息，提高估計(jì)的精度和可靠性，但它也要求數(shù)據(jù)滿足一定的假設(shè)條件，如數(shù)據(jù)的平穩(wěn)性、同方差性等。如果數(shù)據(jù)不滿足這些條件，可能會(huì)導(dǎo)致估計(jì)結(jié)果的偏差。中介效應(yīng)模型則用于分析稅收分權(quán)影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用機(jī)制。該模型將可能的中介變量納入模型中，通過(guò)逐步回歸法或Sobel檢驗(yàn)等方法，驗(yàn)證中介變量是否在稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間起到中介作用，以及中介作用的大小和方向。如一些研究認(rèn)為地方政府的財(cái)政支出規(guī)模、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)、企業(yè)投資水平、居民消費(fèi)能力等可能是稅收分權(quán)影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的中介變量。通過(guò)構(gòu)建中介效應(yīng)模型，研究發(fā)現(xiàn)稅收分權(quán)可以通過(guò)影響地方政府對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的財(cái)政支出，進(jìn)而影響企業(yè)的投資決策，最終對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生作用。中介效應(yīng)模型能夠深入揭示稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的內(nèi)在聯(lián)系，但在應(yīng)用過(guò)程中，需要準(zhǔn)確選擇中介變量，并進(jìn)行嚴(yán)格的檢驗(yàn)，以確保結(jié)果的可靠性。如果中介變量選擇不當(dāng)，或者檢驗(yàn)方法不合理，可能會(huì)得出錯(cuò)誤的結(jié)論。三、中國(guó)稅收分權(quán)政策及發(fā)展歷程3.1分稅制改革前的財(cái)政體制3.1.1計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的財(cái)政體制計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，中國(guó)財(cái)政體制的突出特點(diǎn)是高度集中統(tǒng)一，以滿足全能型國(guó)家各項(xiàng)職能實(shí)現(xiàn)的資金需求。在這種體制下，國(guó)家財(cái)政目標(biāo)主要聚焦于為生產(chǎn)建設(shè)籌集資金，服務(wù)于國(guó)家工業(yè)化和國(guó)防建設(shè)等戰(zhàn)略任務(wù)。從1950年開(kāi)始，政務(wù)院發(fā)布一系列文件，確立了“高度集中、統(tǒng)收統(tǒng)支”的財(cái)政管理體制。在這種體制下，財(cái)政管理權(quán)限高度集中于中央，一切財(cái)政收支項(xiàng)目、收支程序、稅收制度、供應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)、行政經(jīng)費(fèi)等，均由中央統(tǒng)一制定。在收入方面，除地方的少量稅收和其他零星收入抵充地方財(cái)政支出外，其余各項(xiàng)收入，如公糧、鹽稅、貨物稅、工商業(yè)稅、國(guó)有企業(yè)收入、公債收入等，均屬中央收入，一律解繳中央金庫(kù)。以1950年為例，全國(guó)財(cái)政收入中，中央財(cái)政收入占比高達(dá)84.5%，地方財(cái)政收入占比較小。在財(cái)政支出方面，各級(jí)政府的財(cái)政支出均由中央統(tǒng)一審核，逐級(jí)撥付，地方組織的財(cái)政收入同財(cái)政支出不發(fā)生直接聯(lián)系。各項(xiàng)財(cái)政收支，除地方附加外，全部納入統(tǒng)一的國(guó)家預(yù)算。這種體制在新中國(guó)成立初期，對(duì)于平衡財(cái)政收支、穩(wěn)定市場(chǎng)物價(jià)、安定人民生活起到了至關(guān)重要的作用，有效集中了國(guó)家財(cái)力，保障了國(guó)防和經(jīng)濟(jì)恢復(fù)的資金需求。隨著全國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況的好轉(zhuǎn)，高度集中的財(cái)政管理體制逐漸暴露出一些問(wèn)題。地方政府的機(jī)動(dòng)性太小，無(wú)法因地制宜、靈活地運(yùn)用資金，難以根據(jù)本地實(shí)際情況開(kāi)展經(jīng)濟(jì)建設(shè)和提供公共服務(wù)。大量財(cái)政事務(wù)集中于中央，導(dǎo)致中央難以集中精力考慮國(guó)家財(cái)政的重大問(wèn)題和方針政策，同時(shí)，國(guó)家資金在上繳下?lián)苓^(guò)程中，不能及時(shí)得到調(diào)度利用，影響了資金使用效率。為解決這些問(wèn)題，1951-1957年實(shí)行了“劃分收支、分級(jí)管理”的財(cái)政體制。國(guó)家財(cái)政分為中央、大行政區(qū)和?。ㄊ校┤?jí)財(cái)政，明確劃分了各級(jí)政府的財(cái)政收支范圍。在支出方面，根據(jù)企業(yè)、事業(yè)和行政單位的隸屬關(guān)系和業(yè)務(wù)范圍，劃分為中央財(cái)政支出和地方財(cái)政支出。屬于中央財(cái)政支出的主要有國(guó)防費(fèi)、中央經(jīng)管的國(guó)營(yíng)企業(yè)投資和事業(yè)費(fèi)、文教事業(yè)費(fèi)以及中央級(jí)行政管理費(fèi)、內(nèi)外債還本付息、其他支出等；屬于地方財(cái)政支出的主要有地方各級(jí)管理的國(guó)營(yíng)企業(yè)投資、經(jīng)濟(jì)建設(shè)事業(yè)費(fèi)、社會(huì)文教事業(yè)費(fèi)、地方各級(jí)行政管理費(fèi)和其他支出等。在收入方面，國(guó)家財(cái)政收入分為中央財(cái)政收入、地方財(cái)政收入以及中央和地方按比例解留收入。中央財(cái)政收入包括關(guān)稅、鹽稅、中央直接經(jīng)管的國(guó)營(yíng)企業(yè)收入等；地方財(cái)政收入包括屠宰稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅以及大行政區(qū)以下經(jīng)管的國(guó)營(yíng)企業(yè)收入等；中央和地方按比例解留收入包括貨物稅、工商業(yè)稅、印花稅、交易稅、存款所得稅等。地方的財(cái)政收支每年由中央核定一次，地方財(cái)政支出首先用地方財(cái)政收入抵補(bǔ)，不足部分由比例解留收入抵補(bǔ)。為調(diào)動(dòng)地方增收的積極性，農(nóng)業(yè)稅超收部分，50%留給地方。1951年的財(cái)政體制與1950年相比，地方有了自身的收支范圍，地方財(cái)政可以從本地區(qū)組織的收入中留用一部分抵充本身的財(cái)政支出，一定程度上調(diào)動(dòng)了地方的積極性。但在這一時(shí)期，財(cái)政資金絕大部分仍集中在中央，地方的財(cái)力和權(quán)限仍然較小。1953年，我國(guó)進(jìn)入第一個(gè)五年計(jì)劃時(shí)期，開(kāi)始進(jìn)行大規(guī)模經(jīng)濟(jì)建設(shè)，財(cái)政情況有所好轉(zhuǎn)。在新的形勢(shì)下，高度集中的財(cái)政管理體制與國(guó)家建設(shè)的客觀要求不相適應(yīng)。財(cái)政管理工作不僅要加強(qiáng)中央的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)一計(jì)劃，還需充分發(fā)揮地方的積極性。