高級財務會計⑴

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一、單選題（共30題，60分）

1、以現(xiàn)金結算的股份支付常見的方式是（）。

A、限制性股票

B、股票期權

C、股票增值權

D、股票

正確答案：c

2、1.非貨幣性資產的本質特征是（）

A、市場價格保持穩(wěn)定

B、市場價格的變化沒有規(guī)律

C、將以固定或可確定的金額收取

D、將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益不固定或不可確定

正確答案：口

3、在融席租賃情況下，與租賃資產所有權有關的風險和報酬由（）承田

A、出租人

B、承租人

C、擔保人

D、借款人

正確答案：B

4、關于同一控制下企業(yè)合并形成母子公司關系的，在合并日，下列說法中不正

確的是（）。

A、合并資產負債表中被合并方的各項資產、負債，應當按其公允價值計量

B、合并資產負債表中被合并方的各項資產、負債，應當按其賬面價值計量

C、合并現(xiàn)金流量表應當包括參與合并各方自合并當期期初至合并日的現(xiàn)金流量

D、合并利潤表應當包括參與合并各方自合并當期期初至合并日所發(fā)生的收入、

費用和利潤

正確答案：A

5、由于合并底稿中沒有單設“累計折舊”，則抵銷分錄中借記的累計折舊金額，

應該在底稿中（）。

A、過入資本公積借方，增加集團資本公積金額

B、過入資本公積貸方，減少集團資本公積金額

C、過入固定資產的借方，增加集團固定資產金額

D、過入固定資產的貸方，減少集團固定資產金額

正確答案：C

6、甲公司和乙公司不屬于同一控制下的公司，2X17年1月1日，甲公司以銀

行存款760萬元取得乙公司所有者權益的80%,同日乙公司所有者權益的賬面價

值為1000萬元，可辨認凈資產公允價值為1100萬元。2X17年1月1日，甲公

司應確認的合并成本為（）萬元。

A、760

B,120

C、800

D、880

正確答案：A

7、除授予日立即行權外，對股份支付的價值確定方法，不正確的是（）。

A.權益結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量

B.現(xiàn)金結算的股份支付，應按資產負債表日當日權益工具的公允價值重新計量

C.現(xiàn)金結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量

D.無論是權益結算的股份支付，還是現(xiàn)金結算的股份支付，在等待期內的每個資

產負債表日，根據(jù)職工人數(shù)變動情況等后續(xù)信息修正預計可行權權益工具數(shù)量

A、權益結算的股份支芍，應按授予日權益工具的公允價值計量

B、現(xiàn)金結算的股份支時，應按資產負債表日當E權益工具的公允價值重新計量

C、現(xiàn)金結算的股份支討，應按授予日權益工具的公允價值計量

D、無論是權益結算的股份支付，還是現(xiàn)金結算的股份支付，在等待期內的每個

資產負債表日，根據(jù)職工人數(shù)變動情況等后續(xù)信息修正預計可行權權益工具數(shù)量

正確答案：C

8、甲公司外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率疔算，因進口業(yè)務向銀行購買外

匯1300萬美元，銀行當日賣出價為1美元兌換人民幣6.72元，銀行當日買入

價為1美元兌換人民幣6.66元,交易發(fā)生日的即期匯率為1美元兌換人民幣6.69

元。該項外幣兌換業(yè)務導致企業(yè)匯兌損失人民幣（）萬元

A、39

B、78

C、-39

D、0

正確答案：A

9、某企業(yè)采用資產負憒表債務法進行所得稅會計處理，所得稅稅率為25機該

企業(yè)2X03年度發(fā)生的應納稅時間性差異為10000元。該企業(yè)2X03年度應交所

得稅,為25000元。則該企業(yè)2X03年度的所得稅費用為（）元。

A、22500

B、25000

C、27500

D、27000

正確答案：C

10、2X18年2月10日，遠洋公司銷售一批材料給長江公司，同時收到長江公司

簽發(fā)并承兌的一張面值100000元、年利率7%、6個月到期還本付息的票據(jù)。

當年8月10日，長江公司發(fā)生財務困難，無法兌現(xiàn)票據(jù)，經(jīng)雙方協(xié)議，遠洋公

司同意長江公司用一臺設備抵償該應收票據(jù)。這臺設備的歷史成本為120000

元，累計折舊為30000元，清理費用等1000元，計提的減值準備為9000元，

公允價值為90000元。遠洋公司未對債權計提壞賬準備。假定不考慮其他相關

稅費。長江公司應確認的債務重組收益和資產轉讓損益分別為（）元。

A.12500,8000B.8000,10000C.9000,8000D.

A、8000,10000

B、13500,8000

C、12500,8000

D、9000,8000

正確答案：B

解析：（100000+100000X7%+2）-90000=13500（元）

90000-（120000-30000-9000）-1000=8000（元）

11、我國某企業(yè)記賬本位幣為歐元，下列說法中錯誤的是

A、該企業(yè)以人民幣計價和結算的交易屬于外幣交易

B、該企業(yè)以歐元計價和結算的交易不屬于外幣交易

C、該企業(yè)的編報貨幣為歐元

D、該企業(yè)的編報貨幣為人民幣

正確答案：c

A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，銷售動產適用的增值稅稅率均為13%,A

公司以一臺甲設備換入B公司的一項其他債權投資。交換日甲設備的賬面原價為

600萬元，己計提折舊30萬元，己計提減值準備30萬元，其公允價值和計稅價

格均為500萬元，同時A公司支付甲設備的清理費用2萬元。A公司另從B公司

收取補價30萬元。假定A公司和B公司的資產交換具有商業(yè)實質，不考慮金融

資產相關的增值稅。A公司換入的其他債權投資的入賬價值為（）萬元。

A、470

B、550

C、580

D、535

正確答案：D

解析：

換入資產成本二（換出資產公允價值+換出資產增值稅銷項稅額）-換入資產可抵

扣的增值稅進項稅額+支付的補價（或-收到的補價）+支付的應計入換入資產成

本的相關稅費

A公司換入其他債權投資的入賬價值=500+500X13%-30=535（萬元）

此題金融資產不考慮增值稅

13、購買日子公司的存貨的公允價值600萬元，賬面價值500萬元，購買當年該

存貨未銷售出去，所得稅稅率25%,則年末編制合并報表時的調整分錄

A、借：存貨100

貸：資本公積75

遞延所得稅負債25

B、借：存貨100

貸：資本公積100

正確答案：A

14、下列關于不具有商業(yè)實質的企業(yè)非貨幣性資產交換的會計處理表述中，不正

確的是（）。

A、收到補價的，應以演出資產的賬面價值減去收到的補價，加上應支付的相關

稅費，作為換入資產的成本

B、支付補價的，應以換出資產的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，

作為換入資產的成本

C、涉及補價的，應當確認損益

D、不涉及補價的，不應確認損益

正確答案：C

D、9

正確答案：A

20、甲公司適用的所得稅稅率為</span>〈spanstyle="font-family:宋體：

z，

font-size:14px;>25%o甲公司2016年年末存貨成本為80萬元,可變現(xiàn)凈值為

50萬元,存貨跌價準備期初余額為0o2017年年天存貨成本為180萬元,可變現(xiàn)

