2025年注冊會計師考試稅法科目模擬試卷及解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。）1.某企業(yè)2024年度取得應稅收入總額800萬元，減除成本、費用等允許扣除項目后的所得額為100萬元。假設該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，那么其2024年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額是多少呢？A.20萬元B.25萬元C.30萬元D.35萬元2.個人將房產(chǎn)對外出租，取得的租金收入應如何繳納個人所得稅呢？A.按照財產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率B.按照經(jīng)營所得適用5%~35%的超額累進稅率C.免征個人所得稅D.按照工資薪金所得適用3%~45%的超額累進稅率3.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，在計算應納稅所得額時，可以享受怎樣的稅收優(yōu)惠？A.全額扣除B.按照實際發(fā)生額的50%加計扣除C.按照實際發(fā)生額的100%加計扣除D.不享受任何稅收優(yōu)惠4.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采用何種計稅方法？A.簡易計稅方法B.一般計稅方法C.免稅D.出口退稅5.假設某公司2024年度的應納稅所得額為200萬元，那么其適用的城市維護建設稅稅率為多少？A.5%B.7%C.9%D.13%6.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的綜合所得，需要按照何種方式計算應納稅額？A.按照每次收入額單獨計算B.按照全年收入額合并計算C.按照收入所屬項目分別計算D.按照收入來源地分別計算7.企業(yè)通過公益性社會組織或者國家機關向教育事業(yè)的捐贈，在計算應納稅所得額時，可以享受怎樣的稅收優(yōu)惠？A.全額扣除B.按照實際捐贈額的30%扣除C.按照實際捐贈額的50%扣除D.不享受任何稅收優(yōu)惠8.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，采用何種計稅方法？A.簡易計稅方法B.一般計稅方法C.免稅D.出口退稅9.假設某公司2024年度實際繳納的增值稅為100萬元，那么其適用的教育費附加稅率為多少？A.1%B.3%C.5%D.10%10.個人所得稅法規(guī)定，非居民個人在中國境內取得的工資、薪金所得，需要按照何種方式計算應納稅額？A.按照每次收入額單獨計算B.按照全年收入額合并計算C.按照收入所屬項目分別計算D.按照收入來源地分別計算11.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，在計算應納稅所得額時，可以享受怎樣的稅收優(yōu)惠？A.全額扣除B.按照實際發(fā)生額的30%扣除C.按照實際發(fā)生額的50%扣除D.不享受任何稅收優(yōu)惠12.增值稅一般納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，其進項稅額可以抵扣銷項稅額嗎？A.可以B.不可以C.部分可以D.視情況而定13.假設某公司2024年度的應納稅所得額為300萬元，那么其適用的教育費附加稅率為多少？A.1%B.3%C.5%D.10%14.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的稿酬所得，可以享受怎樣的稅收優(yōu)惠？A.按照每次收入額單獨計算B.按照全年收入額合并計算C.按照收入所屬項目分別計算D.按照收入來源地分別計算二、多項選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分；少選、錯選、不選均不得分。）1.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以在計算應納稅所得額時扣除的有：A.職工工資B.職工福利費C.職工教育經(jīng)費D.職工工會經(jīng)費2.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，其銷售額的確定方法有哪些？A.按照納稅人實際收取的價款確定B.按照納稅人應收的價款確定C.按照市場價確定D.按照成本價確定3.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的下列所得中，屬于綜合所得的有：A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.財產(chǎn)租賃所得4.企業(yè)通過公益性社會組織或者國家機關向公益事業(yè)的捐贈，在計算應納稅所得額時，可以享受怎樣的稅收優(yōu)惠？A.全額扣除B.按照實際捐贈額的30%扣除C.按照實際捐贈額的50%扣除D.不享受任何稅收優(yōu)惠5.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，其銷售額的確定方法有哪些？A.按照納稅人實際收取的價款確定B.按照納稅人應收的價款確定C.按照市場價確定D.按照成本價確定6.個人所得稅法規(guī)定，非居民個人在中國境內取得的下列所得中，屬于工資、薪金所得的有：A.工資B.獎金C.津貼D.加班費7.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以在計算應納稅所得額時加計扣除的有：A.研發(fā)費用B.廣告費和業(yè)務宣傳費C.職工工資D.職工福利費8.增值稅一般納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，其進項稅額的抵扣范圍包括：A.購進貨物用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的B.購進貨物用于集體福利或者個人消費的C.購進貨物用于投資或者分配的D.購進貨物用于出口的9.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的下列所得中，可以享受稅收優(yōu)惠的有：A.慈善捐贈B.稿酬所得C.財產(chǎn)轉讓所得D.居住房屋租賃所得10.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以在計算應納稅所得額時全額扣除的有：A.職工工資B.職工福利費C.職工教育經(jīng)費D.職工工會經(jīng)費11.