隨著大行政區(qū)機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)變和撤銷，國(guó)家財(cái)政的組成體系也作了相應(yīng)改變。1953年財(cái)政管理體制取消了大區(qū)一級(jí)財(cái)政，同時(shí)為適應(yīng)縣（市）一級(jí)工作發(fā)展的需要，成立了縣（市）一級(jí)財(cái)政，全國(guó)劃分為中央、?。ㄊ校┖涂h（市）三級(jí)財(cái)政。1953-1957年“一五”計(jì)劃期間，國(guó)家財(cái)政收入合計(jì)1354.88億元，其中中央財(cái)政收入占比為45.4%，地方財(cái)政收入占比為54.6%。這一時(shí)期，地方財(cái)政收入占比有所提高，地方政府在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的作用逐漸增強(qiáng)。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，我國(guó)財(cái)政運(yùn)行呈現(xiàn)出收入規(guī)模較大、稅收占比低、貨物和勞務(wù)稅為稅收主體的特點(diǎn)。財(cái)政收入占GDP比重基本維持在20%以上，1960年最高達(dá)39.3%。在稅收結(jié)構(gòu)中，貨物和勞務(wù)稅占據(jù)主導(dǎo)地位，如1952年貨物和勞務(wù)稅占稅收總收入的比重達(dá)到63.9%。這種財(cái)政體制在當(dāng)時(shí)的歷史條件下，對(duì)集中資源進(jìn)行大規(guī)模經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)揮了重要作用，建立了較為完整的工業(yè)體系和國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系。但從稅收分權(quán)角度來(lái)看，地方政府在稅收立法、征管和收入分配等方面的權(quán)力相對(duì)較小，缺乏自主性和靈活性，難以根據(jù)本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求進(jìn)行有效的稅收調(diào)節(jié)。3.1.2改革開(kāi)放初期的財(cái)政體制調(diào)整改革開(kāi)放初期，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革的需要，財(cái)政體制也進(jìn)行了一系列調(diào)整。1978年，黨的十一屆三中全會(huì)召開(kāi)，拉開(kāi)了改革開(kāi)放的序幕，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制開(kāi)始向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌，財(cái)政體制也隨之發(fā)生變革。1980-1993年，我國(guó)實(shí)行了“劃分收支、分級(jí)包干”的財(cái)政體制，這一時(shí)期的財(cái)政體制改革具有重要的歷史意義，是我國(guó)財(cái)政體制從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)渡的關(guān)鍵階段?！皠澐质罩А⒎旨?jí)包干”財(cái)政體制的背景主要是解決計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期財(cái)政體制高度集中帶來(lái)的弊端，調(diào)動(dòng)地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，地方政府缺乏財(cái)政自主權(quán)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力不足，難以適應(yīng)改革開(kāi)放后經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的需求。為改變這一狀況，中央政府開(kāi)始推行財(cái)政分權(quán)改革，賦予地方政府更多的財(cái)政權(quán)力和責(zé)任。該體制的主要內(nèi)容是按照經(jīng)濟(jì)管理體制規(guī)定的隸屬關(guān)系，明確劃分中央和地方財(cái)政的收支范圍。在收入方面，將財(cái)政收入劃分為固定收入、固定比例分成收入和調(diào)劑收入。固定收入包括中央固定收入和地方固定收入，中央固定收入主要有中央所屬企業(yè)收入、關(guān)稅等；地方固定收入主要有地方所屬企業(yè)收入、農(nóng)牧業(yè)稅、工商所得稅、地方稅等。固定比例分成收入是指對(duì)一些收入數(shù)額較大、增長(zhǎng)潛力較大的稅種，如工商稅，按照一定比例在中央和地方之間進(jìn)行分成。調(diào)劑收入是指在地方固定收入和固定比例分成收入不足以彌補(bǔ)地方財(cái)政支出時(shí)，由中央從工商稅中劃出一部分作為調(diào)劑收入。在支出方面，按照隸屬關(guān)系劃分中央和地方的財(cái)政支出范圍。中央財(cái)政支出主要包括中央級(jí)行政管理費(fèi)、國(guó)防費(fèi)、對(duì)外援助支出、中央統(tǒng)籌的基本建設(shè)投資、中央直屬企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費(fèi)等；地方財(cái)政支出主要包括地方行政管理費(fèi)、地方統(tǒng)籌的基本建設(shè)投資、地方企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費(fèi)、支援農(nóng)業(yè)支出、地方文化教育科學(xué)衛(wèi)生等事業(yè)費(fèi)、撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)等。地方財(cái)政收支的包干基數(shù)，按照上述劃分收支的范圍，以1979年財(cái)政收支預(yù)計(jì)執(zhí)行數(shù)為基礎(chǔ)，經(jīng)過(guò)適當(dāng)調(diào)整后確定。地方財(cái)政支出，首先用地方的固定收入和固定比例分成收入抵補(bǔ)，如有不足，再用調(diào)劑收入彌補(bǔ)。調(diào)劑收入的分成比例或上解、補(bǔ)助數(shù)額確定后，原則上一定五年不變，地方多收可以多支，少收則少支，自求收支平衡。這一時(shí)期還根據(jù)各地實(shí)際情況確定了不同的承包形式和分賬比例。如“收入遞增包干”，以某一年的財(cái)政收入為基礎(chǔ)，確定固定的年收入增長(zhǎng)率，超過(guò)增長(zhǎng)率的增收部分歸地方，未超過(guò)部分按一定比例與中央分成。還有定額上解、定額補(bǔ)助等形式。在廣東，1988年上解中央14億元，以后每年在此基礎(chǔ)上遞增9%，剩余的都?xì)w廣東?。簧虾?988年預(yù)算收入是162億元，每年定額上解中央105億元。這些不同的形式充分考慮了各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差異，使財(cái)政體制更具靈活性和適應(yīng)性?！皠澐质罩А⒎旨?jí)包干”財(cái)政體制取得了顯著成效。極大地調(diào)動(dòng)了地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性，地方政府有了自身的財(cái)政利益，開(kāi)始積極推動(dòng)本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展，大力興辦鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展為地方政府帶來(lái)了兩類收入，一是交給縣政府的增值稅（以前叫產(chǎn)品稅），企業(yè)只要開(kāi)工生產(chǎn)，不管盈虧都要交增值稅，而且企業(yè)規(guī)模越大繳稅越多；二是上繳的利潤(rùn)可以作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和村集體的預(yù)算外收入，由于當(dāng)時(shí)所得稅和利潤(rùn)稅都很低，企業(yè)稅后的利潤(rùn)非?？