凈值為130萬元。甲公司2016年和2017年均為對外出售存貨。稅法規(guī)定計提的

減值損失在發(fā)生實質損失前不允許稅前扣除。則甲公司2017年年末應確認的遞

延所得稅資產為（）萬元。</span><br/></p><p><br/X/p>（2.0）

A、<p>12.5</p>

B、<p>7.5</p>

C、<p>5</p>

D、<p>20</p>

正確答案：C

解析：<p><spanstyle="；font-family:宋體；font-size:14Px”>2016年應計提

存貨跌價準備=80-50=30（萬元）,確認遞延所得稅資產=30X25%=7.5（萬元），2017

年應計提存貨跌價準備二180730-30=20（萬元），確認遞延所得稅資產二20X

25%=5（萬元）。</spanX/p><p><br/X/p>

21、下列關于政府補助的說法，錯誤的是（）。

A、企業(yè)取得的與收益相關的政府補助，用于補償以后期間費用或損失的，在取

得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期損益

B、與收益相關的政府補助應在其取得時直接計入當期營業(yè)外收入

C、與資產相關的政府補助在相關資產使用壽命結束或結束前被處置時，尚未分

攤的遞延收益余額應一次性轉入當期損益

D、企業(yè)取得的針對綜合性項目的政府補助，需將其分解為與資產相關的部分和

與收益相關的部分，分別進行處理

正確答案：B

解析：與收益相關的政府補助如果是用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在

取得時應先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入;

用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入。

22、對集團內持有多數(shù)股權、擁有少數(shù)股權，一視同仁、同等對待，都是共同組

成的經(jīng)濟實體的股東，這是

A、母公司理論

B、實體理論

C、所有權理論

23、9.債務人不需要在財務報表附注中披露的與債務重組有關的信息是（）

A、債務重組方式

B、每項債務重組確認的債務重組收益

C、將債務轉為資本所導致的股本（實收資本）的增加額

D、或有應付金額

正確答案：B

解析：解析內容

24、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為

16%0因甲公司發(fā)生財務困難，甲公司就其所欠乙公司的500萬元的貨款（含增

值稅）與乙公司進行債務重組。根據(jù)債務重組協(xié)議，甲公司以銀行存款400萬元

清償。在進行債務重組之前，乙公司己經(jīng)就該項債權計提了80萬元的壞賬準備。

不考慮其他因素，甲公司在債務重組日應確認債務重組利得（）萬元。

A、100

B、80

C、20

D、0

正確答案：A

解析：甲公司確認債務重組利得二500-400=100（萬元），選項A正確。

25、輝正公司應收宏偉賬款160萬元，由于宏偉企業(yè)發(fā)生財務困難，無法償付欠

款。經(jīng)協(xié)商，宏偉公司以價值120萬元，計稅價格為120萬元，增值稅率為17%

的材料抵債。輝正公司不再向宏偉另行支付增值稅，只以銀行存款支付了3000

元的運雜費。輝正公司按應收賬款的5%。計提壞賬準備。則宏偉公司應計入債務

重組利得的數(shù)額為（）萬元。

A、40

B、19.6

C、20.4

D、20

正確答案：B

26、甲公司為境內注冊的公司，其30%收入來自于出口銷售，其余收入來自于

國內銷售；生產產品所需原材料有30%進口，出口產品和進口原材料通常以歐

元結算。20X6年12月31日，甲公司應收賬款余額為200萬歐元，折算的人民

幣含額為2000萬元；應付賬款余額為350萬歐元，折算的人民幣金額為3500

萬元。

20X7年甲公司出口產品形成應收賬款1000萬歐元，按交易日的即期匯率折算

的人民幣金額為10200萬元；進口原材料形成應付賬款650萬歐元，按交易日的

即期匯率折算的人民幣金額為6578萬元。20X7年12月31日歐元與人民幣的

匯率為1：10.08o

甲公司擁有乙公司80%的股權。乙公司在美國注冊，在美國生產產品并全部在

當?shù)劁N售，生產所需原材料直接在美國采購。20X7年末，甲公司應收乙公司款

項1000萬美元，該應收款項實質上構成對乙公司凈投資的一部分，20X6年12

月31日折算的人民幣金額為8200萬元。20X7年12月31日美元與人民幣的匯

率為1：7.8。

根據(jù)上述資料選定的記賬本位幣，甲公司20X7年度因匯率變動產生的匯兌損失

是

A、102萬元

B、106萬元

C、298萬元

D、506萬元

正確答案：D

27、甲公司以M設備換入乙公司N設備，另向乙公司支付補價5萬元,該項交換具

有商業(yè)實質。交換日，M設備賬面原價為66萬元，己計提折舊9萬元，已計提減值

準備8萬元,公允價值無法合理確定;N設備公允價值為72萬元。假定不考慮其

他因素，該項交換對甲公司當期損益的影響金額為（）萬元。3

A、0

B、6

C、11

D、18

正確答案：D

28、在債務重組中，債務人以非現(xiàn)金資產清償債務的，債權人在收到債務人抵債

的資產時，應按（）

A、債權人提供的原債雙的賬面價值入賬

B、收到非現(xiàn)金資產的公允價值入賬

C、債務人提供的原資產的賬面凈值入賬

D、債權人放棄債權的公允價值入賬

正確答案：D

29、在以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產和修改債務條件混合重組方式清償債務的情況下，以

