2025年注冊稅務(wù)師歷年練習(xí)題摘選附帶答案稅法（一）1.單項選擇題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月銷售自產(chǎn)電視機10臺，開具增值稅專用發(fā)票注明價款30000元，另外取得購買方支付的違約金2260元。已知增值稅稅率為13%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.3900B.4160C.4216D.4338答案：B解析：銷售貨物的同時收取的違約金屬于價外費用，應(yīng)價稅分離后并入銷售額計征增值稅。不含稅銷售額=30000+2260÷(1+13%)=32000（元），當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=32000×13%=4160（元）。2.多項選擇題下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有（）。A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當(dāng)天B.某汽車廠采取賒銷方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天C.某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售焰火，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出焰火并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.某化妝品廠銷售化妝品采用預(yù)收款方式，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天E.某酒廠自產(chǎn)自用的白酒，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天答案：ABCE解析：選項D，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。稅法（二）1.單項選擇題某居民企業(yè)2023年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當(dāng)年從境外A國子公司分回稅后收益200萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%。則該企業(yè)2023年度在境內(nèi)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.250B.262.5C.275D.300答案：B解析：境外所得的抵免限額=[200÷(1-20%)]×25%=62.5（萬元），在A國實際繳納的所得稅=200÷(1-20%)×20%=50（萬元），小于抵免限額，可全額抵免。境內(nèi)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1000×25%+62.5-50=262.5（萬元）。2.多項選擇題下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的有（）。A.子女教育專項附加扣除，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專項附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項附加扣除，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除D.住房貸款利息專項附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月E.贍養(yǎng)老人專項附加扣除，獨生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元答案：ABCDE解析：以上選項均符合個人所得稅專項附加扣除的相關(guān)規(guī)定。涉稅服務(wù)實務(wù)1.單項選擇題稅務(wù)師在對某企業(yè)進行納稅審核時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為10000元，市場售價為15000元（不含稅），增值稅稅率為13%。企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬11300貸：庫存商品10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1300則稅務(wù)師應(yīng)建議企業(yè)調(diào)整的會計分錄為（）。A.借：應(yīng)付職工薪酬5950貸：主營業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）650B.借：應(yīng)付職工薪酬5000貸：主營業(yè)務(wù)收入5000C.借：應(yīng)付職工薪酬6950貸：主營業(yè)務(wù)收入6000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）950D.借：應(yīng)付職工薪酬650貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）650答案：A解析：企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于職工福利，應(yīng)視同銷售，按市場售價確認(rèn)收入并計算增值稅銷項稅額。原賬務(wù)處理少確認(rèn)收入5000元（15000-10000），少計算銷項稅額650元（5000×13%），所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)付職工薪酬5950元（5000+650），同時確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入5000元，調(diào)增銷項稅額650元。2.多項選擇題下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的說法，正確的有（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的要素包括質(zhì)量控制的組織結(jié)構(gòu)與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)承接與保持、人力資源、業(yè)務(wù)實施、質(zhì)量監(jiān)控等B.稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人或執(zhí)行合伙人對質(zhì)量控制制度的建立與組織機構(gòu)設(shè)置以及質(zhì)量控制的執(zhí)行承擔(dān)責(zé)任C.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)承接與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范D.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，對質(zhì)量控制制度的有效性進行監(jiān)控E.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地對已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過3年答案：ABCDE解析：以上選項均是關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的正確表述。涉稅服務(wù)相關(guān)法律1.單項選擇題根據(jù)《民法典》的規(guī)定，下列關(guān)于訴訟時效的說法，正確的是（）。A.訴訟時效期間自權(quán)利人知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利受到損害以及義務(wù)人之日起計算B.普通訴訟時效期間為2年C.訴訟時效期間屆滿，權(quán)利人喪失實體權(quán)利D.訴訟時效期間中止的，自中止時效的原因消除之日起滿6個月，訴訟時效期間重新計算答案：A解析：選項B，普通訴訟時效期間為3年；選項C，訴訟時效期間屆滿，權(quán)利人喪失的是勝訴權(quán)，實體權(quán)利并不喪失；選項D，訴訟時效期間中止的，自中止時效的原因消除之日起滿6個月，訴訟時效期間繼續(xù)計算。2.多項選擇題根據(jù)《行政許可法》的規(guī)定，下列關(guān)于行政許可設(shè)定的說法，正確的有（）。A.法律可以設(shè)定行政許可B.尚未制定法律的，行政法規(guī)可以設(shè)定行政許可C.必要時，國務(wù)院可以采用發(fā)布決定的方式設(shè)定行政許可。實施后，除臨時性行政許可事項外，國務(wù)院應(yīng)當(dāng)及時提請全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定法律，或者自行制定行政法規(guī)D.尚未制定法律、行政法規(guī)的，地方性法規(guī)可以設(shè)定行政許可E.規(guī)章可以在上位法設(shè)定的行政許可事項范圍內(nèi)，對實施該行政許可作出具體規(guī)定答案：ABCDE解析：以上選項均符合《行政許可法》關(guān)于行政許可設(shè)定的規(guī)定。財務(wù)與會計1.單項選擇題某企業(yè)2023年年初所有者權(quán)益總額為1000萬元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤200萬元，提取盈余公積20萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利60萬元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元。該企業(yè)2023年年末所有者權(quán)益總額為（）萬元。A.1120B.1140C.1170D.1200答案：A解析：提取盈余公積和資本公積轉(zhuǎn)增資本屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額。年末所有者權(quán)益總額=年初所有者權(quán)益總額+凈利潤-向投資者分配現(xiàn)金股利=1000+200-60=1120（萬元）。2.多項選擇題下列各項中，會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（）。A.計提壞賬準(zhǔn)備B.收回應(yīng)收賬款C.轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備D.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬E.賒銷商品形成應(yīng)收賬款答案：ABDE解析：