捎^，給基層政府帶來(lái)了不少收入。這一時(shí)期，地方經(jīng)濟(jì)得到了快速發(fā)展，全國(guó)財(cái)政收入規(guī)模也迅速擴(kuò)大。在1980-1993年期間，全國(guó)財(cái)政收入從1980年的1159.93億元增長(zhǎng)到1993年的4348.95億元，年均增長(zhǎng)10.8%。地方財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入的比重也有所提高，從1980年的46.8%上升到1993年的78%。該體制促進(jìn)了地方政府在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、教育、衛(wèi)生等公共服務(wù)領(lǐng)域的投入，推動(dòng)了地方社會(huì)事業(yè)的發(fā)展。地方政府開(kāi)始注重改善本地的投資環(huán)境，加大對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)力度，吸引了更多的投資，為地方經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。然而，這種財(cái)政體制也存在一些問(wèn)題。中央財(cái)政預(yù)算收入占全國(guó)財(cái)政預(yù)算總收入的比重越來(lái)越低，全國(guó)財(cái)政預(yù)算總收入占GDP的比重也越來(lái)越低。1993年，中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入的比重僅為22%，財(cái)政收入占GDP的比重為12.6%。這導(dǎo)致中央政府在宏觀調(diào)控、提供全國(guó)性公共產(chǎn)品和服務(wù)等方面面臨較大壓力。財(cái)政包干體制缺乏穩(wěn)定性和規(guī)范性，各地的包干形式和分賬比例不統(tǒng)一，容易引發(fā)地方政府與中央政府之間的博弈，不利于財(cái)政體制的長(zhǎng)期穩(wěn)定運(yùn)行。地方政府為了增加財(cái)政收入，可能會(huì)出現(xiàn)盲目投資、重復(fù)建設(shè)等問(wèn)題，導(dǎo)致資源配置效率低下，加劇了地區(qū)間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡。在一些地區(qū)，地方政府為了追求短期的財(cái)政利益，過(guò)度發(fā)展一些高污染、高耗能的產(chǎn)業(yè)，忽視了環(huán)境保護(hù)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。3.2分稅制改革及其演進(jìn)3.2.11994年分稅制改革的背景與內(nèi)容1994年分稅制改革是中國(guó)財(cái)政體制改革的重要里程碑，其實(shí)施有著深刻的背景。在改革前，財(cái)政包干體制雖然在一定程度上調(diào)動(dòng)了地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性，但隨著時(shí)間的推移，其弊端日益凸顯。其中最突出的問(wèn)題是“兩個(gè)比重”持續(xù)下降，即全國(guó)財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重和中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入的比重不斷降低。1978年，全國(guó)財(cái)政收入占GDP的比重為31.2%，到1993年降至12.6%；1978年中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入的比重為35.5%，1993年則降至22.02%。這使得中央政府在宏觀調(diào)控、提供全國(guó)性公共產(chǎn)品和服務(wù)等方面面臨較大困難，嚴(yán)重削弱了中央政府的財(cái)政能力和宏觀調(diào)控能力。財(cái)政包干體制下，地方政府為了追求自身利益，過(guò)度依賴稅收優(yōu)惠來(lái)吸引投資，導(dǎo)致稅收競(jìng)爭(zhēng)無(wú)序，擾亂了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。一些地方政府為了吸引企業(yè)入駐，競(jìng)相出臺(tái)各種稅收優(yōu)惠政策，甚至出現(xiàn)了“稅收洼地”，導(dǎo)致企業(yè)為了享受優(yōu)惠政策而盲目遷移，造成資源的不合理配置。地方政府為了增加財(cái)政收入，過(guò)度依賴土地出讓和非稅收入，忽視了實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不利于經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。財(cái)政包干體制缺乏穩(wěn)定性和規(guī)范性，各地的包干形式和分成比例不統(tǒng)一，導(dǎo)致中央與地方之間的財(cái)政關(guān)系不清晰，增加了財(cái)政管理的難度。為了解決這些問(wèn)題，1994年我國(guó)實(shí)施了分稅制改革，其核心內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：稅種劃分：將稅種明確劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。中央稅包括關(guān)稅、消費(fèi)稅等，這些稅種具有較強(qiáng)的宏觀調(diào)控性和全國(guó)統(tǒng)一性，由中央政府征收和管理，其收入全部歸中央財(cái)政。地方稅包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等，主要用于滿足地方政府提供公共服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金需求，由地方政府征收和管理，收入歸地方財(cái)政。中央地方共享稅包括增值稅、企業(yè)所得稅等，按照一定比例在中央和地方政府之間進(jìn)行分配。以增值稅為例，改革后中央分享75%，地方分享25%。這種稅種劃分方式明確了中央和地方的財(cái)政收入來(lái)源，規(guī)范了中央與地方的財(cái)政關(guān)系，增強(qiáng)了中央政府的財(cái)力和宏觀調(diào)控能力。稅收征管：分設(shè)國(guó)稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收中央稅和中央與地方共享稅，實(shí)行垂直管理，以確保中央稅收政策的貫徹執(zhí)行和中央稅收收入的穩(wěn)定。地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收地方稅，受地方政府和上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的雙重領(lǐng)導(dǎo)。兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)立減少了地方政府對(duì)稅收征管的干預(yù)，提高了稅收征管的效率和規(guī)范性。但同時(shí)也帶來(lái)了稅收征管成本增加、企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)加重等問(wèn)題。企業(yè)需要分別向國(guó)稅和地稅部門(mén)申報(bào)納稅，增加了納稅申報(bào)的工作量和成本。