下處理的先后順序正確的是（）。

A、現(xiàn)金方式、修改債務條件、非現(xiàn)金資產方式

B、修改債務條件、非現(xiàn)金方式、現(xiàn)金方式

C、現(xiàn)金方式、非現(xiàn)金方式、修改債務條件

D、非現(xiàn)金資產方式、現(xiàn)金方式、修改債務條件

正確答案：c

30、根據(jù)2018年新企業(yè)會“準貝h不屬于租賃會il涉及到的會“科目是（）

A、長期應付款

B、使用權資產

C、租賃負債

D、租賃收入

正確答案：A

二、多選題（共10題，20分）

1、關于非同一控制下的合并財務報表，下列說法正確的是：

A、購買當年編制的編制合并利潤表不包括合并當年年初期初至購買日的利潤

B、對非全資子公司的資產和負債中母公司擁有的比例部分調整為公允價值并入,

少數(shù)股權部分按賬面價值并入

C、合并商譽不進行攤銷

D、少數(shù)股東權益和少數(shù)股東收益按子公司的賬面價值為基礎確認

正確答案：AC

2、以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產和修改其他債務條件混合重組方式清償債務的情況下，

債務人和債權人進行處理的先后順序不正確的有（）。

A、修改債務條件清償方式、非現(xiàn)金資產清償方式或債務轉為資本清償方式、現(xiàn)