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，其應納稅額的計算方法有哪些？A.按照銷售額乘以征收率計算B.按照銷售額乘以稅率計算C.按照實際收取的價款計算D.按照應收的價款計算12.個人所得稅法規(guī)定，非居民個人在中國境內取得的下列所得中，屬于勞務報酬所得的有：A.勞務報酬B.咨詢費C.講座費D.設計費三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，認為正確的，請在答題卡相應位置選擇“正確”；認為錯誤的，請選擇“錯誤”。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題不得分。）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出，無論是否實際發(fā)生，均可以在計算應納稅所得額時扣除。（）2.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的綜合所得，需要按照全年收入額合并計算應納稅額。（）3.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，其銷售額的確定方法主要是按照納稅人實際收取的價款確定。（）4.企業(yè)通過公益性社會組織或者國家機關向教育事業(yè)的捐贈，在計算應納稅所得額時，可以按照實際捐贈額的50%扣除。（）5.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，其應納稅額的計算方法主要是按照銷售額乘以征收率計算。（）6.個人所得稅法規(guī)定，非居民個人在中國境內取得的工資、薪金所得，需要按照每次收入額單獨計算應納稅額。（）7.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，在計算應納稅所得額時，可以按照實際發(fā)生額的30%扣除。（）8.增值稅一般納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，其進項稅額可以抵扣銷項稅額，但有一些特殊情況除外。（）9.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的稿酬所得，可以按照每次收入額單獨計算應納稅額。（）10.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出，無論是否實際發(fā)生，均可以在計算應納稅所得額時扣除。（）四、計算題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，得出計算結果。）1.假設某公司2024年度的應納稅所得額為400萬元，那么其適用的城市維護建設稅稅率為多少？假設該公司實際繳納的增值稅為150萬元，請計算其應繳納的城市維護建設稅和教育費附加分別是多少？2.個人將房產(chǎn)對外出租，2024年度取得租金收入10萬元，假設該個人適用的個人所得稅稅率為20%，請計算其應繳納的個人所得稅稅額。假設該個人還可以享受起征點扣除，起征點為6萬元，請重新計算其應繳納的個人所得稅稅額。3.增值稅一般納稅人購進一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨物價格為100萬元，增值稅稅額為13萬元。假設該納稅人銷售該批貨物，取得銷售額為150萬元，請計算其應繳納的增值稅稅額。假設該納稅人還有其他可抵扣的進項稅額為20萬元，請重新計算其應繳納的增值稅稅額。4.居民個人取得的綜合所得，2024年度工資收入20萬元，勞務報酬收入5萬元，稿酬所得3萬元。假設該個人適用的個人所得稅稅率為3%~45%的超額累進稅率，請計算其應繳納的個人所得稅稅額。假設該個人還可以享受起征點扣除，起征點為6萬元，請重新計算其應繳納的個人所得稅稅額。五、簡答題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。）1.簡述企業(yè)所得稅法中關于研發(fā)費用加計扣除的政策內容。2.簡述增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務的銷售額確定方法。3.簡述個人所得稅法中關于綜合所得的規(guī)定。4.簡述企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出，在計算應納稅所得額時可以扣除的條件。本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.答案：B解析：企業(yè)2024年度應納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率，那么其2024年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額為100萬元×25%=25萬元。2.答案：A解析：個人將房產(chǎn)對外出租，取得的租金收入應按照財產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率繳納個人所得稅。3.答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，在計算應納稅所得額時，可以享受按照實際發(fā)生額的50%加計扣除的稅收優(yōu)惠。4.答案：B解析：增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采用一般計稅方法。5.答案：B解析：假設某公司2024年度的應納稅所得額為200萬元，那么其適用的城市維護建設稅稅率為7%。6.答案：B解析：個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的綜合所得，需要按照全年收入額合并計算應納稅額。7.答案：C解析：企業(yè)通過公益性社會組織或者國家機關向教育事業(yè)的捐贈，在計算應納稅所得額時，可以按照實際捐贈額的50%扣除。8.答案：A解析：增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，采用簡易計稅方法。9.答案：B解析：假設某公司2024年度實際繳納的增值稅為100萬元，那么其適用的教育費附加稅率為3%。10.答案：B解析：個人所得稅法規(guī)定，非居民個人在中國境內取得的工資、薪金所得，需要按照全年收入額合并計算應納稅額。11.答案：C解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，在計算應納稅所得額時，可以按照實際發(fā)生額的50%扣除。12.答案：A解析：增值稅一般納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，其進項稅額可以抵扣銷項稅額。