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付：為了彌補(bǔ)地方政府因分稅制改革而減少的財(cái)政收入，促進(jìn)地區(qū)間基本公共服務(wù)均等化，建立了財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。主要包括稅收返還和轉(zhuǎn)移支付兩部分。稅收返還以1993年為基期年，按照1993年地方實(shí)際收入以及稅制改革和中央地方收入劃分情況，核定1993年中央從地方凈上劃的收入數(shù)額（即消費(fèi)稅+75%的增值稅-中央下劃收入）。1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按全國(guó)增值稅和消費(fèi)稅的平均增長(zhǎng)率的1:0.3系數(shù)確定，即上述兩稅全國(guó)平均每增長(zhǎng)1%，中央財(cái)政對(duì)地方的稅收返還增長(zhǎng)0.3%。如果1994年以后地方凈上劃收入達(dá)不到1993年基數(shù)，則相應(yīng)扣減稅收返還數(shù)額。轉(zhuǎn)移支付包括一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。一般性轉(zhuǎn)移支付主要用于彌補(bǔ)地方政府財(cái)政收支缺口，均衡地區(qū)間財(cái)力差異，促進(jìn)地區(qū)間基本公共服務(wù)均等化；專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付則是為了實(shí)現(xiàn)特定的政策目標(biāo)，如支持貧困地區(qū)發(fā)展、促進(jìn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)等，由中央政府指定資金用途，?？顚Ｓ谩?.2.2分稅制改革后的政策調(diào)整與完善1994年分稅制改革奠定了中國(guó)財(cái)政體制的基本框架，但在改革后的實(shí)踐過(guò)程中，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和形勢(shì)的變化，為了進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政體制，提高財(cái)政運(yùn)行效率，不斷對(duì)稅收政策進(jìn)行了調(diào)整與完善。在2002年，我國(guó)對(duì)所得稅收入分享進(jìn)行了改革。將企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅由原來(lái)按照企業(yè)隸屬關(guān)系劃分收入，改為中央與地方按比例分享。除鐵路運(yùn)輸、國(guó)家郵政、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)繳納的所得稅繼續(xù)作為中央收入外，其他企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅收入由中央與地方按60:40的比例分享。這次改革旨在打破按企業(yè)隸屬關(guān)系劃分所得稅收入的舊格局，消除因企業(yè)隸屬關(guān)系不同而導(dǎo)致的地區(qū)間稅收收入分配不均問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)和資源的合理配置。同時(shí)，中央因改革增加的收入，主要用于對(duì)中西部地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付，以縮小地區(qū)間財(cái)力差距，推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。2006年，全面取消農(nóng)業(yè)稅，這是具有深遠(yuǎn)歷史意義的重大舉措。農(nóng)業(yè)稅作為我國(guó)歷史上長(zhǎng)期存在的稅種，在一定時(shí)期對(duì)國(guó)家財(cái)政收入做出了貢獻(xiàn)，但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其對(duì)農(nóng)民的負(fù)擔(dān)影響日益凸顯。取消農(nóng)業(yè)稅，切實(shí)減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)民生活水平的提高。這一改革使得地方政府特別是以農(nóng)業(yè)為主的地區(qū)財(cái)政收入受到一定影響，中央通過(guò)加大對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付力度，來(lái)彌補(bǔ)地方政府因取消農(nóng)業(yè)稅而減少的財(cái)政收入，保障了地方政府在農(nóng)村公共服務(wù)等方面的支出能力。自2012年起，我國(guó)開(kāi)始在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅（簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”）試點(diǎn)，隨后逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，并于2016年5月1日全面推開(kāi)?！盃I(yíng)改增”改革消除了營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅的弊端，打通了增值稅抵扣鏈條，減輕了企業(yè)稅負(fù)，激發(fā)了企業(yè)活力，促進(jìn)了服務(wù)業(yè)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。在稅收分權(quán)方面，“營(yíng)改增”后，增值稅收入的分成比例進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整，由原來(lái)中央與地方按75:25的比例分享，調(diào)整為中央與地方按50:50的比例分享。這一調(diào)整在一定程度上緩解了地方政府因“營(yíng)改增”導(dǎo)致的財(cái)政收入減少壓力，保障了地方政府的財(cái)政利益，同時(shí)也有利于調(diào)動(dòng)地方政府支持“營(yíng)改增”改革的積極性。2018年，省級(jí)和省級(jí)以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并，這是深化財(cái)稅體制改革的重要舉措。國(guó)地稅合并解決了分設(shè)兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)帶來(lái)的稅收征管成本高、納稅服務(wù)不統(tǒng)一等問(wèn)題，提高了稅收征管效率，優(yōu)化了納稅服務(wù)，降低了企業(yè)納稅成本。國(guó)地稅合并進(jìn)一步理順了中央與地方的稅收征管關(guān)系，增強(qiáng)了稅收政策的執(zhí)行力度和協(xié)調(diào)性，為稅收制度的進(jìn)一步完善和稅收分權(quán)的優(yōu)化提供了有力保障。這些政策調(diào)整對(duì)稅收分權(quán)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生了多方面的影響。從稅收分權(quán)角度看，所得稅分享改革和“營(yíng)改增”后的收入分成調(diào)整，在一定程度上改變了中央與地方的財(cái)力分配格局，對(duì)地方政府的財(cái)政收入和財(cái)政自主權(quán)產(chǎn)生了直接影響。取消農(nóng)業(yè)稅和加大轉(zhuǎn)移支付力度，調(diào)整了地方政府的財(cái)政收支結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)了中央政府對(duì)地方財(cái)政的調(diào)控能力。