金清償方式

B、非現(xiàn)金資產清償方式或債務轉為資本清償方式、現(xiàn)金清償方式、修改債務條

件清償方式

C、現(xiàn)金清償方式、非現(xiàn)金資產清償方式或債務轉為資本清償方式、修改債務條

件清償方式

D、現(xiàn)金清償方式、修改債務條件清償方式、非現(xiàn)金資產清償方式或債務轉為資

本清償方式

正確答案：ABD

解析：在混合重組方式下，債務人和債權人在進行賬務處理時，應根據(jù)債務清償

的順序，一般情況下，應先考慮以現(xiàn)金清償?shù)姆绞?，然后以非現(xiàn)金資產清償或以

債務轉為資本方式清償，最后是修改其他債務條件方式。

3、為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用，下列說法中正確的有（）。

A、非同一控制下的企業(yè)合并，購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用

應當計入企業(yè)合并成本

B、非同一控制下的企業(yè)合并，購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用

應當計入當期損益

C、同一控制下的企業(yè)合并，合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用，

應當于發(fā)生時計入當期損益

D、非同一控制下的企業(yè)合并，購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用

應當計入所有者權益

正確答案：BC

4、下列有關債務重組的會計處理方法正確的有（）。

A、債務重組日指債務重組完成日，即債務人履行協(xié)議或法院裁定，將相關資產

轉讓給債權人、將債務轉為資本或修改后的債務條件開始執(zhí)行的日子。債務重組

日方可進行債務重組的會II處理

B、修改其他債務條件涉及的或有應付金額，該或有應付金額符合《企業(yè)會計準

則一一或有事項》中有關預計負債確認條件的，債務人應將該或有應付金額確認

為預計負債

C、修改其他債務條件涉及的或有應收金額，在債權人方面，債權人應確認或有

應收金額

D、對于債務人而言，發(fā)生債務重組時，應當將重組債務的賬面價值超過抵債資

產的公允價值、所轉股份的公允價值、或者重組后債務賬面價值之間的差額，確

認為債務重組利得計入資本公積

E、在債務重組會計處理中，債務人以固定資產低償債務時，既要確認債務重組

利得，又要確認處置非流動資產損益

正確答案：ABE

解析：C選項，修改其他債務條件涉及的或有應收金額，在債權人方面，或有應

收金額屬于或有資產，由于或有資產不予確認，債權人不應確認或有應收金額。

D選項，對于債務人而言，發(fā)生債務重組時，應當將重組債務的賬面價值超過抵

債資產的公允價值、所轉股份的公允價值、或者重組后債務賬面價值之間的差額,

確認為債務重組利得計入營業(yè)外收入。

5、債務重組的主要方式包括（）。

A、以現(xiàn)金資產清償債務

B、將債務轉為資本

C、修改其他債務條件

D、以非現(xiàn)金資產償還債務

E、以上方式的組合

正確答案：ABCDE

解析：（1）以資產清償債務，是指債務人轉讓其資產給債權人以清償債務的債

務重組方式，其中包括以現(xiàn)金清償債務和以非現(xiàn)金資產清償債務；

（2）將債務轉為資木，是指債務人將債務轉為資本同時債權人將債權轉為股權

的債務重組方式；

（3）修改其他債務條件，是指修改不包括上述第一種、第二種情形在內的債務

條件進行債務重組的方式，如減少債務本金減少債務利息等；

（4）以上三種方式的組合，是指采用以上三種方式共同清償債務的債務重組形

式。

6、集團內部上期未實現(xiàn)銷售形成的存貨計提的減值準備，假設本期全部對外售

出，本期關于上期計提的減值對本期影響的抵銷分錄

A、借：年初未分配利潤

貸：存貨-存貨跌價準備

借：存貨-存貨跌價準備

貸：營業(yè)成本

B、借：年初未分配利潤

貸：營業(yè)成本

C、借：存貨-存貨跌價準備

貸：年初未分配利潤

借：營業(yè)成本

貸：存貨-存貨跌價準備

D、借：營業(yè)成本

貸：年初未分配利潤

正確答案：ABCD

7、陽光、雨露公司為非同一控制下的兩家公司。20X7年6月30日，陽光公司

發(fā)行2000股票（每股面值1元，市價5元），取得雨露公司80釉勺股權。雨露

公司在合并日的賬面股東權益的賬面金額為8000萬元，可辨認凈資產的公允價

值為15000萬元。則關于合并日資產負債表中，下列說法正確的是（）。

A、少數(shù)股東權益為3000萬元

B、因長期股權投資小于合并中取得被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額,

需在合并報表中確認的盈余公積和未分配利潤共3000萬

C、應抵銷的長期股權友資為10000萬

D、因長期股權投資小于合并中取得被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額,

需在合并報表中確認的盈余公積和未分配利潤共2000萬

正確答案：AD

8、與收益相關的政府補助的確認，下列說法中正確的有（）。

A、A.用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認

相關費用的期間，計入當期損益

B、用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，直接計入當期損益

C、用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，應當調整期初留存收益

D、用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，應當計入當期損益

E、收到與收益相關的政府補助，一定直接計入當期損益

正確答案：AB

9、在非同一控制的企業(yè)合并中，有關企業(yè)合并成本在取得的可辨認資產和負債

之間的分配的論斷中，正確的有（）。

A、對于購買方在企業(yè)合并時可能需要代被購買方承擔的或有負債，即使其公允

價值能夠可靠計量，因其不符合預計負債的確認條件不應作為合并中取得的負債

單獨確認

B、企業(yè)合并中取得的無形資產在其公允價值能夠可靠計量的情況下應單獨予以

確認

C、合并中取得的被購買方的各項負債（或有負債除外），履行有關的義務預期

會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)且公允價值能夠可靠計量的，應單獨作為負債確認

D、合并中取得的被購買方的各項資產（無形資產除外），其所帶來的未來經(jīng)濟

利益預期能夠流入企業(yè)且公允價值能夠可靠計量的，應單獨作為資產確認

正確答案：BCD

10、關于母公司在編制購買日后合并財務報表時按權益調整長期股權投資和投資

收益，下列說法正確的（）。

A、要按子公司的公允價值為基礎進行調整

B、對子公司實現(xiàn)的凈利潤沒有分配的部分，不得調整確認長期股權投資和投資

收益的增加

C、分得的股利要調整減少長期股權投資

D、對個別報表中原按成本法確認的分得股利應調整減少投資收益

正確答案：ACD

三、判斷題（共10題，20分）

1、債務人以非現(xiàn)金資產清償債務的，債權人在收到債務人抵債的資產時，應按

債務人提供的原資產的賬面價作為收到的資產的人賬成本

正確答案：錯誤

2、在確認遞延所得稅資產時，應以未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫時

性差異的應納稅所得額為限。（）

正確答案：正確

3、8.限制性股票，是指公司授予激勵對象在未來一定期限內，以預先確定的價

格（執(zhí)行價格）和條件，購買本公司一定數(shù)量的股票的權利

正確答案：錯誤

解析：解析內容

4、遞延所得稅有可能計入所有者權益。

正確答案：正確

5、對于現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)在可行權口之后不再確認成本費用，也無需

對應付職工薪酬進行調整。（）

正確答案：錯誤

業(yè)務收支以人屋幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位

幣，但編制的財務報表應當折算為人民幣金額。（）

正確答案：正確

7、投資方享有被投資方的權力是一種實質性權利，而不是保護性權利

正確答案：正確

8、承租人和出租人應當在租賃期開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃

正確答案：錯誤

解析：承租人和出租人應當在租賃開始日（不是租賃期開始日）將租賃分為融資

租賃和經(jīng)營租賃。

9、購買法下要確認商譽。

正確答案：正確

10、采用購買法編制合并報表時，購買日子公司的資產的公允價值大于賬面價值

時，會導致合并報表上產生遞延所得稅負債。

正確答案：正確

高級財務會計(2)

一、單選題(共30題，60分)

1、下列合并形式中，需要編制合并財務報表的是()。(2.0)

A、吸收合并

B、控股合并

正確答案：B

2、已確認的政府補助需要返還的，下列情況正確的處理方法是()。

A、不存在相關遞延收益的，直接計入資本公積

B、存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期貨益

C、存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入資本公積

D、不存在相關遞延收益的，直接計入未分配利潤

正確答案：B

解析：已確認的政府補助需要返還的，應當分別下列情況處理

(1)存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損

益。

(2)不存在相關遞延收益的，直接計入當期損益。

3、固定資產的報廢期間，在編制合并財務報表的過程中應將固定資產原價中所

含的內部銷售毛利進行抵銷，編制抵銷分錄時，不可能抵銷的項目有()。

A、固定資產

B、固定資產清理

C、營業(yè)外收入

D、營業(yè)外支出

正確答案：B

4、2X11年度，甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下：

(1)4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅600萬元。

(2)6月30H,甲公司以8000萬元的拍賣價格取得一棟已達到預定可使月狀

態(tài)的房屋，該房屋的預計使用年限為50年。當?shù)卣疄楣膭罴坠驹诋數(shù)赝顿Y，

于同日撥付甲公司2000萬元，作為對甲公司取得房屋的補助。

(3)8月1日，甲公司收到政府撥付的300萬元款項作為補助，用于正在建造

的新型設備，至12月31日，該設備仍處于建造過程中。

(4)10月10日，甲公司應遭受重大自然災害收到當?shù)卣a貼500萬元。

(5)11月1日，甲公司收到一項綜合性的補助項目300萬元，企業(yè)難以區(qū)分哪

些與資產相關，哪些與收益相關，該建設項目自1月1日期至12月31日建設完

畢并通過驗收°

甲公司按年限平均法定固定資產計提折I日。

甲公司2X11年度因政府補助應確認的營業(yè)外收入金額是()。

A、600萬元

B、500萬元

C、900萬元

D、3400萬元

正確答案：B

解析：2X11年度因政府補助確認的收益金額=600+2000/50X6/12+300=920（萬

元）。

5、2017年大海公司當期發(fā)生研究開發(fā)支出共計320萬元,其中研究階段支出120

萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出50萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的

支出150萬元，該項研發(fā)當期達到預定用途轉入無形資產核算，假定大海公司當

期攤銷無形資產30萬元。稅法攤銷方法、攤銷年限和預計凈殘值與會計相同。

大海公司當期期末無形資產的計稅基礎為（）萬元。

A、150

B、120

C、0

D、180

正確答案：D

解析：

大海公司當期期末無形資產的賬面價值二150-30二20（萬元），計稅基礎=120X

150%=180（萬元）。（注：現(xiàn)在是按175%加計）

6、母公司采用權益結合法編制合并報表時，母公司將對子公司的長期股權沒資

由成本法調整為權益法時，享有子公司接受投資后至上年末累計實現(xiàn)的凈利潤應

編制的調整分錄

A、借：投資收益

貸：長期股權投資

B、借：長期股權投資

貸：年初未分配利澗

C、借：長期股權投資

貸：投資收益

D、借：年初未分配利潤

貸：投資收益

正確答案：B

7、采用現(xiàn)行匯率法折算外幣會計報表時，按照歷史匯率折算的會計報表項目有

（）O

A、存貨項目

B、長期股權投資項目

C、應付債券項目

D、實收資本項目

正確答案：D

8、2017年9月1日，母公司將成本為50000元的商品以62000元的價格出售給

其子公司，截止12月31日這批存貨沒有對外銷售，編制合并報表時，抵銷分

錄中應沖減的存貨金額是（）。（2.0）

A、4800元

B、50000元

正確答案：

9、下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的是（）。

A、應付賬款

B、預收款項

C、長期應收

D、債權投資

正確答案：B

10、關于非貨幣性資產交換的確認和計量原則，下列表述不正確的是（）

A、具有商業(yè)實質的非貨幣性資產交換，換入資產和換出資產公允價值均能夠可

靠計量的，應當以換出資產公允價值作為確定換入資產成本的基礎

B、不具有商業(yè)實質或交換涉及資產的公允價值均不能可靠計量的非貨幣性資產

交換，應當按照換入資產的賬面價值作為換入資產的成本

C、以賬面價值計量的非貨幣性資產交換，無論是否涉及補價，均不確認損益

D、收到或支付的補價是確定換入資產成本的調整因素

正確答案：B

11、下列各項外幣資產發(fā)生的匯兌差額，不應計入財務費用的是（）。

A、應收賬款

B、銀行存款

C、交易性金融資產

D、短期借款

正確答案：C

解析：交易性金融資產持有期間發(fā)生的匯兌差額應計入公允價值變動損益。

12、甲企業(yè)2X01年12月購入管理用固定資產，購置成本為1000萬元，預計使

用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊，預計使用年限、預計

凈殘值和折舊計提方法同稅法規(guī)定。2X02年起甲企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額每年均為