13.答案：C解析：假設某公司2024年度的應納稅所得額為300萬元，那么其適用的教育費附加稅率為5%。14.答案：A解析：個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的稿酬所得，可以按照每次收入額單獨計算應納稅額。二、多項選擇題答案及解析1.答案：ABCD解析：企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以在計算應納稅所得額時扣除的有職工工資、職工福利費、職工教育經(jīng)費、職工工會經(jīng)費。2.答案：AB解析：增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，其銷售額的確定方法主要是按照納稅人實際收取的價款確定和按照納稅人應收的價款確定。3.答案：ABC解析：個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的下列所得中，屬于綜合所得的有工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得。4.答案：BC解析：企業(yè)通過公益性社會組織或者國家機關向公益事業(yè)的捐贈，在計算應納稅所得額時，可以按照實際捐贈額的30%扣除和按照實際捐贈額的50%扣除。5.答案：AC解析：增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，其銷售額的確定方法主要是按照納稅人實際收取的價款確定和按照市場價確定。6.答案：ABCD解析：個人所得稅法規(guī)定，非居民個人在中國境內取得的下列所得中，屬于工資、薪金所得的有工資、獎金、津貼、加班費。7.答案：AD解析：企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以在計算應納稅所得額時加計扣除的有研發(fā)費用和職工工資。8.答案：ACD解析：增值稅一般納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，其進項稅額的抵扣范圍包括購進貨物用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的、購進貨物用于投資或者分配的、購進貨物用于出口的。9.答案：AB解析：個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的下列所得中，可以享受稅收優(yōu)惠的有慈善捐贈和稿酬所得。10.答案：ABCD解析：企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以在計算應納稅所得額時全額扣除的有職工工資、職工福利費、職工教育經(jīng)費、職工工會經(jīng)費。11.答案：AD解析：增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，其應納稅額的計算方法主要是按照銷售額乘以征收率計算和按照實際收取的價款計算。12.答案：ABCD解析：個人所得稅法規(guī)定，非居民個人在中國境內取得的下列所得中，屬于勞務報酬所得的有勞務報酬、咨詢費、講座費、設計費。三、判斷題答案及解析1.答案：錯誤解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出，應當在實際發(fā)生時扣除，并非無論是否實際發(fā)生均可扣除。2.答案：正確解析：個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的綜合所得，需要按照全年收入額合并計算應納稅額。3.答案：正確解析：增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，其銷售額的確定方法主要是按照納稅人實際收取的價款確定。4.答案：正確解析：企業(yè)通過公益性社會組織或者國家機關向教育事業(yè)的捐贈，在計算應納稅所得額時，可以按照實際捐贈額的50%扣除。5.答案：正確解析：增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，其應納稅額的計算方法主要是按照銷售額乘以征收率計算。6.答案：正確解析：個人所得稅法規(guī)定，非居民個人在中國境內取得的工資、薪金所得，需要按照全年收入額合并計算應納稅額。7.答案：正確解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，在計算應納稅所得額時，可以按照實際發(fā)生額的30%扣除。8.答案：正確解析：增值稅一般納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，其進項稅額可以抵扣銷項稅額，但有一些特殊情況除外，如用于集體福利或者個人消費的進項稅額不得抵扣。9.答案：正確解析：個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的稿酬所得，可以按照每次收入額單獨計算應納稅額。10.答案：錯誤解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出，應當在實際發(fā)生時扣除，并非無論是否實際發(fā)生均可扣除。四、計算題答案及解析1.答案：城市維護建設稅稅率為7%，應繳納的城市維護建設稅為150萬元×7%=10.5萬元，教育費附加稅率為3%，應繳納的教育費附加為150萬元×3%=4.5萬元。解析：城市維護建設稅和教育費附加都是根據(jù)實際繳納的增值稅額計算的，稅率分別為7%和3%。2.答案：應繳納的個人所得稅稅額為10萬元×20%=2萬元，考慮起征點扣除后，應納稅所得額為10萬元-6萬元=4萬元，應繳納的個人所得稅稅額為4萬元×20%=0.8萬元。解析：個人將房產(chǎn)對外出租，取得的租金收入應按照財產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率繳納個人所得稅，考慮起征點扣除后，應納稅所得額為租金收入減去起征點，再按照20%的比例稅率計算應納稅額。3.答案：應繳納的增值稅稅額為150萬元×13%-13萬元-20萬元=6萬元，重新計算后，應繳納的增值稅稅額為150萬元×13%-20萬元=11萬元。解析：增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應繳納的增值稅稅額為銷售額乘以稅率減去進項稅額，小規(guī)模納稅人則按照銷售額乘以征收率計算應納稅額。4.答案：應繳納的個人所得稅稅額為20萬元×3%+5萬元×20%+3萬元×70%×20%=0.6萬元+1萬元+0.42