從經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)角度看，這些政策調(diào)整促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)了市場(chǎng)活力，為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供了新的動(dòng)力?！盃I(yíng)改增”改革推動(dòng)了服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)了制造業(yè)與服務(wù)業(yè)的深度融合，提高了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量和效益。3.3稅收分權(quán)現(xiàn)狀分析3.3.1中央與地方稅收收入劃分自1994年分稅制改革以來(lái)，我國(guó)形成了較為穩(wěn)定的中央與地方稅收收入劃分格局。通過(guò)梳理2013-2023年這十年間的相關(guān)數(shù)據(jù)，能更清晰地了解其現(xiàn)狀。從稅收收入總量來(lái)看，全國(guó)稅收總收入呈現(xiàn)穩(wěn)步增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。2013年全國(guó)稅收總收入為110530.7億元，到2023年增長(zhǎng)至166614億元，年均增長(zhǎng)率約為4.2%。在這期間，中央稅收收入和地方稅收收入也都有所增長(zhǎng)，但增長(zhǎng)幅度和占比情況存在差異。在稅種劃分方面，中央固定收入主要包括關(guān)稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅等。以2023年為例，關(guān)稅收入為2577億元，消費(fèi)稅收入為15507億元，車輛購(gòu)置稅收入為4942億元，這些稅種的收入全部歸屬中央，體現(xiàn)了中央在宏觀調(diào)控和維護(hù)國(guó)家主權(quán)等方面的重要作用。關(guān)稅作為調(diào)節(jié)國(guó)際貿(mào)易的重要手段，能有效保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易的平衡發(fā)展；消費(fèi)稅則主要對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收，有助于引導(dǎo)消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)，調(diào)節(jié)收入分配。地方固定收入涵蓋城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等。2023年，城鎮(zhèn)土地使用稅收入為2408億元，耕地占用稅收入為1088億元，土地增值稅收入為6528億元，房產(chǎn)稅收入為3590億元，車船稅收入為1239億元，契稅收入為5406億元。這些稅種與地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和土地資源利用密切相關(guān)，為地方政府提供了穩(wěn)定的財(cái)政收入來(lái)源，用于支持地方基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、公共服務(wù)提供等。土地增值稅的征收可以調(diào)節(jié)土地增值收益，促進(jìn)土地資源的合理利用；契稅則在房地產(chǎn)交易中發(fā)揮作用，對(duì)地方房地產(chǎn)市場(chǎng)的穩(wěn)定和發(fā)展具有一定影響。中央與地方共享收入包括增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。其中，增值稅自2016年“營(yíng)改增”全面推開(kāi)后，在稅收收入中占據(jù)重要地位。2016-2023年，增值稅收入在全國(guó)稅收總收入中的占比基本保持在30%-40%之間。在2023年，增值稅收入為62349億元，中央與地方按照50:50的比例分享。這種分享比例的調(diào)整，旨在平衡中央與地方的財(cái)力，保障地方政府在“營(yíng)改增”后仍有足夠的財(cái)政資金用于公共服務(wù)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅也實(shí)行中央與地方按比例分享，企業(yè)所得稅中央分享60%，地方分享40%；個(gè)人所得稅同樣中央分享60%，地方分享40%。2023年，企業(yè)所得稅收入為42752億元，個(gè)人所得稅收入為14936億元。這兩種所得稅的分享比例設(shè)計(jì)，既考慮了中央政府在宏觀調(diào)控和提供全國(guó)性公共服務(wù)方面的資金需求，也兼顧了地方政府促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定的需要。從稅收收入占比情況來(lái)看，在2013-2023年期間，中央稅收收入占全國(guó)稅收總收入的比重基本維持在50%-55%之間，地方稅收收入占比則在45%-50%之間。在2013年，中央稅收收入占比為52.2%，地方稅收收入占比為47.8%；到2023年，中央稅收收入占比為51.1%，地方稅收收入占比為48.9%。這種相對(duì)穩(wěn)定的占比結(jié)構(gòu)，在一定程度上反映了分稅制改革后中央與地方在稅收收入分配上的相對(duì)穩(wěn)定性。然而，不同地區(qū)之間的稅收收入占比存在較大差異。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，如廣東、江蘇、浙江等地，稅收收入規(guī)模較大，在全國(guó)稅收總收入中所占比重較高。2023年，廣東省稅收收入為15696.2億元，占全國(guó)稅收總收入的9.4%；江蘇省稅收收入為10642.3億元，占比為6.4%。而一些經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，稅收收入規(guī)模相對(duì)較小，占比也較低。西藏自治區(qū)2023年稅收收入僅為376.5億元，占全國(guó)稅收總收入的0.2%。這種地區(qū)間的差異與各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅收征管能力等因素密切相關(guān)?？傮w而言，當(dāng)前中央與地方稅收收入劃分格局在穩(wěn)定性方面表現(xiàn)較好，為中央和地方政府履行各自職能提供了相對(duì)穩(wěn)定的資金保障。從合理性角度看，這種劃分方式在一定程度上體現(xiàn)了事權(quán)與財(cái)權(quán)相匹配的原則。中央通過(guò)掌握主要的宏觀調(diào)控稅種，如關(guān)稅、消費(fèi)稅等，能夠有效地進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全和穩(wěn)定；地方通過(guò)擁有與本地經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展密切相關(guān)的稅種，如城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅等，能夠更好地滿足地方公共服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金需求。然而，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，也存在一些需要進(jìn)一步完善的地方。部分地區(qū)存在事權(quán)與財(cái)權(quán)不匹配的情況，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)在承擔(dān)與發(fā)達(dá)地區(qū)相同的基本公共服務(wù)事權(quán)時(shí)，由于稅收收入有限，財(cái)政壓力較大。一些新興產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的稅收劃分規(guī)則尚需進(jìn)一步明確，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和創(chuàng)新發(fā)展的需求。