500萬元。2X04年末，甲企業(yè)對該項管理用固定資產進行的減值測試表明，其可

收回金額為595萬元。2X05年該企業(yè)采用應付稅款法和納稅影響會計法下的所

得稅費用分別為（）萬元。所得稅稅率25乳

A、121.25、117.5

B、121.25、125

C、125、128.75

D、128.75、132.5

正確答案：B

解析?：（1）按會計方法2005年應計提的折舊額=595+7=85（萬元）

（2）按稅法規(guī)定2005年應計提的折舊額=1000+10=100（萬元）

（3）折舊差異產生的應納稅時間性差異二100-85=15（萬元）

（4）應納稅所得額=500-15=485（萬元）

（5）應交所得稅=485X25%=121.25（萬元）

所得稅采用應付稅款核算時，當期的所得稅費用等于當期應交的所得稅，因此,

甲企業(yè)當期的所得稅費用為121.25萬元；所得稅采用納稅影響會計法核算時，

當期產生的應納稅時間性差異15萬元的所得稅影響為3.75萬元（15X25%）,

甲企業(yè)當期的所得稅費用為125元（121.25+3.75）。

13、甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元

=6.94人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元，應付賬款

美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯率變動調整前折算的人民幣余額分別

為10350萬元和690萬元。不考慮其他因素，2016年12月31日因匯率變動對

甲公司2016年12月營業(yè)利潤的影響為（）。

A、增加56萬元

B、減少64萬元

C、減少60萬元

D、增加4萬元

正確答案：A

解析：銀行存款的匯兌差額=1500X6.94-10350=60（萬元）【匯兌收益】；

應付賬款的匯兌差額=00X6.94-690=4（萬元）【匯兌損失】；

2016年12月31日因匯率變動導致甲公司增加的營業(yè)利潤二60-4=56（萬元）

14、企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣時，應

當采用的匯率是（）。

A、變更當日的即期匯率

B、變更當日的即期匯率的近似匯率

C、變更當期期初的市場匯率

D、變更當期期末資產負債表日的即期匯率

正確答案：A

解析：企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折

算為變更后的記賬本位幣。

15、某中外合資經(jīng)營企業(yè)注冊資本為400萬美元，合同約定分兩次投入，合同約

定匯率US$1=RMB6.81。中、外投資者分別于20X6年6月1日和9月1日投入

300萬美元和100萬美元。20X6年6月1日、9月1日、9月31日和12月31

日美元對人民幣的匯率分別為US$1=RMB6.98、US$1=RMB6.88、US$1=RMB6.86和

US$1-RMB6.85o假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生

日的匯率折算。該企業(yè)20X6年年末資產負債表中“實收資本”項目的金額為人

民幣（）萬元。

A、2724

B、2782

C、2740

D、2752

正確答案：B

A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，銷售動產適用的增值稅稅率均為13%,A

公司以一臺甲設備換入B公司的一項其他債權投資。交換日甲設備的賬面原價為

600萬元，已計提折舊30萬元，己計提減值準備30萬元，其公允價值和計稅價

格均為500萬元，同時A公司支付甲設備的清理費用2萬元。A公司另從B公司

收取補價30萬元。假定A公司和B公司的資產交換具有商業(yè)實質，不考慮金融

資產相關的增值稅。A公司換入的其他債權投資的入賬價值為（）萬元。

A、470

B、550

C、580

D、535

正確答案：D

解析：

換入資產成本=（換出資產公允價值+換出資產增值稅銷項稅額）-換入資產可抵

扣的增值稅進項稅額+支付的補價（或-收到的補價）+支付的應計入換入資產成

本的相關稅費

A公司換入其他債權投資的入賬價值=500+500X13%-30=535（萬元）

此題金融資產不考慮增值稅

17-.2017年9月1日，母公司將成木為50000元的商品以62000元的價格巳售

給其子公司，截止12月31日這批存貨沒有對外銷售，編制合并報表時，抵銷

分錄中應沖減的營業(yè)收入金額是（）。（2.0）

A、4800元

B、50000元

正確答案：

18、以債權轉為股權的，受讓股權的入賬價值為（）。

A、股權的公允價值

B、股權份額

C、應付債務賬面價值

D、應收債權賬面價值

正確答案：A

19、關于權益結算的股份支付的計量，下列說法中錯誤的是（）。

A、應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動

B、對于換取職工服務的股份支付，企業(yè)應當按在等待期內的每個資產負債表日

的公允價值計量

C、對于授予后立即可行權的換取職工提供服務的權益結算的股份支付，應在授

予日按照權益工具的公允價值II量

D、對于換取職工服務的股份支付，企業(yè)應當按照權益工具在授予日的公允價值，

將當期取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時計入資本公積中的其他資

本公積

正確答案：B

20、對A公司來說，下列哪一種說法不屬于控制（）。

A、A公司擁有D公司51%的權益性資本。A公司和D公司的關系

B、A公司擁有B公司50%的權益性資本，B公司擁有C公司100%的權益性資本。

A公司和C公司的關系

C、A公司擁有F公司61n的股份，擁有G公司10%的股份，F(xiàn)公司擁有G公司41%

的股份。A公司和G公司的關系

D、A公司在E公司董事會會議上有半數(shù)以上投票權。A公司和E公司的關系

正確答案：B

21、甲股份有限公司對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算，按月結算匯兌

差額。20X6年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當日的美元賣

出價為US$1=RMB6.58,當日市場匯率為US$1=RMB6.54?20X6年3月31日的

市場匯率為US$1=RMB6.52。甲股份有限公司購入的該240萬美元于20X6年3

月所產生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

A、14.40

B、4.8

C、9.6

D、9

正確答案：A

22、甲公司適用的所得稅稅率為〈/spanXspanstyle二〃font-family:宋體：

font-size:14px;zz>25%o甲公司2016年年末存貨成本為80萬元，可變現(xiàn)凈值為

50萬元,存貨跌價準備期初余額為0o2017年年末存貨成本為180萬元,可變現(xiàn)

