《審計(jì)學(xué)》考試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.審計(jì)的基本職能是（）A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)C.經(jīng)濟(jì)鑒證D.以上都是答案：A2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于（）。A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國(guó)股份制企業(yè)制度C.美國(guó)資本市場(chǎng)D.中國(guó)民族企業(yè)答案：A3.以下哪種審計(jì)證據(jù)的可靠性最強(qiáng)（）。A.被審計(jì)單位的銷售發(fā)票副本B.審計(jì)人員直接獲取的銀行對(duì)賬單C.被審計(jì)單位提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.被審計(jì)單位管理層的聲明書(shū)答案：B4.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)B.固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)C.固有風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)D.控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)答案：A5.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任不包括（）。A.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表B.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)D.向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件答案：C6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的是（）。A.將被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)其他企業(yè)相比較，觀察其是否異常B.實(shí)地觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備C.檢查被審計(jì)單位的購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等原始憑證D.復(fù)核被審計(jì)單位的記賬憑證和賬簿記錄答案：A7.下列關(guān)于重要性的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.重要性的確定離不開(kāi)具體環(huán)境B.重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮C.重要性概念是針對(duì)管理層決策的信息需求而言的D.對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷答案：C8.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程C.控制活動(dòng)D.控制測(cè)試答案：D9.下列審計(jì)程序中，最廣泛地應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的是（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.控制測(cè)試C.實(shí)質(zhì)性程序D.總體復(fù)核答案：C10.審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)該是（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人B.被審計(jì)單位的管理層C.被審計(jì)單位的治理層D.社會(huì)公眾答案：A二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.審計(jì)按目的和內(nèi)容分類，可以分為（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.經(jīng)營(yíng)審計(jì)C.合規(guī)性審計(jì)D.政府審計(jì)答案：ABC2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德基本原則包括（）。A.誠(chéng)信B.獨(dú)立性C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注答案：ABCD3.審計(jì)證據(jù)的特性包括（）。A.充分性B.適當(dāng)性C.相關(guān)性D.可靠性答案：AB4.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制局限性的有（）。A.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則B.內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)C.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)而失效D.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效答案：ABCD5.審計(jì)工作底稿的作用主要有（）。A.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)B.提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作C.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作D.便于項(xiàng)目組說(shuō)明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況答案：ABCD6.在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.對(duì)被審計(jì)單位的了解（包括以前年度審計(jì)的結(jié)果）B.前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍C.根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷答案：ABC7.下列屬于控制測(cè)試常用的審計(jì)程序的有（）。A.詢問(wèn)B.觀察C.檢查D.重新執(zhí)行答案：ABCD8.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的行為有（）。A.管理層實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的不當(dāng)個(gè)人行為B.被審計(jì)單位有意違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定C.被審計(jì)單位沒(méi)有按照稅法要求及時(shí)繳納稅款D.被審計(jì)單位沒(méi)有遵守環(huán)保法規(guī)，面臨巨額罰款答案：CD9.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告類型的表述，正確的有（）。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，則應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，但不具有廣泛性，則應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響不重大，則應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，則應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告答案：ABCD10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)應(yīng)當(dāng)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)包括（）。A.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)D.確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)答案：ABC三、判斷題（每題2分，共20分）1.政府審計(jì)的獨(dú)立性高于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。（）答案：錯(cuò)誤2.審計(jì)計(jì)劃一旦確定，不得更改。（）答案：錯(cuò)誤3.所有的審計(jì)證據(jù)都需要從被審計(jì)單位外部獲取。（）答案：錯(cuò)誤4.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：錯(cuò)誤5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須與被審計(jì)單位的管理層和治理層保持良好的溝通。（）答案：正確6.內(nèi)部控制的目標(biāo)是絕對(duì)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（）答案：錯(cuò)誤7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行必要的修改，但在修改發(fā)生后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需記錄修改的理由。（）答案：錯(cuò)誤8.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。（）答案：正確9.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果識(shí)別出旨在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其與治理層溝通。（）答案：錯(cuò)誤10.審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)的日期。（）答案：正確四、簡(jiǎn)答題（每題5分，共20分）1.簡(jiǎn)述審計(jì)的職能。答案：審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是指監(jiān)察和督促被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍內(nèi)、在正常的軌道上進(jìn)行；經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)資料及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，并依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所查明的事實(shí)做出分析和判斷；經(jīng)濟(jì)鑒證職能是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)、公允、合法，并出具書(shū)面證明。2.簡(jiǎn)要說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何獲取審計(jì)證據(jù)。答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的方法有：檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等。檢查記錄或文件是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查；檢查有形資產(chǎn)是對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查；觀察是察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序；詢問(wèn)是以書(shū)面或口頭方式向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息等。3.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的要素。答案：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施等；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程是識(shí)別、評(píng)估和管理影響被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能力的各種風(fēng)險(xiǎn)；控制活動(dòng)是有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序；信息與溝通是指在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行信息的傳遞與交流；監(jiān)控是對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行進(jìn)行的監(jiān)控。4.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的情形。答案：當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：一是如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的，但還存在下列情形：（1）會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的作出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；（2）因?qū)徲?jì)范圍受到限制，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。二是如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。三是如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。五、討論題（每題5分，共20分）1.討論注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何保持獨(dú)立性。答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性需從實(shí)質(zhì)上和形式上兩方面著手。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是一種內(nèi)心狀態(tài)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受有損于職業(yè)判斷的因素影響。形式上的獨(dú)立是指在第三者看來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是獨(dú)立的。這要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免與被審計(jì)單位有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系、避免與被審計(jì)單位管理層有親密關(guān)系等，在審計(jì)過(guò)程中遵循相關(guān)職業(yè)道德準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則。2.討論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性之間的關(guān)系。答案：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性之間呈反向關(guān)系。重要性水平越高，可容忍的錯(cuò)報(bào)金額越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；反之，重要性水平越低，可容忍的錯(cuò)報(bào)金額越小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要更謹(jǐn)慎地審計(jì)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需在審計(jì)計(jì)劃階段合理確定重要性水平以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.討論如何對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。答案：首先了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等要素。然后測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性，通過(guò)詢問(wèn)、觀察、檢查、重新執(zhí)行等程序。最后根據(jù)了解和測(cè)試結(jié)果評(píng)