3.3.2地方稅收自主權(quán)與稅收征管在我國(guó)現(xiàn)行稅收體制下，地方政府在稅收政策執(zhí)行和征管方面具有一定的自主權(quán)，但這種自主權(quán)存在諸多限制。從稅收政策執(zhí)行角度看，地方政府在稅收政策的具體實(shí)施過(guò)程中擁有一定的靈活空間。在稅收優(yōu)惠政策方面，雖然稅收優(yōu)惠的制定權(quán)主要集中在中央，但地方政府在一定范圍內(nèi)可以根據(jù)本地實(shí)際情況，決定是否執(zhí)行某些稅收優(yōu)惠政策以及執(zhí)行的力度。在小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行上，地方政府可以根據(jù)本地小微企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，決定是否加大對(duì)小微企業(yè)的稅收扶持力度，如適當(dāng)提高稅收減免的額度或擴(kuò)大減免范圍。在稅收征管方面，地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收地方稅，在稅收征管過(guò)程中擁有一定的自主決策權(quán)力。地方稅務(wù)局可以根據(jù)本地的稅收征管實(shí)際情況，合理安排稅收征管力量，制定適合本地的稅收征管流程和方法。在對(duì)個(gè)體工商戶的稅收征管中，地方稅務(wù)局可以根據(jù)當(dāng)?shù)貍€(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和分布情況，靈活調(diào)整征管方式，采用定期定額征收或查賬征收等不同方式。然而，地方政府的稅收自主權(quán)受到多方面的限制。在稅收立法權(quán)方面，我國(guó)稅收立法權(quán)高度集中于中央，地方政府幾乎沒(méi)有稅收立法權(quán)。除了少數(shù)小稅種，如房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等，地方政府可以在中央規(guī)定的幅度內(nèi)確定具體的稅率和征收范圍外，大部分稅種的立法權(quán)都由中央掌握。這使得地方政府在根據(jù)本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求制定稅收政策時(shí)受到很大限制，無(wú)法及時(shí)有效地運(yùn)用稅收手段來(lái)調(diào)節(jié)本地經(jīng)濟(jì)。在稅收政策調(diào)整權(quán)方面，地方政府只能在中央既定的稅收政策框架內(nèi)進(jìn)行微調(diào)，對(duì)于一些重大的稅收政策調(diào)整，地方政府沒(méi)有決定權(quán)。當(dāng)?shù)胤浇?jīng)濟(jì)面臨特殊困難或需要進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)，地方政府很難通過(guò)自主調(diào)整稅收政策來(lái)解決問(wèn)題。這種稅收自主權(quán)狀況對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了多方面的影響。從積極方面來(lái)看，在一定程度上保證了全國(guó)稅收政策的統(tǒng)一性和權(quán)威性，避免了地方政府之間因稅收政策差異過(guò)大而導(dǎo)致的稅收競(jìng)爭(zhēng)無(wú)序和市場(chǎng)分割。統(tǒng)一的稅收政策有利于營(yíng)造公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，促進(jìn)資源在全國(guó)范圍內(nèi)的合理配置。地方政府在稅收征管方面的一定自主權(quán)，使其能夠根據(jù)本地實(shí)際情況，提高稅收征管效率，更好地組織地方稅收收入。地方稅務(wù)局可以針對(duì)本地企業(yè)的特點(diǎn)，開(kāi)展有針對(duì)性的稅收征管服務(wù)，提高企業(yè)的納稅遵從度。從消極方面來(lái)看，地方政府稅收自主權(quán)的相對(duì)不足，導(dǎo)致其在應(yīng)對(duì)本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特殊需求時(shí)缺乏靈活性。在一些經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，由于缺乏稅收立法權(quán)和政策調(diào)整權(quán)，地方政府難以通過(guò)稅收政策來(lái)吸引投資、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，從而影響了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度和質(zhì)量。地方政府在稅收征管方面的自主權(quán)雖然有助于提高征管效率，但也可能導(dǎo)致地區(qū)間稅收征管標(biāo)準(zhǔn)不一致，影響市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)。一些地方為了吸引企業(yè)入駐，可能會(huì)在稅收征管上放松標(biāo)準(zhǔn)，給予企業(yè)不合理的稅收優(yōu)惠，這對(duì)其他地區(qū)的企業(yè)來(lái)說(shuō)是不公平的，也會(huì)擾亂正常的市場(chǎng)秩序。四、研究設(shè)計(jì)與實(shí)證分析4.1模型設(shè)定4.1.1基本計(jì)量模型構(gòu)建基于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論和研究假設(shè)，構(gòu)建如下基本面板數(shù)據(jù)模型，用于分析稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系：Growth_{it}=\alpha_0+\alpha_1TaxDec_{it}+\sum_{j=1}^{n}\alpha_{j+1}Control_{jit}+\mu_i+\nu_t+\epsilon_{it}其中，i代表省份，t代表年份。Growth_{it}為被解釋變量，表示第i個(gè)省份在第t年的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率，是衡量經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)鍵指標(biāo)。在實(shí)際計(jì)算中，通常采用地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）的增長(zhǎng)率來(lái)度量，如Growth_{it}=\frac{GDP_{it}-GDP_{i,t-1}}{GDP_{i,t-1}}\times100\%，通過(guò)這種方式能夠直觀地反映出各省份經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度和趨勢(shì)。TaxDec_{it}是核心解釋變量，代表第i個(gè)省份在第t年的稅收分權(quán)指標(biāo)，用于衡量中央與地方之間稅收權(quán)力的分配狀況。在稅收分權(quán)指標(biāo)的選擇上，考慮到傳統(tǒng)指標(biāo)的局限性，本研究采用地方稅收自給率作為衡量指標(biāo)，其計(jì)算公式為地方稅收收入除以地方財(cái)政支出。地方稅收自給率越高，表明地方政府在財(cái)政支出上對(duì)自身稅收收入的依賴程度越高，稅收自主權(quán)相對(duì)越強(qiáng)。某地區(qū)2022年地方稅收收入為900億元，地方財(cái)政支出為1200億元，則該地區(qū)地方稅收自給率為900\div1200=0.75。Control_{jit}表示一系列控制變量，j表示控制變量的個(gè)數(shù)。