凈值為130萬元。甲公司2016年和2017年均為對外出售存貨。稅法規(guī)定計提的

減值損失在發(fā)生實質損失前不允許稅前扣除。則甲公司2017年年末應確認的遞

延所得稅資產為（）萬元。</span><br/></p><p><br/X/p>（2.0）

A、<p>12.5</p>

B、<p>7.5</p>

C、<p>5</p>

D、<p>20</p>

正確答案：C

解析：<p><spanstyle="；font-family:宋體；font-size:14Px〃>2016年應計提

存貨跌價準備=80-50=30（萬元），確認遞延所得稅資產=30X25%=7.5（萬元），2017

年應計提存貨跌價準備二180-130-30=20（萬元），確認遞延所得稅資產二20義

25%=5（萬元）。</spanX/p><p><br/X/p>

23、某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準備計提比例為應收賬款余額的3%。

上年年末該公司對其子公司內部應收賬款余額為4000萬元，本年年末對其子公

司內部應收賬款余額為6000萬元。該公司本年編制合并財務報表時應抵銷未分

配利潤一一年初的金額為（）萬元。（2.0）

A、180

B、60

24、集團內部上期購入的存貨在本期全部已實現(xiàn)對集團外的銷售，則本期應編制

的抵銷分錄是（）。

A、借：年末未分配利潤

貸：營業(yè)成本

B、借：年初未分配利潤

貸：營業(yè)成本

C、借：年初未分配利潤

貸：存貨

D、借：營業(yè)收入

貸：營業(yè)成本

正確答案：B

25、某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準備計提比例為應收賬款余額的3%。

上年年末該公司對其子公司內部應收賬款余額為4000萬元，本年年末對其子公

司內部應收賬款余額為6000萬元。該公司本年編制合并財務報表時應抵銷資產

減值損失金額為（）萬元。（2.0）

A、180

B、60

正確答案：B

26、子公卷內部購進的機器作為管理用固定資產使用，在報廢時編制合并財務報

表應編制的抵銷分錄是（）。

A、借記“年初未分配利潤”項目，貸記“管理費用”項目

B、借記“管理費用”頃目，貸記“年末未分配利潤”項目

C、借記“銷售費用”項目，貸記“年初未分配利潤”項目

D、借記“制造費用”項目，貸記“年初未分配利潤”項目

正確答案：A

27、甲公司以M設備換入乙公司N設備，另向乙公司支付補價5萬元，該項交易

具有商業(yè)實質。交換E,M設備賬面原價為66萬元，己計提折舊9萬元，已計

提減值準備8萬元，公允價值無法合理確定；N設備公允價值為72萬元。假定

不考慮其他因素，該項交換對甲公司當期損益的影響金額為（）萬元。

A、0

B、6

C、11

D、18

正確答案：D

解析：換出資產的公允價值無法合理確定，應當以換入資產的公允價值72萬元

為基礎確定。

甲公司換出資產的公允價值=72-5=67（萬元）

賬面價值=66-9-8=49（萬元）

該項交換對甲公司當期損益的影響金額=67-49=18（萬元）。

28、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售動產適用的增值稅稅率為13%0

2019年3月，甲公司以其持有的10000股丙公司股票（作為交易性金融資產核

算）交換乙公司生產的一臺辦公設備，并將換入的辦公設備作為固定資產核算。

甲公司所持有丙公司股票的賬面價值為180萬元（成本170萬元，公允價值變動

收益10萬元），在交疾日的公允價值為200萬元。乙公司的辦公設備在交換日

的賬面價值為170萬元，公允價值和計稅價格均為200萬元。甲公司另向乙公司

支付價款26萬元。假定該項資產交換具有商業(yè)實質，不考慮其他因素。甲公司

換入辦公設備的入賬價值為（）萬元。

A、180

B、200

C、226

D、190

?B

解g因未涉及換入資產相關稅費，換入辦公設備的入賬價值為其公允價值200

萬兀。

或辦公設備的入賬價值二換出資產的公允價值+支討的補價-換入資產可抵扣增值

稅進項稅額=200+26-200XI3%=200（萬元）。

29、甲公司2017年度實現(xiàn)利潤總額2000萬元，其中國債利息收入為120萬元,

實際發(fā)生業(yè)務招待費300萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額為280萬元。

無其他納稅調整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%,則甲公司2017年應交

所得稅的金額為（）萬元。

A、475

B、500

C、470

D、395

正確答案：A

解析：

應交所得稅的金額;（2000-120+300-280）X25%=475（萬元）。

30、根據(jù)2018年新企業(yè)會計準則，不屬于租賃會計涉及到的會計科目是（）

A、長期應付款

B、使用權資產

C、租賃負債

D、租賃收入

正確答案：A

二、多選題（共10題，20分）

1、下列各項匯兌差額中，應當計入當期財務費用的有（）。

A、在資本化期間內，企業(yè)的外幣專門借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣

金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

B、企業(yè)用外幣購買并計價的交易性金融資產在期末按即期匯率折算的人民幣金

額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

C、企業(yè)向銀行購入外匯，用于支付進口設備貨款，實際支付的人民幣金額與按

選定的折算匯率折算的人民幣金額之間的差額

D、企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬而已折算的

人民幣金額之間的差額

正確答案：CD

解析：選項A,應予以資本化計入相關資產成本；選項B,應計入公允價值變動

損益。

2、下列各項有關負債計稅基礎的說法中，正確的有（）o

A、預收賬款項目的賬面價值與計稅基礎相等,不產生暫時性差異

B、稅法對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除,相關應付職工薪酬負債的賬面價

值等于計稅基礎

C、款和滯納金稅法規(guī)定不允許稅前扣除,其賬面價值與計稅基礎相等

D、提供債務擔保確認的預計負債的計稅基礎為</span>0,其賬面價值與計稅基礎

的差異產生可抵扣暫時性差異

正確答案：BC

解析：預收賬款，會計上不符合收入確認條件,確認為負債,稅法對于收入的確認

原則一般與會計規(guī)定相同,此時其賬面價值與計稅基礎相等，但是如果不符合會

計準則規(guī)定的收入確認條件但按照稅法規(guī)定應計入當期應納稅所得額的,有關的

預收賬款的計稅基礎為0,產生可抵扣暫時性差異,所以選項A不正確;提供債務

擔保發(fā)生的支出稅法不允許稅前扣除，故預計負債的計稅基礎二賬面價值-未來可

抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值,所以其賬面價值與計稅基礎相等,不產生暫時

性差異，選項D錯誤。

3、下列各項交易中，不屬于非貨幣性資產交換準則規(guī)范的有（）。

A、以公允價值為1200萬元的土地使用權換取一座辦公樓，另收取補價240萬

元

B、以公允價值為840萬元的專利技術換取一臺設備，另支付補價160萬元

C、以公允價值為2400萬元的廠房換取一項無形資產，另收取補價600萬元

D、以公允價值為1080萬元的庫存商品換取一項股票投資

正確答案：CD

解析：選項A,240/1200X100%=20乳小于25%,屬于非貨幣性資產交換；選

項B,160/（160+840）X100%=16%,小于25冊屬于非貨幣性資產交換；選項

C,600/2400X100%=25%,等于25冊不屬于非貨幣性資產交換；選項D,企業(yè)

