會計實操文庫17/17記賬實操-壞賬準(zhǔn)備的會計處理SOP壞賬準(zhǔn)備是什么憑證壞賬準(zhǔn)備相關(guān)憑證和材料：1、壞賬準(zhǔn)備計提表：這是記錄壞賬準(zhǔn)備計提情況的表格，通常包括客戶名稱、應(yīng)收賬款余額、壞賬準(zhǔn)備計提金額等信息。2、相關(guān)會計憑證：包括計提壞賬準(zhǔn)備的會計憑證，以及后續(xù)可能涉及的壞賬準(zhǔn)備調(diào)整的會計憑證。3、壞賬政策文件：企業(yè)應(yīng)制定明確的壞賬政策，包括壞賬準(zhǔn)備的計提方法、計提比例等，該文件應(yīng)作為壞賬準(zhǔn)備計提的依據(jù)。壞賬準(zhǔn)備分錄怎么入賬？壞賬準(zhǔn)備會計分錄1、計提壞賬準(zhǔn)備的會計分錄：借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備2、對于確實無法收回的應(yīng)收款項，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬處理，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款等3、已確認(rèn)壞賬損失并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項，以后又全部或部分收回時：借：應(yīng)收賬款等貸：壞賬準(zhǔn)備同時：借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款等計提企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備時，應(yīng)當(dāng)通過“信用減值損失”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目核算；收回已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項時，應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)收賬款”科目、“壞賬準(zhǔn)備”科目、“銀行存款”科目核算。其中信用減值損失是指因應(yīng)收賬款的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失，屬于損益類科目。壞賬準(zhǔn)備的會計處理SOP一、適用范圍本流程適用于企業(yè)對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等債權(quán)資產(chǎn)計提壞賬準(zhǔn)備、壞賬核銷及轉(zhuǎn)回的全流程會計處理，確保資產(chǎn)賬面價值真實反映可收回金額。二、壞賬準(zhǔn)備計提方法選擇方法類型適用場景計算方式余額百分比法應(yīng)收賬款規(guī)模穩(wěn)定、信用風(fēng)險波動小壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收賬款余額×計提比例（如3%-5%）賬齡分析法信用政策復(fù)雜、賬齡與壞賬率相關(guān)性高按不同賬齡段設(shè)定階梯式計提比例（例：1年以內(nèi)5%，1-2年10%）個別認(rèn)定法單筆金額重大或存在特殊風(fēng)險的應(yīng)收款項單獨評估每筆賬款的可收回性，確定計提金額三、會計處理核心流程（一）壞賬準(zhǔn)備計提期末測算：每年年末或資產(chǎn)負(fù)債表日，分析應(yīng)收賬款賬齡、客戶信用狀況，確定應(yīng)計提金額。賬務(wù)處理：首次計提：借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備后續(xù)補(bǔ)提（應(yīng)提＞已提余額）：借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備沖減（應(yīng)提＜已提余額）：借：壞賬準(zhǔn)備貸：信用減值損失示例：企業(yè)應(yīng)收賬款余額100萬元，按5%計提壞賬準(zhǔn)備，已提余額3萬元。借：信用減值損失2萬貸：壞賬準(zhǔn)備2萬應(yīng)補(bǔ)提金額=100萬×5%-3萬=2萬元（二）壞賬核銷確認(rèn)條件：符合以下情況可核銷壞賬：債務(wù)人破產(chǎn)、死亡且無遺產(chǎn)清償；債務(wù)人逾期3年以上未履行償債義務(wù)且無收回可能。賬務(wù)處理：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款示例：確認(rèn)無法收回客戶A的應(yīng)收賬款5萬元。借：壞賬準(zhǔn)備5萬貸：應(yīng)收賬款-A客戶5萬（三）壞賬轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)回條件：已核銷的壞賬后續(xù)收回，或原計提壞賬的因素消失。賬務(wù)處理：恢復(fù)債權(quán)：借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款貸：壞賬準(zhǔn)備收到款項：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款示例：已核銷的客戶B賬款3萬元重新收回。借：應(yīng)收賬款-B客戶3萬貸：壞賬準(zhǔn)備3萬借：銀行存款3萬貸：應(yīng)收賬款-B客戶3萬四、特殊情況處理（一）債務(wù)重組涉及壞賬以低于債權(quán)賬面價值抵債：借：銀行存款/存貨等（收到資產(chǎn)公允價值）壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失（差額）貸：應(yīng)收賬款修改債務(wù)條件：按新條款重新評估壞賬準(zhǔn)備，差額計入“信用減值損失”。（二）集團(tuán)內(nèi)部往來壞賬編制合并報表時：抵消內(nèi)部應(yīng)收賬款對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，避免重復(fù)計提。借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備貸：信用減值損失（沖回內(nèi)部計提部分）五、風(fēng)險控制與披露（一）關(guān)鍵風(fēng)險點計提比例未合理評估，導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備高估或低估。壞賬核銷未嚴(yán)格審核，存在虛假核銷風(fēng)險。（二）披露要求財務(wù)報表附注中披露壞賬準(zhǔn)備計提方法、計提比例及變動原因。列示期初、期末壞賬準(zhǔn)備余額及本期核銷、轉(zhuǎn)回明細(xì)。六、憑證與檔案管理憑證附件：附賬齡分析表、客戶信用評估報告、壞賬核銷審批單等原始資料。檔案保存：按年度歸檔，保存期限不少于10年，便于審計與稅務(wù)核查。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進(jìn)項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的計算公式：流轉(zhuǎn)稅類增值稅一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額；銷項稅額=銷售額×稅率；銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率；銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）消費稅從價定率計征：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率；銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。從量定額計征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額復(fù)合計征：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率+銷售數(shù)量×單位稅額營業(yè)稅（已廢止，但在一些特殊情況下仍有涉及）：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率；營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。所得稅類企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損個人所得稅綜合所得（工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得）：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)；應(yīng)納稅所得額=年度收入額-60000元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。其中，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算。經(jīng)營所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)；應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本、費用-損失。利息、股息、紅利所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=每次收入額。財產(chǎn)租賃所得：每次收入不超過4000元的，應(yīng)納稅額=（每次收入額-800）×稅率；每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅額=每次收入額×（1-20%）×稅率。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額-財產(chǎn)原值-合理費用。偶然所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=每次收入額。財產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅從價計征：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%從租計征：應(yīng)納稅額=租金收入×12%（個人出租住房按4%的稅率征收）城鎮(zhèn)土地使用稅：應(yīng)納稅額=實際占用土地面積×單位稅額資源稅類資源稅從價定率計征：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率從量定額計征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額行為稅類印花稅：應(yīng)納稅額=計稅金額×稅率，或應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。不同的應(yīng)稅憑證，計稅依據(jù)和稅率有所不同。例如，購銷合同的計稅依據(jù)是購銷金額，稅率為0.3‰；權(quán)利、許可證照按件貼花，每件5元。城市維護(hù)建設(shè)稅：應(yīng)納稅額=（實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅）×稅率。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