這些控制變量是可能對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生影響的其他因素，為了更準(zhǔn)確地估計(jì)稅收分權(quán)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響，需要對(duì)其進(jìn)行控制。在本研究中，選取固定資產(chǎn)投資（Investment）、勞動(dòng)力投入（Labor）、技術(shù)進(jìn)步（Technology）、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)（Industry）、對(duì)外開(kāi)放程度（Openness）等作為控制變量。固定資產(chǎn)投資用全社會(huì)固定資產(chǎn)投資總額來(lái)衡量，反映了地區(qū)在生產(chǎn)性資產(chǎn)方面的投入規(guī)模，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有重要的拉動(dòng)作用。勞動(dòng)力投入以年末就業(yè)人員數(shù)來(lái)表示，是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要要素之一，充足的勞動(dòng)力供給能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)發(fā)展提供人力支持。技術(shù)進(jìn)步用專利申請(qǐng)授權(quán)數(shù)或研發(fā)投入強(qiáng)度來(lái)度量，體現(xiàn)了地區(qū)的創(chuàng)新能力和科技水平，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的長(zhǎng)期動(dòng)力有著關(guān)鍵影響。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)用第二產(chǎn)業(yè)或第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重來(lái)表示，反映了地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化程度，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)通常會(huì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。對(duì)外開(kāi)放程度用進(jìn)出口總額占GDP的比重來(lái)衡量，體現(xiàn)了地區(qū)參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作的程度，對(duì)外開(kāi)放能夠帶來(lái)資金、技術(shù)和先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。\mu_i表示省份固定效應(yīng)，用于控制不隨時(shí)間變化但隨省份不同而不同的個(gè)體特征，如地理位置、自然資源稟賦、歷史文化等因素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。這些因素難以直接觀測(cè)和量化，但會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生長(zhǎng)期穩(wěn)定的影響，通過(guò)固定效應(yīng)模型可以有效消除其對(duì)估計(jì)結(jié)果的干擾。\nu_t表示時(shí)間固定效應(yīng)，用于控制所有省份共同面臨的隨時(shí)間變化的因素，如宏觀經(jīng)濟(jì)政策、國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、技術(shù)進(jìn)步的總體趨勢(shì)等。這些因素在同一時(shí)期對(duì)所有省份的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)都會(huì)產(chǎn)生影響，通過(guò)時(shí)間固定效應(yīng)可以捕捉到這些共同的時(shí)間趨勢(shì)，提高估計(jì)的準(zhǔn)確性。\epsilon_{it}為隨機(jī)誤差項(xiàng)，代表模型中未被解釋的其他隨機(jī)因素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響，滿足均值為0、方差為常數(shù)的假設(shè)。4.1.2變量選取與說(shuō)明經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)指標(biāo)（Growth）：如前所述，采用地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）的增長(zhǎng)率來(lái)衡量經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。GDP作為衡量一個(gè)國(guó)家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總量的核心指標(biāo)，其增長(zhǎng)率能夠直觀地反映經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度和活力。以2022年為例，全國(guó)GDP增長(zhǎng)率為3.0%，不同省份的GDP增長(zhǎng)率存在差異，如廣東省GDP增長(zhǎng)率為1.9%，江蘇省GDP增長(zhǎng)率為2.8%，這些數(shù)據(jù)反映了各省份經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的實(shí)際情況。通過(guò)分析GDP增長(zhǎng)率與稅收分權(quán)及其他控制變量之間的關(guān)系，可以深入探究稅收分權(quán)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。稅收分權(quán)指標(biāo)（TaxDec）：選擇地方稅收自給率作為稅收分權(quán)的衡量指標(biāo)，主要基于其能夠更全面、準(zhǔn)確地反映地方政府的稅收自主權(quán)和財(cái)政獨(dú)立性。與傳統(tǒng)的稅收分權(quán)指標(biāo)相比，地方稅收自給率不僅考慮了地方稅收收入的規(guī)模，還結(jié)合了地方財(cái)政支出的需求，更能體現(xiàn)地方政府在財(cái)政收支方面的實(shí)際狀況。地方稅收自給率還在一定程度上反映了地方政府的財(cái)政可持續(xù)性，較高的自給率意味著地方政府在財(cái)政支出上對(duì)外部資金的依賴程度較低，財(cái)政穩(wěn)定性相對(duì)較好。控制變量：固定資產(chǎn)投資（Investment）：全社會(huì)固定資產(chǎn)投資總額是衡量固定資產(chǎn)投資的常用指標(biāo)，它包括了建筑安裝工程、設(shè)備工具購(gòu)置、土地購(gòu)置等方面的投資。固定資產(chǎn)投資是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要驅(qū)動(dòng)力之一，通過(guò)增加生產(chǎn)性資產(chǎn)，能夠擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提高生產(chǎn)效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。在一些新興產(chǎn)業(yè)園區(qū)的建設(shè)中，大量的固定資產(chǎn)投資用于建設(shè)現(xiàn)代化的廠房、購(gòu)置先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，吸引了相關(guān)企業(yè)入駐，帶動(dòng)了上下游產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而推動(dòng)了地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。