以存貨換取客戶的非貨幣性資產的，適用《企業(yè)會計準則第14號一一收入》。

4、下列各項中，關于遞延所得稅會計處理的說法中正確的有（）o

A、企業(yè)應當將當期發(fā)生的全部可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產

B、企業(yè)應當將當期發(fā)生的全部應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債

C、遞延所得稅資產的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限

D、在資產負債表日企業(yè)應對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核

正確答案：CD

解析：企業(yè)應將當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異或應納稅暫時性差異在滿足條件時

確認為遞延所得稅資產或遞延所得稅負債,選項</span>A和B錯誤。

5、合并財務報表包括（）。（2.0）

A、合并資產負債表

B、合并利潤表

正確答案：AB

6、按企業(yè)會il準則規(guī)定，下列各項中，不屬于非貨幣性資產交換的有

A、以專利技術換取長期股權投資

B、以應收賬款換取無形資產

C、以固定資產換取應收票據(jù)

D、交易性金融資產換取固定資產

正確答案：BC

解析?：BC資產雙方并非都為非貨幣性資產，應收賬款、應收票據(jù)為貨幣性資產

7、甲公司應收丁有限責任公司（以下簡稱丁公司）賬款400萬元，因丁公司發(fā)

生財務困難，2017年3月1日雙方進行債務重組，將丁公司所欠債務轉為二公

司的股份，轉股后丁公司注冊資本為1000萬元，占丁公司注冊資本的10冊其

公允價值為300萬元，甲公司將該股份作為成本法核算的長期股權投資，且為該

應收賬款計提120萬元的壞賬準備。則下列表述中錯誤的有（）。

A、甲公司應確認債務重組利得20萬元

B、甲公司應沖減信用減值損失20萬元

C、丁公司應確認資本公積100萬元

D、丁公司應確認債務重組利得100萬元

正確答案：AC

解析：債權人取得的抵債資產視同購進的原則進行處理，將重組債務的賬面價值

與抵債資產的公允價值之間的借方差額記到營業(yè)外支出一一債務重組損失，貸方

差額記到信用減值損失，甲公司應沖減信用減值損失的金額=300-（400-120）:20

（萬元）。丁公司應確認債務重組利得二400-300=100（萬元）。

8、大海公司2017年1月1日存貨跌價準備余額為10萬元，因本期銷售結轉存

貨跌價準備2萬元。2017年12月31日存貨成本為90萬元，可變現(xiàn)凈值為70

萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產減值損失在發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。

則下列表述中正確的有（）。

A、大海公司2017年12月31日計提存貨跌價準備12萬元

B、大海公司2017年12月31日存貨賬面價值為70萬元

C、大海公司2017年12月31日存貨計稅基礎為70萬元

D、大海公司2017年12月31日存貨計稅基礎為90萬元

正確答案：ABD

解析：2017年12月3：日存貨成本為90萬元，可變現(xiàn)凈值為70萬元，存貨跌

價準備余額為20萬元，本期計提存貨跌價準備=20-（10-2）=12（萬元），存貨

賬面價值=90-20=70（萬元），存貨計稅基礎為成本90萬元。

9、關于同一控制下的企業(yè)合并，下列說法中正確的有（），

A.合并方在企業(yè)合并中取得的資產和負債，應當按照合并日在被合并方的賬面

價值計量

B.合并方取得的凈資產賬面價值與支付的合并市價賬面價值的差額，應當調整

資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益

C.合并方取得的凈資產公允價值與支付的合并市價賬面價值的差額，應當調整

資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益

D.合并方取得的凈資產公允價值與支付的合并定價公允價值的差額，應當調整

資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益

A、合并方取得的凈資產公允價值與支付的合并市價賬面價值的差額，應當調整

資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益

B、合并方取得的凈資產賬面價值與支付的合并定價賬面價值的差額，應當調整

資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益

C、合并方在企業(yè)合并中取得的資產和負債，應當按照合并日在被合并方的賬面

價值計量

D、合并方取得的凈資產公允價值與支付的合并定價公允價值的差額，應當調整

資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益

正確答案：AC

10、下列乂于修改其他債務條件進行債務重組的說法中不正確的有（）。

A、以修改其他債務條件進行債務重組的，修改后的債務重組條款涉及或有應付

金額，且該或有應付金額符合或有事項中有關預計負債確認條件的，債務人應當

將該或有應付金額確認為預計負債

B、以修改其他債務條件進行債務重組的，當或有應付金額在隨后會計期間沒有

發(fā)生時，企業(yè)應當沖銷原已確認的預計負債，同時沖減營業(yè)外支出

C、以修改其他債務條件進行債務重組的，修改后的債務條款中涉及或有應收金

額的，債權人應當確認或有應收金額，將其計入重組后債權的賬面價值

D、以修改其他債務條件進行債務重組的，涉及或有應收金額的，應當在或有應

收金額實際發(fā)生時，計入重組債權的賬面價值

正確答案：BCD

解析：選項B,以修改其他債務條件進行債務重組的，或有應付金額在隨后會計

期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應當沖銷原來已確認的預計負債，同時確認營業(yè)外收入;

