2025年銀行營(yíng)改增試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.銀行營(yíng)改增后，以下哪項(xiàng)業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率最高？（）A.貸款服務(wù)B.直接收費(fèi)金融服務(wù)C.金融商品轉(zhuǎn)讓D.保險(xiǎn)服務(wù)答案：A2.銀行營(yíng)改增中，對(duì)于購進(jìn)的固定資產(chǎn)，以下哪種情況不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？（）A.用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目B.既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目C.專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目D.用于免征增值稅項(xiàng)目答案：C3.銀行提供的賬戶管理服務(wù)屬于（）。A.貸款服務(wù)B.直接收費(fèi)金融服務(wù)C.金融商品轉(zhuǎn)讓D.保險(xiǎn)服務(wù)答案：B4.在銀行營(yíng)改增中，增值稅的納稅期限不包括（）。A.1日B.3日C.5日D.10日答案：B5.銀行營(yíng)改增后，以下哪個(gè)不是增值稅的計(jì)稅方法？（）A.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法B.一般計(jì)稅方法C.加成計(jì)稅方法D.以上都不是答案：C6.銀行營(yíng)改增后，金融商品轉(zhuǎn)讓的銷售額為（）。A.賣出價(jià)B.買入價(jià)C.賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額D.買入價(jià)減去賣出價(jià)后的余額答案：C7.銀行的以下業(yè)務(wù)中，不需要繳納增值稅的是（）。A.發(fā)放貸款取得利息收入B.接受存款C.提供金融咨詢服務(wù)D.轉(zhuǎn)讓金融商品答案：B8.銀行營(yíng)改增后，對(duì)于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目，增值稅征收率為（）。A.1%B.3%C.5%D.6%答案：B9.銀行提供的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)屬于（）。A.貸款服務(wù)B.直接收費(fèi)金融服務(wù)C.金融商品轉(zhuǎn)讓D.保險(xiǎn)服務(wù)答案：A10.銀行營(yíng)改增后，以下哪項(xiàng)不是增值稅專用發(fā)票的作用？（）A.核算銷項(xiàng)稅額B.核算進(jìn)項(xiàng)稅額C.證明購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已支付稅款D.直接用于免稅項(xiàng)目的扣除答案：D二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.銀行營(yíng)改增后，以下哪些業(yè)務(wù)屬于金融服務(wù)范疇？（）A.貸款服務(wù)B.直接收費(fèi)金融服務(wù)C.金融商品轉(zhuǎn)讓D.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)答案：ABC2.銀行在計(jì)算增值稅時(shí)，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有（）。A.增值稅專用發(fā)票B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書C.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票D.完稅憑證答案：ABCD3.銀行營(yíng)改增后，影響稅負(fù)的因素包括（）。A.稅率B.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況C.業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)D.稅收優(yōu)惠政策答案：ABCD4.以下關(guān)于銀行營(yíng)改增中金融商品轉(zhuǎn)讓的說法正確的有（）。A.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額B.若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵C.年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度D.金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票答案：ABCD5.銀行營(yíng)改增后，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)包括（）。A.公共交通運(yùn)輸服務(wù)B.電影放映服務(wù)C.以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)D.在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同答案：CD6.銀行營(yíng)改增后，以下關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的說法正確的有（）。A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案：ABCD7.銀行營(yíng)改增后，以下哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票？（）A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)B.適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為C.金融商品轉(zhuǎn)讓D.提供貸款服務(wù)答案：ABC8.銀行營(yíng)改增后，以下屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有（）。A.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入B.國(guó)家助學(xué)貸款的利息收入C.國(guó)債、地方政府債利息收入D.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款答案：ABCD9.銀行營(yíng)改增中，以下關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的說法正確的有（）。A.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減B.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率C.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可在以后期間重新抵扣D.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出只針對(duì)一般計(jì)稅方法項(xiàng)目答案：AB10.銀行營(yíng)改增后，計(jì)算增值稅時(shí)銷售額的確定，以下說法正確的有（）。A.銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用B.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外C.價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)D.銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更答案：ABCD三、判斷題（每題2分，共10題）1.銀行營(yíng)改增后，所有業(yè)務(wù)都適用一般計(jì)稅方法。（）答案：錯(cuò)誤2.銀行接受存款不需要繳納增值稅。（）答案：正確3.金融商品轉(zhuǎn)讓的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。（）答案：正確4.銀行營(yíng)改增后，對(duì)于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：正確5.銀行提供的信用卡透支利息收入屬于貸款服務(wù)收入。（）答案：正確6.銀行營(yíng)改增后，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（）答案：正確7.銀行營(yíng)改增后，對(duì)于既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（）答案：錯(cuò)誤8.銀行營(yíng)改增后，提供金融服務(wù)開具的增值稅普通發(fā)票不需要填寫納稅人識(shí)別號(hào)。（）答案：錯(cuò)誤9.金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，按照金融商品轉(zhuǎn)讓征收增值稅。（）答案：錯(cuò)誤10.銀行營(yíng)改增后，銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款，不包括價(jià)外費(fèi)用。（）答案：錯(cuò)誤四、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）1.簡(jiǎn)述銀行營(yíng)改增后貸款服務(wù)的增值稅相關(guān)規(guī)定。答案：貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。增值稅稅率為6%。不得開具增值稅專用發(fā)票（向特定企業(yè)借款等特殊情況除外）。金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。2.銀行營(yíng)改增后，哪些情況會(huì)導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣？答案：專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)等情況進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。3.簡(jiǎn)述銀行營(yíng)改增后金融商品轉(zhuǎn)讓的計(jì)稅要點(diǎn)。答案：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票。4.銀行營(yíng)改增后，有哪些主要的增值稅免稅項(xiàng)目？答案：金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入、國(guó)家助學(xué)貸款的利息收入、國(guó)債和地方政府債利息收入、人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款等為主要免稅項(xiàng)目。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論銀行營(yíng)改增對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)成本的影響。答案：銀行營(yíng)改增對(duì)經(jīng)營(yíng)成本有多種影響。一方面，進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣會(huì)降低成本，如購進(jìn)固定資產(chǎn)、辦公用品等取得合規(guī)票據(jù)可抵稅。另一方面，若進(jìn)項(xiàng)稅額管理不善或業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)中可抵扣項(xiàng)目少，稅負(fù)可能增加，增加經(jīng)營(yíng)成本。同時(shí)，為適應(yīng)營(yíng)改增，銀行在系統(tǒng)改造、人員培訓(xùn)等方面的投入也增加成本。2.分析銀行營(yíng)改增后如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃？答案：銀行可優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，增加高進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的業(yè)務(wù)。對(duì)適用不同計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)合理區(qū)分，如適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的單獨(dú)核算。加強(qiáng)發(fā)票管理，確保進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)抵盡抵。利用稅收優(yōu)惠政策，如拓展農(nóng)戶小額貸款業(yè)務(wù)。合理安排固定資產(chǎn)采購等大額支出，取得更多進(jìn)項(xiàng)稅額。3.探討銀行營(yíng)改增對(duì)銀行客戶的影響。答案：對(duì)客戶來說，可能影響服務(wù)價(jià)格。若銀行稅負(fù)增加，可能通過提高服務(wù)收費(fèi)轉(zhuǎn)嫁成本。但也