勞動(dòng)力投入（Labor）：年末就業(yè)人員數(shù)反映了一個(gè)地區(qū)參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的勞動(dòng)力數(shù)量。勞動(dòng)力是生產(chǎn)過(guò)程中不可或缺的要素，充足的勞動(dòng)力供給能夠?yàn)槠髽I(yè)提供豐富的人力資源，促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展。勞動(dòng)力素質(zhì)的提高也能夠帶來(lái)更高的生產(chǎn)效率和創(chuàng)新能力，進(jìn)一步推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。一些制造業(yè)發(fā)達(dá)的地區(qū)，大量的勞動(dòng)力涌入，為制造業(yè)企業(yè)提供了充足的勞動(dòng)力支持，使得這些地區(qū)的制造業(yè)得以快速發(fā)展，成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要引擎。技術(shù)進(jìn)步（Technology）：專利申請(qǐng)授權(quán)數(shù)是衡量技術(shù)進(jìn)步的重要指標(biāo)之一，它反映了一個(gè)地區(qū)的創(chuàng)新成果和技術(shù)水平。企業(yè)和科研機(jī)構(gòu)申請(qǐng)的專利越多，說(shuō)明該地區(qū)在技術(shù)創(chuàng)新方面的投入和產(chǎn)出越大，技術(shù)進(jìn)步速度越快。研發(fā)投入強(qiáng)度也是衡量技術(shù)進(jìn)步的關(guān)鍵指標(biāo)，它表示研發(fā)投入在GDP中所占的比重，反映了一個(gè)地區(qū)對(duì)科技研發(fā)的重視程度和投入力度。一些科技發(fā)達(dá)的地區(qū)，如北京、上海等地，研發(fā)投入強(qiáng)度較高，大量的資金投入到科研領(lǐng)域，催生了眾多的創(chuàng)新成果，推動(dòng)了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供了強(qiáng)大的動(dòng)力。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)（Industry）：第二產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重反映了一個(gè)地區(qū)工業(yè)的發(fā)展水平和在經(jīng)濟(jì)中的地位。工業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，其發(fā)展水平直接影響著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度和質(zhì)量。一些傳統(tǒng)工業(yè)強(qiáng)省，如遼寧、河北等，第二產(chǎn)業(yè)增加值占比較高，工業(yè)的發(fā)展帶動(dòng)了相關(guān)服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重則體現(xiàn)了一個(gè)地區(qū)服務(wù)業(yè)的發(fā)展程度。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，服務(wù)業(yè)在經(jīng)濟(jì)中的地位日益重要，其對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)也越來(lái)越大。一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的城市，如深圳、廣州等，第三產(chǎn)業(yè)增加值占比較高，金融、物流、科技服務(wù)等服務(wù)業(yè)的蓬勃發(fā)展，推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量增長(zhǎng)。對(duì)外開(kāi)放程度（Openness）：進(jìn)出口總額占GDP的比重能夠直觀地反映一個(gè)地區(qū)與國(guó)際市場(chǎng)的聯(lián)系程度和參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作的水平。對(duì)外開(kāi)放可以帶來(lái)資金、技術(shù)和先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。沿海地區(qū)由于地理位置優(yōu)越，交通便利，對(duì)外開(kāi)放程度較高，吸引了大量的外資和先進(jìn)技術(shù)，推動(dòng)了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。廣東省作為我國(guó)對(duì)外開(kāi)放的前沿陣地，進(jìn)出口總額占GDP的比重一直較高，通過(guò)與國(guó)際市場(chǎng)的緊密合作，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)。這些變量的數(shù)據(jù)主要來(lái)源于國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》、各?。ㄊ小⒆灾螀^(qū)）統(tǒng)計(jì)年鑒、國(guó)家稅務(wù)總局公布的稅收數(shù)據(jù)以及Wind數(shù)據(jù)庫(kù)等權(quán)威渠道。在數(shù)據(jù)收集過(guò)程中，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和一致性，為后續(xù)的實(shí)證分析提供可靠的數(shù)據(jù)支持。4.2數(shù)據(jù)來(lái)源與處理4.2.1省際面板數(shù)據(jù)收集本研究收集了1994-2023年中國(guó)31個(gè)?。ㄊ?、自治區(qū)）的面板數(shù)據(jù)。之所以選擇1994年作為起始年份，是因?yàn)檫@一年我國(guó)實(shí)施了具有重大歷史意義的分稅制改革，此次改革對(duì)我國(guó)稅收分權(quán)體制產(chǎn)生了根本性的影響，奠定了此后稅收分權(quán)的基本格局。以這一年為起點(diǎn)，能夠更準(zhǔn)確地研究分稅制改革后稅收分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系，分析稅收分權(quán)政策在新體制下對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用機(jī)制和影響效果。數(shù)據(jù)來(lái)源涵蓋多個(gè)權(quán)威渠道，其中，地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）、固定資產(chǎn)投資、勞動(dòng)力投入、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、對(duì)外開(kāi)放程度等經(jīng)濟(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)主要來(lái)源于國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》以及各?。ㄊ?、自治區(qū)）統(tǒng)計(jì)年鑒。這些年鑒詳細(xì)記錄了各地區(qū)歷年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，數(shù)據(jù)具有全面性、權(quán)威性和連續(xù)性，能夠?yàn)檠芯刻峁?/p>