選項C,以修改其他債務條件進行債務重組的，修改后的債務條款中涉及或有應

收金額的，債權人不應當確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權的賬面價

值；選項D,以修改其他債務條件進行債務重組的，涉及或有應收金額的，只有

在或有應收金額實際發(fā)生時，才計入當期損益，不計入重組債權的賬面價值。

三、判斷題（共10題，20分）

1、以歷史成本計價的外幣非貨幣性項目，按交易發(fā)生日的即期匯率折算，資產

負債表日不產生匯兌差額

正確答案：正確

2、企業(yè)發(fā)生單純的外幣兌換業(yè)務或涉及外幣兌換的交易事項，僅用中間價不能

反映貨幣買賣的損益，應當按照交易實際采用的匯率（即銀行買入價或賣出價）

折算，與中間價的差額確認匯兌差額。

正確答案：正確

3、融資租賃，是指實質上轉移了與資產所有權有關的全部風險與報酬的租賃，

其所有權最終將由出租方轉移給承租方

正確答案：錯誤

4、即使合同已對資產進行指定，如果資產供應方在整個使用期間擁有對該資產

的實質性替換權，則該資產不屬于己識別資產。

正確答案：正確

5、當融資租賃業(yè)務的基本租期結束時，承租人唯一的選擇是將租賃的標的退還

給出租人，以免再發(fā)生其他費用。

正確答案：錯誤

6、權益結合法下，少數(shù)股東權益等于子公司資產負債表日所有者權益賬面價值

與少數(shù)股東持股比例的乘積。

正確答案：正確

7、購買日后合并財務強表的編制，應按照購買E子公司可辨認凈資產的公允價

值持續(xù)調整子公司的財務報表。

正確答案：正確

8、權益結合法下，成本法調整為權益法，調整母公司享有子公司接受投資后至

上年末止累計分配的現(xiàn)金股利，應借記年初未分配利潤，貸記長期股權投資。

正確答案：正確

9、政府補助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括

政府作為企業(yè)所有者投入的資本。

正確答案：正確

10、公司的子公司屬于境外經(jīng)營，如果母公司不提供資金，子公司的現(xiàn)金流量不

足以償還其債務，則子公司的記賬本位幣應該與母公司的記賬本位幣一致。

正確答案：正確

高級財務會計（3）

一、單選題（共30題，60分）

1、甲股份有限公司對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結算匯兌損

益。2009年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當日的美元賣出價

為1美元兌換人民幣7.00元，當日市場匯率為1美元兌換人民幣6.95元。2009

年3月31日的市場匯率為1美元兌換人民幣6.96元。甲股份有限公司購入的

該240萬美元于2009年3月所產生的匯兌損失為人民幣（）萬元。

A、9.60

B、12.00

C、7.20

D、14.40

正確答案：A

2、A公司以一臺甲設備換入D公司的一臺乙設備。甲設備的賬面原價為22萬元，

已提折舊3萬元，已提減值準備3萬元，甲設備的公允價值無法合理確定，換入

的乙設備的公允價值為24萬元。D公司另向A公司收取補價2萬元。兩公司資

產交換具有商業(yè)實質，A公司換入乙設備應計入當期收益的金額為（）。

A、4

B、0

C、2

D、6

正確答案：D

解析：A公司換入乙設備應計入當期收益=（24-2）-（22-3-3）=6萬元

3、固定資產的報廢期間，在編制合并財務報表的過程中應將固定資產原價中所

含的內部銷售毛利進行抵銷，編制抵銷分錄時，不可能抵銷的項目有（）。

A、固定負產

B、固定資產清理

C、營業(yè)外收入

D、營業(yè)外支出

正確案：B

4、在控股合并方式下，合并成本超過所取得可辨認凈資產公允價的差額，在投

資企業(yè)賬上反映為（）。

A、商譽

B、沒有反映

C、合并價差

D、長期股權投資

正確答案：B

5、2X17年7月，甲公司（子公司）將本公司的英項專利權以80萬元的價格轉

讓給乙公司（母公司），該專利權在甲公司的取得成本為60萬元，原預計使用

年限為10年，至轉讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權后作為管理用無形資

產使用，尚可使用年限5年。所得稅稅率為25%。甲公司和乙公司對該無形資產

均采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。假定該無形資產的攤銷方法、攤銷年限和

預計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。則編制2X17年合并財務報表時，不正確的抵消

分錄是（）O

A,借：營業(yè)收入80

貸：營業(yè)成本60

固定資產一一原價20

B、借:營業(yè)外收入50

貸：無形資產一一原價50

C、借：無形資產一一累計攤銷5

貸：管理費用5

D、借:遞延所得稅資產11.25

貸：所得稅費用11.25

正確答案：A

解析：80-60/2=50萬元

50/5/2=5萬元

（50-5）X25%=11.25萬元

6、陽光公司為上市公司。2X09年1月1日，陽光公司向其100名管理人員每人

授予100份股票期權，這些職員從2X09年1月1日起在公司連續(xù)服務3年，即

可以每股5元購買100股X公司股票。陽光公司估計該期權在授予日的公允價值

為25元。至2X11年12月31日100名管理人員的離開比例為10%。假設剩余

90名職員在2X12年12月31日全部行權，陽光公司股票面值為1元。則2X12

年12月31日行權時計入“資本公積一一股本溢價”科目的金額為（）元。

A、9000

B、45000

C、261000

D、225000

正確答案：C

解析:在等待期內確認管理費用，并計入其他資本公積的金額=100X（1—10%）

X100X25=225000（元）。所以計入“資本公積一一股本溢價”科目的金額=

90X5X100+225000-90X100X1-261000（元）。本題相關的賬務處理：

借：銀行存款45000

資本公積一一其他資本公積225000

貸：股本9000

資本公積一一股本溢價261000

7、2009年11月，甲公司因污水排放對環(huán)境造成污染被周圍居民提起訴訟。2009

年12月31日，該案件尚未一審判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問的判斷，

甲公司很可能敗訴。如敗訴，預計賠償2000萬元的可能性為70%,預計賠償1800

萬元的可能性為30機假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2009年利潤總額

的影響金額為（）萬元。

A、-1800

B、-1900

C、-1940

D、-2000

正確答案：D

8、下列關于不具有商業(yè)實質的企業(yè)非貨幣性資產交換的會計處理表述中，不正

確的是

A、收到補價的，應以爽出資產的賬面價值減去收到的補價，加上應支付的相關

稅費，作為換入資產的成本

B、支付補價的，應以換出資產的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，

作為換入資產的成本

C、涉及補價的，應當確認損益

D、不涉及補價的，不應確認損益

正確答案：c

解析：以賬面價值為計量基礎，不論是否涉及補價，雙方均不確認資產交換損益

9、外幣報表折算為人民幣報表時，利潤分配表中的“未分配利潤”項目應當

（）O

A、A.根據(jù)折算后所有者權益變動表的其他項目的數(shù)額計算確定

B、按歷史匯率折算

C、按現(xiàn)行匯率折算

D、按平均匯率折算

正確答案：A

10、非同二控制下企業(yè)合并中發(fā)生的與企業(yè)合并直接相關的費用，應當計入企業(yè)

合并成本。下列不屬于以上所說的直接相關費用的是（）。（2.0）

A、為進行企業(yè)合并而支付的審計費用

B、為進行企業(yè)合并而支付的法律服務費用